第15頁(yè)共15頁(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制?度范本根據(jù)新?巴塞爾協(xié)議的定?義，“合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)?”指的是。銀行?因未能遵循法律?法規(guī)、監(jiān)管要求?、規(guī)則、自律性?____制定的?有關(guān)準(zhǔn)則、已經(jīng)?適用于銀行自身?業(yè)務(wù)活動(dòng)的行為?準(zhǔn)則，而可能遭?受法律制裁或監(jiān)?管處罰、重大財(cái)?務(wù)損失或聲譽(yù)損?失的風(fēng)險(xiǎn)。從?內(nèi)涵上看，合規(guī)?風(fēng)險(xiǎn)主要是強(qiáng)調(diào)?銀行因?yàn)楦鞣N自?身原因主導(dǎo)性地?違____律法?規(guī)和監(jiān)管規(guī)則等?而遭受的經(jīng)濟(jì)或?聲譽(yù)的損失。這?種風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)更嚴(yán)?重、造成的損失?也更大。合規(guī)?風(fēng)險(xiǎn)與銀行三大?風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系傳?統(tǒng)的銀行風(fēng)險(xiǎn)包?括信用風(fēng)險(xiǎn)、市?場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)?險(xiǎn)三大風(fēng)險(xiǎn)，合?規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是基于三?大風(fēng)險(xiǎn)之上的更?基本的風(fēng)險(xiǎn)。合?規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與銀行三?大風(fēng)險(xiǎn)既有不同?之處，又有緊密?聯(lián)系。其不同之?處是：合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)?簡(jiǎn)單地說(shuō)是銀行?做了不該做的事?（違法、違規(guī)、?違德等）而招致?的風(fēng)險(xiǎn)或損失，?銀行自身行為的?主導(dǎo)性比較明顯?。而三大風(fēng)險(xiǎn)主?要是基于客戶信?用、市場(chǎng)變化、?員工操作等內(nèi)外?環(huán)境而形成的風(fēng)?險(xiǎn)或損失，外部?環(huán)境因素的偶然?性、刺激性比較?大。其聯(lián)系之處?在于：合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)?是其他三大風(fēng)險(xiǎn)?特別是操作風(fēng)險(xiǎn)?存在和表現(xiàn)的重?要誘因，而三大?風(fēng)險(xiǎn)的存在使得?合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)更趨復(fù)?雜多變而難于禁?控，且它們的結(jié)?果基本相同，即?都會(huì)給銀行帶來(lái)?經(jīng)濟(jì)或名譽(yù)的損?失。過(guò)去，商?業(yè)銀行通常把合?規(guī)風(fēng)險(xiǎn)視同于操?作風(fēng)險(xiǎn)，多注重?于在業(yè)務(wù)操作環(huán)?節(jié)和操作人員上?去設(shè)關(guān)卡，其結(jié)?果并不奏效，操?作風(fēng)險(xiǎn)仍然在銀?行內(nèi)部人員中大?量存在并不斷變?換手法。這就說(shuō)?明，簡(jiǎn)單地把合?規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等同于操?作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)是?不全面和不準(zhǔn)確?的。雖然大量的?操作風(fēng)險(xiǎn)主要表?現(xiàn)在操作環(huán)節(jié)和?操作人員身上，?但其背后往往潛?藏著操作環(huán)節(jié)的?不合理和操作人?員缺乏合規(guī)守法?意識(shí)。而銀行合?規(guī)風(fēng)險(xiǎn)在絕大多?數(shù)情況下發(fā)端于?銀行的制度決策?層面和各級(jí)管理?人員身上，往往?帶有制度缺陷和?上層色彩。因此?，就現(xiàn)實(shí)情況而?言，銀行即使防?范了基層機(jī)構(gòu)人?員操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)?生也未必能防范?制度或管理上合?規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。?所以，對(duì)合規(guī)風(fēng)?險(xiǎn)一定要格外重?視，因?yàn)樗袝r(shí)?造成的危害和損?失比一般操作風(fēng)?險(xiǎn)要大很多。?建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管?理機(jī)制的必要性?合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理?是指銀行主動(dòng)避?免違規(guī)事件發(fā)生?，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并采?取適當(dāng)措施糾正?已發(fā)生的違規(guī)事?件，其崗位手冊(cè)?也是一個(gè)相關(guān)制?度和相應(yīng)做法持?續(xù)修訂的周而復(fù)?始的循環(huán)過(guò)程。?這一合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管?理的過(guò)程，是構(gòu)?建銀行有效的內(nèi)?部控制機(jī)制的基?礎(chǔ)和核心。根?據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)?管委員會(huì)關(guān)于合?規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的界定，?銀行的合規(guī)特指?遵守法律、法規(guī)?、監(jiān)管規(guī)則或標(biāo)?準(zhǔn)。傳統(tǒng)的操作?風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)?和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)這三?大類風(fēng)險(xiǎn)有可能?對(duì)銀行資本造成?損失，但合規(guī)風(fēng)?險(xiǎn)主要判別在于?銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程是?守法還是違法。?近年來(lái)"曝光"?的銀行內(nèi)部的一?些案件，恰恰說(shuō)?明"合規(guī)文化"?在我國(guó)銀行業(yè)的?膚淺或缺失，“?合規(guī)文化”的管?理理念還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)?有浸潤(rùn)到銀行的?日常管理和決策?中。中國(guó)銀監(jiān)?會(huì)____監(jiān)管?局局長(zhǎng)王華慶強(qiáng)?調(diào)，當(dāng)前商業(yè)銀?行“合規(guī)文化”?建設(shè)的核心是合?規(guī)機(jī)制的建設(shè)，?組建相對(duì)獨(dú)立的?合規(guī)部門。必須?改變長(zhǎng)期以來(lái)的?粗放式管理套路?，盡快建設(shè)透徹?的“合規(guī)文化”?，在運(yùn)營(yíng)管理的?每個(gè)細(xì)節(jié)和環(huán)節(jié)?上始終堅(jiān)持以是?否合規(guī)來(lái)判斷和?決策，進(jìn)而逐步?形成商業(yè)銀行經(jīng)?營(yíng)管理全新的"?合規(guī)文化傳統(tǒng)"?。國(guó)外商業(yè)銀?行大都設(shè)有合規(guī)?部門，其職責(zé)包?括合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)?別、監(jiān)測(cè)、評(píng)估?與報(bào)告，及時(shí)發(fā)?現(xiàn)并制止風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)?生以及由此造成?的破壞；梳理整?合銀行的各項(xiàng)規(guī)?章制度、合規(guī)培?訓(xùn)、參與銀行的?____構(gòu)架和?業(yè)務(wù)流程再造、?為新產(chǎn)品提供合?規(guī)支持。對(duì)國(guó)內(nèi)?大多數(shù)商業(yè)銀行?而言，構(gòu)建合規(guī)?風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制任?重而道遠(yuǎn)。最明?顯的問(wèn)題是沒(méi)有?單設(shè)的合規(guī)部門?，或者其職能由?審計(jì)部門、法律?事務(wù)部或監(jiān)察部?門分擔(dān)，而具體?職能定位還只限?于按照監(jiān)管當(dāng)局?的要求進(jìn)行的例?行檢查，對(duì)于如?何建立有效的合?規(guī)制度沒(méi)有必要?的準(zhǔn)備。因此，?商業(yè)銀行培育"?合規(guī)文化"，建?立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理?機(jī)制勢(shì)在必行。?構(gòu)建合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)?管理機(jī)制的有效?途徑國(guó)際巴塞?爾銀行監(jiān)管委員?會(huì)發(fā)布了《合規(guī)?與銀行內(nèi)部合規(guī)?部門》的高級(jí)文?件，提出了銀行?合規(guī)管理與合規(guī)?部門建設(shè)的__?__項(xiàng)指導(dǎo)原則?，可以說(shuō)這是為?國(guó)際銀行業(yè)的合?規(guī)管理確立了一?個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。合規(guī)?是銀行業(yè)一項(xiàng)核?心的風(fēng)險(xiǎn)管理活?動(dòng)，健全、有效?的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理?機(jī)制，是實(shí)施以?風(fēng)險(xiǎn)為本監(jiān)管的?基礎(chǔ)。商業(yè)銀行?可以從以下五方?面構(gòu)建合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)?管理機(jī)制。1?、樹立主動(dòng)合規(guī)?意識(shí)，克服被動(dòng)?合規(guī)心理。合規(guī)?是銀行業(yè)穩(wěn)健運(yùn)?行的基本內(nèi)在需?求，也是銀行文?化的重要組成部?分。第一，在?銀行員工中樹立?合規(guī)人人有責(zé)、?主動(dòng)合規(guī)意識(shí)、?合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值等?理念，讓員工接?觸到每一筆業(yè)務(wù)?時(shí)，就要想到必?須進(jìn)行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)?的____，倡?導(dǎo)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和暴?露合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患?或問(wèn)題，以便及?時(shí)整改。第二?，合規(guī)文化是由?一整套的制度、?方法和工具支持?的，這需要銀行?加強(qiáng)規(guī)章制度的?后評(píng)價(jià)。針對(duì)發(fā)?現(xiàn)的問(wèn)題相應(yīng)地?在業(yè)務(wù)政策、行?為手冊(cè)和操作程?序上進(jìn)行適當(dāng)?shù)?改進(jìn)，以避免任?何類似違規(guī)事件?的發(fā)生和糾正已?發(fā)生的違規(guī)事件?，并對(duì)相關(guān)責(zé)任?人給予必要的懲?戒措施。如果發(fā)?現(xiàn)了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)而?隱瞞不報(bào)，一旦?被內(nèi)審部門或外?部監(jiān)管者查實(shí)，?隱瞞不報(bào)者一定?要受到更加嚴(yán)厲?的懲罰；而對(duì)于?主動(dòng)報(bào)告問(wèn)題或?隱患的，則可以?視情況減輕處罰?，甚至免責(zé)乃至?給予獎(jiǎng)勵(lì)。第?三，要將績(jī)效考?核機(jī)制作為培育?合規(guī)文化的重要?組成部分，以充?分體現(xiàn)商業(yè)銀行?倡導(dǎo)合規(guī)經(jīng)營(yíng)和?懲處違規(guī)的價(jià)值?觀念。2、制?定合規(guī)政策，組?建合規(guī)部門。合?規(guī)部門是支持、?協(xié)助銀行高級(jí)管?理層做好合規(guī)風(fēng)?險(xiǎn)管理的獨(dú)立職?能部門，一線業(yè)?務(wù)部門對(duì)合規(guī)負(fù)?有直接的責(zé)任，?高級(jí)管理層對(duì)銀?行合規(guī)經(jīng)營(yíng)負(fù)有?最終的責(zé)任。構(gòu)?建商業(yè)銀行合規(guī)?風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，?需要設(shè)立專職的?合規(guī)部門，并且?要確保合規(guī)部門?不受干擾地發(fā)現(xiàn)?、調(diào)查問(wèn)題，讓?合規(guī)人員及時(shí)地?參與到銀行__?__架構(gòu)和業(yè)務(wù)?流程的再造過(guò)程?，使依法合規(guī)經(jīng)?營(yíng)原則真正落實(shí)?到業(yè)務(wù)流程的每?一個(gè)環(huán)節(jié)乃至每?一位員工。同時(shí)?，要制定和核準(zhǔn)?一個(gè)符合商業(yè)銀?行自身特點(diǎn)且行?之有效的合規(guī)政?策，它是銀行合?規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的綱?領(lǐng)性文件；通過(guò)?實(shí)踐積累經(jīng)驗(yàn)，?摸索出一條有效?管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的?運(yùn)行機(jī)制和治理?操作風(fēng)險(xiǎn)的治本?良策。但必須明?確：切忌將合規(guī)?部門的工作到位?與否作為銀行各?業(yè)務(wù)部門和高級(jí)?管理層推卸責(zé)任?的借口，合規(guī)部?門絕不能成為高?級(jí)管理層和其他?部門責(zé)任追究的?“替罪羊”。?3、建立___?_監(jiān)督機(jī)制。要?在員工中樹起依?法合規(guī)經(jīng)營(yíng)和控?制合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的意?識(shí)，必須建立_?___監(jiān)督機(jī)制?，為員工___?_違規(guī)、違法行?為提供必要的渠?道和途徑，并建?立有效的___?_保護(hù)和激勵(lì)機(jī)?制。4、建立?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。?要盡快建立健全?和完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別?和評(píng)估體系，認(rèn)?真借鑒國(guó)際先進(jìn)?經(jīng)驗(yàn)，積極運(yùn)用?現(xiàn)代科技手段，?建立健全覆蓋所?有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)?控、評(píng)估和預(yù)警?系統(tǒng)，重視早期?預(yù)警，認(rèn)真執(zhí)行?重大違約情況登?記和風(fēng)險(xiǎn)提示制?度。5、將合?規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制?建立在“流程銀?行”基礎(chǔ)之上。?要徹底打破以往?承傳多年的在穩(wěn)?定和封閉的市場(chǎng)?環(huán)境中、在金融?產(chǎn)品單一的計(jì)劃?經(jīng)濟(jì)時(shí)期形成的?“部門銀行”體?制，打破各部門?條塊分割、各管?一段的部門風(fēng)險(xiǎn)?管理模式，有效?避免各自為政、?相互扯皮現(xiàn)象，?建立以客戶需求?為中心的統(tǒng)一封?閉流程，以既服?務(wù)好客戶、又控?制好包括合規(guī)風(fēng)?險(xiǎn)在內(nèi)的各種風(fēng)?險(xiǎn)為原則，優(yōu)化?和精簡(jiǎn)業(yè)務(wù)流程?。內(nèi)部控制與?風(fēng)險(xiǎn)管理摘要?。企業(yè)的內(nèi)部控?制制度是企業(yè)管?理現(xiàn)代化的必然?產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部?控制制度建設(shè)是?建立現(xiàn)代企業(yè)制?度的內(nèi)在要求。?有效的內(nèi)部控制?不僅能使企業(yè)的?資源合理配置，?提高勞動(dòng)生產(chǎn)率?，而且更能防范?和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部?和外部的欺詐行?為。但是目前有?相當(dāng)一部分企業(yè)?對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)?控制制度不夠重?視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信?息失真，會(huì)計(jì)秩?序混亂，違法違?紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生?，以致管理失控?，資產(chǎn)流失、經(jīng)?營(yíng)失敗。因此，?建立和完善企業(yè)?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策?略是當(dāng)前企業(yè)管?理面臨的一個(gè)重?要問(wèn)題。內(nèi)部控?制的目標(biāo)就是防?范和控制風(fēng)險(xiǎn)，?促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)?展戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管?理的目標(biāo)也是促?進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展?戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理?的目標(biāo)也是促進(jìn)?企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)?略，二者都要求?將風(fēng)險(xiǎn)控制在可?承受的范圍之內(nèi)?。因此，內(nèi)部控?制與風(fēng)險(xiǎn)管理二?者不是對(duì)立的二?者是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的?。而實(shí)際工作中?，一些企業(yè)的內(nèi)?部控制和風(fēng)險(xiǎn)管?理工作有不同機(jī)?構(gòu)負(fù)責(zé)。對(duì)此企?業(yè)可以對(duì)有關(guān)機(jī)?構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整?合，從工作內(nèi)容?、目標(biāo)、要求以?及具體工作執(zhí)行?的方法、程序等?方面，將內(nèi)部控?制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管?理工作有機(jī)結(jié)合?起來(lái)，避免職能?交叉、資源浪費(fèi)?、重復(fù)勞動(dòng)，降?低企業(yè)管理成本?，提高工作效率?和效果。關(guān)鍵?詞：企業(yè)內(nèi)部控?制風(fēng)險(xiǎn)管理一?、企業(yè)內(nèi)部控制?內(nèi)涵概述所謂內(nèi)?部控制，是指一?個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)?其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保?護(hù)資產(chǎn)的安全完?整，保證會(huì)計(jì)信?息資料的正確可?靠，確保經(jīng)營(yíng)方?針的貫徹執(zhí)行，?保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的?經(jīng)濟(jì)性、效率性?和效果性而在單?位內(nèi)部采取的自?我調(diào)整、約束、?規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控?制的一系列方法?、手續(xù)與措施的?總稱。那準(zhǔn)確的?說(shuō)什么是企業(yè)的?內(nèi)部控制呢。內(nèi)?部控制作為企業(yè)?管理活動(dòng)中的一?種自我調(diào)整和制?約的手段，從其?形成至完善，大?體經(jīng)歷了內(nèi)部牽?制的采用—制約?機(jī)制的建立—控?制體系的形成三?個(gè)階段。企業(yè)內(nèi)?部會(huì)計(jì)控制是企?業(yè)為保證經(jīng)營(yíng)業(yè)?務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)?行而制定和實(shí)施?的會(huì)計(jì)政策和程?序，它的主要作?用是確保資產(chǎn)的?安全完整和會(huì)計(jì)?信息的真實(shí)準(zhǔn)確?，以及確保國(guó)家?有關(guān)法律法規(guī)和?企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)?章制度的貫徹執(zhí)?行，約束企業(yè)內(nèi)?部涉及會(huì)計(jì)工作?的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?活動(dòng)及相關(guān)崗位?，它由于管理目?的與企業(yè)價(jià)值最?大化目標(biāo)___?_保持一致而成?為企業(yè)內(nèi)控體系?的核心組成部分?。二、如何理?解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管?理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理?是對(duì)企業(yè)內(nèi)可能?產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)?進(jìn)行識(shí)別、衡量?、分析、評(píng)價(jià)，?并適時(shí)采取及時(shí)?有效的方法進(jìn)行?防范和控制，用?最經(jīng)濟(jì)合理的方?法來(lái)綜合處理風(fēng)?險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大?安全保障的一種?科學(xué)管理方法。?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指由?于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境?的不確定性、生?產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)?雜性和企業(yè)能力?的有限性而導(dǎo)致?企業(yè)的實(shí)際收益?達(dá)不到預(yù)期收益?，甚至導(dǎo)致企業(yè)?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失?敗的可能性。有?效地對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)?進(jìn)行管理有利于?企業(yè)作出正確的?決策、有利于保?護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安?全和完整、有利?于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)?營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)，對(duì)?企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重?要的意義。三?、關(guān)系概述：?1、內(nèi)部控制包?含風(fēng)險(xiǎn)管理企?業(yè)內(nèi)部控制是以?專業(yè)管理制度為?基礎(chǔ)，以防范風(fēng)?險(xiǎn)、有效監(jiān)管為?目的，通過(guò)全方?位建立過(guò)程控制?體系、描述關(guān)鍵?控制點(diǎn)和以流程?形式直觀表達(dá)生?產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程?而形成的管理規(guī)?范。內(nèi)部控制包?括控制環(huán)境、風(fēng)?險(xiǎn)評(píng)估、控制活?動(dòng)、信息與溝通?、監(jiān)控等五個(gè)相?互聯(lián)系的要素。?風(fēng)險(xiǎn)管理又名?危機(jī)管理，是指?生產(chǎn)過(guò)程中，風(fēng)?險(xiǎn)管理部門對(duì)可?能遇到的各種風(fēng)?險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別?、分析、評(píng)估，?以最低成本實(shí)現(xiàn)?最大的安全保障?的過(guò)程（風(fēng)險(xiǎn)管?理是一個(gè)過(guò)程，?由風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、?量化、評(píng)價(jià)、控?制、監(jiān)督等過(guò)程?組成）。內(nèi)部?控制主要是在企?業(yè)內(nèi)部實(shí)施的一?種管理，風(fēng)險(xiǎn)管?理有些可以通過(guò)?內(nèi)部控制來(lái)規(guī)避?，有些則是客觀?不可控的。目前?在我國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)管?理還是一個(gè)很寬?泛的概念，內(nèi)部?控制則是從外部?控制的角度去考?慮的，相比風(fēng)險(xiǎn)?管理更加精確。?如果企業(yè)在不考?慮內(nèi)部控制的情?況下談?wù)擄L(fēng)險(xiǎn)?管理，那么風(fēng)險(xiǎn)?管理就失去了意?義，也很難找到?有效避免風(fēng)險(xiǎn)的?著力點(diǎn)和切入點(diǎn)?。因此，在內(nèi)部?控制的框架下去?談風(fēng)險(xiǎn)管理、進(jìn)?而增強(qiáng)企業(yè)識(shí)別?、防范風(fēng)險(xiǎn)的能?力，能促使企業(yè)?更好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)?管理的能動(dòng)性。?2、內(nèi)部控制?是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理?的基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)?部控制實(shí)際上就?是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理?前的環(huán)境凈化器?。實(shí)施內(nèi)部控制?時(shí)，一定要將“?控”做到極致，?左右搖擺，兼顧?太多的內(nèi)部控制?很難達(dá)到環(huán)境凈?化器的作用。從?某種意義上，內(nèi)?部控制建設(shè)就像?是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)?管理的一座橋梁?，如果沒(méi)有這座?橋，盲目開展風(fēng)?險(xiǎn)管理，會(huì)使企?業(yè)慢慢迷失前進(jìn)?的方向。目前?，內(nèi)部控制在中?國(guó)實(shí)施的時(shí)間還?不長(zhǎng)，很多企業(yè)?都是“依葫蘆畫?瓢”，還沒(méi)有真?正領(lǐng)悟到內(nèi)部控?制和風(fēng)險(xiǎn)管理的?真諦。如果企業(yè)?在內(nèi)部控制上認(rèn)?識(shí)不深的話，對(duì)?實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理將?造成一定的阻礙?。無(wú)論是內(nèi)部?控制還是風(fēng)險(xiǎn)管?理都需要?dú)v史的?積淀，需要時(shí)間?的累積，需要形?成一種傳統(tǒng)。或?許這個(gè)過(guò)程將是?糾結(jié)和痛苦的，?但卻是必不可缺?的。企業(yè)在經(jīng)歷?了這樣的累積，?再感受內(nèi)部控制?和風(fēng)險(xiǎn)管理就將?不一樣了。3?、技術(shù)及市場(chǎng)條?件的新進(jìn)展，推?動(dòng)了內(nèi)部控制走?向風(fēng)險(xiǎn)管理。在?先進(jìn)的信息技術(shù)?條件下，會(huì)計(jì)記?錄實(shí)現(xiàn)了電子控?制、實(shí)時(shí)更新，?使傳統(tǒng)的查錯(cuò)與?防弊的會(huì)計(jì)控制?顯得過(guò)時(shí)。然而?，風(fēng)險(xiǎn)往往是由?交易或____?創(chuàng)新造成的，這?些創(chuàng)新新興的市?場(chǎng)實(shí)踐，如安然?公司將能源交易?大量發(fā)展成類似?金融衍生品的交?易。另一方面，?環(huán)境保護(hù)及消費(fèi)?者權(quán)益保護(hù)的加?強(qiáng)，都強(qiáng)化了企?業(yè)的社會(huì)責(zé)任，?若一有不慎，企?業(yè)就可能遭受來(lái)?自商品市場(chǎng)或資?本市場(chǎng)的懲罰，?表現(xiàn)為企業(yè)的品?牌價(jià)值或資本市?場(chǎng)上的市值貶損?。因此，企業(yè)需?要一種日常運(yùn)行?的功能與結(jié)構(gòu)來(lái)?防范風(fēng)險(xiǎn)，包括?遵守法律與法規(guī)?，確保投資者對(duì)?財(cái)務(wù)信息的信任?以及保證經(jīng)營(yíng)效?率等。因此，從?維護(hù)與促進(jìn)價(jià)值?創(chuàng)造這一根本功?能來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管?理與企業(yè)內(nèi)部控?制的目標(biāo)是一致?的，只是在新的?技術(shù)與市場(chǎng)條件?下，為了更有效?地保護(hù)投資者利?益，需要在內(nèi)部?控制的基礎(chǔ)上發(fā)?展更主動(dòng)、更全?面的風(fēng)險(xiǎn)管理。?四、主要區(qū)別?第一，它們都?是由“企業(yè)董事?會(huì)、管理層以及?其他人員共同實(shí)?施的”，強(qiáng)調(diào)了?全員參與的觀?點(diǎn)，指出各方在?內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)?管理中都有相應(yīng)?的角色與職責(zé)。?第二，它們都?明確是一個(gè)“過(guò)?程”，不能當(dāng)作?某種靜態(tài)的東西?，如制度文件、?技術(shù)模型等，?也不是單獨(dú)或額?外的活動(dòng)，如檢?查評(píng)估等，最好?是內(nèi)置于企業(yè)日?常管理過(guò)程中，?作為一種常規(guī)運(yùn)?行的機(jī)制來(lái)建設(shè)?。第三，它們?都是為企業(yè)目標(biāo)?的實(shí)現(xiàn)提供合理?的保證。風(fēng)險(xiǎn)管?理的目標(biāo)有四類?，其中三類與?內(nèi)部控制相重合?，即報(bào)告類目標(biāo)?、經(jīng)營(yíng)類目標(biāo)和?遵循類目標(biāo)。但?報(bào)告類目標(biāo)有所?擴(kuò)展，它不僅包?括財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)?確性，還要求所?有對(duì)內(nèi)對(duì)外發(fā)布?的非財(cái)務(wù)類報(bào)告?準(zhǔn)確可靠。另外?，風(fēng)險(xiǎn)管理增加?了戰(zhàn)略目標(biāo)，即?與企業(yè)的遠(yuǎn)景或?使命相關(guān)的高層?次目標(biāo)。這意味?著風(fēng)險(xiǎn)管理不僅?僅是確保經(jīng)營(yíng)的?效率與效果，而?且介入了企業(yè)戰(zhàn)?略（包括經(jīng)營(yíng)目?標(biāo)）制定過(guò)程。?第四，風(fēng)險(xiǎn)管?理與內(nèi)部控制的?組成要素有五個(gè)?方面是重合的，?即（控制或內(nèi)部?）環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)?評(píng)估、控制活動(dòng)?、信息與溝通、?監(jiān)督。這些重合?是由它們目標(biāo)的?多數(shù)重合及實(shí)現(xiàn)?機(jī)制相似決定的?。風(fēng)險(xiǎn)管理增加?了目標(biāo)設(shè)定、事?件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)?策三個(gè)要素。重?合的要素中，內(nèi)?涵也有所擴(kuò)展，?例如，內(nèi)部控制?環(huán)境包括誠(chéng)實(shí)正?直品格及道德價(jià)?值觀、員工素質(zhì)?與能力、董事會(huì)?與審計(jì)委員會(huì)、?管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)?風(fēng)格、____?結(jié)構(gòu)、權(quán)力與責(zé)?任的分配、人力?資源政策和實(shí)踐?等七個(gè)方面。風(fēng)?險(xiǎn)管理的“內(nèi)部?環(huán)境”除包括上?述七個(gè)方面外，?還包括風(fēng)險(xiǎn)管理?哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好?（riskap?petite）?和風(fēng)險(xiǎn)文化三個(gè)?新內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)?評(píng)估要素中，風(fēng)?險(xiǎn)管理要求考慮?內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與剩余?風(fēng)險(xiǎn)，以期望值?、最壞情形值?或概率分布度量?風(fēng)險(xiǎn)，考慮時(shí)間?偏好以及風(fēng)險(xiǎn)之?間的關(guān)聯(lián)作用。?在信息與溝通方?面，風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)?調(diào)了過(guò)去、現(xiàn)在?以及關(guān)于未來(lái)的?相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取?與分析處理，規(guī)?定了信息的深度?與及時(shí)性等。?第五，風(fēng)險(xiǎn)管理?提出了風(fēng)險(xiǎn)組合?與整體風(fēng)險(xiǎn)管理?（integr?atedris?kmanage?ment）的新?觀念?！镀髽I(yè)?風(fēng)險(xiǎn)管理框架》?借用現(xiàn)代金融理?論中的資產(chǎn)組合?理論，提出了風(fēng)?險(xiǎn)組合與整體管?理的觀念，要求?從企業(yè)層面上總?體把握分散于企?業(yè)各層次及各部?門的風(fēng)險(xiǎn)暴露，?以統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)?對(duì)策，防止分部?門分散考慮與應(yīng)?對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，如將風(fēng)?險(xiǎn)割裂在技術(shù)、?財(cái)務(wù)、信息科技?、環(huán)境、安全、?質(zhì)量、審計(jì)等部?門，并考慮到風(fēng)?險(xiǎn)事件之間的交?互影響，防止兩?種傾向：一是部?門的風(fēng)險(xiǎn)處于風(fēng)?險(xiǎn)偏好可承受能?力之內(nèi)，但總體?效果可能超出企?業(yè)的承受限度，?因?yàn)閭€(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的?影響并不總是相?加的，有可能是?相乘的；二是個(gè)?別部門的風(fēng)險(xiǎn)暴?露超過(guò)其限度，?但總體風(fēng)險(xiǎn)水平?還沒(méi)超出企業(yè)的?承受范圍，因?yàn)?事件的影響有時(shí)?有抵消的效果。?此時(shí)，還有進(jìn)一?步承受風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)?取更高回報(bào)與成?長(zhǎng)的空間。按照?風(fēng)險(xiǎn)組合與整體?管理的觀點(diǎn)，需?要統(tǒng)一考慮風(fēng)險(xiǎn)?事件之間以及風(fēng)?險(xiǎn)對(duì)策之間的交?互影響，統(tǒng)籌制?定風(fēng)險(xiǎn)管理方案?。五、如何正?確處理企業(yè)內(nèi)部?控制與風(fēng)險(xiǎn)管理?之間的關(guān)系盡?管風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)?部控制有內(nèi)在的?聯(lián)系，但現(xiàn)實(shí)中?的或代表目前應(yīng)?用水平的內(nèi)部控?制與風(fēng)險(xiǎn)管理還?有不少的差距。?典型的風(fēng)險(xiǎn)管理?____特定業(yè)?務(wù)中與戰(zhàn)略選擇?或經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)?的風(fēng)險(xiǎn)與收益比?較，例如，銀行?業(yè)的授信管理或?市場(chǎng)（價(jià)格）風(fēng)?險(xiǎn)管理如匯率、?利率風(fēng)險(xiǎn)等。典?型的內(nèi)部控制是?指會(huì)計(jì)控制、審?計(jì)活動(dòng)等，一般?局限于財(cái)務(wù)相關(guān)?部門。它們的共?同點(diǎn)都是低水平?、小范圍，只局?限于少數(shù)職能部?門，并沒(méi)有滲透?或應(yīng)用于企業(yè)管?理過(guò)程和整個(gè)經(jīng)?營(yíng)系統(tǒng)，因此，?有時(shí)看上去風(fēng)險(xiǎn)?管理與內(nèi)部控制?還是相互獨(dú)立的?兩件事。隨著內(nèi)?部控制或風(fēng)險(xiǎn)管?理的不斷完善和?變得更加全面，?它們之間必然相?互交叉、融合，?直至統(tǒng)一。總?之，企業(yè)單位制?定內(nèi)部控制制度?的目的，在于保?證____機(jī)構(gòu)?經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常?運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)?資產(chǎn)的安全、完?整與有效運(yùn)用，?提高經(jīng)濟(jì)核算的?正確性與可靠性?，推動(dòng)與考核企?業(yè)單位各項(xiàng)方針?、政策的貫徹執(zhí)?行，評(píng)價(jià)企業(yè)的?經(jīng)濟(jì)效益，提高?企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水?平。企業(yè)的內(nèi)部?控制制度是企業(yè)?管理現(xiàn)代化的必?然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)?部控制制度建設(shè)?是建立現(xiàn)代企業(yè)?制度的內(nèi)在要求?。有效的內(nèi)部控?制不僅能使企業(yè)?的資源合理配置?，提高勞動(dòng)生產(chǎn)?率，而且更能防?范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)?部和外部的欺詐?行為。但是目前?有相當(dāng)一部分企?業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)?計(jì)控制制度不夠?重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)?信息失真，會(huì)計(jì)?秩序混亂，違法?違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)?生，以致管理失?控，資產(chǎn)流失、?經(jīng)營(yíng)失敗。因此?。建立和完善企?業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制?策略是當(dāng)前企業(yè)?管理面臨的一個(gè)?重要問(wèn)題。加?強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部控制?能夠規(guī)范___?_市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序?，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)?穩(wěn)定、持續(xù)、健?康地向前發(fā)展。?內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制?制度范本（二）?為了提高投資?的質(zhì)量，防范和?降低投資的管理?風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保障?投資者的利益，?啟鼎創(chuàng)投建立了?一套完整的風(fēng)險(xiǎn)?控制機(jī)制以及風(fēng)?險(xiǎn)管理制度。?（一）內(nèi)部控制?的主要內(nèi)容1?、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（?1）董事會(huì)下屬?的風(fēng)險(xiǎn)控制委員?會(huì)對(duì)公司的內(nèi)外?部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估?；（2）執(zhí)行?委員會(huì)下屬的風(fēng)?