第二部分采購業(yè)務(wù)處理2023/5/31物流業(yè)務(wù)處理-采購采購資料采購業(yè)務(wù)采購發(fā)票采購報表供貨信息物料對應(yīng)表收（退）料通知單采購訂單采購申請單普通發(fā)票費用發(fā)票報表分析查詢分析庫存查詢增值稅發(fā)票外購入庫單流程設(shè)計（一）采購系統(tǒng)功能模塊2023/5/31采購資料設(shè)置案例：上海電線廠對電源訂貨在100以內(nèi)（含100個），報價為10元；100以上，報價為9元，為了控制采購成本，綠色原野公司要求電源采購價格不得高于12元。步驟：選擇[系統(tǒng)設(shè)置][基礎(chǔ)資料][采購管理][采購價格管理]，進(jìn)入價格管理窗口。2023/5/312023/5/312023/5/31（二）采購業(yè)務(wù)處理1.采購一般流程采購申請單采購訂單收貨通知單外購入庫單采購發(fā)票各部門申請采購部門采購?fù)ㄖ獋}庫收貨倉庫收貨財務(wù)收到發(fā)票2023/5/312.采購三個核心單據(jù)采購訂單采購發(fā)票外購入庫單采購部門倉庫部門財務(wù)部門2023/5/31采購申請單采購申請單是各業(yè)務(wù)部門或計劃部門根據(jù)主生產(chǎn)計劃、物料需求計劃、庫存管理需要、銷售訂貨、或零星需求等實際情況，向采購部門提請購貨申請、并可批準(zhǔn)采購的業(yè)務(wù)單據(jù)。采購申請也可以由采購部門統(tǒng)一匯總輸入或系統(tǒng)自動合并。

2023/5/31采購訂單采購訂單是企業(yè)采購部門根據(jù)各種采購申請單制定，并交給供應(yīng)商作為訂貨依據(jù)的單據(jù)。采購訂單是采購訂貨業(yè)務(wù)工作中非常重要的一個管理方式，通過采購訂單可以直接向供應(yīng)商訂貨并可查詢采購訂單的收料情況和訂單執(zhí)行狀況。2023/5/31收料通知單收料通知單是采購部門在物料到達(dá)企業(yè)后，登記由誰驗收、由那個倉庫入庫等情況的詳細(xì)單據(jù)，便于物料的跟蹤與查詢一般來說，收料通知單可以通過手工錄入、訂單確認(rèn)、采購發(fā)票關(guān)聯(lián)、由銷售出庫單自動生成等多途徑生成。2023/5/31外購入庫單外購入庫單，又稱收貨單、驗收入庫單等，是確認(rèn)貨物入庫的書面證明，外購入庫單也是財務(wù)人員據(jù)以記賬、核算成本的重要原始憑證。2023/5/31采購發(fā)票采購發(fā)票是企業(yè)采購物料時供應(yīng)商開據(jù)的發(fā)票，是財務(wù)上非常重要的一種原始單據(jù)。采購發(fā)票在形式上分為專用和普通兩種，它們的區(qū)別在于專用發(fā)票涉及增值稅，而普通發(fā)票不涉及，具體選擇可以按用戶實際情況選擇。不管是專用發(fā)票還是普通發(fā)票也分兩種，即藍(lán)字、紅字發(fā)票，它們的生成方式也有所不同。藍(lán)字發(fā)票是真正的采購發(fā)票，而紅字采購發(fā)票則是指退貨發(fā)票。普通發(fā)票在格式上只比專用發(fā)票少了幾個與增值稅有關(guān)的項目其他操作相同。2023/5/31費用發(fā)票是運輸單位開給購貨單位、加工單位開給來料單位等，據(jù)以付款、記賬、納稅的依據(jù)多張入庫單可對應(yīng)一張開票，一張入庫單也可拆單對應(yīng)多張發(fā)票如果是采購?fù)素洠瑒t在采購發(fā)票單據(jù)中選擇紅字2023/5/31鉤稽鉤稽即是將入庫單的數(shù)量與發(fā)票進(jìn)行核對，是核算入庫成本的依據(jù)。在企業(yè)的采購業(yè)務(wù)開展過程中，并不是一張發(fā)票嚴(yán)格地對應(yīng)一張入庫單，經(jīng)?？赡苁且还P采購業(yè)務(wù)，企業(yè)分多次收貨入庫，而供應(yīng)商匯總開出一張發(fā)票，為了正確核算出每一次采購的成本，需要將每次的采購發(fā)票和外購入庫單進(jìn)行鉤對?；蛘哌\輸途中發(fā)生的運費需要由企業(yè)承擔(dān)，也需要將運費發(fā)票和入庫單進(jìn)行鉤對。2023/5/31鉤稽采購發(fā)票和外購入庫單鉤稽的條件是：

1、兩者供應(yīng)商相同

2、兩者單據(jù)狀態(tài)必須是已審核、尚未完全鉤稽（即鉤稽狀態(tài)是部分鉤稽或未鉤稽）

3、對于受托入庫采購方式的單據(jù)鉤稽時，兩者的采購方式必須一致

4、對于委外加工類型的入庫單進(jìn)行鉤稽時，兩者的業(yè)務(wù)類型必須一致

5、兩者都必須是以前期間或當(dāng)期的單據(jù)

6、兩者的物料、輔助屬性、本次鉤稽數(shù)量必須一致一張發(fā)票可以與多張入庫單鉤稽，多張發(fā)票也可以與一張入庫單鉤稽，同樣，多張發(fā)票可以與多張入庫單鉤稽。2023/5/313.采購典型業(yè)務(wù)流程（1）票到貨到

（2）票到貨未到（3）貨到票未到（暫估入庫）（4)票到貨部分到

（5）貨到票部分到（6）退貨業(yè)務(wù)2023/5/31普通采購業(yè)務(wù)流程圖采購部崔小燕：

1、5日擬采購電源100個，擬采購單價為10元。

2、經(jīng)過幾輪詢價，8日和石家莊電子廠簽定協(xié)議，采購電源100個，采購單價為10元，并約定12日到貨。

3、通知倉管人員準(zhǔn)備收貨。倉庫管理員何佳12日收到石家莊電子廠送來的100個電源，當(dāng)日入原料倉。會計滿軍13日收到石家莊電子廠開來的增值稅發(fā)票，金額1000元，稅額170元。同時還有代墊的運費發(fā)票200元。主管人員各業(yè)務(wù)主管人員負(fù)責(zé)審核所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的所有單據(jù)。2023/5/31普通采購業(yè)務(wù)流程圖其中，藍(lán)色單據(jù)在采購系統(tǒng)處理，也是最基本的業(yè)務(wù)流程。采購申請單、收料通知單可以根據(jù)企業(yè)需要選擇是否使用。該流程體現(xiàn)的實際業(yè)務(wù)是：貨先到，發(fā)票后到，最后付款，同時入庫單和發(fā)票都在同一個期間入賬，處理相對簡單。需要注意的是：如果發(fā)票和入庫單不在同一個期間入賬，則倉庫賬和財務(wù)賬可以存在不一致的情況，為了保證賬實相符，此時需要財務(wù)根據(jù)入庫單進(jìn)行估價入賬。采購申請單采購訂單收料通知單外購入庫單采購發(fā)票付款單2023/5/31采購申請單[供應(yīng)鏈][采購管理][采購申請][手工錄入]，單擊進(jìn)入采購申請單新增窗口。填制單據(jù)內(nèi)容，保存后，由主管人員審核。2023/5/312023/5/31采購訂單[供應(yīng)鏈][采購管理][訂單處理][采購訂單-錄入]，單擊進(jìn)入采購訂單新增窗口。填制單據(jù)內(nèi)容，保存后，由主管人員審核。2023/5/312023/5/31收料通知單[供應(yīng)鏈][采購管理][收料通知][收料通知單-錄入]，單擊進(jìn)入收料通知單新增窗口。填制單據(jù)內(nèi)容，保存后，由主管人員審核。2023/5/312023/5/31外購入庫單[供應(yīng)鏈][采購管理][入庫][外購入庫單-錄入]，單擊進(jìn)入外購入庫單新增窗口。填制單據(jù)內(nèi)容，保存后，由主管人員審核。2023/5/312023/5/31采購發(fā)票[供應(yīng)鏈][采購管理][結(jié)算][采購發(fā)票-錄入]，單擊進(jìn)入采購發(fā)票新增窗口。填制單據(jù)內(nèi)容，保存后，由主管人員審核。2023/5/312023/5/31費用發(fā)票[供應(yīng)鏈][采購管理][費用發(fā)票][費用發(fā)票-錄入]，單擊進(jìn)入費用發(fā)票新增窗口。填制單據(jù)內(nèi)容，保存后，由主管人員審核。2023/5/312023/5/31采購發(fā)票鉤稽[供應(yīng)鏈][采購管理][結(jié)算][采購發(fā)票-鉤稽/補充鉤稽]，單擊進(jìn)入采購發(fā)票過濾窗口。選擇全部發(fā)票，單擊[確定]，進(jìn)入采購發(fā)票序時簿。選擇一張還沒有鉤稽的發(fā)票，單擊[鉤稽]。選擇對應(yīng)鉤稽的采購發(fā)票、費用發(fā)票、外購入庫單，單擊[鉤稽]，系統(tǒng)提示成功。2023/5/312023/5/31采購業(yè)務(wù)案例介紹----暫估入庫案例：

采購部崔小燕于4月20日向石家莊電子廠購買音箱100個，單價50元（不含稅）；4月25貨到，當(dāng)日采購部門通知倉庫入庫，倉庫管理員何佳入原料倉，發(fā)票本月未到。采購申請單采購訂單收料通知單外購入庫單采購發(fā)票(本月不做)2023/5/31采購業(yè)務(wù)案例介紹----單先到貨后到

案例：

采購部崔小燕于4月20日向長安高科技公司購買主板100個，單價200元（不含稅）；4月25日收到長安高科技公司開出的增值稅發(fā)票，4月30日貨到，當(dāng)日采購部門通知倉庫入庫，倉庫管理員何佳入原料倉。采購申請單采購訂單收料通知單外購入庫單采購發(fā)票付款單

該流程體現(xiàn)的實際業(yè)務(wù)是：先收到發(fā)票后收到商品，最后付款。該種情況下，企業(yè)在沒有收到訂購的貨物時一般不會先付款，只有在商品入庫后才會辦理付款手續(xù)。2023/5/31采購業(yè)務(wù)案例介紹----退貨案例：

倉庫管理員何佳發(fā)現(xiàn)13日向蘇州電子廠購買入庫的鍵盤10個有質(zhì)量問題，采購人員決定于13日從材料庫退貨。14日蘇州電子廠開出紅字增值稅發(fā)票。紅字外購入庫單紅字采購發(fā)票退款單退料通知單原收料通知單2023/5/31退貨業(yè)務(wù)2023/5/31采購業(yè)務(wù)案例介紹——直運業(yè)務(wù)案例：采購部門業(yè)務(wù)員崔小燕應(yīng)供應(yīng)商深圳有限公司的訂單要求15日向深圳有限公司訂購內(nèi)存條50個，不含稅單價50，不進(jìn)行入庫，直接發(fā)送給客戶深圳榮普公司。采購訂單采購發(fā)票2023/5/31采購業(yè)務(wù)案例介紹----分次收到貨物案例：采購部崔小燕于4月21日向長安高科技公司購買主板200個，單價190元（不含稅）；4月25日收到長安高科技公司發(fā)來的主板100個，同日倉庫入庫，4月28日再次收到長安高科技公司發(fā)來的主板100個，同日倉庫入庫，4月30日收到長安高科技公司開來的增值稅發(fā)票。采購申請單采購訂單收料通知單1外購入庫單1采購發(fā)票付款單外購入庫單2。。。。。收料通知單2。。。。。

該流程體現(xiàn)的實際業(yè)務(wù)是：先分次收貨，再根據(jù)匯總的發(fā)票進(jìn)行付款。注意單據(jù)的多次關(guān)聯(lián)操作。2023/5/31采購業(yè)務(wù)案例介紹----代管物資案例：

7月25日收到廣州省電力儀器制造有限公司發(fā)來的代管物資CPU100片，入代管庫。收料通知單退料通知單

該流程一般適用有長期業(yè)務(wù)關(guān)系的商家，代為暫時保管商品。代為保管商品時，一般只核算商品的數(shù)量，不關(guān)注商品的質(zhì)量或價格。在系統(tǒng)中則是通過虛倉管理來與正常的商品出入庫操作進(jìn)行區(qū)分。2023/5/31采購業(yè)務(wù)案例介紹----受托代銷

案例：1、4月25日收到受托方廣州省電力儀器制造有限公司發(fā)來的飛利浦顯示器200臺，單價1000元。2、4月28日代銷給江門電器公司150臺，單價1500元。3、4月30日把未銷售完的顯示器50臺退回給受托方廣州省電力儀器制造有限公司。收料通知單外購入庫單采購發(fā)票付款單銷售出庫單銷售發(fā)票收款單退料通知單

該流程體現(xiàn)的實際業(yè)務(wù)是：收到代銷商品時，先放入代管倉。根據(jù)實際銷售的數(shù)量情況，先做同樣數(shù)量的采購入庫，同時再做銷售出庫，未銷售完成的商品退回給受托方。2023/5/31采購單據(jù)查詢供應(yīng)鏈——》采購管理——》單據(jù)查詢——》上查和下查物流業(yè)務(wù)操作-采購2023/5/31物流業(yè)務(wù)操作-采購2023/5/31庫存查詢即時庫存查詢

在即時庫存查詢中，使用者可對某個所關(guān)心的物料進(jìn)行查詢現(xiàn)有庫存情況，也可查看全部物料全部倉庫的現(xiàn)有庫存情況，也可查看某個倉庫中存在有多少種物料，每種物料的數(shù)量。2023/5/31即時庫存數(shù)量，系統(tǒng)按【核算參數(shù)】中設(shè)置的“庫存更新控制”來隨時更新當(dāng)前庫存數(shù)量，庫存更新控制分為保存后更新庫存和審核后更新庫存。*

倉庫分類查詢*

物料分類查詢*

即時庫存相關(guān)功能2023/5/31按倉庫分類查詢即時庫存查詢按倉庫分類查詢，主要是實現(xiàn)按倉庫進(jìn)行匯總查詢的功能；此時即時庫存查詢界面是按倉庫分級顯示。2023/5/31按物料分類查詢即時庫存查詢按物料分類查詢，主要是實現(xiàn)按物料進(jìn)行匯總查詢的功能；此時即時庫存查詢界面是按物料分級顯示。2023/5/31即時庫存相關(guān)功能

搜索排序過濾查找查找和過濾的區(qū)別：過濾只針對當(dāng)前的數(shù)據(jù)，查找針對即時庫存中所有的數(shù)據(jù)；過濾結(jié)果的顯示是在哪一個節(jié)點過濾，則在哪一個節(jié)點顯示，查找則不管在哪一個節(jié)點過濾，查找結(jié)果均在根節(jié)點顯示，即在物料或者倉庫處顯示。2023/5/31K/3供應(yīng)鏈提供了豐富的統(tǒng)計報表，包括采購訂單執(zhí)行情況明細(xì)表、采購訂單執(zhí)行情況匯總表、費用發(fā)票匯總表、費用發(fā)票明細(xì)表、委外加工材料明細(xì)表、委外加工材料匯總表、委外加工核銷明細(xì)表、委外加工核銷匯總表等2023/5/31采購訂單執(zhí)行情況匯總表采購訂單執(zhí)行情況匯總表是按關(guān)鍵字匯總數(shù)據(jù)、以綜合反映訂單執(zhí)行情況的報表。即可以按物料類別、供應(yīng)商類別等匯總反映根據(jù)不同條件所查詢到的匯總數(shù)據(jù)。該報表的生成與采購匯總表生成的操作方式一致。2023/5/31所謂執(zhí)行是指采購訂單通過直接關(guān)聯(lián)外購入庫單、或者通過關(guān)聯(lián)收料通知單、再關(guān)聯(lián)外購入庫單的間接關(guān)聯(lián)方式，顯示貨物的訂貨數(shù)和實際入庫數(shù)量，進(jìn)行比較并顯示其中差異。如果企業(yè)進(jìn)行分銷管理業(yè)務(wù)操作，還要包括采購訂單關(guān)聯(lián)收料通知單、再關(guān)聯(lián)其他入庫單這種集團內(nèi)調(diào)撥業(yè)務(wù)的間接關(guān)聯(lián)方式，它是訂單執(zhí)行管理功能在報表處理的延續(xù)，也是對訂單執(zhí)行結(jié)果的綜合體現(xiàn)。2023/5/31采購訂單執(zhí)行情況明細(xì)表采購訂單執(zhí)行情況明細(xì)表是按供應(yīng)商反映的每張采購訂單的詳細(xì)執(zhí)行情況，它與匯總表一起，分別從詳細(xì)和匯總的角度反映訂貨的入庫情況。該報表的生成與采購明細(xì)表生成的操作方式一致。采購訂單執(zhí)行情況明細(xì)表是訂單執(zhí)行管理功能在報表處理的延續(xù)，也是對訂單執(zhí)行結(jié)果的詳細(xì)體現(xiàn)，是采購訂單執(zhí)行情況匯總表的有效補充。2023/5/31采購匯總表查詢采購匯總表是綜合反映一定時間物料的匯總購進(jìn)情況，是采購發(fā)票和外購入庫情況的結(jié)合查詢，它反映采購基本業(yè)務(wù)——入庫情況和購進(jìn)成本的對應(yīng)情況及差異，也是最常用的報表之一。

供應(yīng)鏈——》采購管理——》報表分析——》采購匯總表物流業(yè)務(wù)操作-采購2023/5/31采購明細(xì)表采購明細(xì)表是詳細(xì)反映一定時間每個物料的購進(jìn)情況，是對采購發(fā)票和外購入庫情況的結(jié)合查詢，它反映采購基本業(yè)務(wù)——入庫情況和購進(jìn)成本的對應(yīng)情況及差異，也是最常用的報表之一。2023/5/31供應(yīng)商供貨ABC分析供應(yīng)商供貨ABC分析是是確定每一個購貨單位某個時段內(nèi)簽訂訂單金額占總訂貨金額的比例和供貨額占供貨總額的比例，并以供貨占訂貨百分比進(jìn)行ABC排序。在分析報表中統(tǒng)計的訂單必須已審核訂單。

2023/5/31ABC分析法ABC分析法：是日常庫存管理控制中廣泛采用的一種方法，其基本原理是對庫存的所有物料，按照全部的貨幣價值從大到小排序，然后按成本比重高低將各成本項目分為A、B、C三類，對不同類別的成本采取不同控制方法。其劃分如表14-1：2023/5/312023/5/31從上表可以看出，ABC分析的基本點是將企業(yè)的全部存貨區(qū)分為A、B、C三類，屬于A類的是少數(shù)價值高的最重要項目，品種少、而單位價值卻較大。也就是，從品種數(shù)看，這類存貨的品種數(shù)大約只占全部存貨總品種數(shù)的10％左右，而從一定期間庫存成本看，這類存貨的成本大約要占全部存貨總成本的70％左右。屬于C類的是為數(shù)眾多的低值的項目，其特點是，從品種數(shù)看，這類存貨的品種數(shù)大約只占全部存貨總品種數(shù)的70％左右，但從一定期間庫存成本看，這類存貨的成本大約只占全部存貨總成本的10％左右。而B類存貨則介乎二者之間，從品種數(shù)和庫存成本看，大約都只占全部存貨總量的20%左右。2023/5/31采購價格分析采購價格分析是針對某個時段內(nèi)每個物料的發(fā)票數(shù)量和采購金額進(jìn)行匯總，從而計算出單個物料平均采購價格，以比較供應(yīng)商之間的供貨價格差異以及物料采購的價格變化情況。采購價格分析是針對采購發(fā)票進(jìn)行分析的報表。2023/5/31物料采購結(jié)構(gòu)ABC分析物料采購結(jié)構(gòu)ABC分析報表是分析某一時段內(nèi)某物料或某類物料采購金額占所有物料采購金額的比重，并按ABC分析法排序。物料采購結(jié)構(gòu)ABC分析和供應(yīng)商供貨ABC分析都是針對采購訂貨情況的分析，不同的是，后者是針對供應(yīng)商供貨的分析，而前者是針對被采購的物料的訂貨量分析。在分析報表中統(tǒng)計的訂單必須已審核訂單。2023/5/31采購訂單ABC分析采購訂單ABC分析是以某個時段內(nèi)每個采購訂單的訂貨總金額為標(biāo)準(zhǔn)，計算單個采購訂單的訂貨金額占訂貨總額的比例，并進(jìn)行ABC分類排序。供應(yīng)商供貨ABC分析、物料采購ABC分析和采購訂單ABC分析都是針對訂單進(jìn)行的分析，但其分析的側(cè)重點不同，前兩個分析報表分別針對的是供應(yīng)商、物料，而采購訂單ABC分析則側(cè)重于每張訂單自身的訂貨數(shù)據(jù)，從而對采購訂貨業(yè)務(wù)自身合理性進(jìn)行分析。在分析報表中統(tǒng)計的訂單必須已審核訂單。2023/5/31主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項稅額購進(jìn)材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進(jìn)項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；