CPICP07壽險業(yè)務(wù)財務(wù)接口系統(tǒng)漸進改造

方案建議書介紹2004年2月

概述

應(yīng)用架構(gòu)項目范圍業(yè)務(wù)處理調(diào)整目錄

項目背景根據(jù)CPIC的ITSP規(guī)劃的整體要求，P07項目應(yīng)該與P10項目(實施未來壽險應(yīng)用系統(tǒng))進行有效地集成以實現(xiàn)壽險業(yè)務(wù)財務(wù)的一體化。

CPIC壽險總公司目前經(jīng)過多年系統(tǒng)建設(shè)，已經(jīng)擁有穩(wěn)定運行的壽險業(yè)務(wù)系統(tǒng)(包括柜面出納系統(tǒng))、行政出納系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)，且業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)之間已經(jīng)形成了較為完整的業(yè)務(wù)財務(wù)接口系統(tǒng)。由于預(yù)計P07項目將先于P10建成，因此未來將有一段時間P07財務(wù)系統(tǒng)需要與現(xiàn)有壽險業(yè)務(wù)系統(tǒng)建立穩(wěn)定、有效的業(yè)務(wù)核算接口，以獲取財務(wù)核算必要的業(yè)務(wù)信息。但現(xiàn)有的壽險業(yè)務(wù)財務(wù)接口系統(tǒng)的部分功能與數(shù)據(jù)(主要是財務(wù)憑證生成環(huán)節(jié)與行政出納處理環(huán)節(jié))尚不能支持新舊財務(wù)系統(tǒng)的平穩(wěn)過渡。

概述

漸進改造目標(biāo)為未來P07新財務(wù)系統(tǒng)的最終上線做好準(zhǔn)備，支持未來P07新財務(wù)系統(tǒng)上線時系統(tǒng)的平穩(wěn)過渡;進一步完善與實現(xiàn)壽險業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員對壽險接口系統(tǒng)的功能性需求，統(tǒng)一行政出納的操作平臺，方便和優(yōu)化業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員的日常操作與業(yè)務(wù)處理。配合和保障CPIC壽險公司內(nèi)部SOP的實施和推廣，完善業(yè)務(wù)核算的數(shù)據(jù)與信息處理要求;

概述概述漸進改造原則在壽險業(yè)務(wù)財務(wù)接口系統(tǒng)的漸進改造中，將遵守以下建設(shè)原則：平穩(wěn)過渡原則穩(wěn)定性原則效用性原則實用性原則

概述

應(yīng)用架構(gòu)項目范圍業(yè)務(wù)處理調(diào)整目錄應(yīng)用架構(gòu)壽險現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)與現(xiàn)有財務(wù)系統(tǒng)接口現(xiàn)狀應(yīng)用架構(gòu)壽險現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)與P07新財務(wù)系統(tǒng)的接口架構(gòu)應(yīng)用架構(gòu)漸進改造后壽險業(yè)務(wù)、財務(wù)系統(tǒng)接口架構(gòu)

概述

應(yīng)用架構(gòu)項目范圍業(yè)務(wù)處理調(diào)整目錄

項目范圍編號任務(wù)類別任務(wù)需要調(diào)整功能的應(yīng)用系統(tǒng)說明業(yè)務(wù)柜面收付行政出納會計1配合P07上線平穩(wěn)過渡徹底分離業(yè)務(wù)柜面出納和行政出納以財務(wù)系統(tǒng)中的出納模塊為基礎(chǔ)移植現(xiàn)有行政出納系統(tǒng)。此部分改造工作將涉及對銀行日記賬、銀行對帳單勾帳，銀行賬戶余額查詢等功能流程。2配合P07上線平穩(wěn)過渡增加“報帳”功能改變壽險業(yè)務(wù)、財務(wù)系統(tǒng)的交互方式。此部分改造工作將涉及日結(jié)及自動憑證生成等功能流程。3配合P07上線平穩(wěn)過渡建立業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金臺帳和應(yīng)收保費催收臺帳屬于“報帳”所要實現(xiàn)的功能項目范圍編號任務(wù)類別任務(wù)需要調(diào)整功能的應(yīng)用系統(tǒng)說明業(yè)務(wù)柜面收付行政出納會計4完善現(xiàn)有柜面收付系統(tǒng)的功能增加解、領(lǐng)款的自動憑證生成在現(xiàn)有業(yè)務(wù)柜面出納的財務(wù)憑證模塊中增加業(yè)務(wù)出納解、領(lǐng)款自動憑證生成。5完善現(xiàn)有柜面收付系統(tǒng)的功能應(yīng)付、實付單獨記帳處理主要問題在于是否能從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫中提取相關(guān)數(shù)據(jù)6完善現(xiàn)有柜面收付系統(tǒng)的功能增加特殊收付（集中收付、代理收付、異地收付）方式在漸進改造過程中實現(xiàn)相關(guān)入口，待P07上線時啟用功能項目范圍編號任務(wù)類別任務(wù)需要調(diào)整功能的應(yīng)用系統(tǒng)說明業(yè)務(wù)柜面收付行政出納會計7完善現(xiàn)有行政出納系統(tǒng)的功能實現(xiàn)銀行對帳單的自動導(dǎo)入實現(xiàn)電子銀行對帳單的自動導(dǎo)入8完善現(xiàn)有會計系統(tǒng)的功能優(yōu)化業(yè)務(wù)部門—財務(wù)帳套對照設(shè)置優(yōu)化業(yè)務(wù)部門—財務(wù)帳套對照表的設(shè)置方法，按照組織機構(gòu)的層次關(guān)系來設(shè)定和維護該對照表。9完善現(xiàn)有會計系統(tǒng)的功能各種對照表的統(tǒng)一管理與維護帳套對照表、科目對照表以及憑證模板的集中維護和管理。10完善現(xiàn)有會計系統(tǒng)的功能加強對操作人員銀行帳戶使用的授權(quán)管理銀行賬戶的統(tǒng)一管理及授權(quán)。

概述

應(yīng)用架構(gòu)項目范圍業(yè)務(wù)處理調(diào)整目錄

系統(tǒng)交互改造－共用銀行帳戶余額控制業(yè)務(wù)出納和行政出納共用同一銀行帳號不可避免。通過把業(yè)務(wù)柜面和行政出納雙方共用的銀行賬戶從邏輯上劃分為兩個子賬戶，并以配額來代表這兩個子賬戶的余額；在銀行日記帳和銀行對帳單勾對的時候，這兩個“子賬戶”依然是合并起來成為單獨的一個真實銀行賬戶；但對于涉及銀行賬戶的收支操作流程中，業(yè)務(wù)柜員和行政出納將觀察到其各自“子賬戶”的配額而非整個賬戶的余額；涉及到的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)：日結(jié)報帳；業(yè)務(wù)收支；行政收支。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)：日結(jié)報帳；業(yè)務(wù)收支；行政收支。

系統(tǒng)交互改造－共用銀行帳戶余額控制業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)：日結(jié)報帳；業(yè)務(wù)收支；行政收支。

系統(tǒng)交互改造－共用銀行帳戶余額控制業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)：日結(jié)報帳；業(yè)務(wù)收支；行政收支。

系統(tǒng)交互改造－共用銀行帳戶余額控制

系統(tǒng)交互改造－柜面報帳與憑證生成

系統(tǒng)交互改造－報帳清單與憑證模板報帳清單和憑證生成模板的明細(xì)表格見業(yè)務(wù)方案

對柜面收付的改造對壽險業(yè)務(wù)系統(tǒng)的改造采用非常“慎重”的態(tài)度，改造將集中在柜面收付模塊，對于一般其他的業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作不作改動。對于日常進行業(yè)務(wù)處理的人員來說，業(yè)務(wù)處理流程和操作方式的改變主要在后臺實現(xiàn)。

增加報帳流程增加業(yè)務(wù)解領(lǐng)款的報帳和憑證生成應(yīng)付、實付單獨記帳處理準(zhǔn)備金計提臺帳報帳流程

對柜面收付的改造－增加報帳流程

確認(rèn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)完成了某個工作時間的工作，下一步可以進行財務(wù)處理；將財務(wù)核算需要的業(yè)務(wù)信息提交至財務(wù)系統(tǒng)；增加報帳流程增加業(yè)務(wù)解領(lǐng)款的報帳和憑證生成應(yīng)付、實付單獨記帳處理準(zhǔn)備金計提臺帳報帳流程報賬動作意味著財務(wù)核算所需要的業(yè)務(wù)信息從業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到了財務(wù)，該過程是不可撤銷的，業(yè)務(wù)柜員的操作錯誤因盡量在報賬之前加以修正。為了兩個系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的一致性，在報賬動作完成之后的修正行為均不得直接修改原有數(shù)據(jù)，而是通過紅沖來達成數(shù)據(jù)差錯調(diào)整的目的。從形式上來說，業(yè)務(wù)操作的改變只是增加了報帳環(huán)節(jié)，其他的計算和運行都由系統(tǒng)完成。

對柜面收付的改造－增加報帳流程增加報帳流程增加業(yè)務(wù)解領(lǐng)款的報帳和憑證生成應(yīng)付、實付單獨記帳處理準(zhǔn)備金計提臺帳報帳流程業(yè)務(wù)解、領(lǐng)款的日結(jié)報帳是業(yè)務(wù)柜面日結(jié)報帳中的一個組成部分，是本次漸進改造過程中擬增加的內(nèi)容之一，從本質(zhì)上是系統(tǒng)后臺完成的工作，不會對具體的業(yè)務(wù)操作產(chǎn)生影響。

對柜面收付的改造－增加報帳流程增加報帳流程增加業(yè)務(wù)解領(lǐng)款的報帳和憑證生成應(yīng)付、實付單獨記帳處理準(zhǔn)備金計提臺帳報帳流程業(yè)務(wù)應(yīng)付、實付的單獨記帳處理是業(yè)務(wù)柜面日結(jié)報帳中的一個組成部分，是本次漸進改造過程中擬修正的內(nèi)容之一。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，經(jīng)過業(yè)務(wù)處理完畢的應(yīng)付款業(yè)務(wù)，要進相關(guān)成本帳，應(yīng)單獨將會計分錄轉(zhuǎn)到會計系統(tǒng)，而不管是否實際付款，而目前必須等到實際付款以后，應(yīng)付款的會計分錄才隨實際付款分錄一并轉(zhuǎn)到會計系統(tǒng)。目前的方式給會計核算帶來不便。應(yīng)付與實付款單獨記賬處理以后，需要查詢應(yīng)付款的明細(xì)，同時，業(yè)務(wù)處理完畢以后，轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)出納，形成應(yīng)支付的明細(xì)，業(yè)務(wù)出納可以查詢那些要支付的款項。

應(yīng)收、實收的分離更多是在程序后臺完成，不會在業(yè)務(wù)處理流程方面造成很大的改變。

對柜面收付的改造－增加報帳流程增加報帳流程增加業(yè)務(wù)解領(lǐng)款的報帳和憑證生成應(yīng)付、實付單獨記帳處理準(zhǔn)備金計提臺帳報帳流程業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金計提臺帳的報賬將通過業(yè)務(wù)柜面的期末月結(jié)報帳動作觸發(fā)，其數(shù)據(jù)則主要來自精算系統(tǒng)的統(tǒng)計結(jié)果。

對行政出納的改造行政出納系統(tǒng)的改造是本次改造的重點之一，改造后的出納系統(tǒng)完全和業(yè)務(wù)柜面收付系統(tǒng)分離，形式上和其他系統(tǒng)更為統(tǒng)一。在進行行政出納系統(tǒng)的改造中，同時將進行功能完善的工作，以滿足壽險業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員對于接口系統(tǒng)的性能、功能與操作性的實際需求。

行政收款、付款、解款、領(lǐng)款、轉(zhuǎn)賬銀行對帳單自動導(dǎo)入功能銀行對帳處理行政出納日結(jié)

對行政出納的改造－一般行出納業(yè)務(wù)行政出納在收款、付款、解款、領(lǐng)款和轉(zhuǎn)帳的業(yè)務(wù)流程和處理方式上與以往相同。在操作界面上由于程序的遷移視覺效果有所不同，但基本的操作方式還是一樣的。行政收款、付款、解款、領(lǐng)款、轉(zhuǎn)賬銀行對帳單自動導(dǎo)入功能銀行對帳處理行政出納日結(jié)

對行政出納的改造－一般行出納業(yè)務(wù)行政收款、付款、解款、領(lǐng)款、轉(zhuǎn)賬銀行對帳單自動導(dǎo)入功能銀行對帳處理行政出納日結(jié)

對行政出納的改造－銀行對帳單導(dǎo)入行政收款、付款、解款、領(lǐng)款、轉(zhuǎn)賬銀行對帳單自動導(dǎo)入功能銀行對帳處理行政出納日結(jié)為了減少壽險財務(wù)人員的工作量與確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，系統(tǒng)將增強系統(tǒng)銀行對帳單相關(guān)功能模塊，方便對帳人員使用帳單勾對。包括和銀行合作將數(shù)字化對帳單導(dǎo)入到系統(tǒng)和增強輔助匹配能力。

對行政出納的改造－銀行對帳處理行政收款、付款、解款、領(lǐng)款、轉(zhuǎn)賬銀行對帳單自動導(dǎo)入功能銀行對帳處理行政出納日結(jié)原行政出納系統(tǒng)的對帳處理功能處理的數(shù)據(jù)既包括業(yè)務(wù)柜面收付的銀行帳又包含行政出納記錄的銀行帳，所以將行政出納與業(yè)務(wù)柜面收付分離后，對帳處理的工作將集中到財務(wù)系統(tǒng)出納模塊實現(xiàn)開發(fā)期初未達帳的錄入窗口，并將期初（上系統(tǒng)期初）未達帳，作為以后未達帳的勾帳的內(nèi)容。設(shè)置編制銀行余額調(diào)節(jié)表的截止時間—可自由設(shè)置。銀行勾帳處理：分系統(tǒng)自動勾帳和手工勾帳。對于系統(tǒng)自動勾帳的，可以設(shè)置勾帳的依據(jù)選項，選擇勾帳依據(jù)以后，系統(tǒng)自動勾帳。勾帳依據(jù)包括：（1）金額；（2）日期。對日期選項，可以選擇t+0,1,2,3,4,5,6,7。選擇t+2，就是以銀行記賬日期為準(zhǔn)，我方記賬在前后2天之內(nèi)的紀(jì)錄進行勾對，（3）票據(jù)號碼。按照紀(jì)錄的票據(jù)號碼進行勾帳，無票據(jù)號碼的不能勾對。自動勾帳結(jié)束后，轉(zhuǎn)入人工勾帳。對于目前的手工勾帳，選擇了我方記賬的項目，系統(tǒng)將根據(jù)金額標(biāo)示銀行的對應(yīng)金額的紀(jì)錄。勾帳日期的保存與銀行余額調(diào)節(jié)表的保

對行政出納的改造－銀行對帳處理行政收款、付款、解款、領(lǐng)款、轉(zhuǎn)賬銀行對帳單自動導(dǎo)入功能銀行對帳處理行政出納日結(jié)原行政出納系統(tǒng)的對帳處理功能處理的數(shù)據(jù)既包括業(yè)務(wù)柜面收付的銀行帳又包含行政出納記錄的銀行帳，所以將行政出納與業(yè)務(wù)柜面收付分離后，對帳處理的工作將集中到財務(wù)系統(tǒng)出納模塊實現(xiàn)

對行政出納的改造－行政出納日結(jié)行政收款、付款、解款、領(lǐng)款、轉(zhuǎn)賬銀行對帳單自動導(dǎo)入功能銀行對帳處理行政出納日結(jié)行政出納的日結(jié)依然沿用老的處理流程(如下圖所示)，改造工作將使得行政出納與業(yè)務(wù)柜面分別報賬?，F(xiàn)狀是是行政出納信息手工在財務(wù)系統(tǒng)中生成憑證，改造后由于行政出納信息已經(jīng)在財務(wù)系統(tǒng)，只要增加生成憑證的轉(zhuǎn)化機制完全可以自動生成憑證

對財務(wù)系統(tǒng)的改造財務(wù)系統(tǒng)的改造真對目前財務(wù)系統(tǒng)的一些功能進行改進和增強。目的一是方便財務(wù)人員的日常處理和使用，二是滿足行政出納和業(yè)務(wù)出納分離后的系統(tǒng)需要。銀行帳戶管理及授權(quán)科目對照表、憑證模板維護憑證自動生成確認(rèn)業(yè)務(wù)機構(gòu)－帳套對照表維護

對財務(wù)系統(tǒng)的改造－帳戶管理及授權(quán)銀行帳戶管理及授權(quán)科目對照表、憑證模板維護憑證自動生成確認(rèn)業(yè)務(wù)機構(gòu)－帳套對照表維護銀行帳戶在行政出納和業(yè)務(wù)出納兩個分離的系統(tǒng)中使用；帳戶管理和授權(quán)統(tǒng)一在財務(wù)系統(tǒng)中進行；系統(tǒng)通過程序保持信息進入各自的系統(tǒng)，對于使用人員是透明的。

對財務(wù)系統(tǒng)的改造－科目對照表、憑證模板維護銀行帳戶管理及授權(quán)科目對照表、憑證維護模板憑證自動生成確認(rèn)業(yè)務(wù)機構(gòu)－帳套對照表維護科目對照表、憑證模板的維護從業(yè)務(wù)邏輯上和原來財務(wù)系統(tǒng)中是一致的。但是系統(tǒng)分離后，從技術(shù)上可能需要系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)同步。

對財務(wù)系統(tǒng)的改造－憑證生成確認(rèn)銀行帳戶管理及授權(quán)科目對照表、憑證維護模板憑證自動生成確認(rèn)業(yè)務(wù)機構(gòu)－帳套對照表維護憑證生成確認(rèn)動作和原來的操作方式一樣，不同的是底層的生成方式和數(shù)據(jù)存儲、傳遞模式的改變。但這些改變對財務(wù)然那員是透明的。

對財務(wù)系統(tǒng)的改造－業(yè)務(wù)機構(gòu)－帳套對照表維護銀行帳戶管理及授權(quán)科目對照表、憑證維護模板憑證自動生成確認(rèn)業(yè)務(wù)機構(gòu)－帳套對照表維護業(yè)務(wù)機構(gòu)－帳套對照關(guān)系是憑證生成的基礎(chǔ)。在原來的系統(tǒng)中有這方面的內(nèi)容，但是操作起來不夠靈活方便。漸進改造之后，業(yè)務(wù)部門—帳套對照表界面將有所變化，以支持業(yè)務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，以及提供將某機構(gòu)及其所有下級機構(gòu)映射到同一個帳套的設(shè)置方法。

謝謝！2004.03結(jié)束主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700同時，借：銀