第一章會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構成一、會計法律制度的構成內(nèi)容主要包括四個層次：即會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和地方性會計法規(guī)。（一） 會計法律由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。它是會計法規(guī)體系的最高層次，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導會計工作的最高準則，是會計機構、會計工作、會計人員的根本大法。《會計法》《注冊會計師法》（二） 會計行政法規(guī)由國務院制定發(fā)布或者國務院有關部門擬訂、經(jīng)國務院批準發(fā)布，制定依據(jù)是《會計法》。關鍵字眼：條例《總會計師條例》，《企業(yè)財務會計報告條例》（三） 國家統(tǒng)一的會計制度由財政部制定，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件（重點區(qū)分哪些是部門規(guī)章哪些是規(guī)范性文件）關鍵字眼：會計規(guī)章-制度、辦法規(guī)范性文件-與具體會計核算相關1、 會計部門規(guī)章由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法?！稌嫃臉I(yè)資格管理辦法》，《企業(yè)會計準則一一基本準則》2、 會計規(guī)范性文件是指財政部就會計工作中的某些方面所制定的規(guī)范性文件?！镀髽I(yè)會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》（四） 地方性會計法規(guī)《廈門市會計人員條例》第二節(jié)會計工作管理體制一、會計工作的行政管理1、 國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作（選擇題）。2、 實行“統(tǒng)一領導，分級管理”的原則。3、 會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施是財政部門管理會計最基本的工作二、 會計市場管理1、 我國財政部門對會計市場的管理包括會計市場的準入、運行和退出管理2、 對進入會計市場的機構和人員是否持續(xù)符合相關的資格和條件也是會計市場管理的范疇三、 會計專業(yè)人才評價1、 會計從業(yè)資格、初級、中級、高級會計專業(yè)技術資格、正高級會計師資格2、 財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。四、 會計監(jiān)督檢查1、 會計監(jiān)督檢查也是財政部門管理會計工作的重要職能。2、 我國財政部門實施的會計監(jiān)督檢查包括會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。對會計信息質(zhì)量檢查主要是綜合治理會計信息失真問題，提高會計信息質(zhì)量；對會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查主要是確保注冊會計師客觀公正地發(fā)揮審計鑒證作用。五、 會計工作的自律管理我國目前會計工作的自律管理組織主要有中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學會.中國注冊會計師協(xié)會依法擬訂注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則，報國務院財政部門批準后施行；六、 單位會計工作管理（一） 單位會計工作管理的責任主體1、 責任主體是單位負責人單位負責人不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。2、 單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。（注意教材例舉）（二） 會計人員的管理制度財政部門負責會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術職務資格管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲管理以及會計人員繼續(xù)教育管理等；（三） 會計人員的任職資格1、 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。2、 擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。3、擔任總會計師應當在取得會計師任職資格后主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務工作時間不少于3年。（四）單位內(nèi)部會計管理制度由于各單位規(guī)模大小不一，經(jīng)營特點和業(yè)務繁簡有別，因此其內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容也不一定完全相同。（判斷題）第三節(jié)會計核算一、 會計核算的總體要求（一） 會計核算依據(jù)會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)。并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項都需要進行會計記錄和會計核算。（二） 對會計資料的基本要求包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性。任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。（區(qū)別偽造和變造）▼偽造：以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會計憑證等，即無中生有。變造：用涂改，挖補等手段來改變會計憑證的真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。（三） 會計核算的內(nèi)容款項及有價證券的收付 2.財務的收發(fā)、增減和使用債權債務的發(fā)生和結(jié)算 4.資本、資金的增減5.收入、支出、費用、成本的計算6.財務成果的計算和處理7.其他事項的核算和反映二、 會計核算的其他要求（一） 依法建立賬冊建立賬冊是如實記錄和反映經(jīng)濟活動情況的前提。不具備建賬條件的，應當實行代理記賬。（二） 明確會計核算內(nèi)容（上面）（三） 正確采用會計處理方法各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更：確有必要變更的，應當將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：1、法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會汁制度等要求變更；2、是會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會汁信息（四） 以公歷年度為會計年度會計年度自公歷l月1日起至12月31日止。（五） 以人民幣為記賬本位幣記賬本位幣：1、 會計核算以人民幣為記賬本位幣。2、 業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣。3、 境外單位向國內(nèi)有關部門編報的會計報表，應當折算為人民幣反映。（六） 會計電算化必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定會計資料也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（七） 正確使用會計記錄文字1、 會計記錄的文字應當使用中文。2、 在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。3、 在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。”四、會計憑證會計憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種（一）原始憑證1、 原始憑證的內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位的名稱或填制人的姓名、接收單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容、經(jīng)濟業(yè)務事項的數(shù)量、單價和金額、經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務事項人員的簽名或蓋章。2、 填制和取得：簽章、金額、聯(lián)數(shù)、附件（一般了解）3、 審核：真實性、合法性、準確性、完整性（重點）大小寫金額要一致，購買實物的原始憑證必須有驗收證明，支付款項的原始憑證要有收款單位和收款人的證明一式幾聯(lián)的原始憑證的處理發(fā)生銷貨退回的處理：有退貨驗收證明；退款時取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（重點、選擇題）職工借款的處理：不得退回原借款收據(jù)，必須另開收據(jù)或者退回借據(jù)副本（重點）關于將批準文件作為原始憑證附錄的處理原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改（重點）A、原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；B、原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。4、原始憑證的保管按照會計檔案保管規(guī)定進行保管（四點內(nèi)容）原始憑證保管期限15年。年度財務會計報告保管期限為永久?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬為25年裝訂保管規(guī)定原始憑證外借規(guī)定（經(jīng)過本單位負責人批準）區(qū)別會計檔案的復制（注意檔案不允許外借）原始憑證遺失規(guī)定（二）記賬憑證（主要為選擇題）1、 記賬憑證填制的內(nèi)容、基本要求（重點選擇題）（1）記賬憑證的內(nèi)容：填制記賬憑證的日期、憑證名稱和編號、經(jīng)濟業(yè)務事項內(nèi)容摘要、應計會計科目、方向和金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人（會計主管人員）的簽名或蓋章。▼收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。2、 記帳憑證的填制（1） 填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。（2） 可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（判斷）（3） 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證（4） 一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行核算。（5） 如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。（6） 記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷（7） 字跡清晰、工整、符合規(guī)定要求3、 會計憑證的審核（從來沒有出題）審核項目：編制依據(jù)是否真實、項目是否齊全、金額是否正確、書寫是否清楚4、 會計憑證的保管裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。記帳憑證的保管期限為15年五、會計賬簿（一） 會計賬簿的設置賬簿主要有：（1） 總賬（2） 明細賬（3） 日記賬：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿（4） 其他輔助賬簿。（二） 會計賬簿的啟用、登記（從來沒有出過試題）1、 登記會計賬簿的啟用訂本式賬本要連續(xù)編號、會計賬簿的啟用要注意的事項2、 登記會計賬簿的基本規(guī)則（1） 會計賬簿要按連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。（2） 關于會計電算化的單位會計賬冊的處理：要定期打印（三） 賬目核對做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。對賬每年至少一次（四） 結(jié)賬按規(guī)定定期結(jié)賬，12月31日為年度結(jié)賬日期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)（五） 帳薄的保管總賬、明細賬、日記賬、輔助性帳薄為15年，現(xiàn)金、銀行存款日記賬為25年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保存5年（選擇題）六、財務會計報告（一） 財務會計報告的組成年度、半年度財務會計報告應當由以下內(nèi)容構成：1、 會計報表（包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、各種附表）2、 會計報表附注3、 其他相關信息和資料（二） 財務會計報告的編制1、 目的：向相關利益群體提供會計信息。2、 依據(jù)：應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料3、 要求（三） 企業(yè)財務會計報告的對外提供1、注意提供的時間問題：（選擇題）月報6天，季報15天，半年報60天，年報4個月（4的一半為2）2、 國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告3、 報送有錯誤報表的處理，錯誤較多的要重新編報4、 會計報表由單位負責人、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者簽章，設置總會計師的單位并由總會計師簽名或者簽章（注意：無會計人員的簽章）5、 財務會計報告的保管：月度和季度的保管期限為3年。年報為永久七、 財產(chǎn)清查（從來沒有出題）在編制年度財務會計報告之前，必須進行財產(chǎn)清查。八、 會計檔案管理1、 會計檔案移交清冊（不需永久保存），會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊（永久保存）2、 會計檔案的定期保管期限分為3年、5年、l0年、15年和25年五類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起（不是會計檔案形成的第一天算起）。3、 當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門保管一年。4、 會計檔案原件原則上不得借出，遇有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制件，但必須辦理登記手續(xù)。5、 檔案銷毀的要點（1） 一般企業(yè)事業(yè)單位銷毀會計檔案時，應當由單位檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷；國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷；財政部門銷毀會計檔案時，則應當由同級審計部門派員監(jiān)銷（2） 、不得銷毀的會計檔案保管期滿但未結(jié)清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀正在項目建設期間的建設單位的會計檔案，無論其是否保管期滿，都不得銷毀第四節(jié)會計監(jiān)督包括三個層次：即單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）概念在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法（二） 主體和對象1、 主體：本單位的會計機構和會計人員；2、 對象：本單位的經(jīng)濟業(yè)務活動，而不是會計工作本身，這不同于政府監(jiān)督。區(qū)別：政府監(jiān)督的對象是會計行為（三） 基本要求（注意多選題）（1） 會計事項相關人員的職責權限應當明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（選擇題）（2） 重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確（3） 進行財產(chǎn)清查：財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。（4） 對會計資料進行內(nèi)部審計：對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。（四） 單位負責人、會計機構和會計人員在監(jiān)督中的職權（掌握2點）（1） 對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。（2） 發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（五） 單位內(nèi)部控制不相容職務，是指不能同時由一人兼任的職務，它主要包括：出納與記賬、業(yè)務與記賬、業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務審批、業(yè)務審批與記賬、財物保管與記賬、業(yè)務經(jīng)辦與財物保管、業(yè)務操作與業(yè)務復核等。二、 會計工作的政府監(jiān)督財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，是一種外部監(jiān)督（一） 會計工作的政府監(jiān)督主體1、 縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門2、 審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，也可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。（二） 財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍1、監(jiān)督檢查的對象財政部門實施會計監(jiān)督的對象是各單位的會計行為（不是經(jīng)濟行為），并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。三、 會計工作的社會監(jiān)督1、 會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。2、 此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。（單選題）（一） 會計工作社會監(jiān)督的主體注冊會計師及其所在的會計師事務所（二） 注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍（選擇題）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。注冊會計師承辦的審計業(yè)務屬于法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦（三） 注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系。區(qū)別（選擇題）兩者的審計目標不同。 2.兩者審計獨立性不同。3、 兩者的審計職責和作用不同 4.兩者接受審計的自愿程度不同。兩者遵循的審計標準不同。 6.兩者審計的時間不同。（四） 會計工作的社會監(jiān)督的相關問題委托注冊會計師審計的單位應當如實提供會計資料。任何單位或個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出示不實或者不當?shù)膶徲媹蟾?。會計師事務所和注冊會計師必須接受財政部和省級財政部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供中文丁作底稿以及有關資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關證據(jù)材料。四、三種會計監(jiān)督的關系（選擇題）1、 區(qū)別：監(jiān)督的主體不同 ②監(jiān)督的性質(zhì)不同監(jiān)督的時間不同 ④監(jiān)督的內(nèi)容不同2、 聯(lián)系：三點內(nèi)容第五節(jié)會計機構和會計人員一、會計機構的設置1、 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要（考題）設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。2、 對于不具備設置會計機構條件的單位，應當委托中介機構代理記賬。3、 一個單位是否單獨設置會計機構，往往取決于以下幾個因素：單位規(guī)模的大小；②經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡；③經(jīng)營管理的要求（選擇題）。4、 會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格（1） 會計機構負責人（會計主管人員）的概念：是指在一個單位內(nèi)部具有負責會計工作的中層領導人員（2） 會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。（單選題）▼總會計師的任職資格：取得會計師專業(yè)技術資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)部一個重要方面的財務會計工作的時間不少于三年。5、 會計人員回避制度（選擇題）國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度（1） 、單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；（2） 、會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。（3） 、需要回避的直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關系。6、 會計機構的內(nèi)部稽核制度內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計制度，稽核是會計工作流程中的一個階段，是在會計機構內(nèi)部進行的自我檢查與審核，稽核人員是會計人員，在會計機構負責人或者會計主管人員的領導下工作，因此，內(nèi)部稽核制度是會計機構內(nèi)部的一種工作制度。二、代理記脹（一） 代理記賬機構的設立1、代理記賬機構的設立條件（選擇題）（1） 三名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；（2） 主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格；（3） 有固定的辦公場所；（4） 有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。（二） 代理記賬的業(yè)務范圍（選擇題）1、 根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑址、登記會計賬簿、編制財務會計報告等；2、 對外提供財務會計報告。3、 向稅務機關提供稅務資料；4、 委托人委托的其他會計業(yè)務注意：應當配備專人負責日常貨幣資金收支和保管是委托人的義務（三） 委托代理記賬的委托人的責任和義務（選擇題，沒出現(xiàn)過）1、 對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，應當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；2、 應當配備專人負責日常貨幣資金收支和保管；3、 及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料；4、 對于代理記賬機構退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。（四） 代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務（選擇題）1、 按照委托合同辦理代理記賬，遵守會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；2、 對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密負有保密義務；3、 對委托人示意其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，應當拒絕；4、對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。三、會計從業(yè)資格（一）、會計從業(yè)資格證書的適用范圍（選擇題）（1）會計機構負責人（會計主管人員； （2）出納；（3）稽核； （4）資本、基金核算；（5）收入、支出、債權債務核算； （6）工資、成本費用、財務成果核算；（7）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算； （8）總賬；（9）財務會計報告編制； （10）會計機構內(nèi)會計檔案管理（二） 、會計從業(yè)資格考試報名條件的列外情形被吊銷會計從業(yè)資格證書，5年內(nèi)不得參加資格考試，不得取得證書因為與會計職業(yè)相關的違法行為被追究刑事責任的人員，不得參加考試，不得會計從業(yè)資格證書（試題）（三） 會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件1、 申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專）會計類專業(yè)學歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。2、 會計類專業(yè)有：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。（四） 會計從業(yè)資格證書管理（1）上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊登記表（2） 、離崗備案（選擇題，關于日期）離開會計工作崗位超過六個月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構備案。（3） 、調(diào)轉(zhuǎn)登記持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書及調(diào)人單位開具的從事會計工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會計工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機構辦理調(diào)入手續(xù)。（4） 變更登記。持證人員有變更事項的，要辦理變更登記（五）會計人員繼續(xù)教育1、 會計人員繼續(xù)教育的特點：一是針對性、二是適應性、三是靈活性。（新增加內(nèi)容）2、 會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務知識、技能訓練和職業(yè)道德等。3、 時間要求：會計人員繼續(xù)教育的形式以接受培訓為主，在職自學是會計人員繼續(xù)教育的重要補充。不少于24小時五、 會計專業(yè)職務和會計專業(yè)技術資格會計職務：四級會計專業(yè)技術考試級別：三級（選擇題）六、 會計崗位設置（一）設置要求1、 根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位2、 符合內(nèi)部牽制制度的要求會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（選擇題）3、 對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務和不斷提高業(yè)務素質(zhì)（三）總會計師不是一種專業(yè)技術職務，也不是會計機構的負責人或會計主管人員，而是一種行政職務?？倳嫀煹脑O置（1）國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大中型企業(yè)必須設置總會計師。（2）凡設置總會計師的單位，在行政領導成員中，不再設與總會計師職權重疊的副職?？倳嫀煹娜蚊馄髽I(yè)的總會計師由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任。3.總會計師必須具備的條件取得會計師專業(yè)技術資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)部一個重要方面的財務會計工作的時間不少于3年。七、會計人員工作交接（一） 交接的范圍：調(diào)動工作、離職、因病不能工作1、專人負責監(jiān)交（選擇題、案例題）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。（二） 交接的程序交接前的準備工作（1） 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。（2） 尚未登記的賬目應當?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。移交點收（1） 現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理。（2） 有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。（3） 會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負責。（4） 銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；交接人員的責任（1） 交接人員的責任移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。（考題）（2） 會計資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)所發(fā)生的問題，由原移交人員負責。第六節(jié)法律責任一、 法律責任的概述（從來沒出過考題）（一） 行政責任1、 行政處罰。行政處罰主要分為六種，即警告，罰款，沒收違法所得、沒收非法財物，責令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照，行政拘留。2、 行政處分。行政處分的形式有警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。（二） 刑事責任1、 主刑。 主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。2、 附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)。二、 違法會計制度的法律責任（一） 下列行為是違法行為（重點）1、 不依法設置會計賬簿的行為2、 私設會計賬簿的行為3、 未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為4、 以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為5、 隨意變更會計處理方法的行為6、 向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致的行為7、 未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為8、 未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為9、 未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為10、 任用會計人員不符合會計法規(guī)定的行為（二） 違反會計制度規(guī)定應承擔的法律責任（2007年考題）1、 有上述行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；2、 對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處兩千元以上兩萬元以下的罰款；3、 屬于國家工作人員的，還應當視情節(jié)輕重，由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等行政處分。4、 會計人員有上述所列行為之一，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。構成犯罪的，依法追究刑事責任。三、 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任（注意區(qū)分私設會計賬簿的法律責任）1、 刑事責任（主要涉及稅收）2、 行政責任：對單位處以5000元到10萬元的罰款，對個人處以3000元到5萬元的罰款3、 吊銷從業(yè)資格證書四、 隱匿、故意銷毀依法應保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告的法律責任1、 刑事責任（與第三點相同）2、 行政責任五、 授意指使會計人員做假賬的法律責任1、 刑事責任2、 行政責任： 罰款：5000到5萬元的罰款行政處分六、 對會計人員的補救措施（選擇題）恢復名譽和原來的職務、級別第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)概述一、 支付結(jié)算的概述（1） 支付結(jié)算的概念：是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉(zhuǎn)移。主體：銀行，城市信用合作社，農(nóng)村信用合作社，單位，個人。（銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構）（2） 支付結(jié)算的特征：必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行，未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務。支付結(jié)算是一種票據(jù)行為支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制支付結(jié)算必須依法進行二、 支付結(jié)算的基本原則恪守信用，履約付款。誰的錢進誰的賬，由誰支配銀行不墊款三、 支付結(jié)算的主要支付工具▼1、票據(jù)結(jié)算方式：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票2、 非票據(jù)結(jié)算方式：匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡3、 支票、銀行本票適用同城結(jié)算；匯兌、異地托收承付適用于異地結(jié)算；銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款適用同城異地①匯票：有銀行匯票和商業(yè)匯票。銀行匯票：是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。本票：是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，即銀行本票。支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。信用卡：指商業(yè)銀行向社會發(fā)行的具有消費信用，轉(zhuǎn)賬結(jié)算，存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具，也稱銀行卡。匯克：是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種結(jié)算，均可使用匯兌。托收承付：是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。委托收款：收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。四、 辦理支付結(jié)算的基本要求（重點關注）（1） 單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。（2） 單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。（3） 票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。（4） 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。五、 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（選擇題）（一） 票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（二） 、支付結(jié)算票據(jù)填寫要求（選擇題）1、 中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理2、 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。當月為壹、貳、壹拾的，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾的，應在前面加零；日為拾壹至拾玖的，應在前面加壹。3、 票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。4、 中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白，目的是防止變造票據(jù)。阿拉伯數(shù)字小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應填寫人民幣符號“￥”。第二節(jié)現(xiàn)金管理一、 開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍職工工資、津貼 2.個人勞務報酬 3.體育、文藝、科技等各種獎金勞保、福利費等支出5.農(nóng)副產(chǎn)品收購價款6.差旅費開戶單位支付個人的金額小于1000元二、 現(xiàn)金使用的限額3-5天的日常零星支出為限額，最多不超過15天三、 現(xiàn)金收支基本要求1、不準白條頂庫 2、不準公款私存四、 建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（一） 建立健全現(xiàn)金核算單位應當建立現(xiàn)金管理責任制，配備專職出納員，負責保管現(xiàn)金和辦理現(xiàn)金收支。每筆現(xiàn)金收入和支出業(yè)務都須經(jīng)過審核無誤的會計憑證，作為記賬依據(jù)。單位應設置現(xiàn)金日記賬，及時登記總賬，做到日清月結(jié)，賬目相平，賬款相符。（二） 實現(xiàn)現(xiàn)金的內(nèi)部控制不相容崗位互相分離。出納員不能兼任稽核、會計檔案管理和收入支出費用、債權債務的登記工作。人員要進行輪崗制度。授權審批控制會計系統(tǒng)控制定期和不定期的現(xiàn)金盤點第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、 銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。1、 銀行結(jié)算賬戶的性質(zhì)是活期存款賬戶2、 銀行結(jié)算賬戶的目的是辦理資金收付結(jié)算3、 銀行結(jié)算賬戶是人民幣活期存款賬戶二、 銀行結(jié)算賬戶的種類按用途不同：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。按存款人不同：單位銀行結(jié)算賬戶、個人銀行結(jié)算賬戶。三、 銀行結(jié)算賬戶的基本原則一個基本存款賬戶原則 2.自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則守法合規(guī)原則 4.存款信息保密原則四、 銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（一） 銀行結(jié)算賬戶的開立1、 開立地點存款人應在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶（選擇題）。2、 開立程序（1）填制開戶申請書（2）開戶銀行依法審查（3） 中國人民銀行當?shù)胤种幸婪ê藴剩?） 簽定協(xié)議（5）預留印章卡片存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自開立之日起3工工作日才可以使用，注冊驗資的臨時存款戶轉(zhuǎn)為基本存款戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外.（二） 銀行結(jié)算賬戶的變更1、 變更事由（選擇題）（1） 存款人的賬戶名稱的變更（2） 單位的法定代表人或主要負責人的變更（3） 地址、郵編、電話等其他開戶資料的變更2、 時間要求銀行結(jié)算賬戶的變更存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項的，應于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明，開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向人民銀行報告。（三） 銀行結(jié)算賬戶的撤銷1、 撤銷事由（選擇題）（1） 被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的；（2） 注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3） 因遷址需要變更開戶銀行的；（4） 其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。2、 注意事項存款人未還清開戶銀行債務的，不能撤銷帳戶五、 基本存款賬戶（一） 使用范圍：（主辦賬戶）（二） 開戶要求：存款人資格（具有民事權利和民事行為能力）（選擇題）I、 企業(yè)法人； 2、非法人企業(yè)； 3、機關、事業(yè)單位；4、 團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散值勤的支（分）隊；5、 社會團體； 6、民辦非企業(yè)組織 7、異地常設機構；8、外國駐華機構；9、個體工商戶； 10、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；II、 單位設立的獨立核算的附屬機構； 12、其他組織。六、 一般存款賬戶一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付七、 專用存款賬戶（一）使用范圍1、適用于基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務支出資金等專項管理和使用的資金。2、 合格境外機構投資者在中國境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶納入專用存款賬戶管理（重點）3、 收入?yún)R繳賬戶除向基本存款賬戶或者預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外只收不付，不得支取現(xiàn)金（二）開戶要求（選擇題）基本建設資金更新改造資金特定用途，需要專戶管理的資金八、 臨時存款賬戶（一） 開戶要求：條件（選擇題，）1、 設立臨時機構；2、 異地臨時經(jīng)營活動；3、 注冊驗資4、 境外機構在境內(nèi)從事經(jīng)營活動（二） 使用范圍1、 臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。2、 有效期限最長不超過2年3、 臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。4、 注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。九、 個人銀行結(jié)算賬戶（一）使用范圍用于辦理個人轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金支取，儲存賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（判斷）（二）個人銀行結(jié)算賬戶開立要求1、 條件（1） 使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2） 辦理匯兌、定期借記（如代付水、電、話費）、定期貸記（代發(fā)工資）、借記卡等結(jié)算業(yè)務的。2、 郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。3、 自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。4、 儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（判斷題）5、 單位從銀行結(jié)算賬戶支付給個人結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的藥提供付款依據(jù)十、異地銀行結(jié)算賬戶（一）開戶要求（選擇題）1、 營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的。2、 辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。3、 存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的。4、 異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的。5、 自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。十一、銀行結(jié)算賬戶的管理（一） 人民銀行的管理開立、使用、撤銷、變更的管理負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶的管理（二） 銀行的管理銀行結(jié)算賬戶管理檔案的曝光期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年（三） 存款人的管理預留印章管理、開戶許可管理、密碼管理十、違法銀行結(jié)算賬戶管理制度的罰則（一）對存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰（重點關注）1、存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶，如果有下列行為之一的，對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶違反規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶。2、 存款人使用銀行結(jié)算賬戶，對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；違反規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶違反規(guī)定支取現(xiàn)金利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務出租、出借銀行結(jié)算賬戶從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶3、 存款人違反規(guī)定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的，對于非經(jīng)營性的存款人處以1000元罰款；對于經(jīng)營性的存款人處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。（二）對開戶銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰1、 在銀行結(jié)算賬戶的開立中，如有下列行為，給予警告并處5萬元以上30萬元以下罰款；違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。2、 銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，如果有下列行為的，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式一、 票據(jù)概述1、 概念：票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。2、 種類：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。3、 特征：票據(jù)權利與票據(jù)不可分離▼一背書轉(zhuǎn)讓的匯票、背書應該連續(xù)（判斷）二、 支票（一）支票的概念和種類1、概念：（1） 支票用于同城轉(zhuǎn)賬結(jié)算、異地不能使用（2） 出票人不能簽發(fā)空頭支票（3） 現(xiàn)金支票不能背書轉(zhuǎn)讓（4） 支票的有效期為10天2、種類：（1） 分為普通支票、現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。（2） 支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。（3） 支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。（4） 支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票（選擇題）普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。（二） 支票的使用范圍1、 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。2、 現(xiàn)金支票不能背書轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)賬支票在同一票據(jù)交換區(qū)域可以轉(zhuǎn)讓（判斷）（三） 支票的記載事項1、 支票的絕對記載事項（2005,2006年考題）（1）表明“支票”的字樣（2）無條件支付的委托（3）確定的金額（4）付款人名稱 （5）出票日期 （6）出票人簽章2、 支票的相對記載事項（1）付款地 （2）出票地（四） 支票的提示付款期限1、 支票的提示付款期限為自出票日起10日，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。2、 超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。（五） 支票的辦理要求1、 簽發(fā)空頭支票的，按票面金額處以5%但是不低于1000元的罰款、持票人有權要求出票人賠償金額2%的賠償金2、 支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。3、 出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)三、商業(yè)匯票（一） 匯票的概念和種類1、 概念：是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2、 種類：根據(jù)出票人的不同，分為銀行匯票和商業(yè)匯票。（商業(yè)匯票的付款期限最長不超過6個月，提示付款期限自匯票到期日起10日）（二） 出票1、 概念：是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。出票應當包括兩個行為：一是出票人作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項并簽章；二是交付票據(jù)，即將依法作成的票據(jù)交付給他人占有。2、 銀行匯票的記載事項（選擇題，重點）絕對記載事項：①表明“匯票”的字樣； ②無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。相對記載事項：付款地、付款日期、出票地3、 商業(yè)匯票的法定要求個人不能使用商業(yè)匯票、不能簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票4、 出票的效力（關注第二個）第一，對收款人的效力。收款人取得出票人簽發(fā)的票據(jù)后，就取得了票據(jù)權利。第二，對付款人的效力。付款是付款人的一項權限。出票人的出票行為并不意味著付款人能因此而承擔付款的義務。第三，對出票人的效力。出票人的出票行為是委托他人付款，這就必須保證該付款得以實現(xiàn)。如果持票人依法請求付款時，而付款人不予付款，出票人就應該向持票人承擔票據(jù)責任。（三） 承兌1、 概念：是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。2、 提示承兌：是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。持票人應當在提示承兌期限內(nèi)向付款人提示承兌。關于提示承兌的期限，因匯票付款日期的形式不同而有所不同。定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限。見票后定期付款匯票的提示承兌期限。持票人應當自出票日起1個月內(nèi)提示承兌、否則喪失對前手的追索權銀行匯票是見票即付的匯票，則無需提示承兌。3、 承兌的成立：付款人應該在3日內(nèi)決定是否承兌，3日內(nèi)不做表示的視為拒絕承兌。4、 承兌的效力。付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責任（1） 付款是付款人的一種絕對無條件的責任，并不因持票人未在法定期限提示付款而解除。（2） 承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額6、銀行承兌銀行承兌匯票要收取千分之五的手續(xù)費（四） 付款1、 概念2、 付款期限：銀行匯票屬于見票即付的匯票，不存在付款期限的問題。見票即付的匯票不存在付款期限。自出票日1個月提示付款、商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月。3、 付款提示：根據(jù)規(guī)定，持票人應當自出票之日起1個月內(nèi)向付款人提示付款。定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的匯票自到期日起10內(nèi)向承兌人提示付款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。4、 付款的責任：（五） 背書1、 概念：是指在轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票時，在商業(yè)匯票或粘單上記載有關事項并簽章的票據(jù)行為。2、 記載事項：背書是一種要式行為，其記載的事項必須符合法律規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，背書記載的事項包括： ①背書人簽章被背書人的名稱③背書日期。3、 不得記載的事項：第一，附有條件的背書。根據(jù)規(guī)定，匯票背書是附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。 第二，部分背書。部分背書，是指背書人在背書時，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書。部分背書無效。4、 禁止背書：是指出票人或背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類似文句，以禁止票據(jù)權利的轉(zhuǎn)讓。5、 《票據(jù)法》的規(guī)定：“以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應當連續(xù)。”6、 法定禁止背書：被拒絕承兌、被拒絕付款、超過付款期提示期限不得背書轉(zhuǎn)讓。（六） 保證1、概念：是指票據(jù)債務人以外的第三人，為擔保票據(jù)債務的履行所作的一種附屬票據(jù)行為。2、 當事人：保證人和被保證人（已經(jīng)成為票據(jù)債務人的，不得再成為票據(jù)的保證人）3、 保證格式保證不得附有條件、附有條件的不影響匯票的保證責任4、 保證的效力：第一，保證人對合法取得匯票的持票人所享有的票據(jù)權利，承擔保證責任。第二，共同保證責任第三，保證人的追索權四、 信用卡1、 概念：是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用卡的特質(zhì)載體卡片。2、 種類：①按使用對象分為單位卡和個人卡；②按信譽等級分為金卡和普通卡；按信用額度：貸記卡、準貸記卡申領（1） 凡在中國境內(nèi)金融機構開立基本存款帳戶的單位可申領單位卡。（2） 單位或個人申領信用卡，應按規(guī)定填制申請表，連同有關資料一并送交發(fā)卡銀行。（3） 單位卡帳戶的資金應一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其帳戶。（4） 信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。（5） 持卡人可以持信用卡在特約單位購物、消費。但是，單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結(jié)算。（6） 單位卡單筆透支不超過5萬元、個人卡不超過2萬元。（7） 準貸記卡的透支期限最長為60天，首月最低還款額不低于當月透支余額的10%五、 匯兌（一）匯兌的概念與種類1、 概念：是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人各種款項的結(jié)算，均可以使用。一般用于異地間的結(jié)算，同城范圍或同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的結(jié)算，不適用匯兌結(jié)算。2、 種類：根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項的方法和傳遞不同：分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。

（二）必須記載事項：表明“信匯”或“電匯”的字樣； ②無條件支付的委托； ③確定的金額；收款人名稱； ⑤匯款人名稱； ⑥匯入地點、匯入行名稱；⑦匯出地點、匯出行名稱；⑧委托日期； ⑨匯款人簽章。（重點）第三章稅收法律制度第一節(jié)稅法概述一、稅收的概念與分類（一） 稅收的概念稅收是國家為了實現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權力，按照法律規(guī)定的標準，強制、無償取得財政收入的一種特定分配方式。（二） 稅收的作用1、是國家組織財政收入的主要形式2、是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要4、是國際經(jīng)濟交往中維護國家手段4、是國際經(jīng)濟交往中維護國家3、具有維護國家政權的作用利益的可靠保證（三） 稅收的特征1、強制性2、無償性3、固定性（四） 稅收的分類1、按征稅對象：分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、特定行為稅和資源稅等流轉(zhuǎn)稅類包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅。所得稅類所得稅即收益稅，是對企業(yè)和個人因為從事勞動、經(jīng)營和投資所取得的各種收益為征稅對象的稅。包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅。財產(chǎn)稅類財產(chǎn)稅是指對擁有應納稅財產(chǎn)的人征收的一種地方稅。包括：房產(chǎn)稅等。特定行為稅類特定行為稅，又稱特定目的稅，是指對某些法定行為的實施征收的一種稅。包括：城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、印花稅等。資源稅類源稅是以各種自然資源征稅對象、為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。包括：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。2、 按征收管理體系：工商稅類、關稅類。3、 按稅收的征收權限和收入支配權限分：中央稅、地方稅、中央地方共享稅。中央稅關稅、增值稅、消費稅、鐵道部門、銀行總行保險公司繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅地方稅：營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車船使用稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅4、 按照計稅標準：從價稅②從量稅（資源稅、耕地占用稅）③復合稅（卷煙、白酒）二、稅收實體法的構成要素（重點）（一） 稅率1、 稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。2、 稅率分為比例稅率、定額稅率和累進稅率三種類型。（1） 比例稅率有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。（2） 定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等。（3） 超額累進稅率：個所得稅（4） 超率累進稅率：土地增值稅。（二） 計稅依據(jù)：從價計征，從量計征，復合計征（三） 納稅期限：按期繳納、按次繳納（四） 納稅地點：是指納稅人具體繳納稅款的地點，這是完納稅收的保證。（五） 減稅免稅1、 減稅是對應征稅款減少征收一部分。2、 免稅是全部免除稅收負擔。3、 起征點：營業(yè)稅月營業(yè)額200-800元，每次營業(yè)額50元（六） 法律責任納稅人偷稅的處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款第二節(jié)主要稅種一、增值稅（一）增值稅的概念和種類1、增值稅是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、銷售應稅貨物、提供加工修理修配勞務及進口貨物的單位和個人，就其增值額征收的一種稅。2、我國現(xiàn)行的消費型增值稅（二） 增值稅一般納稅人1、 凡是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅義務人2、 分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人（三） 增值稅的稅率1、 基本稅率：17%2、 低稅率：為13%糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（不包括農(nóng)機零部件）、農(nóng)膜；（四） 增值稅的應納稅額1、 銷售額：全部價款和價外費用2、 納稅人銷售貨物或者提供勞務的價格明顯偏低無正當理由的或者視同銷售德有主管稅務機關核定3、 進項稅額增值稅的核心就是用納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為納稅人實際應繳納的增值稅。并不是納稅人支付的所有進項稅額都可以從銷項稅額中抵扣。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額。按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的進項稅額。按照運輸費用金額（即運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜項）和7%的扣除率計算的進項稅額。（五） 增值稅小規(guī)模納稅人1、 從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下（含50萬元）的。2、 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下（含80萬元）的。3、 超過小規(guī)模納稅人標準的得其他個人按小規(guī)模納稅人認定；不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅4、 小規(guī)模納稅人的稅率為3%（六）增值稅的征收管理1、 增值稅納稅義務的發(fā)生時間（1） 銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售額或者取得索取銷售額憑證的當天。（2） 進口貨物的納稅義務發(fā)生時間，為報關進口的當天。2、 增值稅的納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅期限為1個季度的，僅適用于小規(guī)模納稅人。3、 增值稅的納稅地點（1）固定業(yè)戶的納稅地點：應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅；固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。（3） 非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務的納稅地點：應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；（4） 進口貨物的納稅地點。進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納增值稅。二、消費稅（一） 消費稅的計稅方法1、 我國的消費稅屬于特別消費稅2、 從量定額、從價定率、從量定額和從價定率復合計稅（二） 消費稅的納稅人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及其進口消費品的單位和個人（三） 稅目與稅率1、 稅目：高爾夫球及其球具、木制一次性筷子、實木地板2、 稅率（黃酒、啤酒、成品油實行從量定額）（四） 消費稅的應納稅額1、 從價定率應納稅額：全部價款和價外費用2、 從價從量復合計稅：卷煙、糧食白酒、薯類白酒（記憶：卷糧鼠）3、 對連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的外購的消費稅可以抵扣（五） 征收管理1、 一般在銷售環(huán)節(jié)納稅；海關進口在報關環(huán)節(jié)納稅2、 金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅三、 營業(yè)稅（一） 營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是指對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)（業(yè)務）收入額征收的一種稅。（二） 納稅人1、 在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人2、 加工修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍3、 單位或者個體工商戶聘用員工的勞務不屬于營業(yè)稅的征稅范圍（三） 營業(yè)稅的稅目與稅率1、 營業(yè)稅設有9個稅目：2、 稅率為3%的有：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)（記憶：文通的郵建）3、 稅率為5%的有：金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)4、 稅率為5%-20%的有：娛樂業(yè)（四） 營業(yè)稅的計稅依據(jù)1、 營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。2、 價外費用包括手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項等（五） 征收管理1、 納稅義務時間：納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天2、 納稅地點：納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅四、 企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅的概念1、 企業(yè)所得稅，是對在我國境內(nèi)的企業(yè)或組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得額征收的一種稅。2、 居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。境內(nèi)和境外所得都要納稅3、 非居民企業(yè)是指依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設有機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。只是境內(nèi)部分納稅（三）企業(yè)所得稅的稅率實行比例稅率，具體稅率區(qū)分下列幾種情況，分別為25%、20%、15%和10%。1、 企業(yè)所得稅的法定稅率為25%2、 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅（四） 企業(yè)所得稅應納所得額1、應納稅所得額的確定（1） 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。（2） 企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。（3） 不征稅收入和免稅收入的確定A、 不征稅收入：a財政撥款b依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。c.國務院規(guī)定的其他不征稅收入。B、 免稅收入：國債利息收入等（4） 不得扣除項目（重點，選擇題）向投資者支付的利息、紅利等權益性投資收益款項；②企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金； ④罰金、罰款和被沒收財務的損失；超過標準捐贈支出； ⑥贊助支出；⑦未經(jīng)核定的準備金支出；公益性捐贈支出在年利潤12%的部分可以扣除（5） 準予彌補的以前年度虧損額。企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準予向以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過5年（五） 征收管理1、 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。2、 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳、年終匯算清繳3、 企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)算應繳應退稅款個人所得稅（一）個人所得稅的納稅義務人1、居民納稅義務人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在中國境內(nèi)

居住滿1年的個人。居民納稅義務人負有無限納稅義務，其從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都要在中國繳納個人所得稅。2、非居民納稅義務人是指在中國境內(nèi)無住所有又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。非居民納稅義務人承擔有限納稅義在中國繳納個人所得稅。務，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得在中國繳納個人所得稅。7.利息、股息、紅利所（二） 個人所得稅的應稅項目和稅率7.利息、股息、紅利所工資、薪金所得得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得（三） 個人所得稅的稅率1、 稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。2、 勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。3、 特許權使用費所得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。（四） 個人所得稅的征收管理1.自行申報納稅的納稅義務人年所得12萬元以上的；從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金取得的；從中國境外取得所得的；取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；第三節(jié)稅收征管稅務管理包括稅務登記管理、發(fā)票管理和納稅申報管理、稅款征收、法律責任等一、稅務登記（一） 稅務登記稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)（二） 稅務登記的范圍1、 扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。2、 國家機關、個人、無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村商販不用辦理稅務登記（三）稅務登記種類開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報驗登記。（1） 法定的時間和地點辦理稅務登記A、 領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當在領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；其他除國家機關和個人，自納稅義務之日起30日內(nèi)（考題）B、 比照開業(yè)登記的幾種情況納稅人外出經(jīng)營、在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)1、 開業(yè)稅務登記的內(nèi)容2、 開業(yè)稅務登記的程序稅務機關應當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。稅務機關審核無誤的，應在30日內(nèi)予以登記，核發(fā)稅務登記證或者注冊稅務登記證。3、 稅務登記機關和主管機關稅務機關對合法的稅務登記證件，實行定期驗證和換證。稅務登記證每年審一次，每3年換證一次。遺失稅務登記證，應在15日內(nèi)書面報告主管稅務登記機關，并且登報說明。納稅人自開立基本存款賬戶換證其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向稅務機關報告（2） 變更登記1、 變更登記的范圍（選擇題）改變名稱； ②改變法定代表人； ③改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型；改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務機關變動的，涉及~~的，要辦理注銷登記）；改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式；⑥增減注冊資金（資本）；⑦改變隸屬關系；⑧改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；⑨改變或增減銀行賬號；2、 變更登記的時間要求應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，辦理變更稅務登記。基本存款賬戶發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向稅務機關報告稅務機關應當自受理稅務變更登記之日起30日內(nèi)辦理稅務登記3、變更稅務登記的程序、方法（3） 停業(yè)、復業(yè)登記、停業(yè)的期限最長不超過1年、納稅人停業(yè)期滿不申請延長停業(yè)的視同恢復營業(yè)、在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，也要申報納稅（4） 注銷登記1、 注銷登記的適用范圍（選擇題）納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；企業(yè)由于改組、分級、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。2、 注銷登記的時間要求按規(guī)定不需要在工商管理機關辦理注銷登記的，應當批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變主管稅務登記機關的，在30日內(nèi)向遷達地主管稅務登記機關申報辦理稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。3、 外出經(jīng)營報驗登記外管證的有效期限為30日，最長不超過180日（單選題）納稅人應當在外管證期滿10日內(nèi)，向原稅務機關辦理繳銷手續(xù)（四） 扣繳義務人扣繳稅款登記應當在30日內(nèi)向主管稅務機關申報扣繳稅款（五） 法律責任1、 納稅人未按照規(guī)定申報稅務登記等，有稅務機關責令改正，處2000元以下的罰款2、 情節(jié)嚴重的處2000到1萬元的罰款3、 未按規(guī)定使用稅務登記證的處2000到1萬元的罰款，情節(jié)嚴重的處1萬到5萬德罰款二、發(fā)票管理（一） 發(fā)票的概念發(fā)票包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)三個聯(lián)次（二） 發(fā)票的種類1、 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工修理修配勞務使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發(fā)票。2、 普通發(fā)票（注意普通發(fā)票和專用發(fā)票的適用范圍、選擇題）普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。普通發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。3、 專業(yè)發(fā)票（注意選擇題）專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。（四） 發(fā)票的領購1、 專用發(fā)票最高限額的管理①10萬元的由縣級稅務機關批準 ②100萬元的由市級稅務機關批準1000萬元的由省級稅務機關批準2、 不能領購開具專用發(fā)票的情形會計核算不健全的有稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的（五） .發(fā)票的開具要求單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。開具發(fā)票時應按規(guī)定的時間、順序填寫已經(jīng)開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記薄要保存5年不得開具增值稅發(fā)票的情形A.向消費者個人B.適用免稅情形的C.小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票開具的時間規(guī)定采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。（六）違反發(fā)票管理的法律責任由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，處1萬元以下的罰款三、 納稅申報（一） 納稅申報的對象（二） 納稅申報的內(nèi)容：納稅人在納稅期間無應納稅款應該進行納稅申報；納稅人享受減稅、免稅待遇也要報稅（判斷）（三） 納稅申報的方式（選擇題）1、 直接申報：最傳統(tǒng)的形式2、 郵寄申報3、 數(shù)據(jù)電文申報：電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報。4、 簡易申報四、 稅款征收（一） 稅款征收原則1、稅款優(yōu)先：稅收優(yōu)于無擔保債權；納稅人欠稅在前的，稅收優(yōu)于先抵押權、質(zhì)權和留置權、稅收優(yōu)于罰款、沒收違法所得（二） 、稅款征收方式（選擇題）1、 查賬征收（區(qū)分三個查）它適用于經(jīng)營規(guī)模較大、財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算稅款，如實履行納稅義務的單位和個人。2、 查定征收—該種稅款征收方式主要適用于生產(chǎn)不固定、稅源分散、賬簿不健全的單位。3、 杳驗征收該種稅款征收方式主要適用于零星、分散的高稅率產(chǎn)品生產(chǎn)單位4、 定期定額征收 5、代扣代繳6、代收代繳7、委托代征8、其他征收方式（三） 核定應納稅額1、 主要適用范圍：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設立賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設置賬簿，但賬目混亂，或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；計稅依據(jù)明顯偏低又無正當理由2、 核定應納稅額的方法參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；按照其他合理方法核定。（四）加收滯納金納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。稅務代理（新增加內(nèi)容）稅務代理的范圍：1、 辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記；2、 辦理納稅申報或扣繳稅款報告；3、 辦理繳納稅款和申請退稅；4、 制作涉稅文書；5、 建帳建制、辦理帳務；6、 開展稅務咨詢、受聘稅務顧問；7、 申請稅務行政復議；8、 審查納稅情況；六、 稅收檢查及其法律責任1、 稅收保全和強制措施要經(jīng)過縣級以上稅務局局長的批準2、 稅務機關可以采取下列稅收保全措施：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構，凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。個人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。 對單價在5000元以下的生活用品不執(zhí)行稅收保全3、 行政復議：向上一級稅務機關申請行政復議4、 偷稅的處罰：追繳少交的稅款和滯納金，處不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款第四章財政法規(guī)制度第一節(jié)預算法律制度一、 預算法律制度的構成預算法律制度由《預算法》和《預算法實施條例》構成?！额A算法》是調(diào)整在國家進行預算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟關系的法律規(guī)范的總稱。在財政法規(guī)體系中《預算法》是核心法、骨干法。二、 國家預算（一） 概念1、 國家預算是實現(xiàn)財政職能的基本手段2、 預算的特點：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、年度性（二） 預算的作用1、 預算的職能：分配、調(diào)控、監(jiān)督職能2、 預算的作用：財力保障作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用（三） 國家預算的級次劃分1、 我國國家預算實行一級政府一級預算，設立中央，省、自治區(qū)、直轄市，設區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)5級預算2、 縣級以上的派出機關不作為一級預算（四） 國家預算的構成國家預算分為中央預算、地方預算、各級預算、部門預算、單位