人的差異在于業(yè)余時間企業(yè)所得稅的稅收籌劃總結(jié)第二節(jié)企業(yè)所得稅的稅收籌劃●企業(yè)所得稅是國家對我國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅,是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。企業(yè)所得稅的籌劃主要圍繞以下稅收政策展開:、稅率的稅收籌劃;二、計稅依據(jù)的稅收籌劃三、資產(chǎn)及資產(chǎn)運營的稅收籌劃;四、稅收優(yōu)惠的籌劃:五、預(yù)繳稅款的稅收籌劃;企業(yè)所得稅稅率的稅收籌劃●案例某交通運輸公司,資產(chǎn)總額為500萬元,從業(yè)人員50人。2012年該公司的稅務(wù)審計顯示其年度應(yīng)納稅所得額為31萬元,所以該企業(yè)不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按25%的稅率繳納所得稅。該公司有大量聯(lián)運業(yè)務(wù)。問該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃?°簍岔勰的霦輩緞鍪跡翻戒對貧霏澩型鑫剃企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為:工業(yè)企超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過超過3000萬元;其他企業(yè):年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！窕I劃思路:對于資產(chǎn)總額和從業(yè)人員數(shù)量符合上被扮究新需將和章斐花年度應(yīng)論所防止稅負(fù)的增加,小企業(yè)應(yīng)在平時的會計核算和業(yè)務(wù)安排中充分考慮上述規(guī)定,應(yīng)盡量避免使企業(yè)的應(yīng)納稅所得額超過所得臨近點而適用更高級別的稅率,從而帶來稅負(fù)增加大于所得增加的風(fēng)險。這一點對一些中小企業(yè)尤為重要?！袢绻撈髽I(yè)不采取任何措施,則應(yīng)納企業(yè)所得稅31×25%=775萬元,稅后利潤=31-7,752325萬元?！袢绻撈髽I(yè)和其聯(lián)運公司協(xié)商,通過合理安排相互之間業(yè)務(wù)往來以增加對其聯(lián)運公司的支付額,或提前在2012年多采購1萬元的企業(yè)日常經(jīng)營用品作為費用類項目在稅前扣除,使得應(yīng)納稅所得額減少到30萬元,則符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=30×20%=6萬元,稅后利潤是30-6=24萬元?！裨撈髽I(yè)通過籌劃使得應(yīng)繳的企業(yè)所得稅減少7756=1.75萬元,企業(yè)的稅后利潤增加24-2325=0.75萬元●處于稅級邊際時,納稅人應(yīng)盡量降低應(yīng)納所得稅額,將未來發(fā)生的費用提前到現(xiàn)在,增加扣除額,以適用較低的稅級,這樣可以起到降低稅率、減輕稅負(fù)的目的●通過企業(yè)分立的方式也可使分立企業(yè)達(dá)到小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),從而適用較低稅率企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的稅收籌劃企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃要點應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅所得免稅所得稅金-準(zhǔn)予扣除的成本費用總額準(zhǔn)予扣除的損失允許彌補(bǔ)的以前年度虧損●(一)收入的籌劃推遲收入實現(xiàn)時間●除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認(rèn),必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。收入確定時間具體如下:銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入;銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;銷售商品需要安裝和檢驗的,在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入;如果安裝程序比較簡單,可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認(rèn)收●對于不同類別的收入,稅法分別規(guī)定了收入的確認(rèn)條件?！瘛纠纭科髽I(yè)所得稅法規(guī)定:租金收入,按照同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)●國稅函(201079號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》規(guī)定:企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入●思考:根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)如何根據(jù)具體情況簽訂租賃協(xié)議?)企業(yè)所得稅扣除項目的稅收籌劃1、扣除總額相同,但因方法不同,可調(diào)整分期扣除額的情況/(1)成本一先進(jìn)先出法加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法(2)固定資產(chǎn)折舊一直線折舊法與加速折舊法、折舊年限的選擇、固定資產(chǎn)修理與改良(3)低值易耗次攤銷法、分期攤銷法五五攤銷法31、只有永遠(yuǎn)躺在泥坑里的人，才不會再掉進(jìn)坑里。——黑格爾

32、希望的燈一旦熄滅，生活剎那間變成了一片黑暗。——普列