山西振東制藥股份有限公司財務(wù)報表造假極其治理措施前言財務(wù)報表造假一直是企業(yè)面臨的嚴峻問題之一，不僅會影響股價，更會降低整個企業(yè)的聲譽和信任度。本文以山西振東制藥股份有限公司為例，分析其財務(wù)造假經(jīng)歷以及相關(guān)治理措施。概述山西振東制藥股份有限公司成立于1991年，是一家以制藥為主的綜合性上市公司，在A股市場上的股票代碼為603607。2016年，該公司曾因涉嫌財務(wù)造假被證監(jiān)會立案調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯示，公司存在虛增營業(yè)收入、資產(chǎn)減值準備不足以及負債計提不充分等多項財務(wù)違規(guī)行為。財務(wù)造假情況營業(yè)收入虛增2015年，山西振東制藥股份有限公司在其審計報告中將實際收入減少了3.35億元，列出了虛增收入的細節(jié)。調(diào)查結(jié)果顯示，公司虛增收入主要是通過虛假銷售、虛假簽訂合同、虛假回款等手段實現(xiàn)的。此外，公司為了虛增銷售額，還存在部分產(chǎn)品出貨前未按照標準嚴格檢驗、客戶確認未及時反饋等問題。資產(chǎn)減值準備不足在2015年的財務(wù)報表中，公司資產(chǎn)減值準備僅為2.15億元，而2016年一季度，公司就因資產(chǎn)減值準備不足而虧損了1.27億元。調(diào)查結(jié)果顯示，公司主要是通過違反會計準則和公司章程等手段來虛增資產(chǎn)減值準備。例如，公司將應(yīng)收賬款中的壞賬進行了全額計提，出現(xiàn)減值而非壞賬的情況；此外，公司將存貨和長期待攤費用等資產(chǎn)也進行了不合規(guī)的預(yù)計減值。負債計提不足調(diào)查結(jié)果顯示，山西振東制藥股份有限公司為了規(guī)避負債責(zé)任，曾采用了一種特殊的負債計提方式。在2015年年末，公司通過財務(wù)工具的“銀行承兌匯票”和“應(yīng)付票據(jù)”來作為資金來源，實現(xiàn)了負債及對外擔保的整合。但實際情況是，這些負債并不真正存在，而是通過虛假購貨和虛假票據(jù)等手段得到的。調(diào)查結(jié)果顯示，在2015年年末前的負債中，達到了75%的比例都是虛假的。治理措施針對以上財務(wù)造假問題，山西振東制藥股份有限公司采取了一系列整改措施，包括：組織結(jié)構(gòu)調(diào)整公司將原財務(wù)總監(jiān)降職，解聘原副總經(jīng)理及董秘，召開臨時股東大會更換獨立董事，并優(yōu)化公司內(nèi)部監(jiān)管制度，各部門之間加強協(xié)作，以減少信息流傳過程中的不透明情況。財務(wù)制度完善公司加強財務(wù)內(nèi)部控制，進行了財務(wù)制度的規(guī)范化建設(shè)，完善財務(wù)審核程序，并采取了財務(wù)共享平臺和ERP信息管理系統(tǒng)，以加強對實際業(yè)務(wù)的監(jiān)管能力。管理團隊和內(nèi)外部審計加強公司加強了對管理團隊的特別培訓(xùn)，提高管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險防范能力。此外，公司自2016年起，取消與券商公司直接往來業(yè)務(wù)，增加了對內(nèi)外審計的重視程度并不斷完善其財務(wù)報告制度。結(jié)語當財務(wù)造假行為照進陽光之下時，企業(yè)及其高層管理人員必須付出代價。山西振東制藥股份有限公司的財務(wù)報表造假事件