小企業(yè)會計核算制度您是否正在為與核算,制度,會計相關(guān)的資訊遍尋無果而撓頭，力圖讓管理變得更簡潔高效，以下是我為您整理的小企業(yè)會計核算制度文章，盼望能解決您的需求。

篇1:小企業(yè)會計核算制度

小企業(yè)會計核算制度

一、企業(yè)開業(yè)發(fā)生的工商注冊費、工本費、手續(xù)費、差旅費等

對于新成立的企業(yè)初始發(fā)生的相關(guān)開辦費用一般都設(shè)置"管理費用開辦費'這個科目，這個科目可以設(shè)置多個核算項目例如："管理費用開辦費工商注冊費'、"管理費用開辦費差旅費'等。

例如1：2022年1月5日包頭市發(fā)達商貿(mào)有限公司注冊成立，發(fā)生相關(guān)費用如下：驗資費2000元，代辦費2000元，差旅費3000元，做出會計處理？

借：管理費用開辦費驗資費2000

借：管理費用開辦費代辦費2000

借：管理費用開辦費差旅費3000

貸：庫存現(xiàn)金7000

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二、租賃房屋租金以及裝修費用的會計處理

（1）對于小企業(yè)來說，房租都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內(nèi)，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費用應(yīng)當(dāng)在合同商定的租賃期間，勻稱扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設(shè)置"預(yù)付賬款待攤費用租賃費'這個科目，由于在【小企業(yè)會計準則】和【企業(yè)會計準則】已經(jīng)不存在待攤費用這個科目，所以必需換種科目使用方式，由于待攤費用本身就是一種預(yù)付的性質(zhì)，屬于先花錢后消費，計入預(yù)付賬款是合理的。

例如：2022年1月份包頭市發(fā)達商貿(mào)有限公司與萬達有限公司簽訂租房協(xié)議，協(xié)議商定如下：租賃期為3年，房租每年12萬元，按年支付，房租自簽訂合同之日一次性支付，首次簽訂合同租賃方需要支付出租方押金5萬元，費用都是銀行存款支付，請做出會計處理？

1、押金的會計處理：

借：其他應(yīng)收款押金萬達有限公司

貸：銀行存款

2、房租的會計處理：

借：預(yù)付賬款待攤費用租賃費

貸：銀行存款

3、每月攤銷房租會計處理

每月攤銷金額為：房租總額除以12個月

借：管理費用房租費

貸：預(yù)付賬款待攤費用租賃費

（2）假如企業(yè)與出租方商定房租一次性支付一年以上的租賃款，必需通過"長期盼攤費用租賃費'科目核算。

1、支付房租的會計處理：

借：長期盼攤費用租賃費

貸：銀行存款

2、攤銷的時候

借：管理費用租賃費

貸：長期盼攤費用租賃費

留意：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費用應(yīng)當(dāng)在合同商定的租賃期間，勻稱扣除，不管你是一年的還是一次性支付多年的，都要勻稱扣除，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則。

三、員工借款的會計處理

這個問題其實有很大的敏捷性，不是全部員工一旦借款都要做出會計處理，例如：2月5日，王小三外出公關(guān)經(jīng)批準借支2萬元，同時公司規(guī)定除特別狀況之外，一般借支人應(yīng)當(dāng)在最晚每月末進行核銷，假如是這樣的狀況，那么我們就可以不做賬務(wù)處理，但是應(yīng)做好借款臺賬的管理，假如企業(yè)常常發(fā)生垮月核銷的狀況，應(yīng)當(dāng)做會計處理

1、員工借款會計處理：

借：其他應(yīng)收款員工借款王小三

貸：庫存現(xiàn)金

2、員工報銷經(jīng)核準通過，財務(wù)做核銷。

借：管理費用業(yè)務(wù)款待費

借：庫存現(xiàn)金（這種狀況是員工借款金額大于報銷金額，差額部分交回公司）

貸：其他應(yīng)收款員工借款王小三

貸：庫存現(xiàn)金（這種狀況是員工借款金額小于報銷金額，也就是說員工為公司墊資，差額部分，公司應(yīng)支付員工）

四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。

在小企業(yè)實務(wù)中，這樣的事情很普遍，尤其是發(fā)生在法人和企業(yè)之間的借貸往來，一般會計都是設(shè)置"其他應(yīng)付款劉二貨等'科目進行核算，涉及到稅務(wù)風(fēng)險（1）依據(jù)【財稅[2022]158號】其次條：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利安排，依照"利息、股息、紅利所得'項目計征個人所得稅。所以那些喜愛和公司借款的股東，要準時清理自己的債務(wù)，來年再借。（2）抽逃注冊資本（3）被稅務(wù)局認定有償使用資金核定征收營業(yè)稅，其實實務(wù)中有許多的方法可以規(guī)避這樣的風(fēng)險。

五、企業(yè)的基本賬戶或者是一般賬戶內(nèi)資金產(chǎn)生的銀行利息如何處理

毫無疑問這些利息都是財務(wù)收益，按理說應(yīng)當(dāng)記在"財務(wù)費用利息收益'的貸方，表示取得的收益，但是這又不符合會計科目的特性，由于財務(wù)費用發(fā)生額記在借方，只有等到結(jié)轉(zhuǎn)利潤的時候才記在貸方，為了解決這一問題，大多的企業(yè)都采納借方紅字的方法處理。

借：財務(wù)費用利息收入

貸：銀行存款交通銀行象牙山分行

六、稅種的計算

參見：

七、公司為員工擔(dān)當(dāng)五險一金的會計處理

這個問題有兩方面要留意的事項：（1）公司擔(dān)當(dāng)部分的會計處理；公司擔(dān)當(dāng)?shù)牟糠忠ㄟ^相關(guān)性原則去推斷該部分費用是要計入管理費用還是生產(chǎn)成本等

（1.1）月末依據(jù)擔(dān)當(dāng)部分確認的會計處理：

借：管理費用

借：生產(chǎn)成本

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬五險一金

（1.2）實際支付社保局的會計處理

借：應(yīng)付職工薪酬五險一金

貸：銀行存款

（2）個人擔(dān)當(dāng)部分的會計處理，這部分一般都是直接通過扣除工資，企業(yè)代繳

（2.1）企業(yè)期末從工資中扣除屬于個人擔(dān)當(dāng)?shù)奈咫U一金

借：其他應(yīng)收款劉德華

借：應(yīng)付職工薪酬五險一金

貸：其他應(yīng)付款社保局

（2.2）實際支付社保局會計處理

借：其他應(yīng)付款社保局

貸：銀行存款

八、企業(yè)年終利潤安排

參見：

會計實務(wù)3月15日開課

內(nèi)容：企業(yè)設(shè)立、出納業(yè)務(wù)、賬務(wù)處理、憑證填制、常用賬本登記、編制會計報表、稅務(wù)會計、網(wǎng)上報稅等內(nèi)容，從而達到短期內(nèi)可獨立處理賬務(wù)

學(xué)期：2個月

每周的1、3、5

篇2:個人住房公積金貸款會計核算方法

上海浦東進展銀行南京分行

浦發(fā)南京分行個人住房公積金貸款業(yè)務(wù)會計核算方法

為規(guī)范我行代理個人住房公積金貸款業(yè)務(wù)的會計核算處理，滿意個人公積金貸款業(yè)務(wù)進展的需要，依據(jù)《浦發(fā)南京分行個人住房公積金貸款管理方法》，制訂《浦發(fā)南京分行個人住房公積金貸款業(yè)務(wù)會計核算方法》。

一、會計科目、清算賬號

（一）個人住房公積金貸款業(yè)務(wù)在核心系統(tǒng)中表外"950代理公積金中心公積金貸款'科目下開設(shè)專戶，用于反映我行代理的個人住房公積金貸款業(yè)務(wù)狀況。

（二）個人住房公積金貸款業(yè)務(wù)的主辦行在1390、2620科目下開設(shè)以下專用賬戶，作為資金清算過渡賬戶，當(dāng)日結(jié)零。

2620公積金中心還款清算戶

2620公積金手續(xù)費違約金清算戶

1390公積金貸款放貸清算戶

（三）個人住房公積金貸款業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行在2620科目下開設(shè)專用賬戶，作為核算公積金貸款發(fā)放資金的過渡賬戶，當(dāng)日結(jié)零。

二、個人住房公積金貸款發(fā)放會計核算

（一）住房公積金貸款入賬

個人住房公積金貸款放貸崗將《個人住房公積金貸款合同》、《個人住房公積金貸款借據(jù)》（一式六聯(lián)）交營業(yè)機構(gòu)總會計，總會計審核合同是否有雙方的簽章，貸款借據(jù)是否要素齊全并加蓋貸款審批審批章及相關(guān)業(yè)務(wù)人員名章，審核無誤后交柜員使用"nj24貸款入賬交易'依據(jù)貸款合同內(nèi)容進行錄入，提交后核心系統(tǒng)產(chǎn)生的會計分錄如下：

借：1390公積金貸款放貸清算戶（主辦行）

貸：2980行內(nèi)往來

借：2980

行內(nèi)往來

貸：2620公積金放貸過渡戶（營業(yè)機構(gòu)）

（二）住房公積金貸款入客戶賬

營業(yè)機構(gòu)在完成公積金貸款入賬后，依據(jù)收款人是否為本機構(gòu)客戶進行以下操作：

1、本行客戶

借：2620公積金放貸過渡戶（營業(yè)機構(gòu)）

貸：客戶賬

2、非本行客戶

營業(yè)機構(gòu)手工制傳票，通過交換提出。

借：2620公積金放貸過渡戶（營業(yè)機構(gòu)）

貸：2881

（三）住房公積金貸款入賬抹賬

住房公積金貸款入賬抹賬只能在貸款資金沒有劃至收款人賬戶或未提出交換時進行操作，抹賬前各營業(yè)機構(gòu)需檢查本機構(gòu)的2620公積金放貸過渡戶（營業(yè)機構(gòu)）有足夠的余額，柜員依據(jù)本網(wǎng)點有權(quán)人簽章的"抹賬操作任務(wù)書'

1、使用"9008抹賬'交易

借：2620公積金放貸過渡戶（營業(yè)機構(gòu)）

紅字

貸：客戶賬或2881

紅字

2、使用"nj30貸款入賬抹賬'交易進行操作，并在原貸款入賬憑證上打印相關(guān)信息，產(chǎn)生會計分錄如下：

借：1390公積金貸款放貸清算戶（主辦行）

紅字

貸：2980行內(nèi)往來

紅字

借：2980

行內(nèi)往來

紅字

貸：2620公積金放貸過渡戶（營業(yè)機構(gòu)）

紅字

三、個人住房公積金貸款柜面還款的會計核算

（一）柜面還款會計核算

個人住房公積金貸款柜面還款不論是部分還款、逾期還款、全部提前還款都必需至原貸款發(fā)放行的柜面辦理。

營業(yè)機構(gòu)依據(jù)個金部門有權(quán)人簽字的業(yè)務(wù)聯(lián)系單辦理公積金貸款柜面還款業(yè)務(wù)。

客戶提交填寫完整的《貸款還款憑證》（一式四聯(lián)），柜員檢查還款憑證是否填寫正確，客戶是否簽名確認；檢查業(yè)務(wù)聯(lián)系單上是否有有權(quán)人簽字，核對無誤后使用"nj32單筆還款'交易進行操作，并在憑證進行打印，產(chǎn)生的分計分錄如下：

借：2114東方卡個人存款

貸：2980行內(nèi)往來

借：2980

貸：2620公積金中心還款清算戶（主辦行）

（二）柜面還款抹賬的會計核算

柜員依據(jù)經(jīng)有權(quán)人簽字的抹賬特別操作任務(wù)書，使用"nj35當(dāng)日還款抹賬'交易對當(dāng)日柜面還款業(yè)務(wù)進行抹賬，產(chǎn)生的會計分錄如下：

借：2114東方卡個人存款

紅字

貸：2980行內(nèi)往來

紅字

借：2980

紅字

貸：2620公積金中心還款清算戶（主辦行）

紅字

四、個人住房公積金貸款批量還款的會計核算

個人住房公積金貸款批量還款由主辦行，依據(jù)公積金中心下發(fā)的批量扣款文件，使用"nj36批量扣款'進行操作，產(chǎn)生的會計分錄如下：

借：2114東方卡個人存款

貸：2980行內(nèi)往來

借：2980行內(nèi)往來

貸：2620公積金中心還款清算戶（主辦行）

五、個人住房公積金貸款資金清算的會計核算

個人住房公積金貸款資金清算由主辦行在每天對賬完成并核對無誤后使用"nj40清算公積金資金'交易進行操作，產(chǎn)生的會計分錄如下：

（一）貸款還款清算

借：2620公積金中心還款清算戶（主辦行）

貸：公積金中心（主辦行）客戶歸還的本金戶

貸：公積金中心（主辦行）客戶歸還的利息戶

貸：2620公積金手續(xù)費違約金清算戶

付：950

代理公積金中心公積金貸款

（二）貸款清算

借：公積金中心（主辦行）貸款過渡戶

貸：1390公積金貸款放貸清算戶

收：950

代理公積金中心公積金貸款

篇3:壽險與非壽險原保險合同核算比較

壽險與非壽險原保險合同核算比較1：

項目

非壽險

壽險

保費收入

確認條件

保險合同成立并擔(dān)當(dāng)相應(yīng)保險責(zé)任

保險合同生效、保險人擔(dān)當(dāng)相應(yīng)保險責(zé)任并收到首期保費

賬務(wù)處理

借：銀行存款

（應(yīng)收保費等）

貸：保費收入

借：銀行存款等

貸：保費收入

保險合同預(yù)備金

內(nèi)容

未到期責(zé)任預(yù)備金

未決賠款預(yù)備金

壽險責(zé)任預(yù)備金、長期健康險責(zé)任預(yù)備金

賬務(wù)處理

1、計提：

2、沖減：

1、計提：

2、沖減：

賠付支出

內(nèi)容

賬務(wù)處理

壽險與非壽險原保險合同核算比較2：

非壽險

壽險

1、退保

退保費直接沖減"保費收入'

區(qū)分不同的退保狀況：

退保費直接沖減"保費收入'或通過"退保金'賬戶核算

2、保戶質(zhì)押貸款

無

設(shè)置"保戶質(zhì)押貸款'科目核算

3、代位追償

是對賠款支出的一種抵減，