話題三現(xiàn)金和銀行存款的管理話題三探尋1：現(xiàn)金收付現(xiàn)金的含義現(xiàn)金管理規(guī)定目錄現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)探尋1：現(xiàn)金收付現(xiàn)金的含義現(xiàn)金管理規(guī)定目錄現(xiàn)金收入

情景導(dǎo)入情景導(dǎo)入

情景導(dǎo)入

現(xiàn)金管理是出納的一項(xiàng)重要工作。從最基本的點(diǎn)鈔到現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)，出納都要熟悉、掌握。任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)不過關(guān)，工作都可能出現(xiàn)失誤，從而造成不良影響。情景導(dǎo)入現(xiàn)金管理是出納的一項(xiàng)重要工作。從最基本一、現(xiàn)金的含義

廣義：指單位的所有貨幣資金，如庫存現(xiàn)金、銀行存款等。

狹義：指存放在出納保險(xiǎn)柜里的庫存現(xiàn)款，又稱庫存現(xiàn)金。一、現(xiàn)金的含義二、現(xiàn)金管理規(guī)定

1.現(xiàn)金使用范圍

二、現(xiàn)金管理規(guī)定

【思考】

【案例】某日，出納員余力臨近下班前，收到銷售部交來現(xiàn)金5000元。正巧余力急著下班辦事，就將5000元放在辦公室的抽屜里。余力的做法對(duì)嗎？該如何做呢？【思考】【案例】某日，出納員余力臨近下班收付合法原則（1）錢賬分管原則（2）收付兩清原則（3）日清月結(jié)原則（4）2、

現(xiàn)金管理原則收付合法原則（1）錢賬分管原則（2）收付兩清原則（3）日清月

3、現(xiàn)金使用限定（1）開戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行中提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。知識(shí)鏈接

《現(xiàn)金管理細(xì)則》規(guī)定：“未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額的10%～30%處罰?！?、現(xiàn)金使用限定知識(shí)鏈接《現(xiàn)金管理細(xì)

（2）開戶單位應(yīng)該遵守“八不準(zhǔn)”。（2）開戶單位應(yīng)該遵守“八不準(zhǔn)”。三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)

1、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的發(fā)生（1）銷售款

【例】2015年2月16日，企業(yè)向永樂公司銷售裝訂機(jī)一批，收到現(xiàn)金936元。

（2）提現(xiàn)【例】2015年2月22日，光華公司出納員從銀行提取現(xiàn)金1,000元備用。三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)（3）退回預(yù)借款項(xiàng)【例】2015年5月5日，公司行政辦公室李小川外出開會(huì)歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)，并交回余款400元。（4）其他款項(xiàng)【例】2015年5月10日，公司出租包裝物，收到押金800元。（3）退回預(yù)借款項(xiàng)

2、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理原則2、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理原則四、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)

1、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的發(fā)生（1）將現(xiàn)金送存銀行

【例】2015年3月10日，將現(xiàn)金送存銀行。

（2）單位職工的出差借款和報(bào)銷【例】2015年3月12日，劉紅報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)

（3）支付工資

【例】2015年3月15日，以現(xiàn)金支付員工工資15000元。（4）支付勞動(dòng)報(bào)酬四、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)

2、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的處理原則2、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的處理原則

【課堂練習(xí)】

【案例】A公司出納員劉明和業(yè)務(wù)部張強(qiáng)是好朋友，一日張強(qiáng)急需用錢，向劉明借5000元，但劉明自己沒有，于是他就從公司庫存現(xiàn)金拿了5000元借給張強(qiáng)。你對(duì)這件事有何看法？【課堂練習(xí)】【案例】A公司出納員劉明和業(yè)【課后作業(yè)】1、《崗位訓(xùn)練》單選題第10題；判斷題2題。2、預(yù)習(xí)《現(xiàn)金存取》。

【課后作業(yè)】1、《崗位訓(xùn)練》單選題第10題；判斷題2題探尋2：現(xiàn)金存取現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)目錄探尋2：現(xiàn)金存取現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)目錄

情景導(dǎo)入

“害人之心不可有，防人之心不可無！”出納人員應(yīng)該時(shí)刻用這句話警醒自己。如果出納室失竊，那么將會(huì)給單位帶來嚴(yán)重的損失和極壞的影響。情景導(dǎo)入“害人之心不可有，防人之心不可無！”一、現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)

下班前，出納需要對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行如下處理：

1、超庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。

2、限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)無誤后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在抽屜內(nèi)過夜。一、現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)是不是企業(yè)存放的現(xiàn)金越多越好呢？是不是企業(yè)存放的現(xiàn)金越多越好呢？出納實(shí)務(wù)ppt課件：話題三-現(xiàn)金和銀行存款的管理二、現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)

1、庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金一般以單位3～5天日常零星開支所需的現(xiàn)金為限，距離銀行遠(yuǎn)或交通不便的單位可適當(dāng)放寬，但最高不超過15天日常零星開支所需的現(xiàn)金量。庫存現(xiàn)金的計(jì)算公式：庫存現(xiàn)金=前一個(gè)月平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）×限定天數(shù)二、現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金=前一個(gè)月平均每天支付的數(shù)額（不含每

【課堂練習(xí)】

【例】某公司出納人員統(tǒng)計(jì)出上個(gè)月現(xiàn)金總支出1.5萬元（不含工資），請(qǐng)計(jì)算出該公司每月的庫存現(xiàn)金限額（按3天計(jì)算）。

庫存現(xiàn)金=15000÷22×3=2045（元）【課堂練習(xí)】【例】某公司出納人員統(tǒng)計(jì)出上2、批準(zhǔn)程序填制現(xiàn)金庫存限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書開戶單位報(bào)送開戶銀行簽署開戶銀行審查批準(zhǔn)意見和核定數(shù)開戶銀行批準(zhǔn)后，開戶單位每日現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過核定的限額2、批準(zhǔn)程序填制現(xiàn)金庫存限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書開戶單位報(bào)送開戶銀行簽

【課堂練習(xí)】

【案例】北京市中環(huán)電器公司預(yù)計(jì)每月現(xiàn)金總額為50,000元。其中，支付職工薪酬10,000元，職工差旅費(fèi)12,000元，零星采購支出9,000元，其他現(xiàn)金支出19,000元，庫存限額保證天數(shù)4天，企業(yè)無日常非零星現(xiàn)金支出項(xiàng)目。2010年4月5日，出納員劉浩到其開戶銀行辦理庫存現(xiàn)金限額核定手續(xù)，開戶銀行于2010年4月8日審核通過其申請(qǐng)。請(qǐng)計(jì)算出該公司4月份的庫存現(xiàn)金限額是多少？【課堂練習(xí)】【案例】北京市中環(huán)電器公司預(yù)【課后作業(yè)】1、《崗位訓(xùn)練》單選題第8題。2、預(yù)習(xí)《現(xiàn)金清查》。【課后作業(yè)】1、《崗位訓(xùn)練》單選題第8題。探尋3：現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金短缺及溢余的發(fā)生及處理目錄探尋3：現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金短缺及溢余的發(fā)生及處理目

情景導(dǎo)入

出納工作需要出納人員細(xì)心認(rèn)真地對(duì)待，但是，有時(shí)候工作中仍會(huì)出現(xiàn)一些疏漏，這就需要出納人員掌握查找錯(cuò)誤的技巧。情景導(dǎo)入出納工作需要出納人員細(xì)心認(rèn)真地對(duì)待，一、現(xiàn)金清查制度

1、現(xiàn)金清查制度（1）清查組織成立清查小組，定期或不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。（2）清查重點(diǎn)主要清查賬款是否相符。（3）清查時(shí)限一天業(yè)務(wù)開始前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束之后。一、現(xiàn)金清查制度2、現(xiàn)金清查方向

賬實(shí)不符的原因：（1）收付款出錯(cuò)（2）錯(cuò)記現(xiàn)金日記賬（3）漏（錯(cuò)）填記賬憑證（4）現(xiàn)金被盜2、現(xiàn)金清查方向二、現(xiàn)金短缺及溢余的發(fā)生及處理

1、現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金清查后，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制“現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告表”。二、現(xiàn)金短缺及溢余的發(fā)生及處理2、出現(xiàn)現(xiàn)金短缺及溢余的原因①一筆款項(xiàng)未收完，緊接著收取第二筆款項(xiàng)，搞混繳款者的款項(xiàng)。②收款清點(diǎn)完畢，對(duì)券別加計(jì)總數(shù)時(shí)未認(rèn)真復(fù)核，發(fā)生加錯(cuò)金額、看錯(cuò)金額、看錯(cuò)券別、看錯(cuò)大數(shù)、點(diǎn)錯(cuò)尾數(shù)等差錯(cuò)。③用點(diǎn)鈔機(jī)點(diǎn)完一把鈔票后進(jìn)行捆扎時(shí)，沒有留意到接鈔臺(tái)上遺留的鈔票或鈔票被卷入輸送帶，以至產(chǎn)生一把多、一把少的現(xiàn)象。④未看清憑證上所列的付款金額數(shù)，粗心大意，隨手支付。2、出現(xiàn)現(xiàn)金短缺及溢余的原因

【思考】

【例】在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元，且屬于出納人員的保管責(zé)任。該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？【思考】【例】在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺53、現(xiàn)金短缺及溢余的處理（1）現(xiàn)金盤虧①屬于現(xiàn)金短缺，處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金②屬于應(yīng)由責(zé)任人（或保險(xiǎn)公司）賠償?shù)牟糠郑幚砣缦拢航瑁浩渌麘?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（或應(yīng)收保險(xiǎn)賠款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3、現(xiàn)金短缺及溢余的處理③屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理如下：借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢③屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理如下：

【思考】

【例】在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余50元，現(xiàn)無法查明原因。該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？【思考】【例】在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余5（2）現(xiàn)金盤盈①屬于現(xiàn)金溢余，處理如下：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢②屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（單位或個(gè)人）（2）現(xiàn)金盤盈③屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余③屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理如下：

【課堂練習(xí)】1、企業(yè)在清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余14.80元。因無法查明原因，經(jīng)上報(bào)審核批準(zhǔn)后，記入“營業(yè)外收入”賬戶。該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？2、企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺11.70元。經(jīng)查，是出納員李兵疏忽造成，應(yīng)由其負(fù)責(zé)賠償。該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？【課堂練習(xí)】1、企業(yè)在清查中，發(fā)現(xiàn)庫存【課后作業(yè)】《崗位訓(xùn)練》單選題第5題；判斷題第1、5、9題?！菊n后作業(yè)】《崗位訓(xùn)練》單選題第5題；判斷題第1、5、探尋4：銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶的概念與種類銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷目錄銀行結(jié)算賬戶的管理探尋4：銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶的概念與種類銀行結(jié)算賬戶的開

情景導(dǎo)入一情景導(dǎo)入一

情景導(dǎo)入二

銀行賬戶的管理是出納人員除現(xiàn)金管理外的一項(xiàng)重要工作。一家單位在銀行可以開立很多賬戶，但是每類賬戶都有特殊的規(guī)定。出納人員要肩負(fù)起銀行賬戶的管理任務(wù)。情景導(dǎo)入二銀行賬戶的管理是出納人員除現(xiàn)金管理外一、銀行結(jié)算賬戶的概念與種類

1、概念

現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的活期存款賬戶

2、分類

單位銀行結(jié)算賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

3、單位銀行結(jié)算賬戶的類型

基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念與種類（1）基本存款賬戶：是企業(yè)的主辦賬戶。（2）一般存款賬戶：用于借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付；不可支取現(xiàn)金。（3）專用存款賬戶：各項(xiàng)專用資金的收付。（4）臨時(shí)存款賬戶：臨時(shí)機(jī)構(gòu)或臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付；期限不超過2年。（1）基本存款賬戶：是企業(yè)的主辦賬戶。

【課堂練習(xí)】多選：單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為（）。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時(shí)存款賬戶ABCD【課堂練習(xí)】多選：單位銀行結(jié)算賬戶按用二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

1、賬戶的開立（1）開立原則二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（2）開立程序（2）開立程序2、賬戶的變更（1）內(nèi)容：賬戶名稱；法定代表人或主要負(fù)責(zé)人；地址、郵編、電話；注冊(cè)資金。（2）期限：5個(gè)工作日內(nèi)（剔除節(jié)假日）3、賬戶的撤銷（1）原因：開戶單位因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)知識(shí)鏈接

《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定：“開戶銀行對(duì)一年（按對(duì)月對(duì)日計(jì)算）未發(fā)生收付活動(dòng)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知起30日內(nèi)來行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。”2、賬戶的變更知識(shí)鏈接《銀行賬戶管理辦法（2）撤銷程序①向開戶銀行提交申請(qǐng)②通知該存款人開戶銀行的其他銀行③存款人開戶行的其他銀行通知存款人辦理撤銷手續(xù)④辦理開戶銀行的其他銀行結(jié)算賬戶的撤銷（2）撤銷程序三、銀行結(jié)算賬戶的管理1、三不原則三、銀行結(jié)算賬戶的管理2、管理規(guī)定（1）認(rèn)真遵守國家法規(guī)，積極配合銀行例行檢查。（2）只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付，不得出租、出借和轉(zhuǎn)讓。（3）各種收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來源或用途，不得巧立名目，弄虛作假。（4）不得套取現(xiàn)金，套購物資，嚴(yán)禁利用單位銀行賬戶進(jìn)行非法活動(dòng)。（5）銀行賬戶上必須有足夠的資金保證支付。（6）要及時(shí)、準(zhǔn)確地記載銀行往來賬務(wù)，并定期核對(duì)。2、管理規(guī)定

【課堂練習(xí)】

【案例】王強(qiáng)是一個(gè)個(gè)體戶。某一天，他到朋友開設(shè)的公司，準(zhǔn)備借用朋友公司的銀行賬戶轉(zhuǎn)存一筆貨款。你認(rèn)為該公司能否將其公司的銀行賬戶出借？【課堂練習(xí)】【案例】王強(qiáng)是一個(gè)個(gè)體戶?！菊n后作業(yè)】《崗位訓(xùn)練》單選題第3、4、7題；多選題第4、5、6、7題?！菊n后作業(yè)】《崗位訓(xùn)練》單選題第3、4、7題；多選題第探尋5：銀行卡業(yè)務(wù)銀行卡的概念和分類銀行卡賬戶和交易目錄銀行卡計(jì)息和收費(fèi)探尋5：銀行卡業(yè)務(wù)銀行卡的概念和分類銀行卡賬戶和交易目

情景導(dǎo)入

單位銀行卡的進(jìn)、出賬款都需要登記銀行存款日記賬。出納人員私自使用單位銀行卡，會(huì)導(dǎo)致賬目不清，甚至觸犯法律。情景導(dǎo)入單位銀行卡的進(jìn)、出賬款都需要登記銀行一、銀行卡的概念和分類

1、銀行卡的概念銀行卡是指由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。一、銀行卡的概念和分類

2、銀行卡的分類（1）按能否提供信用透支功能分類2、銀行卡的分類知識(shí)鏈接

知識(shí)鏈接（2）其他分類①按發(fā)卡對(duì)象不同：單位卡、個(gè)人卡②按銀行卡的使用范圍不同：國際卡、國內(nèi)卡和地區(qū)卡③按持卡人的從屬關(guān)系不同：主卡、附屬卡。④按銀行卡的清算幣種不同：人民幣卡、外幣卡和雙幣種卡⑤按卡片信息的存儲(chǔ)方式不同：磁條卡、IC卡和復(fù)合金融卡（2）其他分類二、銀行卡賬戶和交易

1、銀行卡交易的基本規(guī)定（1）可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。（2）貸記卡每日累計(jì)取現(xiàn)不得超過限定額度。（3）發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定遵守信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要求。（4）準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為60天。（5）發(fā)卡銀行可以通過有效途徑追償透支款項(xiàng)和詐騙款項(xiàng)。

二、銀行卡賬戶和交易

2、銀行卡的資金來源（1）單位卡：一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。（2）個(gè)人卡：現(xiàn)金存入工資、個(gè)人的合法的勞務(wù)報(bào)酬、投資回報(bào)等。

三、銀行卡計(jì)息和收費(fèi)

1、計(jì)息（1）準(zhǔn)貸記卡和借記卡：按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率計(jì)息。2、銀行卡的資金來源（2）貸記卡①卡內(nèi)存款不計(jì)利②非現(xiàn)金交易享受優(yōu)惠：a、免息還款期待遇。最長為60天。b、最低還款額待遇。c、選擇最低還款額或超過批準(zhǔn)的信用額度用卡時(shí)，不享受免息還款期待遇。（2）貸記卡2、收費(fèi)（1）結(jié)算手續(xù)費(fèi)（2）跨行自動(dòng)取款機(jī)取款應(yīng)向發(fā)卡行按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納手續(xù)費(fèi)

2、收費(fèi)

【課堂練習(xí)】

【思考】企業(yè)使用銀行卡進(jìn)行交易，該注意什么問題？該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

【課堂練習(xí)】【思考】企業(yè)使用銀行卡進(jìn)行【課后作業(yè)】1、《崗位訓(xùn)練》多選題第1題。2、預(yù)習(xí)《支票業(yè)務(wù)》?！菊n后作業(yè)】1、《崗位訓(xùn)練》多選題第1題。探尋6：支票業(yè)務(wù)支票的相關(guān)知識(shí)支票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序目錄探尋6：支票業(yè)務(wù)支票的相關(guān)知識(shí)支票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序目

情景導(dǎo)入情景導(dǎo)入

情景導(dǎo)入

除了現(xiàn)金，出納人員還會(huì)經(jīng)常接觸到支票。支票的簽發(fā)、鑒別和使用是出納人員的必備技能。情景導(dǎo)入除了現(xiàn)金，出納人員還會(huì)經(jīng)常接觸到支票一、支票的相關(guān)知識(shí)

1、支票的概念及種類（1）概念支票是由出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。一、支票的相關(guān)知識(shí)（2）種類

①現(xiàn)金支票：支取現(xiàn)金（2）種類②轉(zhuǎn)賬支票：只能用于轉(zhuǎn)賬②轉(zhuǎn)賬支票：只能用于轉(zhuǎn)賬③普通支票：可以支取現(xiàn)金又可以用于轉(zhuǎn)賬。采用劃線來區(qū)分。劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬。③普通支票：可以支取現(xiàn)金又可以用于轉(zhuǎn)賬。2、支票的特點(diǎn)（1）使用方便，手續(xù)簡便、靈活（2）支票的提示付款期限自出票日起10日（3）轉(zhuǎn)賬支票可以背書，現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓3、支票的獲取方式單位向銀行提出申請(qǐng)→銀行向申請(qǐng)人出售支票2、支票的特點(diǎn)

4、支票的使用（1）支票簽發(fā)“九不準(zhǔn)”4、支票的使用

知識(shí)鏈接

《中國人民銀行票據(jù)管理實(shí)施辦法》規(guī)定：“簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%

但不低于1000元的罰款?！敝袊嗣胥y行及其分支機(jī)構(gòu)依據(jù)上述規(guī)定對(duì)空頭支票的出票人予以處罰。知識(shí)鏈接《中國人民銀行票據(jù)管理實(shí)施辦法》規(guī)

【例】王老板的公司開具了面值

400萬元的空頭支票，請(qǐng)計(jì)算需繳納的罰款金額是多少？

4000000×5%=200000（元）【例】王老板的公司開具了面值400萬元的空頭支票（2）支票審查①出票日期是否大寫②收款單位是否為本單位的賬戶名稱③大小寫金額填寫是否正確并相符，金額一經(jīng)填寫，不能改動(dòng)④在簽發(fā)單位蓋章處是否加蓋單位印鑒，即財(cái)務(wù)專用章和法人代表人名章⑤如果預(yù)留密碼，還應(yīng)填寫密碼。（2）支票審查⑥如果是背書轉(zhuǎn)讓的支票，就需檢查其背書是否正確、連續(xù)。⑦收款單位的出納人員對(duì)受理的轉(zhuǎn)賬支票審查無誤后，即可填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單，連同支票一并送交其開戶銀行。⑥如果是背書轉(zhuǎn)讓的支票，就需檢查其背書是否正確、連續(xù)。

（3）支票領(lǐng)用登記出納人員有責(zé)任監(jiān)督支票領(lǐng)用人認(rèn)真填寫信息。支票領(lǐng)用登記表樣式見表3-7。（3）支票領(lǐng)用登記二、支票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序

【例】7月1日，從海城市紅光金屬材料公司購入甲材料1000kg，單價(jià)99元，增值稅稅率17%，加稅合計(jì)115830元，以轉(zhuǎn)賬支票支付，材料已入庫。思考：該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？二、支票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序【例】7月1日，從海城市紅會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——甲材料99000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16830貸：銀行存款115830會(huì)計(jì)分錄：

【綜合題】請(qǐng)簡述填寫支票的要求。（至少說出5點(diǎn)）

【課堂練習(xí)】【綜合題】請(qǐng)簡述填寫支票的要求。（至少說出5點(diǎn)【課后作業(yè)】《崗位訓(xùn)練》多選題第3題；判斷題第8題。【課后作業(yè)】《崗位訓(xùn)練》多選題第3題；判斷題第8題。探尋7：銀行存款的清查銀行存款的清查方法和內(nèi)容銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)目錄探尋7：銀行存款的清查銀行存款的清查方法和內(nèi)容銀行存款日記賬

情景導(dǎo)入情景導(dǎo)入

情景導(dǎo)入情景導(dǎo)入一、銀行存款的清查方法和內(nèi)容

1、清查方法逐筆清查、核對(duì)

2、清查內(nèi)容（1）清查目的防止記賬差錯(cuò)，掌握銀行存款實(shí)存數(shù)（2）清查時(shí)間至少每月核對(duì)一次（3）清查方法與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，找出未達(dá)賬項(xiàng)一、銀行存款的清查方法和內(nèi)容（4）清查手續(xù)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將“銀行存款日記賬”借方（貸方）發(fā)生額與“銀行對(duì)賬單”貸方（借方）發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)。（4）清查手續(xù)

【課堂練習(xí)】

【練習(xí)】單選：對(duì)銀行存款進(jìn)行清查時(shí)，應(yīng)將（）與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)。A.銀行存款總賬B.銀行存款日記賬C.庫存現(xiàn)金日記賬D.庫存現(xiàn)金總賬B【課堂練習(xí)】【練習(xí)】單選：對(duì)銀行存款進(jìn)

【思考】蘇珊對(duì)銀行存款進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在賬實(shí)不符的現(xiàn)象。蘇珊說：“在對(duì)銀行存款進(jìn)行清查時(shí)，如果存在賬實(shí)不符的現(xiàn)象，肯定是由未達(dá)賬項(xiàng)引起的?！闭?qǐng)問這種說法正確嗎？企業(yè)或銀行記錄有誤未達(dá)賬項(xiàng)【思考】蘇珊對(duì)銀行存款進(jìn)行企業(yè)或銀行記錄有誤未二、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)

1、未達(dá)賬項(xiàng)（1）定義：是指企業(yè)與銀行由于核算時(shí)間不同而形成的：一方已入賬，另一方尚未入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（2）種類：①企業(yè)已收，銀行未收。②企業(yè)已付，銀行未付。③銀行已收，企業(yè)未收。④