國際稅收管理范文10篇

一、涉外稅收與國際稅收的區(qū)分

1.概念不同。涉外稅收只是一個國家稅收體系分支，是相當于內資企業(yè)和個人稅收而言，但國際稅收則不是分支，國家稅收征管體系不能分為國內稅收和國際稅收。

2.內容不同。涉外稅收是一個國家和地區(qū)對外資企業(yè)和外籍個人征收的各種稅收，一般狀況下是以對外資企業(yè)和外籍個人建立相對獨立的稅收制度為前提。而國際稅收則是兩個或者兩個以上的國家或地區(qū)對跨國納稅人行使稅收管轄權引起的一系列活動，涉外稅收征收稅種主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等，國際稅收處理協(xié)調的是包括對跨國納稅人行使居民和來源地管轄權，避開國際重復征稅，防止國際避稅，稅收協(xié)定執(zhí)行和情報交換為主要內容。

3.范圍不同。涉外稅收是一個國家或地區(qū)處理對外資企業(yè)和外籍個人就來源于本國或者本地區(qū)收入的外國企業(yè)和個人征稅，國際稅收是兩個和兩個以上國家或者地區(qū)因行使不同稅收管轄權引起的納稅問題。

4.存續(xù)時間不同。涉外稅收是一個國家或者地區(qū)在特定的歷史條件下國家吸引外資需要而產生，是以建立相對獨立的外資企業(yè)所得稅制度為存在前提，一旦統(tǒng)一合并取消單獨稅種時，涉外稅收作為單獨的稅收管理活動將消亡，而國際稅收則不同，只要世界上存在國家和地區(qū)，存在行使不同的稅收管轄權，存在跨國交易，國際稅收就將連續(xù)留存。

二、加強國際稅收管理必要性分析

1.國際稅收管理對象增多的需要。截至2024年12月底，全國累計批準外資企業(yè)57.9萬戶，實際利用外資6596億美元，中國已成為世界上進展中國家最大的外資流入國，在全球范圍內僅次于美國和英國。兩稅合并后外資企業(yè)稅率雖然有所提高，但是外國投資者更是看好國內優(yōu)越的投資環(huán)境和國內潛在的巨大的市場，外資企業(yè)戶數仍將漸漸增長，同時外資企業(yè)的質量進一步提高，跨國之間資本技術生產要素流淌性將更強，國際稅收管理的對象諸如外引進技術、關聯企業(yè)業(yè)務往來、外國企業(yè)承包工程和供應勞務、情報交換等等業(yè)務也隨之增多，這就為國際稅收供應了更多的管理對象。

2.涉外稅收政策連續(xù)性的需要。在統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅率的同時，為了照看已存在的老外資企業(yè)，新所得稅法賜予了不超過五年的優(yōu)待過渡期，對新法實施前已經成立的外資企業(yè)依法享有的優(yōu)待政策，可連續(xù)執(zhí)行，到減免期屆滿為止。也就是說涉外稅收管理在肯定時間內將連續(xù)存在。另外由于政策過渡，不行避開消失部格外資企業(yè)利用過渡期間濫用優(yōu)待政策的問題，這就需要進一步加強國際稅收管理，更加規(guī)范執(zhí)行稅收法律規(guī)定，杜絕各種濫用優(yōu)待政策的投機行為。

3.經濟全球化進展的需要。近年來，中國經濟越來越多融入經濟全球化、一體化的大潮中，更多的外國企業(yè)和個人從國內取得利息、股息、特許權使用費等應稅收入。與此同時，外國企業(yè)承包工程和供應勞務也逐年增加，在境外投資、經營的國內企業(yè)和個人也有上升趨勢。隨著納稅人跨國經濟活動不斷增加，稅務機關對納稅人各種涉稅信息的依存程度也在增長，這就對外國居民稅收身份認定、預提所得稅管理，常駐代表機構征免稅判定等提出了更高的要求。目前中國已經與89個國家或者地區(qū)簽訂了雙邊征稅協(xié)定，稅收情報交換已成為國際稅收合作的主要方式及反避稅和離案金融中心的重要方法，在新形式下迫切需要加強國際稅收的管理，維護國家稅收利益，履行稅收協(xié)定職責，更好地開展國際稅收合作。

三、加強國際稅收管理建議與對策

依據國際稅收特點和管理的必要性，兩稅合并后，國際稅收應從以下幾方面加強管理：

（一）稅收協(xié)定的執(zhí)行

包括居民認定及中國居民身份證明的出具、常設機構認定及管理、限制稅率認定、稅收管轄權判定及稅收管理、境外稅收抵免審核認定及管理、協(xié)定特別條款的執(zhí)行、討論制定稅收協(xié)定執(zhí)行的管理方法、對濫用稅收協(xié)定的專項調查與處理等。

（二）非居民稅收監(jiān)管

依據有關稅務管理規(guī)范，組織實施對本地區(qū)外國公司營業(yè)機構場所的稅收管理、外國公司在中國未設立機構而有來源于中國所得的預提所得稅管理、非貿易付匯及部分資本項下售付匯憑證的開具和管理、外國居民個人所得稅稅收管理、外國企業(yè)常駐代表機構征免稅判定及其稅收管理，以及對外國居民偷稅問題的調查與處理。要定期與外匯管理局、商務局進行工作反饋，準時把握非居民納稅狀況。

（三）情報交換

組織實施情報交換管理規(guī)程，就自動情報交換、自報交換、專項情報交換、行業(yè)范圍情報交換和授權代表的訪問所涉及的稅收情報收集、轉發(fā)、調查、審核、翻譯和匯總上報，依據情報交換工作保密規(guī)章實施稅收情報的定密、解密、制作、使用、保存和銷毀等保密工作，開展跨國同期稅收檢查。

（四）國際稅務管理合作

組織實施對本國居民境外所得的有關稅收管理規(guī)范，對本國居民境外經營活動依照稅收協(xié)定供應稅收救濟，協(xié)作國外稅務當局對本國居民境外所得的偷稅問題組織調查，組織實施與國際組織和外國稅務當局有關稅收征管的國際溝通與合作事項。

（五）反避稅實施

1.仔細根據新所得稅法要求，進行反避稅實施。新企業(yè)所得稅法特設了“特殊納稅調整”一章，對防止關聯方轉讓定價做了明確規(guī)定，引入了獨立交易原則、成本分攤協(xié)議、預商定價支配，明確了納稅人的舉證責任以及可比第三方的幫助義務，同時增加了核定程序、防范避稅地避稅、防范資本弱化、一般反避稅和對補征稅款根據國務院規(guī)定加收利息等條款，強化了反避稅立法，有利于更好地維護國家利益。

2.加大反避稅工作的投入，建立全國轉讓定價信息網絡。參照美國稅法第482節(jié)條款的規(guī)章，在轉讓定價稅法中引入正常交易值域的概念。建議國家稅務總局與有關部委聯合，定期公布某種行業(yè)、某種產品的利潤率區(qū)間。在試點城市的基礎上，樂觀推廣反避稅管理信息系統(tǒng)軟件。成立特地機構或由特地人員負責各種可比信息的采集、整理、分析工作，在全國范圍內建立反避稅價格信息網絡，由國家稅務總局定期通過該系統(tǒng)相關信息，以利于反避稅工作的深化開展，也便于提高各地市的工作效率。

3.加強信息化建設，推動反避稅工作。為了解決反避稅工作中不簡單收集非關聯企業(yè)可比數據信息的難題，建議省局著手建立反避稅信息庫，通過整合CTAIS系統(tǒng)、涉外企業(yè)匯算清繳系統(tǒng)、出口退稅審核系統(tǒng)、政府部門和行業(yè)協(xié)會統(tǒng)計信息，將各基層單位在歷年反避稅調查審計中積累的零散可比數據信息進行匯總、整理和共享，提高可比數據信息的收集和使用效率，為各地市反避稅選案、審計調整、跟蹤管理等各階段工作供應強有力的數據信息支持。

4.各地市稅務部門應利用預商定價方法加強對關聯企業(yè)稅收征管。

（1）加強開業(yè)管理，推行關聯企業(yè)申報制度。各基層稅務機關將是否存在關聯企業(yè)以及關聯企業(yè)的名稱、稅號、經營地址、法人代表、經營狀況等列入對新辦企業(yè)開業(yè)調查的內容，同時要求企業(yè)準時填報關聯企業(yè)申報表，一旦企業(yè)有新成立的關聯企業(yè)須準時向稅務部門報告，將關聯企業(yè)管理從源頭抓起，完善關聯企業(yè)管理的基礎信息采集制度。

（2）在加強關聯企業(yè)開業(yè)管理的基礎上，充分利用關聯企業(yè)申報的基礎信息資料，將存在不同稅率或享受不同優(yōu)待政策的關聯企業(yè)作為反避稅重點，加強監(jiān)管。

（3）對被確定為重點監(jiān)管對象的企業(yè)，征管部門要準時上門對企業(yè)提出關聯交易中應遵循稅收方面的要求進行宣揚，并針對企業(yè)利用關聯企業(yè)避稅的手段和方法，預先制定相對應的定價標準或要求，并將其在《關聯企業(yè)稅收管理協(xié)議》上列明，在關聯企業(yè)開辦之初就與其簽訂，促使企業(yè)在一開頭就對反避稅工作有一個較為深刻的熟悉和較全面的了解。在這份《關聯企業(yè)稅收管理協(xié)議》中，對納稅人與其關聯企業(yè)之間在有形財產的購銷和使用、無形財產的轉讓和使用、供應勞務、融通資金等業(yè)務往來中的定價原則和計算方法進行明確，特殊是對有形財產的購銷定價、供應勞務的定價以及最低利潤率的確定，應從本地同行業(yè)中進行測算獵取，以此作為可比數據資料，對不能達到相關數據指標要求的，要明確企業(yè)的舉證責任，對無法舉證或舉證不合理的，則明確其應擔當的法律責任。

（4）嚴格執(zhí)行稅收政策，加強過渡期外資企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管力度。稅務機關一方面要加強對企業(yè)的宣揚和培訓，促使他們依法申報，另一方面要樂觀利用審核評稅、稅務審計等有效手段，通過加大日常檢查力度，嚴格進行違規(guī)懲罰的方法來加強事后監(jiān)督管理，建立稅務機關內部層層監(jiān)督備案制度。

一，涉外稅收管理與國內稅收管理的比較。

(一)征管對象的跨國性。涉外稅收所涉及的納稅人主要是跨國納稅人,包括跨國自然人與法人。這些跨國自然人流淌性大,稅源分散;而跨國法人的經營方式、財務會計核算制度等都與國內企業(yè)不同。因此,涉外稅收的征管對象具有錯綜簡單的跨國性。

(二)征管客體的易瞞性。涉外稅收納稅人的跨國性打算了其征稅對象,如收益、所得、財產價值等也具有跨國性,從而為納稅人隱瞞其收入,進行國際避逃稅供應了有利的條件。

(三)征管依據的簡單性。由于涉外稅收的納稅人與征稅對象具有跨國性,因此,要搞好涉外稅收征管工作,不僅要熟識涉外稅法及其所涉及的會計核算方法,而且還需對國際稅收協(xié)定等有所了解,才能把握住涉外稅收的征管依據。

通過涉外稅收管理與國內稅收管理的比較，可以看出涉外稅收要比國內稅收簡單的多，尤其是在防止國際逃稅方面尤其困難，涉外稅收的特別性打算了要強化涉外稅收征管,除了沿用國內稅收的征管方法外,還必需采納一套行之有效的反國際避逃稅方法。同時,還需與有關國家的稅務機關進行溝通,相互供應稅務情報,才能有效地抑止國際避逃稅,維護我國的權益。

而隨著上個世紀90年月以來，國際之間貿易溝通更加廣泛，也就是人們常說的經濟全球化，即資本擴張和科技進步所引起的世界經濟進展趨勢。在經濟全球化進程中，國家、國界等關系到國家的因素相對減弱，由此產生了一系列的國際稅收新問題。這樣給國際稅收管理帶來了更大的挑戰(zhàn)。

二，經濟全球化帶了的國際稅收管理難題。

（一），稅收的部分減弱。

稅收可直接表現為國家有權依據自身的經濟進展目標制定其稅收政策，對國家的稅收活動進行有效的管理，以及自主、獨立地參加國際稅收利益安排關系，以增加自己的財政收入，維護自己的稅收權益。區(qū)域經濟一體化和稅收國際協(xié)調明顯的對國家稅收管理的自帶來了很大的限制。各國通過簽訂多邊性或雙邊性的國際條約參加國際稅收的合作與協(xié)調，意味著在締結條約后必需受條約的約束，再行使稅收時必需以國際法為依據。在協(xié)調的范圍內，國家的稅收政策已不再完全僅僅由本國政府管理和制定，而必需遵從相關的協(xié)調組織的協(xié)議、國際條約和國際法的約束，這意味著國家單獨制定稅收政策的權力受到肯定程度的減弱。

（二）跨國公司以及跨國納稅人對國家稅收的減弱。

首先，跨國公司進行跨越國界和地區(qū)界限的生產和經營，對經濟全球化進程起著重要的推動作用。在國際直接投資領域，跨國公司在東道國進行大規(guī)模的直接投資活動，通過兼并和收購以及建立新廠等方式掌握東道國某些重要的經濟部門，壟斷了東道國某些產品和市場，在肯定程度上左右了東道國國家經濟政策包括稅收政策的制定。同時跨國公司從其整體性的進展戰(zhàn)略動身，進行大量的“公司內部交易”和轉讓定價行為。在稅收領域，這些活動構成了國際躲避稅的主要部分，對有關國家的稅收收入造成了極大的侵蝕。此外，把握著大量國際金融資本的跨國金融機構，在全球資本市場和貨幣市場進行巨額瞬間貨幣交易，使得一國政府難以有效監(jiān)控這部分資本，更無法對之合理課稅。它們供應的層出不窮的金融衍生產品和交易形式也給使得一國對之難以進行有效的稅收管理，也就是說，對一國的稅收管理權力提出嚴峻的挑戰(zhàn)。

其次，經濟的全球化進程使得各國對商品、資本、技術和勞動力等經濟要素的流淌放松管制，公司設立更加自由，跨國納稅人本身可以在各國自由流淌，跨國納稅人的各種所得和財產的跨國流淌也相對便利。與此同時，各國稅制仍舊存在著差異，各國為了吸引外資而實行的稅收優(yōu)待政策依舊存在。這些因素為跨國納稅人進行躲避稅活動更加供應了可乘之機，在尋求收益最大化的主觀動機驅動下，跨國納稅人的躲避稅活動將更加活躍。近年來，跨國納稅人采納轉變居所、縮短居留時間、在聯屬企業(yè)內部實行轉移定價、在避稅港設立基地公司、弱化投資和濫用稅收協(xié)定等諸多方法進行國際躲避稅活動，以致于在國際稅收關系中，如何防止國際躲避稅問題已經成為避開和消退雙重征稅問題之外的最主要問題。

（三），科技進步，尤其是網絡技術對稅收管理的挑戰(zhàn)。

促使當前經濟全球化進展的重要因素之一是科技的進展?？梢哉f，科技的進步和進展是經濟全球化的物質基礎。當前，網絡技術的進展引起人類生活的各個方面的革新，并對傳統(tǒng)的社會行為規(guī)范和社會管理模式提出種種挑戰(zhàn)。

1．對收入來源地稅收管轄權確定規(guī)章的挑戰(zhàn)

現代各國基本上都是基于的屬地原則而主見來源地稅收管轄權。行使來源地稅收管轄權的前提是納稅人的有關所得和財產來源于或者位于征稅國境內的事實。既有國際稅法規(guī)章包含一系定有關納稅人所得來源地的規(guī)章。但這些規(guī)章是為了調整傳統(tǒng)商務活動方式下國際稅收利益安排關系的產物，它們難以適應經濟全球化進程中跨國電子商務活動的進展需要，難以連續(xù)調整在跨國電子商務活動中所產生的國際稅收利益安排關系。由于在跨國電子商務活動中，跨國納稅人在收入來源地國除了設置一個網址或者服務器之外，并不需要另行設立任何的“有形存在”。從而依據既有國際稅法規(guī)章難以確定該筆收入的來源地，此