2022年遼寧省阜新市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

4

題

采用變動(dòng)成本法期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)金額（）。

2.甲市某偏遠(yuǎn)山區(qū)為吸引投資，提高開(kāi)放水平，向A投資者無(wú)償劃撥－片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，則該投資者對(duì)這片荒山的處理中正確的是（）。

A.按照名義金額1元計(jì)量

B.沒(méi)有支付任何款項(xiàng)，不需要確認(rèn)

C.按照A投資者估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量

D.按照該縣所屬地級(jí)市活躍的交易市場(chǎng)中同類土地使用權(quán)同期的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量

3.甲公司擁有一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，2018年年末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，經(jīng)減值測(cè)試表明該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)之前未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。不考慮其他因素的影響，則下列說(shuō)法不正確的是（）

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)每年均需進(jìn)行減值測(cè)試

B.公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中只要有一項(xiàng)高于賬面價(jià)值，就無(wú)需再計(jì)算另一項(xiàng)的金額

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)一樣，存在減值跡象時(shí)，才需進(jìn)行減值測(cè)試

D.該使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)2018年年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為0

4.20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，大于其賬面價(jià)值5500萬(wàn)元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9500萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。

A.500萬(wàn)元B.6000萬(wàn)元C.3100萬(wàn)元D.7000萬(wàn)元

5.甲公司就該C設(shè)備更新后的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2902.88B.4736C.2736D.2257.2

6.第

8

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.600B.770C.1000D.1170

7.甲企業(yè)于2015年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，其原值為250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2018年起，甲企業(yè)將該設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數(shù)總和法，該設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。在此之前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備，則該設(shè)備2018年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元

A.25B.30C.36D.40

8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會(huì)決定于2011年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2011年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為3000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用l90萬(wàn)元，領(lǐng)用工程用物資l300萬(wàn)元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價(jià)值為l0萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于2011年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為l5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2011年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.125B.127．5C.129D.130．25

9.根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購(gòu)進(jìn)某股票20萬(wàn)股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元：7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價(jià)值為11元，20×2年1月20日以每股12元的價(jià)格將該股票全部出售，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。

20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.20B.40C.28D.32

10.2012年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)按面值公開(kāi)發(fā)行1000萬(wàn)元人民幣短期融資券，期限為半年，票面年利率為8％，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券劃分為交易性金融負(fù)債，發(fā)行過(guò)程中產(chǎn)生相關(guān)的交易費(fèi)用10萬(wàn)元。2012年12月31日，該短期融資券市場(chǎng)價(jià)格每張108元(不含利息)。2013年9月30日，該短期融資券到期兌付完成。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.甲公司發(fā)行該短期融資券的初始入賬金額為1000萬(wàn)元

B.甲公司發(fā)行該短期融資券過(guò)程中發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益

C.2012年末該短期融資券應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為80萬(wàn)元

D.甲公司發(fā)行該短期融資券到期后對(duì)于支付的利息應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元

11.2018年6月，英明公司有以下兩筆籌資活動(dòng)：

（1）發(fā)行股票100萬(wàn)股，面值為每股1元，發(fā)行價(jià)每股2元，支付傭金20萬(wàn)元，另支付咨詢費(fèi)，審計(jì)費(fèi)10萬(wàn)元；

（2）發(fā)行公司債券300萬(wàn)元，2018年末支付利息25萬(wàn)元。

不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的是（）

A.應(yīng)計(jì)入“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是180萬(wàn)元

B.應(yīng)計(jì)入“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是500萬(wàn)元

C.應(yīng)計(jì)入“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是30萬(wàn)元

D.應(yīng)計(jì)入“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是55萬(wàn)元

12.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）

A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

C.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

D.分期付款取得的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)由購(gòu)買價(jià)款改為購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

13.甲公司2012年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊120萬(wàn)元，2011年應(yīng)計(jì)提折舊180萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

14.甲與乙訂立一房屋租賃合同，合同中約定若甲的兒子出國(guó)留學(xué)則把房子租給乙，此合同屬于（）。

A.附積極延緩條件的合同B.附消極延緩條件的咨同C.附積極解除條件的合同D.附消極解除條件的合同

15.下列關(guān)于資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.A.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.委托貸款本金的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

16.乙公司2010年初普通股為1200萬(wàn)股，其中1000萬(wàn)股發(fā)行在外，其余部分為企業(yè)庫(kù)存股。2010年6月1日新發(fā)行普通股300萬(wàn)股。該公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。2010年基本每股收益為（）。

A.1.45元B.1.70元C.1.60元D.1.67元

17.

第

14

題

A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于20×8年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。B公司20×8年7月1日所有者權(quán)益為2000萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為（）萬(wàn)元。

A.1500B.1050C.1200D.1250

18.在債權(quán)人對(duì)于重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記()。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.壞賬準(zhǔn)備D.營(yíng)業(yè)外收入

19.

第

5

題

2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年12月31日完工，合同總金額為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。截至2004年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

20.下列各項(xiàng)說(shuō)法中正確的是（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以當(dāng)期可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.同一項(xiàng)固定資產(chǎn)可以同時(shí)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

C.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債都計(jì)入所得稅費(fèi)用

D.企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的資產(chǎn)減值損失形成的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

21.財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由（）派人員參加監(jiān)銷。

A.同級(jí)審計(jì)部門B.上級(jí)審計(jì)部門C.同級(jí)財(cái)政部門和審計(jì)部門D.財(cái)政部門內(nèi)部

22.甲公司2×14年12月31日取得某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備．賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元(不合增值稅)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用加速折舊法計(jì)提折舊，甲公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法和會(huì)計(jì)估計(jì)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值相同。計(jì)提了兩年的折舊后，2×16年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提了80萬(wàn)元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2×16年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.640B.720C.80D.560

23.2012年1月1日，A公司以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入甲公司10％的股權(quán)，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。取得投資時(shí)，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元(假定公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)，A公司取得投資后對(duì)甲公司不具有重大影響。2013年4月30日，A公司又以1400萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入甲公司25％的股權(quán)，此時(shí)甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元(公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)，增資后A公司能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊憽t追加投資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()。

A.1910萬(wàn)元B.2100萬(wàn)元C.2060萬(wàn)元D.2010萬(wàn)元

24.下列屬于積極的財(cái)政政策措施的是（）。

A.降低稅率B.降低再貼現(xiàn)率C.降低存款準(zhǔn)備金率D.公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)

25.甲公司2008年末庫(kù)存A原材料賬面余額800萬(wàn)元，A原材料全部用于w產(chǎn)品，預(yù)計(jì)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1000萬(wàn)元，生產(chǎn)W產(chǎn)品還需發(fā)生除A原材料以外的成本為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售w產(chǎn)品的相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。w產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占60%，合同總價(jià)格為550萬(wàn)元。A原材料跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額為8萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，甲公司2008年12月31日應(yīng)為A材料計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.12B.0C.8D.6

26.下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益的表述中，不正確的是（）

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括母公司享有子公司凈利潤(rùn)部分，不應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)假設(shè)股份期權(quán)于當(dāng)期期初（或發(fā)行日）轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮稀釋性潛在普通股的影響

27.甲公司該流水線2007年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。

A.121.8萬(wàn)元B.188.1萬(wàn)元C.147.37萬(wàn)元D.135.09萬(wàn)元

28.第

16

題

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護(hù)費(fèi)用20萬(wàn)元。則甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.1000B.20C.0D.100

29.

第

8

題

昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)海潤(rùn)公司的影響是（）。

A.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

B.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的投資收益

C.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的投資收益

D.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

30.第

15

題

甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫(kù)存自制半成品成本為35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為6萬(wàn)元。假定該庫(kù)存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫(kù)存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.2B.4C.9D.15

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)中，需要重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表各列報(bào)期間每股收益的有()。

A.報(bào)告年度以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.報(bào)告年度以發(fā)行股份為對(duì)價(jià)實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并

C.報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間分拆股份

D.報(bào)告年度發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)并采用追溯重述法重述上年度損益

32.關(guān)于收入的確認(rèn)，下列表述正確的有（）

A.對(duì)于在合同開(kāi)始日即滿足收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無(wú)需對(duì)其進(jìn)行重新評(píng)估，除非有跡象表明相關(guān)事實(shí)和情況發(fā)生重大變化

B.對(duì)于在合同開(kāi)始日不滿足收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在后續(xù)期間對(duì)其進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，以判斷其能否滿足收入確認(rèn)條件

C.企業(yè)在評(píng)估其因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)是否很可能收回時(shí)，僅應(yīng)考慮客戶到期時(shí)支付的能力和意圖

D.沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，則需確認(rèn)相關(guān)損益

33.下列項(xiàng)目中，不屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是()。

A.罰款收入B.出租投資性房地產(chǎn)的租金收入C.材料銷售收入D.出售無(wú)形資產(chǎn)收入E.出租固定資產(chǎn)的租金收入

34.下列有關(guān)稀釋每股收益的論斷中正確的是（）。A.假設(shè)這些認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)在當(dāng)期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)行權(quán)，計(jì)算按約定行權(quán)價(jià)格發(fā)行普通股將取得的股款金額

B.假設(shè)按照當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格發(fā)行股票，計(jì)算需發(fā)行多少普通股能夠帶來(lái)上述相同的股款金額

C.比較行使股份期權(quán)、認(rèn)股權(quán)證將發(fā)行的普通股股數(shù)與按照平均市場(chǎng)價(jià)格發(fā)行的普通股股數(shù)，差額部分相當(dāng)于無(wú)對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股，作為發(fā)行在外普通股股數(shù)的凈增加

D.普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的計(jì)算，理論上應(yīng)當(dāng)包括該普通股每次交易的價(jià)格，但實(shí)務(wù)操作中通常對(duì)每周或每月具有代表性的股票交易價(jià)格進(jìn)行簡(jiǎn)單算術(shù)平均即可

35.

第

27

題

下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

36.甲公司2012年初以銀行存款450萬(wàn)元取得乙公司25％的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，與其賬面價(jià)值相等。2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)380萬(wàn)元，分配股票股利100萬(wàn)元，因接受控股股東捐贈(zèng)增加資本公積120萬(wàn)元，期末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為720萬(wàn)元。2014年3月1日甲公司將上述投資全部對(duì)外出售，共計(jì)取得價(jià)款735萬(wàn)元。則下述表述正確的有（）。

A.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)投資收益84．5萬(wàn)元

B.甲公司2012年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值637．5萬(wàn)元

C.甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)投資收益95萬(wàn)元

D.甲公司因處置該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)處置損益15萬(wàn)元

37.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.企業(yè)可以同時(shí)采用兩種計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一種模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式

D.企業(yè)可以采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

E.同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式

38.下列事業(yè)單位固定資產(chǎn)處理正確的有（）

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提。

B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提折舊

C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊

D.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊

39.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說(shuō)法或做法。正確的有（）。

A.在對(duì)可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)以確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

B.對(duì)于可轉(zhuǎn)換公司債券，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

C.按發(fā)行價(jià)格總額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額

D.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，并按借款費(fèi)用的處理原則處理

40.債務(wù)重組中對(duì)債務(wù)人抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，下列處理中正確的有（）

A.抵債資產(chǎn)為存貨的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.抵債資產(chǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益

D.抵債資產(chǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)資產(chǎn)處置損益

41.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)

42.

第

28

題

下列項(xiàng)目中，可以構(gòu)成接受捐贈(zèng)存貨的實(shí)際成本的內(nèi)容有（）。

A.捐贈(zèng)方提供憑據(jù)標(biāo)明的價(jià)格

B.接受捐贈(zèng)的存貨應(yīng)交納的相關(guān)稅金（不考慮增值稅）

C.接受捐贈(zèng)存貨發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

D.同類或類似存貨的估計(jì)市價(jià)

43.

第

26

題

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)減值》第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。但下列資產(chǎn)（）無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

A.固定資產(chǎn)B.企業(yè)合并所形成的商譽(yù)C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)E.對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

44.下列關(guān)于職工與職工薪酬說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）

A.企業(yè)董事會(huì)正式任命的獨(dú)立董事不屬于企業(yè)職工

B.企業(yè)職工發(fā)生的“內(nèi)退”應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理

C.職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)屬于短期職工薪酬

D.發(fā)放給在職職工的職工異地安家費(fèi)屬于短期薪酬

45.總部資產(chǎn)的顯著特征是()。

A.能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

B.資產(chǎn)的賬面余額可以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

D.難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

E.不能將其賬面價(jià)值分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.甲公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日。甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）

A.2018年1月因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

B.2018年2月發(fā)現(xiàn)2017年無(wú)形資產(chǎn)少提攤銷，達(dá)到重要性要求

C.2018年3月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

D.2018年5月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.A上市公司20×1年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，有效期自發(fā)證之日起3年，20×3年末因不符合條件，次年不再被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。自20×4年1月1日起其適用的所得稅稅率由15％改為25％。20×3年上半年，A公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下。

(1)20×3年2月1日，A公司取得－項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為2600萬(wàn)元。20×3年6月30日該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。公司管理層計(jì)劃在20×3年下半年出售該交易性金融資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)－并計(jì)入。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定持有的該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債135萬(wàn)元。

(2)20×3年6月21日，A公司與部分職工簽訂了正式解除勞動(dòng)關(guān)系的協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，A公司于20×4年1月1日起至20×4年6月30日期間向辭退的職工－次性支付補(bǔ)償款5000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。20×3年6月30日，A公司未確認(rèn)該辭退福利形成的預(yù)計(jì)負(fù)債以及相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，決定于當(dāng)年末確認(rèn)。

(3)20×3年6月下旬，A公司在對(duì)存貨進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存某產(chǎn)品因儲(chǔ)存不當(dāng)遭受－定程度的毀損，預(yù)計(jì)只能降價(jià)出售，故計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元。銷售部門提供的銷售計(jì)劃表明，該批產(chǎn)品擬于20×4年2月對(duì)外出售。

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在存貨發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可稅前扣除。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定該批產(chǎn)品賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元。

(4)20×3年6月30日，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為2000萬(wàn)元。因B公司當(dāng)期發(fā)生嚴(yán)重虧損，A公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。根據(jù)與B公司達(dá)成的償債協(xié)議，該筆債權(quán)將于20×4年1月收回。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元。

根據(jù)公司的未來(lái)發(fā)展計(jì)劃，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

假定不考慮其他因素影響。

要求：

分析、判斷A公司對(duì)事項(xiàng)(1)至(4)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確，請(qǐng)分別說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理(包括應(yīng)采用的所得稅稅率和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額)。

50.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2011年末其內(nèi)審部門在對(duì)其2011年及以前的賬目進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)。(1)2011年1月1日甲公司以分期收款方式銷售自產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，合同約定總價(jià)款為600萬(wàn)元，分3年于每年年末收取。此設(shè)備的市場(chǎng)現(xiàn)銷價(jià)格為515萬(wàn)元，成本為420萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率為8％。甲公司處理如下：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420貸：庫(kù)存商品420(2)2011年2月1日甲公司董事會(huì)作出決議，決定將管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由原來(lái)的3年變?yōu)?年。此無(wú)形資產(chǎn)為2010年1月1日取得，原值為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)此變更的處理為：借：累計(jì)折舊130貸：管理費(fèi)用10盈余公積12利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108借：管理費(fèi)用165貸：累計(jì)折舊165(3)甲公司2011年3月因技術(shù)更新出售一臺(tái)環(huán)保設(shè)備，收到價(jià)款240萬(wàn)元，存入銀行。此設(shè)備為甲公司2009年12月31日購(gòu)入，原價(jià)為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，沒(méi)有計(jì)提減值。購(gòu)入設(shè)備時(shí)收到政府關(guān)于環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼150萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年針對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理225累計(jì)折舊[300／(5×12)×i5]75貸：固定資產(chǎn)300借：銀行存款240貸：固定資產(chǎn)清理225營(yíng)業(yè)外收入15借：遞延收益30貸：營(yíng)業(yè)外收入30(4)2011年6月，甲公司在無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間共發(fā)生可資本化的材料費(fèi)、人員工資100萬(wàn)元(材料與工資各占50％)。此資產(chǎn)至2011年年末尚在開(kāi)發(fā)中。甲公司對(duì)這部分支出的處理為：借：管理費(fèi)用100貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬50(5)2011年4月甲公司委托N公司銷售500件A存貨，成本200萬(wàn)元，售價(jià)300萬(wàn)元。N公司按照出售部分銷售價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)，未出售的部分可以退回給甲公司。N公司當(dāng)年共出售A產(chǎn)品300件并開(kāi)出代銷清單。假設(shè)本題不考慮增值稅。甲公司在4月份的處理為：借：應(yīng)收賬款300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200貸：庫(kù)存商品200借：銷售費(fèi)用15貸：應(yīng)收賬款15(6)其他資料：①甲公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積；②不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)的處理；③不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：判斷甲公司上述處理是否正確并說(shuō)明理由，不正確的做出更正分錄。

51.根據(jù)資料(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

52.東方股份有限公司(本題下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2008年至2009年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2008年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項(xiàng)合同,為A公司安裝某大型成套設(shè)備。

合同約定：①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場(chǎng)地勘察、設(shè)計(jì)、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中,地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；②合同總金額為1000萬(wàn)美元,由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分別支付合同總金額的40％,其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付；③合同期為16個(gè)月。

2008年10月1日,東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開(kāi)工,預(yù)計(jì)工程總成本為6640萬(wàn)元人民幣。

(2)2008年11月1日,東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。

合同約定：①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工；②合同總金額為200萬(wàn)美元,由東方公司于2008年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款,余款在合同完成時(shí)支付；③合同期為3個(gè)月。

(3)至2008年12月31日,B公司已完成合同的80％；東方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款。

2008年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進(jìn)度款外,東方公司另發(fā)生合同費(fèi)用332萬(wàn)元人民幣,12月31日,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4500萬(wàn)元人民幣,其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度；合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)(在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí),合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對(duì)人民幣的匯率折算)。

2008年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。

(4)2009年1月25日,B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù),經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格。當(dāng)日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2009年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發(fā)生合同費(fèi)用4136萬(wàn)元人民幣；12月31日,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬(wàn)元人民幣。

2009年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。

(5)其他相關(guān)資料：

①東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認(rèn)匯兌損益；2007年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為400萬(wàn)美元。

②美元對(duì)人民幣的匯率：

2007年12月31日，1美元＝7.1元人民幣

2008年12月31日,1美元＝7.3元人民幣

2009年1月25日,1美元＝7.1元人民幣

2009年12月31日,1美元＝7.35元人民幣

③不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)分別計(jì)算東方公司2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益；

(2)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2008年度利潤(rùn)總額的影響；

(3)分別計(jì)算東方公司2009年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益；

(4)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2009年度利潤(rùn)總額的影響。

53.根據(jù)資料(2)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司個(gè)別報(bào)表中因處置對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益；

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丙公司的剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資列報(bào)的金額；

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

55.

分別編制甲公司和乙公司剩余債務(wù)期末計(jì)提利息及到期清償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(假定按年計(jì)提利息)。

56.

作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

57.

計(jì)算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款及長(zhǎng)期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

58.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格。甲公司每年3月20日對(duì)外提供上一年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。該項(xiàng)擔(dān)保連帶

參考答案

1.C在變動(dòng)成本法下由于期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本中不包含固定制造費(fèi)用，所以，其計(jì)價(jià)金額始終低于完全成本法下的期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)金額。

2.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無(wú)償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按照其公允價(jià)值確認(rèn)和汁量，公允價(jià)值不能可靠取得的．按照名義金額(1元)計(jì)量。

3.C選項(xiàng)A說(shuō)法正確、選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否發(fā)生減值跡象，每一個(gè)會(huì)計(jì)期間都需要進(jìn)行減值測(cè)試；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值金額是賬面價(jià)值大于可收回金額的部分，可收回金額是預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額中的較高者，只要其中一項(xiàng)比賬面價(jià)值高就說(shuō)明可收回金額高于賬面價(jià)值，所以不需要計(jì)提減值，按照賬面價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，經(jīng)減值測(cè)試表明該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬(wàn)元，可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者確定，而年末賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，可收回金額大于賬面價(jià)值，所以無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選C。

（1）對(duì)下列資產(chǎn)，無(wú)論是否出現(xiàn)減值跡象，均應(yīng)當(dāng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試：

①因企業(yè)合并形成的商譽(yù)；

②使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)；

③尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)。

（2）資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定。

4.C【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的處置

【名師解析】處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)計(jì)入資本公積的金額2500萬(wàn)元(8000-5500)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×7年度損益的影響金額=9500-9000+2500+100=3100(萬(wàn)元)。(原注協(xié)給出的題目選項(xiàng)結(jié)果不正確)

附分錄：

借：銀行存款9500

貸：其他業(yè)務(wù)收入9500

借：其他業(yè)務(wù)成本9000

貸：投資性房地產(chǎn)——成本8000

——公允價(jià)值變動(dòng)1000

借：資本公積——其他資本公積2500

貸：其他業(yè)務(wù)成本2500

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

5.A解析：設(shè)備C的入賬價(jià)值

=[7524×2880/(1016+1728+2880+1296)]

=2736(萬(wàn)元)

替換前的賬面價(jià)值

=2736-2736/20×3/12-2736/20×3-2736/20×3/12

=2736-478.8=2257.2(萬(wàn)元)

加：更新改造時(shí)發(fā)生的支出2000萬(wàn)元

減：替換零部件的賬面價(jià)值

=1641.6-478.8×1641.6/2736

=1354.31(萬(wàn)元)

更新后的賬面價(jià)值

=2257.2+2000-1354.32=2902.88(萬(wàn)元)

6.D相關(guān)的分錄處理：

借：應(yīng)付職工薪酬1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

借：管理費(fèi)用1170

貸：應(yīng)付職工薪酬1170

7.D甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法。

2016年該設(shè)備折舊金額＝250×2/5＝100（萬(wàn)元）；

2017年該設(shè)備折舊金額＝（250－100）×2/5＝60（萬(wàn)元）；

至2017年12月31日該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值＝250－100－60＝90（萬(wàn)元）；

自2018年1月1日開(kāi)始，該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則該設(shè)備2018年應(yīng)計(jì)提折舊金額＝（90－10）×3/6＝40（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.B改擴(kuò)建前固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：5000／20×3／12=62．5(萬(wàn)元)，改造后在建工程金額=(5000—3000)+500x(1+17％)+190+1300—10=4065(萬(wàn)元)，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬(wàn)元，改造后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為3900萬(wàn)元，改擴(kuò)建后該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額3900／15×3／12=65(萬(wàn)元)，甲公司2011年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊=62．5+65=127．5(萬(wàn)元)。

9.C20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額=(11—10+0．4)×20=28(萬(wàn)元)。

10.D選項(xiàng)D，交易性金融負(fù)債支付的利息費(fèi)用應(yīng)記入“投資收益”。

11.A選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映的是發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額，需要用發(fā)行收入扣除發(fā)行過(guò)程中支付的傭金、手續(xù)費(fèi)，因此應(yīng)計(jì)入“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額＝100×2－20＝180（萬(wàn)元），而發(fā)行公司債券的300萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中；

選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映的是支付的其他籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金時(shí)直接支付的審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等籌資費(fèi)用，因此應(yīng)計(jì)入“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是10萬(wàn)元，而支付利息25萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入到“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”。

綜上，本題應(yīng)選A。

發(fā)行股票：

借：銀行存款200

貸：股本100

資本公積——股本溢價(jià)100

借：資本公積——股本溢價(jià)20

管理費(fèi)用10

貸：銀行存款30

發(fā)行債券：

借：銀行存款300

貸：應(yīng)付債券300

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等25

貸：應(yīng)付利息25

借：應(yīng)付利息25

貸：銀行存款25

12.A選項(xiàng)A符合題意，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法的變更是估計(jì)其金額或數(shù)值所采用的的改變，是對(duì)其定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B不符合題意，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更是會(huì)計(jì)處理的計(jì)量基礎(chǔ)發(fā)生了變化，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)C不符合題意，發(fā)出存貨計(jì)量方法的變更是會(huì)計(jì)處理方法的變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D不符合題意，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)初始入賬價(jià)值的改變是會(huì)計(jì)確認(rèn)的原則發(fā)生變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

綜上，本題應(yīng)選A。

會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)政策變更是企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。

會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷；會(huì)計(jì)估計(jì)變更是由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

13.C2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(萬(wàn)元)。

14.A條件是指將來(lái)發(fā)生的決定法律行為效力的不確定的事實(shí)，附有條件的行為稱附條件的民事法律行為。根據(jù)條件的效力為標(biāo)準(zhǔn)分為延緩條件與解除條件，延緩條件是指法律行為只有當(dāng)約定的事實(shí)出現(xiàn)時(shí)，才發(fā)生效力的條件；解除條件是指當(dāng)約定的事實(shí)出現(xiàn)時(shí)則法律行為解除；積極條件是以所設(shè)事實(shí)發(fā)生為內(nèi)容的條件，而消極條件是以所設(shè)事實(shí)不發(fā)生為內(nèi)容的條件。故綜上所述，本題屬附積極延緩條件的合同。故選A。

15.A解析：與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

16.B計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，即企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤(rùn)或應(yīng)有普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額。計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購(gòu)的普通股股數(shù)與相應(yīng)時(shí)間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)。需要指出的是，公司庫(kù)存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無(wú)權(quán)參與利潤(rùn)分配，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算分母時(shí)扣除。基本每股收益＝2000/（1000×12/12+300×7/12）＝1.70（元）。

17.D根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，非同—控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方應(yīng)在購(gòu)買日按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本其實(shí)就是公允價(jià)值，是購(gòu)買方在購(gòu)買日對(duì)作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價(jià)值。

18.C解析：在債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準(zhǔn)備”科日。期末，再調(diào)整對(duì)該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

19.D2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=12000×（3000/10000）×100%=3600（萬(wàn)元）。

20.D選項(xiàng)A，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限；選項(xiàng)B，同一項(xiàng)固定資產(chǎn)不可以同時(shí)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)C，合并報(bào)表涉及無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值的情況時(shí)，遞延所得稅需要調(diào)整商譽(yù)，不會(huì)計(jì)入所得稅費(fèi)用。

21.A財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派人員參加監(jiān)銷。國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)應(yīng)由同級(jí)財(cái)政部門和審計(jì)部門派人員參加監(jiān)銷。

22.A2×16年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000X2／10-(1000-1000X2／10)X2／10=640(萬(wàn)元)。

23.B對(duì)于原投資采用成本法核算，追加投資時(shí)，原投資的賬面價(jià)值=500+10=510(97元)；追加投資后對(duì)原股權(quán)進(jìn)行追溯調(diào)整的金額=(6000--4500)×10％+(6000×25％一1400)一(510--4500×10％)=190(萬(wàn)元)；追加投資后，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=510+1400十190=2100(萬(wàn)元)。

24.A財(cái)政政策是指國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的任務(wù)而規(guī)定的財(cái)政工作的指導(dǎo)原則，通過(guò)財(cái)政支出與稅收政策來(lái)調(diào)節(jié)總需求。貨幣政策是指政府或中央銀行為影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所采取的措施，尤指控制貨幣供給以及調(diào)控利率的各項(xiàng)措施。B、C、D項(xiàng)為積極的貨幣政策。

25.A解析：對(duì)于W產(chǎn)品，其生產(chǎn)成本是800+100=900(萬(wàn)元)，同時(shí)分成有合同的成本和沒(méi)有合同的成本兩部分，有合同部分的成本是900×60%=540(萬(wàn)元)，無(wú)合同部分的成本是900×40%=360(萬(wàn)元)。對(duì)于W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值需要分兩部分計(jì)算，有合同部分的可變現(xiàn)凈值是550-50×60%=520(萬(wàn)元)；無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值是1000×40%-50×40%=380(萬(wàn)元)。W產(chǎn)品有合同部分發(fā)生了減值則對(duì)應(yīng)的材料應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；而W產(chǎn)品無(wú)合同部分沒(méi)有發(fā)生減值，則對(duì)應(yīng)的材料應(yīng)按照成本計(jì)價(jià)，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。材料部分的60%按照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，該部分材料的成本是800×60%=480(萬(wàn)元)，其可變現(xiàn)凈值為550-100×60%-50×60%=460(萬(wàn)元)。所以A材料本期末跌價(jià)準(zhǔn)備的余額是480-460=20(萬(wàn)元)，而題目中已經(jīng)告知該原材料跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額是8萬(wàn)元，所以本期末計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是12萬(wàn)元。

26.C選項(xiàng)A表述正確，在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括母公司享有子公司凈利潤(rùn)部分，不應(yīng)包括少數(shù)股東損益；

選項(xiàng)B表述正確，對(duì)于稀釋性股份期權(quán)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)假設(shè)該股份期權(quán)在當(dāng)期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)行權(quán)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，新發(fā)行的普通股一般應(yīng)當(dāng)自發(fā)行日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)；

選項(xiàng)D表述正確，稀釋性每股收益是以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.D解析：對(duì)于構(gòu)成流水線的各個(gè)設(shè)備，各自具有不同的使用壽命，且各自以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，所以企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

設(shè)備A的折舊額

=[7524×2016/(2016+1728+2880+1296)]/10×3/12=47.88(萬(wàn)元)

設(shè)備B的折舊額

=[7524×1728/(2016+1728+2880+1296)]/]5×3/12=27.36(萬(wàn)元)

設(shè)備C的折舊額

=[7524×2880/(2016+1728+2880+1296)]/20×3/12=34.2(萬(wàn)元)

設(shè)備D的折舊額

=[7524×1296/(2016+1728+2880+1296)]/12×3/12=25.65(萬(wàn)元)

流水線的折舊額=47.88+27.36+34.2+25.65=135.09(萬(wàn)元)

28.D根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入，甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000÷10=100（萬(wàn)元）。

29.D海潤(rùn)公司處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期間因可供出售金融資產(chǎn)公允階值變動(dòng)增加的100萬(wàn)元：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一A公司26.25（100X75%×35%）

貸：資本公積一其他資本公積26.25所以選項(xiàng)D正確。

30.A自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50-6＝44（萬(wàn)元）

自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35+11＝46（萬(wàn)元）

產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33（萬(wàn)元）

自制半成品的成本為35萬(wàn)元，所以自制半成品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。（35－33）

31.ACDAC兩項(xiàng)，企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等內(nèi)容，會(huì)增加或減少其發(fā)行在外普通股，但不影響所有者權(quán)益總額，也不改變企業(yè)的盈利能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報(bào)批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。B項(xiàng)，發(fā)行股份作為對(duì)價(jià)實(shí)現(xiàn)非同一控制企業(yè)合并，會(huì)影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，也影響所有者權(quán)益總額，不需要重新計(jì)算各列報(bào)期的每股收益。D項(xiàng)，會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)以前年度損益進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

32.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：

（1）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

（2）合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品（或提供的服務(wù)，以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓的商品）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

（3）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款；

（4）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；

（5）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。在評(píng)估時(shí)，僅應(yīng)考慮客戶到期時(shí)支付對(duì)價(jià)的能力和意圖（即客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)）；

對(duì)于在合同開(kāi)始日即滿足上述收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無(wú)需對(duì)其進(jìn)行重新評(píng)估，除非有跡象表明相關(guān)事實(shí)和情況發(fā)生重大變化；

對(duì)于不滿足上述收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在后續(xù)期間對(duì)其進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，以判斷其能否滿足這些條件；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，無(wú)論何時(shí)，均不應(yīng)確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

企業(yè)在評(píng)估其因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)是否很可能收回時(shí)，僅應(yīng)考慮客戶到期時(shí)支付對(duì)價(jià)的能力和意圖（即客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)）；企業(yè)在進(jìn)行判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮是否存在價(jià)格折讓；存在價(jià)格折讓的，應(yīng)當(dāng)在估計(jì)交易價(jià)格時(shí)進(jìn)行考慮；企業(yè)預(yù)期很可能無(wú)法收回全部合同對(duì)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)判斷其原因是客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)還是企業(yè)向客戶提供了價(jià)格折讓所致。

33.AD解析：罰款收入、出售固定資產(chǎn)收入和出售無(wú)形資產(chǎn)收入均屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。材料銷售收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。

34.ABCD

35.DE變更日無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500÷10×4=300(萬(wàn)元)；將使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，不能進(jìn)行追溯調(diào)整；符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，雖然賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更，變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值，并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。對(duì)子公司(A公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法符合會(huì)計(jì)政策變更的條件，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

36.BC選項(xiàng)A，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)投資收益＝400×25％＝100(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝2000×25％＝500(萬(wàn)元)，大于初始投資成本，因此2012年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝500+(400—50+200)×25％＝637．5(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，甲公司處置該投資前，其賬面余額＝450+(2000×25％－450)+(400—50+200+380+120)×25％＝762．5(萬(wàn)元)，大于可收回金額720萬(wàn)元，應(yīng)該計(jì)提減值金額，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值為720萬(wàn)元；因此甲公司因處置該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝735—720+(200+120)×25％＝95(萬(wàn)元)。

37.ACDE企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。但同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

38.BC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，單位應(yīng)當(dāng)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提折舊；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。

綜上，本題應(yīng)選BC。

39.ABD選項(xiàng)C，應(yīng)按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。

40.CD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，抵債資產(chǎn)為存貨的，按其公允價(jià)值確認(rèn)商品銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤,抵債資產(chǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益；

選項(xiàng)C、D說(shuō)法正確，抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

存貨：

借：應(yīng)付賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：

借：應(yīng)付賬款

貸：其他權(quán)益工具投資（其他債權(quán)投資）——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（賬面價(jià)值－成本）（結(jié)果＞0，貸方，反之，借方）

投資收益（公允價(jià)值－賬面價(jià)值）（結(jié)果＞0，貸方，反之，借方）

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)：

借：應(yīng)付賬款

貸：固定資產(chǎn)清理（公允價(jià)值）

無(wú)形資產(chǎn)（公允價(jià)值）

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)清理（公允價(jià)值）或者相反分錄

41.ACD企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。即在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期及以后期間，采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果。會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。

42.ABCDABCD

【答案解析】接受捐贈(zèng)存貨的實(shí)際成本的內(nèi)容有:(1)捐贈(zèng)方提供憑據(jù)標(biāo)明的價(jià)格加上支付的相關(guān)稅費(fèi);(2)捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)的,應(yīng)當(dāng)參照同類或類似存貨的估計(jì)市價(jià)金額加上支付的相關(guān)稅費(fèi)。

43.BC需要指出的是，因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。這兩類資產(chǎn)的價(jià)值往往較大，一旦減值產(chǎn)生的影響較大，同時(shí)價(jià)值的不確定性也比較大。

44.ABC選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)職工包括全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖然未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。企業(yè)董事會(huì)任命的獨(dú)立董事屬于企業(yè)職工；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，職工發(fā)生“內(nèi)退”的，在其正式退休日期之前應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理，在其正式退休日期之后，應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)，是公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的支出，不屬于職工薪酬；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，企業(yè)為在職職工的生活困難補(bǔ)助以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出，如喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)和獨(dú)生子女費(fèi)等，屬于短期薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

45.CD總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入．而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

46.Y

47.AD選項(xiàng)A符合題意，該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)B、C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；

選項(xiàng)D符合題意，該事項(xiàng)發(fā)生于2018年5月，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

48.N49.(1)A公司對(duì)事項(xiàng)(1)的所得稅會(huì)計(jì)處理正確。

理由：交易性金融資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異，當(dāng)年能轉(zhuǎn)回，因此應(yīng)按所得稅稅率15％確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

(2)A公司對(duì)事項(xiàng)(2)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：該項(xiàng)辭退福利，在20×3年6月30日已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債并記人“應(yīng)付職工薪酬”科目。由于該補(bǔ)償款將于20×4年支付，該預(yù)計(jì)負(fù)債形成的暫時(shí)性差異將于20×4年轉(zhuǎn)回。應(yīng)按所得稅稅率25％確認(rèn)遞延所得稅。

正確的處理：應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬5000萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1250(5000×25％)萬(wàn)元。

(3)A公司對(duì)事項(xiàng)(3)的所得稅會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：該存貨將在20×4年出售，因此計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異將于20×4年轉(zhuǎn)回，應(yīng)按所得稅稅率25％確認(rèn)遞延所得稅。正確的處理：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100(400×25％)萬(wàn)元。

(4)A公司對(duì)事項(xiàng)(4)的所得稅會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：該債權(quán)將在20×4年收回，該應(yīng)收賬款形成的暫時(shí)性差異將于20×4年轉(zhuǎn)回，應(yīng)按所得稅稅率25％確認(rèn)遞延所得稅。

正確的處理：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25％)萬(wàn)元。

【思路點(diǎn)撥】本題的關(guān)鍵之處在于確認(rèn)遞延所得稅采用的稅率應(yīng)為相應(yīng)的暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間的稅率。

50.(1)甲公司的處理不正確。因?yàn)椴捎梅制谑湛罘绞戒N售商品具有融資性質(zhì)的，應(yīng)該按照現(xiàn)銷價(jià)格或現(xiàn)值確認(rèn)收入，更正分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益8s借：未實(shí)現(xiàn)融資收益41．20貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用412n(2)甲公司的處理不正確。無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整，更正分錄如下：借：管理費(fèi)用10盈余公積12利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108貸：累計(jì)折舊1302011年2月份至12月份應(yīng)計(jì)提折舊金額=(900-900／36×13)／(5×12—13)×11=134．57(萬(wàn)元)，錯(cuò)誤處理下計(jì)提折舊金額為165萬(wàn)元，故更正分錄如下：借：累計(jì)折舊30．43貸：管理費(fèi)用30．43(3)甲公司的處理不正確。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在未分?jǐn)偼戤呍撡Y產(chǎn)就已經(jīng)報(bào)廢或出、售的，應(yīng)該將遞延收益一次性轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，更正分錄如下：借：遞延收益．90貸：營(yíng)業(yè)外收入9n(4)甲公司的處理不正確。該資本化金額為100萬(wàn)元，應(yīng)該計(jì)入研發(fā)支出——資本化支出，更正分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出100貸：管理費(fèi)用100(5)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，本事項(xiàng)屬于收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷行為，應(yīng)按照當(dāng)年銷售的部分確認(rèn)收入，更正分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120貸：應(yīng)收賬款120借；發(fā)出商品80貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80借：應(yīng)收賬款6貸：銷售費(fèi)用

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51.甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司與G公司在合并前后同受S公司控制。

52.【正確答案】：(1)分別計(jì)算東方公司2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益：

東方公司2008年向B公司支付合同進(jìn)度款＝200×80％×7.3＝1168(萬(wàn)元)

東方公司2008年合同成本＝1168＋332＝1500(萬(wàn)元)

東方公司2008年完工進(jìn)度

＝1500/(1500＋4500)×100％＝25％

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入

＝1000×25％×7.3＝1825(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利

＝[(1000×7.3)－(1500＋4500)]×25％＝325(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝1825－325＝1500(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益

＝400×(7.3－7.1)－200×80％×(7.3－7.3)＋1000×40％×(7.3－7.3)

＝80(萬(wàn)元)(收益)

(2)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2008年度利潤(rùn)總額的影響：

對(duì)東方公司2008年度利潤(rùn)總額的影響

＝325＋80＝405(萬(wàn)元)

(3)分別計(jì)算東方公司2009年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益。

東方公司2009年向B公司支付合同進(jìn)度款

＝200×20％×7.1＝284(萬(wàn)元)

東方公司累計(jì)合同成本

＝1500＋284＋4136＝5920(萬(wàn)元)

東方公司累計(jì)完工進(jìn)度

＝5920/(5920＋680)×100％＝89.70％

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入

＝1000×89.70％×7.35－1825＝4767.95(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利

＝[1000×7.35－(5920＋680)]×89.7％－325

＝347.75(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝4767.95－347.75＝4420.2(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益

＝(400－160＋400)×(7.35－7.30)－200×20％×(7.35－7.10)＋400×(7.35－7.35)

＝22(萬(wàn)元)

(4)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2009年度利潤(rùn)總額的影響：

東方公司2009年度利潤(rùn)總額的影響＝347.75＋22＝369.75(萬(wàn)元)

【該題針對(duì)“建造合同與外幣業(yè)務(wù)結(jié)合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

53.①甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置對(duì)丙公司20%的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=2400－6000×1/3=400(萬(wàn)元)。

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照其在處置日(即喪失控制權(quán)日)的公允價(jià)值計(jì)量，即4800萬(wàn)元。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2400+4800)一[12000X60%+(6000—9500×60%)]+200×60%=－