哈爾濱廣廈學院內(nèi)部控制課程論文學院哈爾濱廣廈學院專業(yè)財務(wù)管理專業(yè)學生姓名學號授課教師企業(yè)內(nèi)部控制理論與實務(wù)提交日期2021年12月淺談我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題與解決對策摘要：內(nèi)部控制作為一種重要的企業(yè)管理機制，在保障企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量和生產(chǎn)經(jīng)營效率等方面均具有重要意義。

在當前經(jīng)濟全球化趨勢下，企業(yè)面臨著良好的發(fā)展機會，同時也面臨著外界及自身內(nèi)部極大的挑戰(zhàn)。企業(yè)若想在激烈的市場競爭中擁有一席之地，必須要提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)營管理水平的首要任務(wù)是抓企業(yè)的內(nèi)部控制。本文結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)實踐，分析了現(xiàn)存的缺陷及其應對辦法，為企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制體系提出了可行的建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制重要性；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制;存在問題；解決對策企業(yè)內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制制度的作用

內(nèi)部控制是衡量企業(yè)經(jīng)營管理是否成功的重要標志，能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利進行。內(nèi)部控制在當代企業(yè)管理中具體表現(xiàn)為以下作用：

第一，內(nèi)部控制能確保企業(yè)各種信息資料的真實有效，確保企業(yè)內(nèi)部活動的合理合法；第二，內(nèi)部控制有利于管理層完善企業(yè)制度，有效地進行管理，實現(xiàn)公司目標；第三，內(nèi)部控制能，防止資產(chǎn)流失保證單位各項資產(chǎn)的安全完整。所以，在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，內(nèi)部控制既能滿足企業(yè)的未來發(fā)展，又能加強企業(yè)管理、從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制是經(jīng)營管理的有效手段

內(nèi)部控制的目標是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效果，從而提高生產(chǎn)、保證信息安全。合理運用內(nèi)部控制，有利于企業(yè)改善經(jīng)營模式，提高工作效率，增加經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制是企業(yè)管理不可缺少的一部分，實施內(nèi)部控制是加強企業(yè)經(jīng)營管理的有效手段，同時也增加了企業(yè)治理其他部門的有效性。

內(nèi)部控制制度是否健全，是企業(yè)經(jīng)營成功與否的關(guān)鍵。施內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，現(xiàn)代企業(yè)實施內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，只要企業(yè)里有經(jīng)濟活動和管理的存在，內(nèi)部控制就需加強。所以，各企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時應根據(jù)企業(yè)的實際情況出發(fā)，應先了解哪些崗位和職務(wù)是不合理的；然后要明確各個部門的崗位所擁有的職責權(quán)限，使互不相容的崗位和職務(wù)之間能夠形成有效的平衡機制，相互制約和監(jiān)督。內(nèi)部控制能有效防范經(jīng)營風險

內(nèi)部控制具有防范經(jīng)營風險風險的作用，企業(yè)要達到生存發(fā)展的目的，就必須有效地對各類風險進行預防和控制，而內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞系統(tǒng)，是防范風險最為有效的一種手段。它通過對企業(yè)風險的有效評價，不斷加強對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風險在萌芽狀態(tài)控制并消滅，是企業(yè)防范風險的一種最佳方法。國際先進研究成果和經(jīng)驗也表明，內(nèi)部控制與風險管理是統(tǒng)一的。

美國的科索框架在1992年被稱為內(nèi)部控制整體框架，在2021年則被稱為風險管理整合框架，這是不是內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，而是企業(yè)關(guān)注風險，強調(diào)一切為企業(yè)發(fā)展為戰(zhàn)略目標。因此雖然稱號變了，但管理風險，控制制度的本質(zhì)卻不曾改變，實際上還是內(nèi)部控制。其實內(nèi)部控制和風險管理的目地都是為了維護投資者的合法權(quán)益，但內(nèi)部控制是通過規(guī)章制度避免風險，比較偏重于條條框框；風險管理則偏重交易層面控制，是通過市場的自由競爭或市場交易來避免風險。通常情況下，內(nèi)部控制只限于有關(guān)財務(wù)部門，并沒有涉及到企業(yè)管理模式和整個經(jīng)營過程中，控制只是管理的一種手段；在風險管理的特定業(yè)務(wù)中，方式方法的選擇和相關(guān)經(jīng)營決策，一定的風險與效益比較，銀行的匯率風險管理、授信管理、利率風險管理等，都滲透在管理過程方方面面。但在市場的推動下，管理技術(shù)的不斷更新和管理模式的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制逐漸走向風險管理。為了維護股東的權(quán)益，目前企業(yè)的目標，還要更主動、更靈活、更全面的基于內(nèi)部控制中的風險管理。總之，風險管理是內(nèi)部控制理念在新技術(shù)和市場條件下的自然延伸。二、目前我國商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)中存在的問題

我國商業(yè)銀行是以經(jīng)營工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務(wù),并以獲取利潤為目的的貨幣經(jīng)營企業(yè)。隨著改革的深入、外資銀行的滲入,我國商業(yè)銀行內(nèi)控管理機制中存在的問題和缺陷逐漸暴露出來。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會副主席唐雙寧指出,我國商業(yè)銀行目前在內(nèi)部控制方面存在銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)有待進一步完善;銀行尚未真正建立內(nèi)控文化;控制分散與控制不足并存;部分基層機構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行情況不容樂觀,有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象依然存在;銀行分支機構(gòu)內(nèi)控制度的檢查、評價不足等五個急需解決的問題。筆者認為,商業(yè)銀行在市場化運行的實踐中,與建立規(guī)范化商業(yè)銀行的高標準相比,內(nèi)部控制建設(shè)存在以下問題急待改進:

(一)監(jiān)督制約機制形同虛設(shè)

銀行內(nèi)部的監(jiān)督制約機制形同虛設(shè),在中國銀行雙鴨山分行四馬路支行有關(guān)工作人員集體“下水”案中,涉案的5名銀行工作人員,從支行領(lǐng)導到經(jīng)辦員都是“內(nèi)鬼”。支行行長、主管財會的副行長、匯票保管人員、銀行印簽持有人員共同參與作假,使內(nèi)部監(jiān)督制約機制形同虛設(shè)。從總體上來看,雖然我國商業(yè)銀行對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的內(nèi)控制度比較健全,但對于各級銀行管理者,特別是銀行的基層機構(gòu)負責人,則有不少控制盲點。對銀行基層機構(gòu)負責人制約不嚴、監(jiān)督失控是本案發(fā)生的主要原因。

(二)違法違規(guī)操作匯票業(yè)務(wù),形成操作風險

在中行雙鴨山案件中,相關(guān)銀行的違法違規(guī)操作給承兌匯票“體外循環(huán)”以可乘之機。承兌匯票被盜后,持票人即可在其它銀行貼現(xiàn)套取現(xiàn)金。而開出承兌匯票的銀行必須承擔承兌義務(wù),倘不能及時回款,則形成壞賬。四馬路支行的工作人員沒有按照承兌匯票的管理規(guī)定和流程辦理,未經(jīng)逐級審批,非法出具了承兌匯票,因而承兌銀行有違規(guī)嫌疑。按照銀行有關(guān)規(guī)定,出票行按照規(guī)定出具承兌匯票給相關(guān)企業(yè),企業(yè)到承兌行貼現(xiàn),承兌行到期前進行查詢,到期結(jié)付時,由承兌行把票據(jù)托收給出票行,出票行付款給承兌行。而四馬路支行打斷了正常的資金回籠程序,形成了“體外循環(huán)”,脫離正常的監(jiān)督制約。在銀行系統(tǒng),銀行承兌匯票應當被視同現(xiàn)金管理,其出票、貼現(xiàn)和承兌,在銀行內(nèi)部有著嚴格的監(jiān)管和復核系統(tǒng)。然而,四馬路中行先后開出的96張承兌匯票卻從容擺脫了內(nèi)外監(jiān)管,在銀行“體外循環(huán)”長達兩年之久。

(三)違反銀行結(jié)算制度規(guī)定

按銀行規(guī)定,空白銀行承兌匯票應在分行一級進行保管,像中國銀行四馬路支行這樣的基層行,只能根據(jù)使用量到分行去申領(lǐng),且申領(lǐng)必須填報要求出票的客戶情況以及使用目的。按銀行內(nèi)部規(guī)章,匯票一經(jīng)開出,上級銀行就會對匯票交易進行核查監(jiān)督。同時,針對前來貼現(xiàn)的匯票,貼現(xiàn)行必須仔細查詢,與出票行確認其真實性。經(jīng)過層層設(shè)防,虛假或盜用銀行匯票的情形很容易被拆穿。由于四馬路中行開出的匯票屬于賬外經(jīng)營,在承兌時,如果通過中行的資金劃轉(zhuǎn)系統(tǒng),從專業(yè)備付金賬戶劃轉(zhuǎn),原則上就可能被上級行跟蹤察覺。此案中,承兌匯票到期后,不是由出票行付款,而是由朱某多次直接用現(xiàn)金還款或從他在山東企業(yè)賬戶劃款,這是違反結(jié)算制度的。如果承兌行嚴格按正常程序辦理,非法出具的承兌匯票則不難發(fā)現(xiàn)。

(四)信息渠道不暢

由于國有商業(yè)銀行分支機構(gòu)管理層次多,信息的收集、傳送、分析的手段落后,致使全面、準確、快速傳輸信息的目標無法實現(xiàn)。內(nèi)部控制程序沒有較好地貫徹到每一位員工,員工對自己在內(nèi)控程序中所起的作用并不清楚。信息的交流沒有暢通的渠道,許多信息無法共享。上述弊案發(fā)生的原因分析

加強我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策

(一)增強防范風險意識

加強風險意識的培養(yǎng)。作為商業(yè)銀行的領(lǐng)導,要提高內(nèi)部控制意識,增強遵紀守法觀念,確立“風險首位”的工作原則,自覺把加強內(nèi)部控制作為防范經(jīng)營風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)常抓不懈,確保經(jīng)營實現(xiàn)安全、流動、盈利。同時以再教育的方式,對職工進行培訓灌輸防范金融風險的意識。

(二)建立內(nèi)控管理體系,加強內(nèi)控合規(guī)管理

內(nèi)部控制是現(xiàn)代金融企業(yè)公司治理的有機組成部分,合規(guī)管理是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。1992年美國COSO組織發(fā)布的內(nèi)部控制框架文件,確定了內(nèi)部控制的三大目標(即:業(yè)績目標、信息目標、合規(guī)性目標);2021年,巴塞爾銀行監(jiān)管委員會《銀行內(nèi)控制度基本原則》明確規(guī)定商業(yè)銀行內(nèi)部控制的十三條指導原則和五大要素(即管理層監(jiān)督和控制文化、風險識別與評估、控制行為與職責分離、信息與交流、監(jiān)控與改正缺陷);2021年,巴塞爾委員會《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制框架》強調(diào),必須將“合法和合規(guī)性”列為銀行內(nèi)部控制體系框架的三大目標之一。結(jié)合國內(nèi)外商業(yè)銀行內(nèi)部合規(guī)管理的實踐經(jīng)驗分析,內(nèi)控合規(guī)管理表現(xiàn)為系統(tǒng)的、動態(tài)的、主動的和持續(xù)的控制活動過程,內(nèi)控合規(guī)管理體系是直接影響商業(yè)銀行的公司治理和經(jīng)營效率的重要環(huán)境因素。

基于上述認識,筆者認為,建立現(xiàn)代商業(yè)銀行科學的內(nèi)控合規(guī)管理體系應該是以完整的公司治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ),以準確的風險識別、監(jiān)測、評估體系為前提,以健全的內(nèi)控制度和嚴密的控制措施為保障,以先進的內(nèi)部控制文化、強大的信息系統(tǒng)為支撐等諸多要素構(gòu)成的一個有機整體。

合規(guī)管理規(guī)則應重點解決:內(nèi)控合規(guī)文化建設(shè);內(nèi)控合規(guī)部門架構(gòu);根據(jù)業(yè)務(wù)管理垂直化和組織機構(gòu)扁平化的趨勢,科學設(shè)定合規(guī)風險報告程序;重點是抓好業(yè)務(wù)流程操作的合規(guī)管理。從近年來外部監(jiān)管和內(nèi)部審計檢查發(fā)現(xiàn)的問題分析,大多數(shù)問題比較集中反映在業(yè)務(wù)流程的操作上。因此,要突出加強四個方面的管理:一是加強對基層營業(yè)機構(gòu)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性管理,實施嚴格的問責機制,強化制度執(zhí)行力,切實解決屢查屢犯問題。二是重點加強對基層機構(gòu)網(wǎng)點客戶經(jīng)理和其他掌權(quán)人的監(jiān)督管理,重點關(guān)注貸前調(diào)查、貸后檢查、賬戶開立等重點業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性。三是加強對整改措施落實情況的檢查和督促,把好整改質(zhì)量關(guān)。四是加強對合規(guī)風險點預警和規(guī)避。針對已爆發(fā)的合規(guī)風險案例、內(nèi)外審計發(fā)現(xiàn)的合規(guī)風險隱患、監(jiān)管當局的合規(guī)風險提示等,完善相應的合規(guī)操作程序及盡職標準,開發(fā)合規(guī)風險培訓項目。

(三)推行CSA管理方法

根據(jù)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制,特別是在控制文化、職業(yè)道德等軟控制領(lǐng)域比較薄弱的現(xiàn)狀,有必要在我國商業(yè)銀行創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督管理體制,大力完善內(nèi)部控制制度,借鑒控制自我評估(ContrSelf—Assessment,簡寫為CSA)在企業(yè)內(nèi)控運用中的成功經(jīng)驗,在我國商業(yè)銀行內(nèi)控領(lǐng)域大力推行CSA。

CSA是指由對組織內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負有責任的相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進行評價的過程。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在1996年的研究報告中總結(jié)了CSA的三個基本特點,即關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制成效由管理部門和職員共同進行、用結(jié)構(gòu)的方法開展自我評估。

CSA在商業(yè)銀行的具體應用:

1.管理層應對CSA的支持及認同。如果管理層無法接受匿名投票的結(jié)果,或者沒有及時采用專題會議的結(jié)論,或者管理層不能認同本身對內(nèi)控所承擔的責任,這將大大降低以后參與者的積極性與熱忱度;而缺乏認同的CSA最容易流于形式,對商業(yè)銀行內(nèi)控沒有實質(zhì)性的提高。

2.建立良好的施行環(huán)境。CSA不一定適用于每一機構(gòu),尤其是在主管獨裁的環(huán)境中,或者基層人員習慣于聽從上級的批示,不發(fā)表任何意見的企業(yè)或組織。在這種情況下,必須先集中精力于建設(shè)坦誠及開放的組織文化及會議氣氛,尤其是在探討及調(diào)查具有敏感性的問題時,使成員不必擔心因直言而遭受報復,而能充分表達意見。

3.充分做好事前工作。施行CSA會使每個成員有相互學習的機會,且能共同改進機構(gòu)的運作程序,但若討論的材料不足或不正確,成果將大大地受到影響。因此,引導者需要做大量的前期工作,精心準備相關(guān)資料,使參與者能真正做到有的放矢。

結(jié)語隨著內(nèi)部控制越來越受到人們的重視,我國各商業(yè)銀行也都相應地加強了內(nèi)部控制的建設(shè)。但是面對日益復雜的金融環(huán)境,各商業(yè)銀行的內(nèi)控建設(shè)還顯得很薄弱。因此,要提升商業(yè)銀行競爭力,必須增強風險防范意識,應用CSA管理方法建立內(nèi)控合規(guī)管理體系。

從國內(nèi)對內(nèi)部控制的研究來看，總體上層次較低，沒能從企業(yè)的本質(zhì)和企業(yè)整體效率的角度來研究內(nèi)部控制，構(gòu)建內(nèi)部控制的理論體系和框架，對內(nèi)部控制的研究還局限于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建上，對內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性研究較少。

總之，完善并運轉(zhuǎn)良好的企業(yè)內(nèi)部控制可以使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地。內(nèi)部控制制度的制定是否科學合理，直接關(guān)系到企業(yè)能否達到預計目標，它要求各領(lǐng)導與部門，崗位與員工之間，在管理活動中能夠分工明確，互相協(xié)調(diào)，銜接有當，有條不紊地引導的一切經(jīng)濟活動，嚴格按照計劃規(guī)定的預期目標，在規(guī)范化、系統(tǒng)化了的制度下，緊密聯(lián)系、互相扶持、互相督促、協(xié)調(diào)一致地進行，以保證任務(wù)按計劃的完成，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不斷發(fā)展，推動企業(yè)管理具有極其重要的意義。

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公司印章管理制度一、目的公司印章是公司對內(nèi)對外行使權(quán)力的標志，也是公司名稱的法律體現(xiàn)，因此，必須對印章進行規(guī)范化、合理化的嚴格管理，以保證公司各項業(yè)務(wù)的正常運作，由公司指定專人負責管理。二、印章的種類公章，是按照政府規(guī)定，由主管部門批準刻制的代表公司權(quán)力的印章。專用章，為方便工作專門刻制的用于某種特定用