新疆中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考試試題c卷（附解析）

考試須知：

1,考試時間：180分鐘，滿分為100分。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號:_________

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一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17虬2017年1月甲公

司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成

本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素，甲公司

在2017年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。

A.1200

B.1540

C.2340

D.2000

2、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司

所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元。

將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本95萬元;估計銷售每臺Y產(chǎn)品需發(fā)生相關(guān)稅費

1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料需發(fā)生相關(guān)稅費0.1

萬元。期末該原材料的賬面價值為（）萬元。

A、85

B、89

C、100

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D、105

3、下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。

A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債

D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

4、關(guān)于集團股份支付的處理中，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照

授予日權(quán)益工具的公允價值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價值,在每個資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)為（）,

同時確認(rèn)資本公積（其他資本公積）或負(fù)債。

A.長期股權(quán)投資

B.管理費用

C.資本公積一一股本溢價

D.銷售費用

5、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入（）科目。

A.營業(yè)外支出

B.投資收益

C.公允價值變動損益

D.資本公積

6、2014年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，

合同金額為800萬元。工程自2014年5月開工，預(yù)計2016年3月完工。甲公司2014年實際發(fā)生

成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元;至2015年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算

合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價

格上漲等原因，2015年年末預(yù)計合同總成本為850萬元，甲公司按實際發(fā)生成本占預(yù)計總成

本的比例確認(rèn)完工進度。2015年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為（）萬元。

A.0

B.10

C.40

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D.50

7、2016年12月20日，甲公司購入一項固定資產(chǎn),入賬成本為400萬元,預(yù)計凈殘值為零,預(yù)計使

用壽命為10年，會計上采用雙倍余額遞減法計提折1日，稅法上的預(yù)計凈殘值和預(yù)計使用壽命

與會計上一致，但要求采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，則2017年12月31日，甲公司因

該項業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的暫時性差異為（）。

A.0

B.應(yīng)納稅暫時性差異40萬元

C.可抵扣暫時性差異100萬元

D.可抵扣暫時性差異40萬元

8、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銷售商品所形成的外幣應(yīng)收賬款由于市場匯率上漲引起的折

算差額，在期末確認(rèn)時，應(yīng)（）?

A.增加財務(wù)費用

B.沖減財務(wù)費用

C.增加主營業(yè)務(wù)收入

D.沖減主營業(yè)務(wù)收入

9、甲公司采用先進先出法核算存貨的發(fā)出計價，2011年6月初庫存商品M的賬面余額為600

萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備為60萬元，本月購入M商品的入賬成本為430萬元，本月銷售M商品

結(jié)轉(zhuǎn)成本500萬元，期末結(jié)余存貨的預(yù)計售價為520萬元，預(yù)計銷售稅費為70萬元，則當(dāng)年末

存貨應(yīng)提跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.75

B.71

C.80

D.70

10、下列各項中，不屬于“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容的是（）。

A.信用證存款

B.在途貨幣資金

C.備用金

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D.銀行匯票存款

11、甲公司2013年12月公布了一項關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組計劃，重組計劃預(yù)計發(fā)生下列支

出：因辭退員工將支付補償款100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂?/p>

于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間使用將發(fā)生運輸費2萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)

將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用100萬元；用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)發(fā)

生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上述事項導(dǎo)致當(dāng)年利潤總額減少的金額為（）萬

A、320

B、170

C、272

D、122

12、某上市公司20X7年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為20X8年4月10日。公司在20X8年1月1

日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.公司支付20X7年度財務(wù)報告審計費40萬元

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出20X7年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計

負(fù)債30萬元

13、某上市公司2006年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2007年4月20日。公司在2007年1月1日

至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2006年銷售的商品100萬元，國產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2007年2月8日退貨

C.處置于公司

D.公司支付2006年度財務(wù)會計報告審計費20萬元

14、事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結(jié)余中提取的是（）?

A.職工福利基金

B.固定基金

C.醫(yī)療基金

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D.修購基金

15、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬元，1月1日企

業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設(shè)利率為每年12%,

年承諾費率為0.5%,則年終企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費共為（）萬元。

A.7.5

B.7.6875

C.7.6

D.6.3325

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二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（）。

A.無法支付的應(yīng)付款項

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加

2、下列各項中，關(guān)于存貨跌價準(zhǔn)備計提與轉(zhuǎn)回的表述中正確的有（）?

A.期末存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

B.可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價值的差額應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備

C.以前期間減記存貨價值的影響因素已消失，可將原計提的存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

D.如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項存貨價值的

因素，則也應(yīng)當(dāng)將存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

3、下列各項中，不應(yīng)計入存貨入賬成本的有（）.

A.非正常消耗的直接人工和制造費用

B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失

C.原材料在投入使用前發(fā)生的一般倉儲費用

D.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品而支付的設(shè)計費

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4、下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）o

A、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

B、企業(yè)應(yīng)在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計政策范圍內(nèi)選擇適用的會計政策

C、會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果

D、無形資產(chǎn)攤銷原定為10年，以后獲得了國家專利保護，該資產(chǎn)的受益年限變?yōu)?年，

屬于會計政策變更

5、按照建造合同的規(guī)定，下列各項中屬于合同收入的內(nèi)容有（）o

A、合同中規(guī)定的初始收入

B、客戶預(yù)付的定金

C、因索賠形成的收入

D、因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入

6、下列各項關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算

B.房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算

C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算

D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的自有權(quán)作為無形資產(chǎn)核算

7、下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，不通過“資本公積”科目核算的有（）。

A.接受現(xiàn)金捐贈

B.無法償還的應(yīng)付賬款

C.采用權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤

1）.企業(yè)將自用的建筑物轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值小于賬

面價值

8、下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）o

A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計量

B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準(zhǔn)備以后會計期間可以轉(zhuǎn)回

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差

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額應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化

9、下列各項中影響利潤總額的有（）。

A.營業(yè)成本

B.營業(yè)外收入

C.投資收益（損失）

1）.未分配利潤會計基礎(chǔ)試題

10、下列各項中，企業(yè)編制合并財務(wù)報表時，需要進行抵銷處理的有（）。

A.母公司對子公司長期股權(quán)投資與對應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額

B.子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤

C.母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)

D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤

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三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打錯的打X）

1、（）符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過一個

月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費用資本化。

2、（）商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬

于存貨采購成本的費用等，應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購

商品的存銷情況進行分?jǐn)偂?/p>

3、（）與收益相關(guān)的政府補助如不能合理確定其價值，應(yīng)按名義金額計入當(dāng)期損益。

4、（）企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進行分拆，先

確定負(fù)債成分的公允價值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。

5、（）母公司編制合并報表時，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交

易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。

6、（）企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)

整變更當(dāng)期期初的留存收益。

7、（）固定資產(chǎn)在定期大修理期間，不計提折舊.

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8、()事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價值，應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動資產(chǎn)基金的金額。

9、()事業(yè)單位會計一般采用收付實現(xiàn)制核算，但對部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項的核算采用

權(quán)責(zé)發(fā)生制。

10、()已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值確定

其成本，并計提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但是對

已經(jīng)計提的累計折舊金額不需調(diào)整。

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四、計算分析題(共有2大題，共計22分)

1、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如

下：

(1)A產(chǎn)品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預(yù)計運雜

費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。

要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計提存貨跌價準(zhǔn)備。說明A產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項

目列示的金額。

(2)B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司

已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B

產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺

0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4萬元。B產(chǎn)品的存貨跌

價準(zhǔn)備期初余額為50萬元。

要求：計算B產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計分錄。說明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)

負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額。

(3)C產(chǎn)品存貨跌價準(zhǔn)備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備195

萬元。年末C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元，

預(yù)計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

要求：計算C產(chǎn)品本期計提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。說明C

產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額。

(4)D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為

每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺D產(chǎn)品，預(yù)計加工成D產(chǎn)品還需每臺投入成本

0.38萬元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預(yù)計

平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。

要求：判斷D原材料是否計提存貨跌價準(zhǔn)備，說明D原材料期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目

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列示金額。

（5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可

用于加工80件E產(chǎn)品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產(chǎn)品2012年12月31日的市場價格

為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費2.4萬元。E配件期初的存

貨跌價準(zhǔn)備余額為0。

要求：計算E配件計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄，說明E配件期末資產(chǎn)負(fù)

債表“存貨”項目列示金額

（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2

月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產(chǎn)品，如果違約應(yīng)支付違約金60萬元。2012

年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格

為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。

要求：計算F產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。

2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的

原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8

日光明公司發(fā)出材料實際成本為49800元，應(yīng)付加工費為6000元（不含增值稅），消費稅稅

率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的

增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62

000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用18

000元，福利費用3500元，分配制造費用21200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7

月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。

貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。

（答案以元為單位）

<1>、計算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅；

<2>、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉

及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。

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閱卷入

五、綜合題（共有2大題，共計33分）

1、甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)

長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項如下：

資料一：2014年度資料

①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交

易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公

司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為23000萬元，其中股本6000萬元，資

本公積4800萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤11000萬元；各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的

公允價值與其賬面價值均相同。

②3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，生產(chǎn)成本為1400萬元。

至當(dāng)年年末，乙公司已向集團外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為

600萬元，計提了存貨跌價準(zhǔn)備200萬元；甲公司應(yīng)收款項2000萬元尚未收回，計提壞賬準(zhǔn)

備100萬元。

③7月1日，甲公司將其一項專利權(quán)以1200萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項于當(dāng)日收存銀

行。甲公司該專利權(quán)的原價為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均

法進行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算，預(yù)計

尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進行攤銷。

④乙公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金

股利3000萬元；因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當(dāng)期其他綜合收益的金額為

400萬元。

資料二：2015年度資料

2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至2015年12月31日，乙公司上年

自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000

萬元。

假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。

要求:

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(1)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的

調(diào)整分錄以及該項投資直接相關(guān)的(含甲公司內(nèi)部投資收益)抵消分錄。

(2)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分

錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)

(3)編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分

錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)

2、甲公司為上市公司，2009年度進行了以下投資：

(1)2009年1月1日，購入A公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券，債券面值為200000

元，支付價款185000元，另支付手續(xù)費600元。該債券期限為5年，票面年利率為6%,于每

年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司流動性良好，管理層擬持有該債券至到期。實際利率為

7%o

2009年12月31日，甲公司收到本年利息12000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估

計所持有A公司債券的本金能夠收回160000元，未來年度每年能夠自A公司取得利息收入12

000元。

2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公

司估計所持有A公司債券的本金能夠收回180000元。不計提減值準(zhǔn)備的情況下，甲公司此項

債券投資2010年底的攤余成本為187653.44元。

(2)2011年初甲公司財務(wù)狀況出現(xiàn)困難，應(yīng)付B公司的200000元賬款無法支付。2011

年1月5日，甲公司與B公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定以甲公司持有的上述持有至到期投資抵

償該項應(yīng)付款項。2011年1月10日，辦妥相關(guān)手續(xù)，當(dāng)日，甲公司該項持有至到期投資的公

允價值為180000元。[(P/A,7%,3)=2.6243,(P/F,7%,3)=0.8163,(P/A,7%,4)

=3.3872,(P/F,7%,4)=0.7629]

(計算結(jié)果有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))

＜1＞、編制甲公司取得A公司債券的會計分錄；

〈2＞、計算甲公司2009年度因持有A公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會計分錄；

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<3>、判斷甲公司持有A公司債券2009年12月31日是否發(fā)生了減值，并說明理由。如應(yīng)計

提減值準(zhǔn)備，計算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計分錄；

<4>、計算甲公司2010年度因持有A公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益并編制相關(guān)會計分錄；同時判

斷持有A公司債券是否發(fā)生減值（列示計算過程）；

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試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、【答案】c

2、A

3,參考答案：C

4、參考答案：A

5、答案：C

6、參考答案：B

7、參考答案:D

8、B

9、【正確答案】D

10、C

11、B

12、D

13、B

14、A

15、【正確答案】B

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、【答案】ABC

2、正確答案:A,B,C

3、正確答案:A,C

4、【正確答案】ABC

5、【正確答案】AC

6、BC

7、A,B,E,D

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8、【答案】AD

9、【正確答案】ABC

10、【答案】ABCD

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打J,錯的打X）

1、錯

2、對

3、對

4、對

5、錯

6、錯

7、錯

8、對

9、對

10、對

四、計算分析題（共有2大題，共計22分）

1、答案如下：

（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100X（18-1）=1700（萬元），A產(chǎn)品成本=100X15=1500（萬元），

可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。

2012年12月31FIA產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額為1500萬元

（2）①簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值=300義（5-0.3）=1410（萬元）

成本=300X4.5=1350（萬元）

則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。

②未簽訂合同部分200臺

可變現(xiàn)凈值=200X（4-0.4）=720（萬元）

成本=200X4.5=900（萬元）

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應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=（900-720）-50=130（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失130

貸：存貨跌價準(zhǔn)備130

B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額=1350+720=2070（萬元）

（3）可變現(xiàn)凈值=1000X（4.5-0.5）=4000（萬元）

產(chǎn)品成本=1000X3.7=3700（萬元）

產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價準(zhǔn)備科目余額為0

應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】

借：存貨跌價準(zhǔn)備75

貸：資產(chǎn)減值損失75

C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額為3700萬元。

（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400X（3-0.3）=1080（萬元），D產(chǎn)品的成本=400X2.25+

400X0.38=1052（萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。

D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。

（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷E產(chǎn)品是否減值。

E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4-2.4）=4400（萬元）

E產(chǎn)品成本=100公斤X24+80件義34=5120（萬元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。

進一步判斷E配件的減值金額：

E配件可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4-34-2.4）=1680（萬元）

E配件成本=100公斤X24=2400（萬元）

E配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2400-1680=720（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失720

貸:存貨跌價準(zhǔn)備-E配件720

E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額為1680萬元

（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。執(zhí)行合同

損失=180-0.45X300=45（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45

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萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備45萬元。

借：資產(chǎn)減值損失45

貸：存貨跌價準(zhǔn)備-F產(chǎn)品45

2、答案如下：

1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：

應(yīng)繳納增值稅額=6OOOX17%=1020（元）；

代扣代繳的消費稅=62000X10%=6200（元）。

2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：

①發(fā)出原材料時

借：委托加工物資49800

貸：原材料49800

②應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：

借：委托加工物資6000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）1020

一應(yīng)交消費稅6200

貸:應(yīng)付賬款13220

③支付往返運雜費

借：委托加工物資120

貸：銀行存款120

④收回加工物資驗收入庫

借：原材料55920

貸:委托加工物資55920

⑤生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資

借：生產(chǎn)成本55920

貸：原材料55920

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⑥生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用

借：生產(chǎn)成本42700

貸：應(yīng)付職工薪酬21500（18000+3500）

制造費用21200

⑦甲產(chǎn)品完工驗收入庫

借：庫存商品98620

貸：生產(chǎn)成本98620

⑧銷售甲產(chǎn)品

借：應(yīng)收賬款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000

借：稅金及附加20000（200000X10%）

貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅20000

借：主營業(yè)務(wù)成本98620

貸：庫存商品98620

⑨計算應(yīng)交消費稅并繳納消費稅

光明公司應(yīng)該繳納的消費稅=20000-6200=13800（元

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅13800

貸：銀行存款13800

五、綜合題（共有2大題，共計33分）

1、答案如下：

（1）合并財務(wù)報表中按照權(quán)益法調(diào)整，取得投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=6000X80%=4800

（萬元）；

借：長期股權(quán)投資4800

貸：投資收益4800

應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=400X80%=320（萬元）；

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借：長期股權(quán)投資320

貸：其他綜合收益320

分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長期股權(quán)投資=3000X80%=2400（萬元）。

借：投資收益2400

貸：長期股權(quán)投資2400

調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價值=18400+4800-2400+320=21120（萬元）。

抵消長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：

借：股本6000

資本公積4800

盈余公積1800

未分配利潤一年末13400(11000+6000-600-3000)

其他綜合收益400

貸：長期股權(quán)投資21120

少數(shù)股東權(quán)益5280

借：投資收益4800

少數(shù)股東損益1200

未分配利潤一年初11000

貸：提取盈余公積600

對所有者（或股東）的分配3000

未分配利潤一年末13400

（2）2014年12月31日內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄:

借：營業(yè)收入2000

貸：營業(yè)成本2000

借：營業(yè)成本240

貸：存貨240

第18頁共21頁

借：存貨200

貸：資產(chǎn)減值損失200

借：應(yīng)付賬款2000

貸:應(yīng)收賬款2000

借：應(yīng)收賬款100

貸：資產(chǎn)減值損失100

借：營業(yè)外收入700

貸：無形資產(chǎn)700

借：無形資產(chǎn)70(700/5X6/12)

貸：管理費用70

（3）2015年12月31日內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄:

借：未分配利潤一年初240

貸：營業(yè)成本240

借：存貨200

貸：未分配利潤一年初200

借：營業(yè)成本200

貸：存貨200

借：應(yīng)收賬款100

貸：未分配利潤一年初100

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：應(yīng)收賬款100

借：未分配利潤一年初700

貸:無形資產(chǎn)700

借：無形資產(chǎn)70

貸：未分配利潤一年初70

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借：無形資產(chǎn)140(700/5)

貸：管理費用140

2、答案如下：

1.甲公司取得A公司債券時的賬務(wù)處理是:

借：持有至到期投資一成本200000

貸：銀行存款185600(185000+600)

持有至到期投資一A公司債券一利息調(diào)整14400

2.