企業(yè)集團財務公司角色定位分析及其矛盾協(xié)調(diào)

2004年9月，中國銀監(jiān)會頒布實施了修訂后的《企業(yè)集團財務公司管理辦法》，強調(diào)了財務公司服務于集團成員單位的內(nèi)部性，明確其圍繞企業(yè)集團的整體發(fā)展需要來確定業(yè)務范圍，為集團提供更好的金融服務。財務公司在運營過程中，必須協(xié)調(diào)與集團財務部的關系，明確自身定位，并在此基礎上，有效實施財務管理，提升集團整體價值。

財務公司角色定位分析

1、財務公司和財務部的經(jīng)營目標與企業(yè)集團的總體戰(zhàn)略目標

企業(yè)集團最大的優(yōu)勢在于整體性，即企業(yè)集團借助各成員單位的優(yōu)勢組合，使集團總體經(jīng)濟效益比原來單一企業(yè)的經(jīng)濟效益之和大。各成員單位加入集團后能夠獲得比以前更好的經(jīng)濟效益，這就使各成員單位在維護集團整體利益、服從集團總體目標方面趨于一致。從財務公司與財務部關系看，企業(yè)集團財務部進行財務管理的目標是進行企業(yè)全面的價值管理，其中也包括對財務公司的價值管理，財務公司的主要任務是在企業(yè)集團各成員單位之間融通資金，為企業(yè)籌集資金，二者與集團的總體目標是一致的。

2、財務公司與財務部門對子公司的資本控制

企業(yè)集團由于是以資金紐帶為主聯(lián)結(jié)起來的經(jīng)濟聯(lián)合體，這就決定了企業(yè)集團必須堅持以財務管理為中心，而財務管理又必須以資金管理為核心。一般而言，企業(yè)集團對下屬企業(yè)的財務控制主要有兩種，一是統(tǒng)一的財權(quán)控制，二是統(tǒng)一的銀行業(yè)務控制。前者是由財務部來進行的，它主要是從管理職能角度對企業(yè)集團各子公司投資、籌資、稅后利潤分配等重大決策進行監(jiān)管；后者則是通過財務公司來具體運作的，它對企業(yè)集團各成員單位具有間接的監(jiān)督和控制作用：一是財務公司可通過合同契約關系對子公司進行監(jiān)督制約，從而間接地約束了子公司的對外投資行為；二是財務公司作為債權(quán)人會關注各成員單位出現(xiàn)財務困難，財務公司會及時發(fā)現(xiàn)并做出反映，及時將信息反饋給總公司及其他成員單位。

3、財務公司與集團財務部的地位

集團財務部隸屬于企業(yè)集團管理當局的職能管理部門，代表企業(yè)集團對各成員單位行使財務管理職能。而財務公司卻具有一個特殊的地位：一方面它是金融企業(yè)，與一般金融機構(gòu)具有相同屬性；另一方面，它又是企業(yè)集團的一個子公司，它由企業(yè)集團的成員單位共同出資組建。因此，與其他金融機構(gòu)相比，財務公司對企業(yè)集團有著較強的依附性和依賴性，其經(jīng)營效益與企業(yè)集團的管理環(huán)境直接相關。財務公司的性質(zhì)與定位決定了它在經(jīng)營運作中的兩難處境，財務公司必須接受集團公司的控制，包括在財務上接受職能部門—集團財務部對其進行的財務管理；財務公司還要接受監(jiān)管當局的管理，包括接受業(yè)務監(jiān)管當局從金融業(yè)整體利益出發(fā)而對財務公司實行的各種政策限制。行政干預使財務公司難以協(xié)調(diào)與集團財務部和主管機關之間的關系，影響了財務公司自身的金融地位和經(jīng)營能力，造成財務公司經(jīng)營難度和風險的加大。

4、財務公司會計信息披露

財務公司是從企業(yè)集團財務的子公司，根據(jù)有關規(guī)定，企業(yè)集團在披露會計信息時應將財務公司納入合并范圍。財務公司由于屬于非銀行金融機構(gòu)，其業(yè)務范圍受到監(jiān)管當局的嚴格監(jiān)管，財務公司在進行會計核算時，必須執(zhí)行金融企業(yè)會計制度。財務公司的業(yè)務性質(zhì)與企業(yè)集團內(nèi)部其他成員子公司不同，采用的會計制度不同，相應會計科目名稱及內(nèi)容也有很大差異。

財務公司的管理協(xié)調(diào)

1、避免過多行政干預

現(xiàn)代企業(yè)制度賦予了財務公司具有和集團母公司相同的法律地位，母公司對財務公司具體的經(jīng)營活動不能進行直接干預，但對財務公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資金投向、收益分配以及重大人事變動方面擁有發(fā)言權(quán)。我們可以借鑒美國福特公司的做法，給其信貸公司一個寬松的經(jīng)營環(huán)境，即福特汽車總公司財務部僅作全盤財務規(guī)劃和政策制定，福特信貸公司基本上自行操作其業(yè)務。我認為集團公司對財務公司應實施資本監(jiān)控，嚴格要求財務公司按期呈報資產(chǎn)負債表、損益表及利潤分配表等，對財務公司的監(jiān)管真正做到控而有度、放而有序、集放結(jié)合。

2、明確分工，各司其職

財務公司業(yè)務人員熟知金融業(yè)務，將資金交由專業(yè)人士來管理運作，更能發(fā)揮資金的效用。財務公司代表集團在銀行統(tǒng)一開戶和結(jié)算，統(tǒng)籌安排使用資金，會從整體上降低企業(yè)集團的財務費用。鑒于此，我認為財務部應將主要精力放在母公司自身的財務管理上，以及整個集團財務戰(zhàn)略計劃的制定上。財務公司要貫徹集團公司管理上的要求，服從于集團公司總體安排，財務公司的經(jīng)營不能單純考慮經(jīng)濟效益，而要發(fā)揮自身的優(yōu)勢，通過融資、結(jié)算、代理、委托以及外匯業(yè)務、承銷債券、融資租賃等手段，同時通過業(yè)務創(chuàng)新，擴大自身經(jīng)營范圍，提高自己的服務質(zhì)量，更好地為集團公司發(fā)展盡力。反過來，集團發(fā)展也會增大財務公司業(yè)務量、業(yè)務范圍等，提高財務公司的競爭實力。

3、統(tǒng)一財務制度控制

集團各成員單位雖然各自進行會計核算、預算管理，但其執(zhí)行的會計政策、核算口徑、預算指標、核算標準等都應由集團財務部統(tǒng)一制定、集中控制。而且集團采用集中控制方式，也是集團并賬的前提。在統(tǒng)一的財務制度框架下，財務公司作為企業(yè)集團資金匯集的中心，應結(jié)合具體情況，制定符合集團自身特點與需要的具體的資金集中管理辦法，以及配套的操作指引文件，以便實施執(zhí)行。同時，通過必要的檢查、監(jiān)督手段來落實制度的貫徹執(zhí)行，并加以完善。通過制度的建立與健全，使財務管理工作規(guī)范化、標準化、程序化。

4、集團資金的統(tǒng)一調(diào)控

具體措施為：財務公司通過引入銀行的結(jié)算、信貸、調(diào)控等職能，在集團財務部的支持下，嚴格各成員單位資金賬戶管理，要求各單位必須在財務公司開立賬戶，杜絕未經(jīng)批準在外設立賬戶。財務公司對成員單位統(tǒng)一結(jié)算和收付，強調(diào)“一個漏斗”進出。各成員單位所有資金支出全部通過財務公司支出戶完成。財務公司統(tǒng)一對外融資，成員單位向財務公司申請貸款，有償使用。財務公司利用其金融機構(gòu)身份，在資金作內(nèi)部調(diào)劑后，仍存在短缺的情況下，可向商業(yè)銀行或在銀行間市場上融通資金。各成員單位在財務公司設立的存款賬戶，財務公司按照人民銀行掛牌利率予以計付利息；對借款企業(yè)財務公司按照人民幣銀行規(guī)定的貸款利率收取利息。

5、實行全面預算管理

集團財務部集中預算編制、分解、報批、匯總的管理，同時靈活實現(xiàn)預算控制、分析、評價的操作方式，以適應集團采用全面預算管理、責任預算控制、成本分配計算、績效考核評估等管理會計的需要。尤其應在責任預算編制、分解、控制和分析諸環(huán)節(jié)，突出責任控制的思想。通過全集團全面預算管理，財務公司可以掌握各成員單位資金短缺和富余情況，為發(fā)揮資金調(diào)劑功能，降低資金使用成本，提高集團公司整體資金使用效益創(chuàng)造條件。

6、加強財務公司的財務監(jiān)督

從三方面加強內(nèi)部財務監(jiān)督：、由集團公司內(nèi)審部門和財務公司內(nèi)審部門分層次負責財務監(jiān)督工作，保證財務監(jiān)督的獨立性與客觀性。、分層次組織和實施財務監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)的使用性與有效性，提出需要改進的建議；檢查資金匯劃的支持文件是否完備，會計信息是否真實、完整；檢查國家政策、法律法規(guī)和集團公司內(nèi)部財會制度的執(zhí)行情況，解決經(jīng)濟活動與會計處理的合規(guī)性問題；檢查預算執(zhí)行情況等。、對不同層次的監(jiān)督對象區(qū)別重點，做到事前、事中、事后的全過程監(jiān)督。

7、加強財務信息系統(tǒng)建設

現(xiàn)