高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題庫(kù)練習(xí)B卷題庫(kù)帶答案

大題（共10題）一、(2014年)甲事業(yè)單位審計(jì)處對(duì)本單位2014年上半年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)處確認(rèn)收入以業(yè)務(wù)部門提供的收入通知單為依據(jù)，未附相應(yīng)的合同協(xié)議。審計(jì)處認(rèn)為，收入業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)存在疏漏，無(wú)法確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收、及時(shí)入賬，應(yīng)進(jìn)行整改。要求：判斷此觀點(diǎn)是否正確。【答案】觀點(diǎn)正確。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。二、（1）2×13年1月1日，甲公司以銀行存款6000萬(wàn)元從本集團(tuán)外部購(gòu)入丙公司100%股權(quán)（屬于非同一控制下企業(yè)合并）并能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制，購(gòu)買日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元。（2）2×15年1月1日，甲公司的子公司乙公司以銀行存款4500萬(wàn)元購(gòu)入甲公司所持丙公司的80%股權(quán)，2×13年1月至2×14年12月31日，丙公司按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元；按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元。無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。要求：計(jì)算乙公司購(gòu)入丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本是多少？【答案】乙公司購(gòu)入丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本＝（5000＋1200）×80%＋1000（商譽(yù)）＝5960（萬(wàn)元）三、甲中央級(jí)事業(yè)單位閑置的一套大型專用設(shè)備賬面原值為900萬(wàn)元，已提取折舊300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為600萬(wàn)元。2016年9月，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究同意后，甲單位隨即與具有戰(zhàn)略合作關(guān)系的乙事業(yè)單位簽訂了捐贈(zèng)協(xié)議，并將該套大型專用設(shè)備捐贈(zèng)給乙事業(yè)單位。要求：上述事項(xiàng)處理是否正確，如不正確，說(shuō)明理由?！敬鸢浮刻幚聿徽_。理由：對(duì)外捐贈(zèng)屬于國(guó)有資產(chǎn)處置方式，中央級(jí)事業(yè)單位一次性處置單位價(jià)值或批量?jī)r(jià)值（賬面原值）在800萬(wàn)元人民幣以上（含800萬(wàn)元）的國(guó)有資產(chǎn)，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批。四、（2019年）甲公司是一家在境內(nèi)外同時(shí)掛牌交易的上市公司。為提高資金使用效率，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)戰(zhàn)略實(shí)施，甲公司2019年開(kāi)展了以下與金融工具有關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）甲公司于2019年1月7日購(gòu)入W公司當(dāng)日發(fā)行的債券50萬(wàn)張，每張面值100元，以銀行存款支付價(jià)款5002萬(wàn)元，其中交易費(fèi)用2萬(wàn)元。①甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，預(yù)期長(zhǎng)期持有該金融資產(chǎn)，到期收回本金。2019年1月7日，甲公司將購(gòu)入的W公司債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)金額為5000萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)資料（1）中事項(xiàng)①，分別判斷金融資產(chǎn)的初始分類及其計(jì)量是否正確；如不正確，指出正確的處理。要求：（2）根據(jù)資料（1）中事項(xiàng)②，分別判斷金融資產(chǎn)重分類日的確定及重分類的計(jì)量是否正確；如不正確，指出正確的處理?！敬鸢浮浚?）金融資產(chǎn)的分類正確。金融資產(chǎn)的初始計(jì)量不正確。正確的處理：甲公司金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為5002萬(wàn)元。或：交易費(fèi)用2萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。②2019年6月初，考慮近期債市違約事件頻發(fā)，甲公司開(kāi)展了債券風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)活動(dòng)。對(duì)W公司分析后認(rèn)為，W公司經(jīng)營(yíng)面臨一些不確定性因素。為控制風(fēng)險(xiǎn)敞口，甲公司于2019年6月14日出售其持有的20萬(wàn)張W公司債券，剩余30萬(wàn)張將視市場(chǎng)情況擇機(jī)出售；當(dāng)日，甲公司變更了管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類的要求。甲公司將2019年7月1日作為該金融資產(chǎn)的重分類日，并將其持有的剩余30萬(wàn)張W公司債券重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，同時(shí)按其賬面價(jià)值作為重分類后的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。重分類日，該30萬(wàn)張W公司債券的賬面價(jià)值比公允價(jià)值低3萬(wàn)元。（2）重分類日正確。重分類的計(jì)量不正確。正確的處理：企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量?；颍阂浴百~面價(jià)值＋3萬(wàn)元”計(jì)量。五、甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位，按其所在省財(cái)政廳要求，執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定。2017年9月20日，甲單位新任總會(huì)計(jì)師謝某召集由財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員參加的工作會(huì)議，了解到以下情況：(1)關(guān)于2017年預(yù)算執(zhí)行及重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：①3月，甲單位采購(gòu)的固定資產(chǎn)已到貨驗(yàn)收，并收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的用于支付A供貨商貨款的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”，通知書(shū)中注明的金額為30萬(wàn)元。甲單位將30萬(wàn)元確認(rèn)為事業(yè)支出，并增加財(cái)政撥款收入50萬(wàn)元。②4月，甲單位某實(shí)驗(yàn)室修繕項(xiàng)目完成，結(jié)余資金25萬(wàn)元，將這些結(jié)余資金用于支付職工食堂基建工程款。③5月，甲單位根據(jù)批準(zhǔn)的辦公樓擴(kuò)建項(xiàng)目支出預(yù)算(超出政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購(gòu)目錄范圍)，分管領(lǐng)導(dǎo)決定直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴(kuò)建工程。④5月，甲單位報(bào)經(jīng)主管部門審核同意，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門備案后，以一棟閑置的辦公樓進(jìn)行對(duì)外投資，取得的投資收益計(jì)入事業(yè)收入。⑤6月，甲單位經(jīng)相關(guān)部門審核和審批，用一臺(tái)以前年度購(gòu)置的儀器設(shè)備對(duì)外進(jìn)行投資。該儀器設(shè)備的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為175萬(wàn)元。甲單位增加150萬(wàn)元的對(duì)外投資，并增加事業(yè)基金(投資基金)175萬(wàn)元，同時(shí)，減少固定基金和固定資產(chǎn)150萬(wàn)元。⑥甲單位一實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目A已在9月10日前完成，項(xiàng)目支出已全部支付，形成財(cái)政撥款項(xiàng)目支出剩余資金120萬(wàn)元。財(cái)務(wù)處建議將項(xiàng)目A剩余的財(cái)政撥款資金自10月1日起直接追加用于存在資金缺口的監(jiān)測(cè)項(xiàng)目B。⑦按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位于9月18日以自有資金融資租人成套設(shè)備一套，價(jià)值900萬(wàn)元，設(shè)備已運(yùn)抵甲單位。按照合同規(guī)定，甲單位從當(dāng)年開(kāi)始，于每年7月1日向租賃公司支付租金150萬(wàn)元，6年付清-期滿后，該套設(shè)備產(chǎn)權(quán)歸屬甲單位。財(cái)務(wù)處做法：本月增加固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金各900萬(wàn)元，同時(shí)增加事業(yè)支出和其他應(yīng)付款各150萬(wàn)元。⑧對(duì)一個(gè)在公開(kāi)招標(biāo)過(guò)程中因?qū)φ袠?biāo)文件作實(shí)質(zhì)性響應(yīng)的供應(yīng)商不足3家而導(dǎo)致廢標(biāo)項(xiàng)目的處理，會(huì)議建議為了加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將招標(biāo)方法變更為競(jìng)爭(zhēng)性談判，并責(zé)成采購(gòu)部門馬上實(shí)施?！敬鸢浮渴罩I(yè)務(wù)控制措施存在的缺陷：銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員王某定期編制。理由：違反了不相容職務(wù)分離的原則，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員以外的人員定期編制。實(shí)物資產(chǎn)控制措施存在的缺陷：設(shè)備的采購(gòu)由采購(gòu)部門確定需要量，并提出購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)。理由：不符合不相容職務(wù)分離原則，應(yīng)由設(shè)備使用部門提出購(gòu)置申請(qǐng)。六、A公司是一家國(guó)有集團(tuán)上市公司，主營(yíng)大型機(jī)械加工與制造業(yè)務(wù)。2019年6月召開(kāi)投融資會(huì)議，討論明年的投融資規(guī)劃問(wèn)題：（1）為解決明年投資項(xiàng)目所需資金，擬采用如下融資形式：①配股融資。以公司2019年12月31日總股本5億股為基數(shù)，每10股配2股，配股價(jià)格15元，配股前股票收盤價(jià)平均值為20元。②發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券融資。擬在2019年12月份平價(jià)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，每份債券面值1000元，發(fā)行數(shù)量80萬(wàn)份，期限20年，票面利率8%，轉(zhuǎn)換價(jià)格25元，每年付息一次。③定向增發(fā)融資。為了便于融資，特做如下規(guī)定：發(fā)行對(duì)象不超過(guò)20名；定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)是20元，發(fā)行價(jià)格擬定15元；對(duì)于上市公司控股股東和戰(zhàn)略投資者認(rèn)購(gòu)的股票12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。（2）為了進(jìn)一步鞏固企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)地位，擬新增一條人工智能生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)投資8000萬(wàn)元。經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，若投產(chǎn)之后生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)比基準(zhǔn)價(jià)格低20%，在其他因素不變時(shí)，凈現(xiàn)值由2000萬(wàn)元降低到－1500萬(wàn)元。項(xiàng)目的凈現(xiàn)值對(duì)產(chǎn)品售價(jià)的變動(dòng)極為敏感。（3）為了發(fā)揮公司的所有權(quán)優(yōu)勢(shì)，提高全球的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，同時(shí)配合國(guó)家的“一帶一路”戰(zhàn)略需要，擬進(jìn)行境外直接投資。如果以境內(nèi)公司作為評(píng)價(jià)主體，為了保證境內(nèi)外投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)的一致性，對(duì)于境外投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量與匯入境內(nèi)公司的現(xiàn)金流量沒(méi)有必要進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分。（4）為了加強(qiáng)對(duì)境外投資項(xiàng)目的資金管控，公司規(guī)定對(duì)于一般資金往來(lái)應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人和經(jīng)授權(quán)的管理人員簽字授權(quán)；重大資金往來(lái)需要由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字授權(quán)。（5）企業(yè)集團(tuán)融資戰(zhàn)略的核心是追求企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，融資戰(zhàn)略制定與執(zhí)行應(yīng)該以集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為前提。因此，企業(yè)融資應(yīng)該避免使用過(guò)度負(fù)債導(dǎo)致集團(tuán)整體償債能力下降，必須加強(qiáng)集團(tuán)公司資產(chǎn)負(fù)債率控制。要求：1.根據(jù)資料（1），計(jì)算配股除權(quán)價(jià)格。2.根據(jù)資料（1），如果可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換時(shí)的股價(jià)是30元，計(jì)算每份可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換價(jià)值。3.根據(jù)資料（1），判斷定向增發(fā)的規(guī)定是否妥當(dāng)，如果不妥，說(shuō)明理由?！敬鸢浮?.配股除權(quán)價(jià)格＝（5×20＋5×20%×15）/（5＋1）＝19.17（元）2.每份可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換價(jià)值＝（1000/25）×30＝1200（元）3.不妥當(dāng)。①發(fā)行對(duì)象規(guī)定不妥：發(fā)行對(duì)象不超過(guò)10名。②發(fā)行價(jià)格規(guī)定不妥：發(fā)行價(jià)格不能低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的90%，即不能低于18元（＝20×90%）。③限售期規(guī)定不妥：對(duì)于上市公司控股股東和戰(zhàn)略投資者認(rèn)購(gòu)的股票36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。4.敏感分析法。缺點(diǎn)在于分別孤立地考慮每個(gè)變量，而沒(méi)有考慮變量間的相互關(guān)系。5.不妥當(dāng)。理由：如果以境內(nèi)公司作為評(píng)價(jià)主體，所采用現(xiàn)金流量必須是匯入境內(nèi)公司的現(xiàn)金流量?；颍捍_定境外投資項(xiàng)目形成凈現(xiàn)金流量中能夠匯入境內(nèi)公司的現(xiàn)金流量；現(xiàn)金流量匯率折算；納稅調(diào)整。6.不妥當(dāng)。理由：重大資金往來(lái)應(yīng)當(dāng)由境外投資（項(xiàng)目）董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人中的二人或多人簽字授權(quán)，且其中一人須為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。7.為了控制集團(tuán)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)總部應(yīng)該制定集團(tuán)整體的資產(chǎn)負(fù)債率最高控制線；為了確保子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)整體財(cái)務(wù)危機(jī)，集團(tuán)總部應(yīng)該根據(jù)子公司的行業(yè)特點(diǎn)、資產(chǎn)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等制定子公司的資產(chǎn)負(fù)債率的最高控制線。七、某經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)有兩個(gè)玩具制造企業(yè)甲企業(yè)和乙企業(yè)，甲企業(yè)花費(fèi)大量的費(fèi)用來(lái)購(gòu)買優(yōu)質(zhì)原料，生產(chǎn)玩具，樹(shù)立成功的品牌形象，且建立自己的車隊(duì)以便能迅速地向銷售網(wǎng)點(diǎn)運(yùn)送成品玩具。上述活動(dòng)使得該企業(yè)能夠收取玩具的溢價(jià)，從而增加企業(yè)的價(jià)值。而乙企業(yè)是通過(guò)購(gòu)買其他國(guó)家的供應(yīng)商更便宜的原材料來(lái)降低成本，實(shí)施所有玩具制造的機(jī)械化和制定每天24小時(shí)營(yíng)業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃，以及直至送貨卡車裝滿才把玩具運(yùn)送到特定的銷售網(wǎng)點(diǎn)。該企業(yè)通過(guò)選擇過(guò)程實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，從而以比其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更低的價(jià)格出售玩具。由于玩具制造業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨加劇，雖然甲企業(yè)和乙企業(yè)實(shí)行了上述的措施，但其業(yè)績(jī)?nèi)匀徊缓芾硐?，而且逐漸走了下坡路。甲和乙企業(yè)共同進(jìn)行了企業(yè)間的價(jià)值鏈分析，最后經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商，甲和乙企業(yè)決定兩個(gè)企業(yè)合并，從而擴(kuò)大了生產(chǎn)規(guī)模，并使成本進(jìn)一步降低，鞏固企業(yè)的市場(chǎng)地位，使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)獲得了大大提高。要求：1.簡(jiǎn)述邁克爾·波特內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析的具體內(nèi)容。2.指出上述資料中涉及到哪些活動(dòng)，并指出是基本活動(dòng)還是輔助活動(dòng)。3.企業(yè)間的價(jià)值鏈分析分為哪兩種?甲和乙企業(yè)進(jìn)行的企業(yè)間的價(jià)值鏈分析，是哪種形式，請(qǐng)說(shuō)明其最大優(yōu)勢(shì)是什么?！敬鸢浮?.根據(jù)邁克爾·波特的分析框架，企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈?zhǔn)侵钙髽I(yè)內(nèi)部為顧客創(chuàng)造價(jià)值的主要活動(dòng)及相關(guān)支持活動(dòng)，這些價(jià)值活動(dòng)可以分為基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)兩大類。包括：（1）基本活動(dòng)?；净顒?dòng)涉及產(chǎn)品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)性活動(dòng)，一般可以分為進(jìn)貨作業(yè)、生產(chǎn)作業(yè)、出貨作業(yè)、市場(chǎng)營(yíng)銷和售后服務(wù)五種活動(dòng)。這些活動(dòng)與商品實(shí)體的加工流轉(zhuǎn)直接有關(guān)，是企業(yè)基本增值活動(dòng)。（2）輔助活動(dòng)又稱支持活動(dòng)，是指用以保證或支持基本活動(dòng)而發(fā)生的活動(dòng)，包括采購(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)、人力資源管理和企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施。2.甲企業(yè)花費(fèi)大量的費(fèi)用來(lái)購(gòu)買優(yōu)質(zhì)原料和乙企業(yè)通過(guò)購(gòu)買其他國(guó)家的供應(yīng)商更便宜的原材料，都是輔助活動(dòng)中的采購(gòu)。甲企業(yè)的生產(chǎn)玩具和乙企業(yè)實(shí)施所有玩具制造的機(jī)械化和制定每天24小時(shí)營(yíng)業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃，都是基本活動(dòng)中的生產(chǎn)作業(yè)。甲企業(yè)建立自己的車隊(duì)以便能迅速地向銷售網(wǎng)點(diǎn)運(yùn)送成品玩具，和乙企業(yè)直至卡車裝滿才把玩具運(yùn)送到特定的銷售網(wǎng)點(diǎn)，都是基本活動(dòng)中的出貨作業(yè)。甲企業(yè)樹(shù)立成功的品牌形象，是基本活動(dòng)中的市場(chǎng)營(yíng)銷。3.企業(yè)間的價(jià)值鏈分析分為縱向價(jià)值鏈分析和橫向價(jià)值鏈分析。甲和乙企業(yè)進(jìn)行的企業(yè)間的價(jià)值鏈分析是橫向價(jià)值鏈分析，采用的是橫向一體化。橫向一體化的最大優(yōu)勢(shì)在于發(fā)揮產(chǎn)業(yè)內(nèi)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)，產(chǎn)業(yè)內(nèi)的核心企業(yè)借助其規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)而降低單位產(chǎn)出的成本，并大大提升其在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。八、甲公司是一家2019年上市的公司，以經(jīng)營(yíng)茶飲和咖啡為主的零售企業(yè)。2020年，該公司管理層召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的研討會(huì)，重點(diǎn)就公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)、擬采取的內(nèi)部控制措施及公司發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行討論。有關(guān)資料如下：（1）總經(jīng)理：公司的發(fā)展目標(biāo)是以海外優(yōu)質(zhì)的咖啡豆和國(guó)內(nèi)特色茶葉為原材料，力主打造高端茶飲和咖啡品牌，每年新開(kāi)門店不少于500家，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)不低于10%。公司管理層的績(jī)效考核與發(fā)展目標(biāo)直接掛鉤。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有利于促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，并應(yīng)隨著公司競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等情況的變化相應(yīng)調(diào)整控制措施，并且，必須統(tǒng)籌考慮投入與產(chǎn)出，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。（2）①公司自上市以來(lái)受到國(guó)際之間貿(mào)易摩擦的影響，從海外購(gòu)買的原材料成本大幅度上升，而國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手往往依賴國(guó)內(nèi)的供應(yīng)商，所以成本相對(duì)較低，它們通過(guò)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的方式迅速擠壓甲公司的市場(chǎng)份額。②新冠肺炎疫情暴發(fā)以來(lái)，餐飲行業(yè)傳統(tǒng)到店消費(fèi)的線下零售模式遭遇較大沖擊，經(jīng)過(guò)公司調(diào)研，咖啡和綠茶消費(fèi)者更偏好于在線下單、快速提貨這種線上消費(fèi)模式，所以導(dǎo)致公司各個(gè)門店的銷售急劇下滑，市場(chǎng)需求萎縮。③為了完成每年新開(kāi)門店500家的目標(biāo)，甲公司預(yù)期門店租金、固定支出等大幅增加，公司現(xiàn)金流壓力較大。（3）為了實(shí)現(xiàn)董事會(huì)設(shè)定的發(fā)展目標(biāo)，公司管理層對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)采取了一系列控制措施：①調(diào)整合格供應(yīng)商清單，以價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)選擇進(jìn)口原材料供應(yīng)商，大幅度降低公司原材料采購(gòu)成本；②放棄使用成本較高的環(huán)保牛皮紙包裝袋、可降解紙杯、吸管等包裝物或易耗品，替換為成本較低的不可降解的塑料制品和一次性用品，進(jìn)一步壓縮成本。③根據(jù)市場(chǎng)變化，制定定價(jià)機(jī)制，及時(shí)調(diào)整銷售策略和銷售價(jià)格，提升市場(chǎng)占有率；④為加大促銷，開(kāi)展客戶充值可以獲得免費(fèi)的茶飲等消費(fèi)券，要求將客戶當(dāng)期充值總額確認(rèn)為同期銷售收入。要求：1.根據(jù)資料（1），判斷總經(jīng)理上述發(fā)言是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，請(qǐng)說(shuō)明理由。2.根據(jù)資料（2），至少指出三項(xiàng)對(duì)甲公司產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險(xiǎn)事件。3.根據(jù)資料（3），判斷內(nèi)部控制措施的說(shuō)法是否存在不當(dāng)之處，對(duì)不當(dāng)之處分別說(shuō)明理由?！敬鸢浮烤拧⒓坠臼且患以谏虾ＷC券交易所上市的大型國(guó)有集團(tuán)公司，主要從事M產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，系國(guó)內(nèi)同行業(yè)中的龍頭企業(yè)。2019年初，甲公司召開(kāi)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)工作專題會(huì)議。部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：財(cái)務(wù)部經(jīng)理：公司業(yè)務(wù)在2017年經(jīng)歷了快速發(fā)展，營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)38%。但是債務(wù)規(guī)模也隨之大幅攀升，2017年末資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)85%，顯示出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重大。2018年，公司努力優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，主要做了以下工作：①適度壓縮債務(wù)規(guī)模，提高留存收益比例；②綜合采用吸收直接投資、引入戰(zhàn)略投資者和非公開(kāi)定向增發(fā)等方式進(jìn)行權(quán)益融資（增發(fā)定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)為每股17元；增發(fā)前公司總股本數(shù)量為25億股）；③嚴(yán)格控制賒銷條件，強(qiáng)化應(yīng)收賬款催收力度，大幅度改善應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；④嚴(yán)格控制并購(gòu)事項(xiàng)，慎重進(jìn)入核心能力之外的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。2018年末，公司資產(chǎn)負(fù)債率同比下降了10個(gè)百分點(diǎn)，為充分利用現(xiàn)有資源、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)定增長(zhǎng)奠定了基礎(chǔ)。2019年，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況確定與之匹配的發(fā)展速度?！螅焊鶕?jù)上述資料，從資本籌措與使用特征的角度，判斷財(cái)務(wù)經(jīng)理發(fā)言所體現(xiàn)的公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具體類型，并說(shuō)明理由?！敬鸢浮糠€(wěn)健性戰(zhàn)略。理由：適度壓縮了債務(wù)融資規(guī)模，提高留存收益比例；嚴(yán)格控制并購(gòu)事項(xiàng)及慎重進(jìn)入核心能力之外的業(yè)務(wù)；充分利用現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)定增長(zhǎng)。一十、甲單位為一家中央級(jí)事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》并對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，2014年7月，該單位總會(huì)計(jì)師聽(tīng)取有關(guān)人員關(guān)于近期工作的匯報(bào)，有關(guān)事項(xiàng)如下：(1)6月，甲單位因暴雨毀損設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備賬面原價(jià)810萬(wàn)元，已計(jì)提折舊180萬(wàn)元，財(cái)務(wù)處認(rèn)為，設(shè)備毀損系不可抗力原因造成，因此在通過(guò)主管部門向財(cái)政部門提交資產(chǎn)處置申請(qǐng)的同時(shí)，確認(rèn)了資產(chǎn)損失。(2)6月，甲單位經(jīng)批準(zhǔn)采用公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)一批儀器設(shè)備(未納入集中采購(gòu)目錄，但達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn))。招標(biāo)后只有兩家符合條件的供應(yīng)商投標(biāo)，因而出現(xiàn)廢標(biāo)，甲單位預(yù)計(jì)，如果繼續(xù)采用