長風(fēng)破浪會有時，直掛云帆濟滄海。2023年審計師-中級審計師-審計理論與實務(wù)考試高頻考點參考題庫帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）答案解析附后第1卷一.單項選擇題(共15題)1.財務(wù)審計一般審計目標(biāo)中的總體合理性是指（）A.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的D.記錄或列報的金額在總體上的正確程度2.案例三(一)資料2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計情況和資料如下:1.丙公司有關(guān)存貨的部分內(nèi)部控制措施如下:(1)對倉儲環(huán)節(jié)發(fā)生報廢的存貨，填制報廢審批單并報批;(2)單獨記錄代管、代銷的存貨，避免與本公司存貨混淆;(3)設(shè)置存貨明細賬，及時反映存貨的收、發(fā)、結(jié)存情況;(4)設(shè)置存貨實物臺賬，詳細登記存貨人庫、出庫情況，并定期與財會部門核對。2.根據(jù)調(diào)查和測評內(nèi)部控制的情況，審計人員作出如下工作安排:(1)監(jiān)盤存貨，證實存貨的真實性和所有權(quán);(2)計算并分析存貨周轉(zhuǎn)率，檢查存貨的總體合理性;(3)抽查金額較大的人庫出庫單，證實存貨截止期的正確性;(4)抽查存貨采購業(yè)務(wù)的會計處理，證實存貨計價方法的合規(guī)性。3.審計人員發(fā)現(xiàn)，丙公司2017年存貨周轉(zhuǎn)率較2016年有較大幅度下降。丙公司解釋如下：2017年產(chǎn)品平均銷售價格比2016年有所下調(diào);由于加大了宣傳力度，廣告營銷費用有所上升;12月有部分原材料已投入生產(chǎn)，但未及時辦理領(lǐng)用手續(xù);公司增加了2017年末原材料的儲備量。4.審計人員對丙公司存貨實施了監(jiān)盤，具體做法如下:(1)先由丙公司獨立進行盤點，審計人員回避;(2)提前通知丙公司擬進行抽盤的范圍，要求丙公司做好準(zhǔn)備;(3)抽盤過程中，關(guān)注存貨有無過期、失效、毀損等情況;(4)抽盤發(fā)現(xiàn)賬實不符時，要求丙公司直接調(diào)整存貨明細賬。5.丙公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品而持有Z材料。審計人員在審查期末庫存Z材料成本時發(fā)現(xiàn)，Z材料的實際成本合計1000萬元，市場價格合計800萬元;將Z材料加工成A產(chǎn)品預(yù)計加工費用合計400萬元A產(chǎn)品銷售價格預(yù)計1900萬元。丙公司為Z材料計提了200萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。3.下列各項中，屬于國家審計報告階段主要工作的是：A.編制審計實施方案B.檢查重大違法行為C.進行內(nèi)部控制測試D.公布審計結(jié)果4.下列情形中，審計人員應(yīng)將存貨控制風(fēng)險評估為高水平的是：A.存貨盤點的范圍包括寄銷在外的存貨B.存貨盤點前制定周密的盤點計劃C.由倉庫保管人員審批出庫單D.由財會部門編制永續(xù)盤存記錄5.下列各項審計證據(jù)中，可靠性最弱的是（）。A.被審計單位記賬憑證所附的采購發(fā)票B.被審計單位與保險公司簽訂的保險合同C.被審計單位自行編制的折舊計算表D.審計人員親自抽查盤點被審計單位倉庫存貨形成的記錄6.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是（）。A.函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函B.函證的效果與審計人員無關(guān)C.消極函證未得到回復(fù)，審計人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證D.數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法7.甲公司是專門生產(chǎn)某類設(shè)備零部件的企業(yè)，審計人員對2017年年末的在產(chǎn)品進行審計，審計人員于2018年1月31日進行盤點，當(dāng)日盤點的在產(chǎn)品數(shù)量為275件，通過審查材料的投產(chǎn)和收發(fā)記錄，得知2018年1月份產(chǎn)品完工40件，在產(chǎn)品投產(chǎn)37件，則2017年12月31日在產(chǎn)品應(yīng)存數(shù)量為：A.278B.272C.270D.2688.根據(jù)審計法的規(guī)定被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以自審計決定送達之日起60日內(nèi)采取一定措施。該措施是（

）。A.提請上級審計機關(guān)裁決B.提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決C.先申請行政復(fù)議，再提起行政訴訟D.選擇申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟9.審計證據(jù)按其來源進行分類，可以分為：A.實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)C.親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)D.基本證據(jù)和輔助證據(jù)10.根據(jù)《中華人民共和國審計法》被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請裁決的部門是:A.最高國家審計機關(guān)B.該審計機關(guān)的本級人民政府C.該審計機關(guān)的上級人民政府D.該審計機關(guān)的上級審計機關(guān)11.下列關(guān)于國家審計準(zhǔn)則的表述，不正確的是（）。A.2010年修訂頒布的國家審計準(zhǔn)則的正文分為7章，即總則、審計機關(guān)和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質(zhì)量控制和責(zé)任、附則B.為增強國家審計準(zhǔn)則的適用性，準(zhǔn)則將條款規(guī)定分為約束性條款和指導(dǎo)性條款C.審計機關(guān)和人員一章中對審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確的規(guī)定D.審計實施一章對審計工作方案、審計實施方案、審計證據(jù)、審計記錄和重大違法行為檢查進行了詳細規(guī)定12.下列關(guān)于授權(quán)審計的表述，正確的是：A.同級審計機關(guān)之間可以進行授權(quán)B.授權(quán)審計的雙方當(dāng)事人都必須是審計機關(guān)且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系C.審計機關(guān)可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給內(nèi)部審計機構(gòu)辦理D.審計機關(guān)可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給社會審計組織辦理13.審計人員在運用分析方法檢查存貨的總體合理性時，可以使用的指標(biāo)是：A.毛利率B.流動比率C.存貨周轉(zhuǎn)率D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率14.新中國注冊會計師制度開始起步重建的標(biāo)志是（）。A.《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法實施細則》B.《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》C.《中華人民共和國注冊會計師法》D.《中華人民共和國會計法》15.下列表述中，不屬于貨幣資金實物控制的是：A.限制出納員以外的人員接近貨幣資金B(yǎng).現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理C.貨幣資金的各項業(yè)務(wù)均應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)或?qū)彶榕鷾?zhǔn)后才可辦理D.出納員收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金二.多項選擇題(共15題)1.如果審計人員認為被審計單位可能存在虛增收入的情形，應(yīng)采取的審計程序有（）。A.審查銷售折讓政策的合理性B.審查營業(yè)收入在財務(wù)報表中列報的正確性C.審查與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的收款記錄和原始憑證D.抽取與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，進行重點審查E.核實客戶是否真實存在、業(yè)務(wù)范圍是否支持采購行為2.2019年3月，某審計組對某公司2018年度財務(wù)收支進行審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計情況和資料如下：1.該公司2018年1月決定購置S設(shè)備一臺。除此之外，2018年沒有其他固定資產(chǎn)購置事項。2.審計人員在對該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進行測評后，決定重點審查該公司固定資產(chǎn)折舊和S設(shè)備的入賬價值。3.2018年6月1日，S設(shè)備到貨。經(jīng)安裝調(diào)試后，于6月20日交付使用。該設(shè)備買價500萬元，相關(guān)的包裝、運輸費5萬元，安裝調(diào)試費10萬元，專業(yè)人員服務(wù)費3萬元。4.2018年5月1日，該公司為購置S設(shè)備借入半年期銀行借款，當(dāng)年應(yīng)付利息費用15萬元，已全部預(yù)提計入S設(shè)備的入賬價值。5.S設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%。該公司采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。下列項目中，應(yīng)計入S設(shè)備入賬價值的有（）。A.買價500萬元B.包裝和運輸費5萬元C.安裝調(diào)試費10萬元D.專業(yè)人員服務(wù)費3萬元3.審計人員在審查存貨跌價準(zhǔn)備計提合理性時，應(yīng)重點關(guān)注的有（）。A.計提的依據(jù)是否充分B.期末存貨是否賬實相符C.相關(guān)存貨是否已經(jīng)陳舊過時D.存貨成本構(gòu)成項目是否發(fā)生變化E.前后會計期間采用的計提方法是否一致4.為審查工資費用在各產(chǎn)品成本中的分配是否正確，審計人員應(yīng)審查的文件有：A.員工調(diào)配單B.生產(chǎn)統(tǒng)計表C.工資支付憑單D.工資費用分配表E.個人所得稅代扣代繳憑證5.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的說法中，正確的有（）。A.進行審計質(zhì)量控制的直接目的，是確保審計行為遵循審計準(zhǔn)則，并且表達恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖夿.進行審計質(zhì)量控制的主體包括企業(yè)的所有人員C.進行審計質(zhì)量控制的主體只能是專門的審計組織和人員（包括上級對下級）D.審計質(zhì)量控制的客體,是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理。E.審計質(zhì)量控制的重點是審計的整個過程、審計人員素質(zhì)和工作技能的控制6.在國家審計報告中，審計評價意見的內(nèi)容是針對被審計單位財務(wù)財政收支的：A.合法性B.合理性C.有效性D.真實性E.效益性7.審計結(jié)果公告不得公布的信息包括（）。A.涉及國家秘密的信息B.正在調(diào)查中的事項C.正在處理過程中的事項D.法律法規(guī)規(guī)定公布的信息E.涉及商業(yè)秘密的信息8.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)的相關(guān)表述中，正確的有：A.客戶提出訂貨要求是整個業(yè)務(wù)循環(huán)的起點B.對于賒銷業(yè)務(wù)，在發(fā)出商品或提供勞務(wù)之前，必須按照賒銷政策調(diào)查每個客戶的信用狀況，經(jīng)過合法授權(quán)人員批準(zhǔn)客戶的賒銷額C.發(fā)運商品是該業(yè)務(wù)循環(huán)中出讓資產(chǎn)的起點，商品的發(fā)出往往是確認銷售成立的標(biāo)志之一D.客戶對不符合其訂貨要求的貨物提出退貨請求，應(yīng)由負責(zé)收款和記錄應(yīng)收賬款以外的人員根據(jù)退貨驗收單和入庫單批準(zhǔn)退貨E.因客戶宣告破產(chǎn)、死亡等原因確認應(yīng)收賬款無法收回時，財會人員直接沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款總賬和明細賬9.國家審計人員的職業(yè)道德要求包括（）A.誠信B.獨立性C.客觀公正D.保守秘密E.勤勉盡責(zé)10.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有（）A.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度B.審計準(zhǔn)則是評價被審計單位績效的標(biāo)準(zhǔn)C.審計準(zhǔn)則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩D.審計準(zhǔn)則是審計組織與社會進行溝通的媒介據(jù)E.審計準(zhǔn)則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)11.審計人員在審計時可以采用順查法，則適用于順查法的被審計單位審計特點有：A.業(yè)務(wù)規(guī)模較小B.內(nèi)部控制比較健全C.組織機構(gòu)不健全D.會計資料較少E.存在問題較多12.被審計單位2010年利潤總額有較大增長，以下各種情況下利潤存在舞弊的事項可能有：A.被審計單位利潤總額主要取決于子（分）公司利潤B.被審計單位資產(chǎn)負債率有所下降C.結(jié)賬日后發(fā)生大量銷售退回D.被審計單位的主要競爭對手之一宣布破產(chǎn)E.抽查銷售發(fā)票，并沒有找到當(dāng)年12月份發(fā)貨業(yè)務(wù)的運輸憑證13.審計人員對被審計單位產(chǎn)品成本中的直接材料費進行實質(zhì)性審查時，應(yīng)審查的內(nèi)容有：A.直接材料的耗用量B.直接材料的計價C.直接材料的性能D.直接材料費用的分配E.直接材料的采購渠道14.下列有關(guān)社會審計的表述中，正確的有：A.社會審計組織受理業(yè)務(wù)應(yīng)在注冊地所屬行政區(qū)域內(nèi)進行B.>B.社會審計人員對執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)C.>C.社會審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位提供虛假資料時，必須向政府有關(guān)部門D.>D.社會審計組織對被審計單位示意其作不實證明的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有E.>E.社會審計組織應(yīng)對其提交的審計報告的真實性和合法性負責(zé)15.下列各項中，符合社會審計人員的執(zhí)行所有業(yè)務(wù)的審計職業(yè)道德要求的有（）A.保守審計過程中知悉的被審計單位的商業(yè)秘密B.保持獨立性C.以職業(yè)身份代行被審計單位管理職能D.參加教育和培訓(xùn)，保持職業(yè)勝任能力E.保持合理的職業(yè)謹慎三.不定項選擇題(共10題)1.2014年3月，某審計組對丙公司2013年度財務(wù)收支進行了審計有關(guān)固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：1.審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。2.審計人員審查2013年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值；（2）7月，自行建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；（3）9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機器設(shè)備并投入使用。3.審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升；（2）以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；（3）原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額；（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。4.對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實施了下列審計程序：（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；（2）索取設(shè)備租賃合同；（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；（4）核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計人員審查2013度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出；（2）5月，用一臺機器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益；（3）8月，對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。＜1>、“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有：A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃C.采購一計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門2.（一）資料2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：（1）采購部分根據(jù)生產(chǎn)計劃編制采購計劃；（2）現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細賬（3）采構(gòu)的原材料入庫之前，由倉庫部門專設(shè)的驗收人員進行驗收；（4）財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實施了以下審計程序：（1）詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持；（2）詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收單；（3）詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理；（4）復(fù)核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計人員實施了以下審計程序：（1）審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單。（4）審核賣方對賬單追查應(yīng)付款項明細表或函證余額為零的應(yīng)付款項4.審計人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元（含稅金額，增值稅稅率為17%），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應(yīng)付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，屬于審計人員對付款業(yè)務(wù)實質(zhì)性測評的程序為（）。A.詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持B.詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收單C.詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理D.復(fù)核憑證后附的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當(dāng)期3.2014年4月，某審計組對甲公司2013年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)的情況和資料如下：1.在銷售業(yè)務(wù)中，按照甲公司內(nèi)部規(guī)定編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員可以是同一人。2.審計在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進行測試時，偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題。3.審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)，2014年2月，有大批2013年銷售的商品被退回。4.審計2013年度主營業(yè)務(wù)收入時，為了確定甲公司銷售業(yè)務(wù)是否真實、完整，會計處理是否正確，審計人員擬從甲公司2013年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運單，并檢查會計處理是否符合規(guī)定。某公司2013年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至第6000號，審計人員計劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。隨機數(shù)表（部分）列示如下：以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第（1）列第（3）行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。＜5>、按照“資料4”如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為100萬元，審計后認定的價值為100.03萬元，假定甲公司2013年度主營業(yè)務(wù)收入賬面價值為18000萬元，并假定誤差與賬面價值成比例關(guān)系，請運用比率估計抽樣法推斷甲公司收入總體差異額：A.5.4B.120C.12D.30004.（一）資料：2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：1.審計人員為分析主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性實施了以下程序：(1)將2018年度的綜合毛利率與行業(yè)綜合毛利率相比較；(2)將2018年度各個月份的綜合毛利率進行比較；(3)將2018年度各種產(chǎn)品的毛利率比去年同期進行比較；(4)將2018年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。2.審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年綜合毛利率較去年有大幅度的上升，且各種產(chǎn)品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人員對2018年毛利率大幅度增長如下解釋：(1)2018年國家推出的稅收優(yōu)惠政策，而公司的產(chǎn)品價格基本上保持不變；(2)2018年公司對原來A產(chǎn)品進行了改良，導(dǎo)致該產(chǎn)品成本較大幅的下降(3)公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績；(4)公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施，銷售量得到較大增長。3.審計人員發(fā)現(xiàn)2018年未乙公司應(yīng)收賬款明細賬數(shù)量很多，且明細賬之間的金額差異也很大，審計人員決定采用統(tǒng)計抽樣審計的方法對其中部分客戶過行函證。審計人員根據(jù)經(jīng)驗判斷確定抽取50家客戶進行函證，并隨意抽取了50家客戶；在函證過程中，由于被審計單位無法提供4家被抽取的客戶地址，審計人員臨時決定更換4家客戶進行函證。函證的回函全部寄到審計人員指定專門用來接收信件的地址。4.對客戶的函證結(jié)果顯示，有2家客戶的回函金額與被審計單位相應(yīng)明細賬上所記截的金額不一致，審計人員對不符合的情況采取的進一步審計程序，并在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后確認了被審計單位的賬上金額（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料2”，審計人員以下采取的審計程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.重新計算稅收變化對公司毛利率的影響B(tài).詢問相關(guān)技術(shù)人員，檢查公司的生產(chǎn)工藝文件，C.詳細分析該公司的各種產(chǎn)品毛利率變化情況D.檢查公司期后銷售退回數(shù)量與金額5.2014年4月，某審計組對甲公司2013年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)的情況和資料如下：1.在銷售業(yè)務(wù)中，按照甲公司內(nèi)部規(guī)定編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員可以是同一人。2.審計在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進行測試時，偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題。3.審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)，2014年2月，有大批2013年銷售的商品被退回。4.審計2013年度主營業(yè)務(wù)收入時，為了確定甲公司銷售業(yè)務(wù)是否真實、完整，會計處理是否正確，審計人員擬從甲公司2013年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運單，并檢查會計處理是否符合規(guī)定。某公司2013年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至第6000號，審計人員計劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。隨機數(shù)表（部分）列示如下：以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第（1）列第（3）行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。＜4>、按照“資料4“確定的選樣方法，審計人員選出的第4個樣本發(fā)票編號為：A.2905B.3093C.5475D.50116.共用題干（一）資料2013年4月，某審計組對甲公司2012年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲部門負責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單；財務(wù)部門負責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬，由主管會計負責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷，同時另指派專人負責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；④對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.審計人員對營業(yè)收入的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細賬相核對。4.甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務(wù)形成。審計人員按照時間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務(wù)連續(xù)編號為0001至0100，并隨機抽取其中25筆進行審查。這25筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.4000萬元B.4500萬元C.5000萬元D.6000萬元7.共用題干（一）資料2013年1月，某審計組對丙公司2012年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對2012年各月末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時收回B.可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，但丙公司要在財務(wù)報表相關(guān)附注中列示C.不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進一步調(diào)查核實現(xiàn)金的來源再作出判斷D.應(yīng)認定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時將現(xiàn)金長款入賬8.2017年3月,某審計組對乙公司2016年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)采購與付教循環(huán)審計的情況和資料如下:1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行條饞的過程中了解到:(1)倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單,經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后,交由采購部門采購;(2)材料采購實行采購員負責(zé)制,每位采購員全權(quán)負責(zé)某類材料采購的全部工作流程;(3)驗收部[門對所有采購的材料進行驗收,編制驗收單并簽字確認;(4)財務(wù)人員在審核付款憑單時,核對訂購單、采購合同、驗收單買房發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分付款憑單，實施了以下審計程序:(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否一致,確認相關(guān)會計處理是否正確;(2)查看付款憑單的簽字審批情況,確認是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi);(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致,確認是否存在采購項目與驗收項目不符的情形;(4)復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認超出預(yù)算的項目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3.審計人員在審計應(yīng)付賬款時,實施了以下審計程序:.(1)編制應(yīng)付賬款明細表,并與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對;(2)分析應(yīng)付賬款賬齡;(3)抽查應(yīng)付賬款明細賬,與記賬憑證和原始憑證進行核對;(4)抽查材料驗收單，確定其入賬情況。4.審計人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時,發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料,價值23.40萬元(含稅金額,增值稅稅率為17%)，至今末付款。經(jīng)查,Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應(yīng)付賬款明細賬時,發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方?！百Y料2”中,屬于審計人員對付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行測評的程序為:A.檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致,確認相關(guān)會計處理是否正確B.查看付款憑單的簽字審批情況，確認是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)C.審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致,確認是否存在采購項目與驗收項目不符的情況D.復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi),確認超出預(yù)算的項目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批9.共用題干（一）資料2012年4月，某審計組對乙公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在調(diào)查了解相關(guān)會計政策時獲知，因近年來原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢。2011年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進先出法改為加權(quán)平均法。2.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評的基礎(chǔ)上，針對主營業(yè)務(wù)收入采取了如下審計程序：①編制主營業(yè)務(wù)收入明細表，并與總賬、明細賬相核對；②將年度內(nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實際數(shù)相比較；③計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進行比較；④抽取大額主營業(yè)務(wù)收入明細記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。4.審計人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：①由乙公司出納員負責(zé)填寫信封并將詢證函寄出；②審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿；③對一次函證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函；④多次發(fā)函均未能收到對方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。5.審計人員對應(yīng)收賬款明細賬進行審查時發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會計分錄為：借：應(yīng)收賬款320000貸：主營業(yè)務(wù)收入320000借：銀行存款320000貸：應(yīng)收賬款320000（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.當(dāng)年營業(yè)利潤減少B.當(dāng)年營業(yè)利潤增加C.年末存貨余額減少D.年末存貨余額增加10.案例二（一）資料2020年5月，某審計組對乙公司2019年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．乙公司配置了銷售與收款信息管理系統(tǒng)，審計人員了解到有關(guān)內(nèi)部控制措施如下：（1）每一張銷售單生成時，應(yīng)有相應(yīng)的客戶訂單為依據(jù)；（2）訂單處理、收賬，記賬、對賬等工作分別授權(quán)不同人員執(zhí)行；（3）超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標(biāo)準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)，需要履行特別的審批手續(xù)；（4）生成銷售單時，系統(tǒng)自動核對是否在已批準(zhǔn)客戶范圍及賒銷限額之內(nèi)。2．審計人員在抽查發(fā)運單時發(fā)現(xiàn)，有一張發(fā)運單上的發(fā)運人員為乙公司銷售人員。乙公司管理層的解釋為，在銷售旺季，發(fā)運部門人手緊張，為了不影響供貨的及時性，會安排銷售人員代為履行送貨的職責(zé)。3．乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細賬顯示，乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入為3億元，其中：專利權(quán)使用費收入500萬元；以舊換新方式銷售商品收入900萬元（其中新商品銷售價格1000萬元、舊商品回收價格100萬元）。4．審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2020年2月發(fā)生2019年度確認收入的銷售退回900萬元。乙公司銷售部門負責(zé)人稱，部分客戶因新冠疫情影響提出退貨要求。5．乙公司2019年財務(wù)報表列報預(yù)收賬款余額140萬元。審計人員審查發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款明細記錄為：預(yù)收A公司貸方余額100萬元、B公司借方余額50萬元、C公司貸方余額150萬元、D公司借方余額60萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對資料2，審計人員判斷可能存在的風(fēng)險為（）。A.會計記錄被篡改B.產(chǎn)品被非法侵占C.營業(yè)收入被低估D.銷售費用被高估第2卷一.單項選擇題(共15題)1.下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：A.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法B.審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證C.審計人員無需對函證的全過程進行控制D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠2.下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是（）A.與全部審計的含義相同B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位C.既可以用順查法，也可以用逆查法D.具有審計重點突出、針對性強的特點3.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是：A.對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證B.代行被審計單位的部分管理職能C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告D.對被審計單位違反會計準(zhǔn)則的事項進行處罰4.國際收支項目中，以控制某個企業(yè)為目的而進行的投資屬于（

）。A.國際儲備B.無償轉(zhuǎn)讓C.長期資本D.短期資本5.我國國家審計總目標(biāo)可以概括為（）A.真實性、公允性和合法性B.公允性、合法性和完整性C.完整性、合法性和效益性D.真實性、合法性和效益性6.注冊會計師認為，錯報單獨或累計起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型是：A.無法表示意見B.無保留意見C.保留意見D.否定意見7.財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，真實性指的是：A.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間D.記錄或列報的金額確屬于本單位所有或所欠8.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的表述，正確的是：A.如果被審計單位已定期進行存貨盤點，審計人員不必進行監(jiān)盤B.存貨監(jiān)盤的主要目的是鑒別存貨的質(zhì)量等級C.監(jiān)盤的范圍應(yīng)視對被審計單位內(nèi)部控制評價的結(jié)果而定D.對盤點難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)記錄確認存貨數(shù)量9.下列關(guān)于全部審計的表述，正確的是：A.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位B.既可運用詳查法，也可運用抽查法C.與詳細審計的含義相同D.審查重點突出，針對性強10.以下不屬于國家審計目標(biāo)的是（）。A.真實性B.客觀性C.合法性D.效益性11.被審計單位生產(chǎn)成本明細賬所記錄的成本項目中，應(yīng)認定為錯誤的是：A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料B.生產(chǎn)工人的工資C.季節(jié)性停工損失D.存貨盤虧損失12.本質(zhì)上是一個國家經(jīng)濟社會運行“免疫系統(tǒng)”的審計是：A.政府審計B.內(nèi)部審計C.獨立審計D.民間審計13.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性分析的說法中，錯誤的是：A.對書面證據(jù)不僅要核對金額，更重要的是還要辨別真?zhèn)蜝.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響C.審計人員推論得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)更可靠D.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的14.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是（）。A.審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時做出誤導(dǎo)性的陳述B.審計人員迫于被審計單位的壓力隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題C.審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時通過內(nèi)部信息謀取個人利益D.審計人員保守其在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密15.“下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是A.完全不信賴內(nèi)部控制B.不能將控制風(fēng)險確定為零C.在決定信賴內(nèi)部控制之前實施必要的控制測試D.無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實施實質(zhì)性審查二.多項選擇題(共15題)1.下列關(guān)于國家審計工作方案和審計實施方案的表述，正確的有（）。A.審計工作方案由審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)編制B.審計實施方案應(yīng)在審計前下達到審計項目實施單位C.根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以對審計工作方案內(nèi)容進行調(diào)整D.審計組人員及其分工發(fā)生重大變化時需調(diào)整審計實施方案E.審計工作方案一般依據(jù)審計實施方案編制2.審計人員在對被審計單位應(yīng)納稅所得額進行審查時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于應(yīng)在稅前會計利潤基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項目有：A.向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅收滯納金B(yǎng).因污染環(huán)境而支付的罰款C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈D.所購國債的利息收入E.從聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤3.下列各項中，審計機關(guān)必須將其納入項目計劃的有（）。A.上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目B.本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目C.上級審計機關(guān)安排或授權(quán)的審計項目D.群眾舉報、公眾關(guān)注的事項E.政府工作中心4.在測評與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性時審計人員應(yīng)當(dāng)采取的程序有(

)。A.檢查調(diào)整分錄的編制是否正確B.檢查合并財務(wù)報表編制格式是否正確C.檢查財務(wù)報表編制程序是否按規(guī)定進行D.檢查與財務(wù)報表編制相關(guān)的不相容職責(zé)是否分離E.檢查財務(wù)報表中所列示的資產(chǎn)和負債是否真實完整5.下列說法中，符合內(nèi)部審計的作用的有：A.增強企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的法制觀念B.揭露內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的薄弱環(huán)節(jié)C.促進組織實現(xiàn)目標(biāo)和長期可持續(xù)發(fā)展D.維護良好的市場秩序E.保證市場經(jīng)濟健康運行6.下列關(guān)于國家審計準(zhǔn)則的內(nèi)容的說法中，正確的包括（）。A.審計質(zhì)量控制和責(zé)任，對審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求（包括審計機關(guān)聘請外部人員）作出了明確規(guī)定B.審計實施，對審計機關(guān)選擇審計項目、編制年度審計項目計劃和審計工作方案等作出了明確規(guī)定C.審計報告，分別對審計報告的形式和內(nèi)容、審計報告的編審、專題報告與綜合報告、審計結(jié)果公布、審計整改檢查進行了詳細的規(guī)定D.審計質(zhì)量控制和責(zé)任，對我國審計機關(guān)應(yīng)建立的審計質(zhì)量控制制度進行了詳細規(guī)定E.審計計劃，對審計機關(guān)選擇審計項目、編制年度審計項目計劃和審計工作方案等作出了明確規(guī)定7.下列關(guān)于審計目標(biāo)的表述，正確的有（）。A.審計目標(biāo)具有局部性和階段性B.審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地C.不同的審計主體審計目標(biāo)也有很大不同D.審計目標(biāo)的確定取決社會的需求E.在現(xiàn)實工作中，常常根據(jù)審計目標(biāo)的不同將審計業(yè)務(wù)劃分為不同的類型8.局部審計的優(yōu)點有（）。A.審計覆蓋面廣B.審查重點突出C.審計成本較低D.省時省力E.針對性強9.驗證營業(yè)收入入賬的正確性時，常用的實質(zhì)性程序不包括（）。A.審查企業(yè)收入確認和成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性B.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性C.審查企業(yè)按完工進度確認收入方法的合理性D.檢查出庫存單、銷售發(fā)票副本和各種收入明細賬，相互核對E.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性10.審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列（）要素。A.××公司審計報告B.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段C.注冊會計師的責(zé)任段D.報告日期E.注冊會計師的簽名11.下列各項中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本控制措施的有：A.制定成本計劃和費用預(yù)算B.設(shè)置會計賬簿核算成本費用C.嚴(yán)格審核原始憑證控制成本支出D.進行生產(chǎn)與存貨成本分析E.產(chǎn)品發(fā)運憑證預(yù)先連續(xù)編號12.選用審計標(biāo)準(zhǔn)時，下列說法中正確的是（）。A.審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標(biāo)準(zhǔn)是，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報紙、雜志等消息為依據(jù)。B.需要考慮審計標(biāo)準(zhǔn)具有時效性C.需要考慮審計標(biāo)準(zhǔn)具有地域性D.用作審計標(biāo)準(zhǔn)的文件、資料應(yīng)與審計事項密切相關(guān)，必須是可以用來作為衡量審計事項是否真實、合法、有效的標(biāo)準(zhǔn)。E.標(biāo)準(zhǔn)不一致時，采用權(quán)威的和公認程度高的標(biāo)準(zhǔn)。13.為查找決算日前未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)審查的決算日后若干天的原始憑證有：A.貨幣資金支出憑證B.采購訂單C.采購合同D.購貨發(fā)票E.驗收單14.審計人員在審計過程中，可以選擇作為對審計事項進行判斷的依據(jù)的有（）。A.實際工作計劃B.審計工作方案C.國家有關(guān)方針和政策D.被審計單位的管理制度E.專業(yè)機構(gòu)或?qū)＜业囊庖?5.審計的獨立性表現(xiàn)為(）。A.組織機構(gòu)的獨立B.業(yè)務(wù)工作的獨立C.經(jīng)濟來源獨立D.人員獨立E.技術(shù)手段獨立三.不定項選擇題(共10題)1.共用題干（一）資料2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；(2)采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商；(3)倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收；(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬。2.該公司根據(jù)審計人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細表，審計人員對該明細表進行了審核。3.審計人員在審核應(yīng)付賬款明細表時，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達4年，金額150萬元的應(yīng)付賬款。審計人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實性。4.該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細表反映有貸方余額的明細科目數(shù)量為30個，貸方余額合計為4000萬元；有借方余額的明細科目數(shù)量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務(wù)報表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬元。5.審計人員了解到，2010年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購的數(shù)量。但審計人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商C.倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收D.出納人員登記銀行存款口記賬和應(yīng)付賬款明細賬2.審計人員對甲公司2016年度財務(wù)收支進行了審計,有關(guān)情況和資料如下:1.對甲公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進行初步了解的基礎(chǔ)上,對信息系統(tǒng)的運行情況進行了審查，包括:(1)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護過程;(2)數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進行了認真審核;(3)信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度;(4)信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補教方案2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔(dān)了-下職責(zé)(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄(3)單獨對倉儲物資進行定期盤點,盤點結(jié)果交給財務(wù)部門]作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù);(4)批準(zhǔn)倉儲物資的報廢核銷。3.審計人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進賬單進行核對,并定期取得銀行對賬單，由不負責(zé)記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。4.甲公司的相關(guān)制度規(guī)定,倉庫在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單之后,編制發(fā)運憑證并發(fā)貨。5.2016年12月31日甲公司應(yīng)收賬款余額為7000萬元,共計60個明細賬戶。審計人員隨機抽取了15個明細賬戶進行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元?！百Y料4"中,審計人員為了確定甲公司是否在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單后編制發(fā)運憑證并發(fā)貨應(yīng)當(dāng)實施的控制測試為:A.詢問倉庫保管員發(fā)貸的流程B.核對發(fā)運憑證和相對應(yīng)銷貨單.上的金額是否相符C.從發(fā)運憑證中抽取樣本,并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單D.從經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單中抽取樣本。并追查至發(fā)運憑證3.案例三（一）資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料1”中，審計人員認為不符合內(nèi)部控制要求的有：A.出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；B.出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；C.由負責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；D.對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4.(一)資料2014年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2013年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下：1.審計人員對該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進行了較為詳細的調(diào)查了解和測試后，認為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。2.該公司實行永續(xù)盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā)現(xiàn)問題。但審計人員發(fā)現(xiàn)該公司明細賬中，A材料數(shù)量為零，而金額為10萬元。3.審計人員在運用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)現(xiàn)2013年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為3.0。而2012年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為3.8。4.審計人員對某企業(yè)產(chǎn)品成本進行審計時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容：給希望小學(xué)捐款50000元，向供貨單位支付合同違約金8000元，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用95000元，結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)費用70000元。5.2013年1月，某審計組對丙公司2012年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦逄報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制’②對2012年各月末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，對于現(xiàn)金長款，下列說法中正確的是：A.可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時收回B.可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，但丙公司要在財務(wù)報表相關(guān)附注中列示C.不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進一步調(diào)查核實現(xiàn)金的來源再作出判斷D.應(yīng)認定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時將現(xiàn)金長款入賬6.2017年3月，某審計組對乙公司2016年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：（1）倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購；（2）材料采購實行采購員負責(zé)制，每位采購員全權(quán)負責(zé)某類材料采購的全部工作流程，（3）驗收部門對所有采購的材料進行驗收，編制驗收單并簽字確認；（4）財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2．審計人員抽取部分付款憑單，實施了以下審計程序：（1）檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致，確認相關(guān)會計處理是否正確；（2）查看付款憑單的簽字審批情況，確認是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)；（3）審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認是否存在采購項目與驗收項目不符的情形。（4）復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認超出預(yù)算的項目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3．審計人員在審計應(yīng)付賬款時，實施了以下審計程序：（1）編制應(yīng)付賬款明細表，并與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對；（2）分析應(yīng)付賬款賬齡；（3）抽查應(yīng)付賬款明細賬，與記賬憑證和原始憑證進行核對；（4）抽查材料驗收單，確定其入賬情況。4．審計人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元（含稅，增值稅稅率17％），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5．審計人員在審查應(yīng)付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方。7.2018年4月，某審計組對甲公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲部門負責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單；財務(wù)部門負責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬，由主管會計負責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷，同時另指派專人負責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；④對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.審計人員對營業(yè)收入的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細賬相核對。4.甲公司2017年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務(wù)形成。審計人員按照時間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務(wù)連續(xù)編號為0001至0100，并隨機抽取其中25筆進行審查。這25筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！搬槍Α百Y料4”，若采用差異估計法，在不考慮精確區(qū)間的情況下，審計人員推斷該公司應(yīng)收賬款的賬面余額約為：A.4000萬元B.4500萬元C.5000萬元D.6000萬元8.2014年4月，某審計組對甲公司2013年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)的情況和資料如下：1.在銷售業(yè)務(wù)中，按照甲公司內(nèi)部規(guī)定編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員可以是同一人。2.審計在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進行測試時，偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題。3.審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)，2014年2月，有大批2013年銷售的商品被退回。4.審計2013年度主營業(yè)務(wù)收入時，為了確定甲公司銷售業(yè)務(wù)是否真實、完整，會計處理是否正確，審計人員擬從甲公司2013年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運單，并檢查會計處理是否符合規(guī)定。某公司2013年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至第6000號，審計人員計劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。隨機數(shù)表（部分）列示如下：以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第（1）列第（3）行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。＜1>、“資料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是：A.職責(zé)分工控制B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制C.獨立檢查D.憑證與記錄控制9.（一）資料2017年4月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支進行了審計，有關(guān)薪酬業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．丙公司生產(chǎn)車間實行計件工資制，后勤部門實行計時工資制，審計人員在對薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：（1）人力資源部門根據(jù)需要制訂員工聘用計劃，簽發(fā)人員調(diào)配單，向各部門分配員工；（2）各生產(chǎn)車間按月編制員工生產(chǎn)記錄；（3）財務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)、工時記錄等編制工資單；（4）財務(wù)部門編制工資費用分配表。2．根據(jù)審計實施方案，審計組準(zhǔn)備實施如下審計程序：（1）抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備；（2）抽查生產(chǎn)和工時記錄是否連續(xù)完整；（3）比較近幾年以及本年各個月份薪酬變動情況；（4）檢查工資費用分配表是否經(jīng)財務(wù)部門主管審核。3．審計人員在抽查后勤部門工時記錄時，發(fā)現(xiàn)某員工2月的周平均工時達到200小時，經(jīng)詢問相關(guān)管理人員，稱該情況屬于偶然錯誤，公司將立即糾正。4．審計