企業(yè)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文第5頁(yè)(共5頁(yè))淺析完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的途徑摘要：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所采用的一種管理手段，是企業(yè)、事業(yè)單位有效的管理體系中不可缺少的一個(gè)組成部分。任何一個(gè)單位，盡管規(guī)模大小不一，企業(yè)性質(zhì)特點(diǎn)不同，都應(yīng)該根據(jù)各自的具體情況建立必要的內(nèi)部控制制度。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。本文通過(guò)分析中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)中存在的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全、內(nèi)控會(huì)計(jì)制度行為主體素質(zhì)不高等問(wèn)題，提出會(huì)計(jì)基礎(chǔ)逐步規(guī)范化、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系、提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)崗位員工素質(zhì)的完善途徑。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制，存在問(wèn)題，完善途徑內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)活動(dòng)，其貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理階層及其他人員影響。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)；二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。除此之外，保證單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性也是內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。會(huì)計(jì)控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會(huì)計(jì)控制，也可用于管理控制。一、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的一些問(wèn)題現(xiàn)在的大中型企業(yè)一般能夠建立比較完善的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，上各種質(zhì)量控制軟件。但是一般的中小企業(yè)往往不具備計(jì)算機(jī)集成管理系統(tǒng)，設(shè)備達(dá)不到，管理也不能到位，控制制度不健全，控制環(huán)境極差。這里所說(shuō)的中小企業(yè)指小規(guī)模的股份制企業(yè)、小規(guī)模的有限公司等私營(yíng)企業(yè)。這類企業(yè)往往不重視財(cái)務(wù)管理，財(cái)會(huì)人員變換頻繁，素質(zhì)較低，費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)不完備，成本核算混亂，做賬不規(guī)范，下面以中小企業(yè)為例子來(lái)說(shuō)說(shuō)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題。（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范目前在絕大多數(shù)中小企業(yè)中會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作很不規(guī)范，其主要表現(xiàn)在：（1）原始憑證不真實(shí),不規(guī)范。許多企業(yè)存在著大額支出用白條收據(jù)報(bào)銷的情況,而財(cái)務(wù)人員卻沒(méi)有能夠起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，導(dǎo)致目前白條支出屢禁不止。（2）不按規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目、賬簿、賬表、賬帳、賬證、賬實(shí)不符，隨意調(diào)賬，同時(shí)對(duì)債權(quán)債務(wù)不及時(shí)清理，固定資產(chǎn)不按時(shí)規(guī)定登記、核銷，會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法前后期不一致。部分單位為了方便，全部銀行存款印鑒由會(huì)計(jì)或者出納一人保管。在這個(gè)方面，實(shí)習(xí)單位也存在著毛病?，F(xiàn)在，實(shí)習(xí)單位的公章、財(cái)務(wù)專用章都放在我們財(cái)務(wù)室。本來(lái)企業(yè)的公章是要企業(yè)的總經(jīng)理保管的，但是也可以由總經(jīng)理指定專人保管，因此，單位公章放在財(cái)務(wù)室是可以的。但是，財(cái)務(wù)室在使用方面有一定的問(wèn)題，例如，有一家是本單位的往來(lái)客戶，由于因?yàn)槌d，一車煤被交警部門(mén)扣押，后來(lái)被告之，如果是運(yùn)往本地的，可以免于處罰，客戶就想到了我們單位跟他們有業(yè)務(wù)往來(lái)，要我們給他們打個(gè)證明說(shuō)煤是運(yùn)到我們單位的，其實(shí)事實(shí)并不是如此，我們財(cái)務(wù)室就給他們開(kāi)了證明，蓋了章。根據(jù)規(guī)定，以公司名義外送的證明資料和文件需要經(jīng)過(guò)總經(jīng)理的審閱批準(zhǔn)以后才可以加蓋公章，財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有權(quán)利擅自開(kāi)證明。另外，為了分清權(quán)責(zé)，單位的財(cái)務(wù)專用章和法人章不可以交銀行出納員保管。但有時(shí)候，會(huì)計(jì)不在的時(shí)候，這些印章一直都是全部交于出納自己管理，這樣的話容易造成企業(yè)的資金流失的風(fēng)險(xiǎn)的提高。因此，在單位公章管理方面必須做到：1、公章由企業(yè)總經(jīng)理指定專人負(fù)責(zé)管理，并掌握使用。使用公章一律登記，要由經(jīng)辦人簽字。2、以公司名義上報(bào)、外送、下發(fā)的文件、資料、報(bào)表等，經(jīng)總經(jīng)理審閱批準(zhǔn)后方可加蓋公章并嚴(yán)格登記手續(xù)。3、財(cái)務(wù)專用章和法人章不能交給銀行出納員自行保管和使用。這樣，使企業(yè)的管理更加規(guī)范，使企業(yè)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)降低。(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全許多中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度和稽核制度不完善，常見(jiàn)的問(wèn)題有：賒銷制度不嚴(yán)格一些中小企業(yè)存在著應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷制度，缺乏對(duì)客戶進(jìn)行有效的資信調(diào)查和信用評(píng)估，缺乏有力的催收措施。大量的應(yīng)收賬款收不回來(lái)，流動(dòng)資金緊張，使公司舉步維艱。存貨管理制度不嚴(yán)一些企業(yè)存貨控制薄弱，造成資金呆滯，很多中小企業(yè)由于在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中缺乏科學(xué)論證，造成產(chǎn)品沒(méi)有市場(chǎng)，存貨積壓；也有的企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，擔(dān)心接到訂單后來(lái)不及生產(chǎn)，事先進(jìn)行預(yù)投產(chǎn)，其結(jié)果是