2019年10月自考《審計(jì)學(xué)》真題及答案001601.在評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告。如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)高于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平，且從性質(zhì)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。因此，正確答案為A。2.國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展過(guò)程大體可以分為四個(gè)階段：詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段、現(xiàn)代審計(jì)階段。因此，正確答案為C。3.審查書面資料的方法是指審閱法，而非監(jiān)盤、觀察或調(diào)節(jié)法。因此，正確答案為C。4.審計(jì)主體是指審計(jì)的執(zhí)行者，而非審計(jì)的授權(quán)者只能是董事會(huì)。審計(jì)客體可以是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而不是只能是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)依據(jù)應(yīng)該是注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人經(jīng)驗(yàn)與判斷，而不是可以是注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人經(jīng)驗(yàn)與判斷。因此，正確答案為A。、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序和時(shí)間表等內(nèi)容C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同簽署D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容可以在審計(jì)過(guò)程中隨時(shí)調(diào)整【正確答案】D【答案解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容應(yīng)該在業(yè)務(wù)開始前明確約定，不應(yīng)在審計(jì)過(guò)程中隨意調(diào)整。選項(xiàng)A、B、C均為正確內(nèi)容。17.下列關(guān)于審計(jì)重要性闡述，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)重要性確定需要考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)重要性是從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者角度界定的C.重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮D.對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷【正確答案】A【答案解析】理解重要性的定義需要注意以下幾點(diǎn)：（1）重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)；（2）重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來(lái)考察，因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表是為了滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的信息需求而編制的；（3）重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮；（4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；（5）對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。參考教材第106-107頁(yè)。18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取有關(guān)資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)C.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄【正確答案】B【答案解析】獲取有關(guān)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，采用的是逆查，選項(xiàng)B從會(huì)計(jì)記錄到支持性憑證為逆查。19.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未完成對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)，則審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)（）。A.繼續(xù)長(zhǎng)期保存B.從中止業(yè)務(wù)之日起至少保存10年C.從中止業(yè)務(wù)之日起移交被審計(jì)單位D.從中止業(yè)務(wù)之日銷毀【正確答案】B【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。參考教材第137頁(yè)。20.應(yīng)收賬款年末余額為2000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查樣本，樣本賬面余額500萬(wàn)元中發(fā)現(xiàn)金額有100萬(wàn)元的高估，據(jù)此推斷誤差為（）。A.100萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.400萬(wàn)元D.500萬(wàn)元【正確答案】B【答案解析】樣本的錯(cuò)報(bào)率為20%，推斷的總體錯(cuò)報(bào)為2000×20%=400萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元為具體識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，300萬(wàn)元為推斷誤差。參考教材第111頁(yè)。A.質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保證所提供的服務(wù)質(zhì)量而采取的一系列措施B.質(zhì)量控制包括事務(wù)所內(nèi)部控制和事務(wù)所對(duì)外部服務(wù)的控制C.質(zhì)量控制是一次性的，只需在事務(wù)所成立時(shí)進(jìn)行一次即可D.質(zhì)量控制的目的是確保所提供的服務(wù)符合相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的要求E.質(zhì)量控制只需要針對(duì)事務(wù)所的高級(jí)管理人員進(jìn)行，其他員工不需要參與【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)A和B正確，質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保證所提供的服務(wù)質(zhì)量而采取的一系列措施，包括事務(wù)所內(nèi)部控制和事務(wù)所對(duì)外部服務(wù)的控制。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，質(zhì)量控制是持續(xù)進(jìn)行的，而非一次性的。選項(xiàng)D正確，質(zhì)量控制的目的是確保所提供的服務(wù)符合相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的要求。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，所有員工都需要參與質(zhì)量控制。參考教材第65頁(yè)。C.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)狀況及內(nèi)部控制制度D.評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況E.編制審計(jì)計(jì)劃和安排審計(jì)人員【正確答案】BCDE【答案解析】在首次接受審計(jì)委托時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該與管理層討論有關(guān)首次接受委托的重大問(wèn)題，并就這些重大問(wèn)題與治理層溝通的情況，了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)狀況及內(nèi)部控制制度，評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況，編制審計(jì)計(jì)劃和安排審計(jì)人員。參考教材第94頁(yè)。（1）委托與受托關(guān)系的確認(rèn)，明確審計(jì)的對(duì)象和范圍；（2）審計(jì)目標(biāo)的明確，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)和其他具體審計(jì)目標(biāo)；（3）雙方的責(zé)任和義務(wù)，包括被審計(jì)單位提供必要的信息和文件，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持獨(dú)立性和保密性；（4）報(bào)告的格式和內(nèi)容，包括審計(jì)報(bào)告的形式、內(nèi)容和發(fā)表時(shí)間等?！敬鸢附馕觥繀⒖冀滩牡?45-146頁(yè)。2.請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)工作程序中的“初步審計(jì)程序”和“實(shí)質(zhì)性程序”的區(qū)別和聯(lián)系。【正確答案】初步審計(jì)程序是指在開始進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序之前，進(jìn)行的一系列審計(jì)程序，主要是為了了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法等，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估。實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。初步審計(jì)程序和實(shí)質(zhì)性程序的聯(lián)系在于，初步審計(jì)程序的結(jié)果是為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序提供依據(jù)和基礎(chǔ)，而實(shí)質(zhì)性程序則是對(duì)初步審計(jì)程序的進(jìn)一步深入和具體化。二者的區(qū)別在于，初步審計(jì)程序主要是為了了解被審計(jì)單位的情況，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)計(jì)劃和程序；而實(shí)質(zhì)性程序則是直接針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的檢查和測(cè)試，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！敬鸢附馕觥繀⒖冀滩牡?11-113頁(yè)?！菊_答案】銷售與收款循環(huán)是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要業(yè)務(wù)循環(huán)之一，審計(jì)師必須對(duì)其及其內(nèi)部控制加以了解。銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)包括接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入、辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓、注銷壞賬以及提取壞賬準(zhǔn)備。銷售交易的內(nèi)部控制需要滿足以下基本要求：（1）銷售訂單必須經(jīng)過(guò)授權(quán)才能接受。（2）賒銷信用必須得到授權(quán)并受到嚴(yán)格控制。（3）銷售單必須經(jīng)過(guò)授權(quán)才能供貨和裝運(yùn)。（4）銷售單和賬單必須準(zhǔn)確無(wú)誤地記錄銷售信息。（5）現(xiàn)金、銀行存款收入必須經(jīng)過(guò)授權(quán)才能辦理和記錄。（6）銷售退回、銷售折扣與折讓必須經(jīng)過(guò)授權(quán)才能辦理和記錄。（7）壞賬必須及時(shí)注銷并提取壞賬準(zhǔn)備。審計(jì)師需要對(duì)銷售與收款循環(huán)中的這些環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可靠性。(2)在采用“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”的審計(jì)方法時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行了評(píng)價(jià)，認(rèn)為甲公司的內(nèi)部控制環(huán)境存在一定的不足，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施。(3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)甲公司的凈利潤(rùn)同比下降了10%，同時(shí)銷售收入增加了20%，需要進(jìn)一步核實(shí)甲公司的銷售收入是否真實(shí)可靠。要求：（1）請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)計(jì)劃的作用。（2）請(qǐng)簡(jiǎn)述“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”的審計(jì)方法。（3）請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用?！菊_答案】（1）審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的指導(dǎo)和組織依據(jù)，其主要作用是規(guī)定審計(jì)工作的目標(biāo)、范圍、方法和程序，明確審計(jì)人員的職責(zé)和任務(wù)，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。（2）“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”的審計(jì)方法是指審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征和風(fēng)險(xiǎn)水平，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)和方向，以確保審計(jì)工作的有效性和高效性。（3）審計(jì)工作底稿中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)報(bào)表分析是審計(jì)工作中的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是為了評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的有效性和可靠性，以便確定審計(jì)程序的范圍和重點(diǎn)；財(cái)務(wù)報(bào)表分析是為了發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，