PAGEI摘要中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈上最活躍的一個(gè)環(huán)節(jié)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。從宏觀方面來看，雖然我國(guó)的學(xué)術(shù)界和理論界，對(duì)中小企業(yè)相關(guān)問題研究的理論成果層出不窮，但是對(duì)目前中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理弱化的問題，卻未進(jìn)行系統(tǒng)的研究；從微觀方面來看，中小企業(yè)的自身管理已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，但是由于受到許多因素的制約，在應(yīng)收賬款管理方面還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。鑒于此，本文以后金融時(shí)代為前提背景，從闡述國(guó)內(nèi)外企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)入手，說明研究企業(yè)應(yīng)收賬款問題的必要性。其次，選擇我國(guó)中小企業(yè)作為研究對(duì)象，了解其應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及上升的原因，并分析應(yīng)收賬款上升對(duì)企業(yè)的影響。再次，針對(duì)以上分析得出的結(jié)論，提出一些盡可能解決這些問題的對(duì)策和建議。最后，文章提出在企業(yè)應(yīng)收賬款管理領(lǐng)域還應(yīng)該注意到應(yīng)收賬款的管理主體、目標(biāo)、規(guī)模等幾個(gè)重要問題，對(duì)全文內(nèi)容做一個(gè)必要的補(bǔ)充。關(guān)鍵字：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理弱化；現(xiàn)狀問題；對(duì)策和建議。AbstractSmallandmedium-sizedenterpriseisthenationaleconomyindustrychain,themostactiveonelinkinnationaleconomicdevelopmentplaysanimportantrole.Fromthemacroscopicperspective,whileChina'sacademicandtheoreticalandtherelatedproblemsofsmallandmedium-sizedenterpriseresearchtheoryresultsemergeinendlessly,butfornow,middleandsmallenterprisereceivablesmanagementweakeningofproblems,butIwasnotthesystematicresearch;Fromthemicroperspective,smallandmedium-sizedenterprise'sownmanagementhasmadegreatprogress,butduetomanyfactors,receivablesmanagementintherestillexistsomeweaklinks.Inviewofthis,thisarticlefinancialtimesafterthispremisebackground,domesticandforeignenterprisesandaccountsreceivablefromthepresentsituationanddevelopmenttrendoftheaccountreceivable,explainingthenecessityofenterprise.Secondly,chooseaprivatesmallprivatecompanyastheresearchobject,understandtheiraccountsreceivablesituationandthereasons,andanalyzetherisingreceivablesrisinginfluenceontheenterprise.Again,inviewoftheaboveconclusionaspossible,putsforwardsomecountermeasurestosolvetheseproblemsandSuggestions.Finally,thearticleputsforwardtheenterprisereceivablesmanagementareasalsoshouldnoticeofthemanagementofaccountsreceivablesubject,targetandscale,severalimportantproblemsinfulltextcontent,makethenecessarysupplement.Keywords:smallandmedium-sizedenterprises；accountsreceivable；management；theexistingproblems；weakeningcountermeasuresandSuggestions.目錄摘要 ⅠAbstract Ⅱ第一章前言 11.1應(yīng)收賬款管理的歷史與地位 11.2應(yīng)收賬款管理的重要性 2第二章應(yīng)收賬款的概述 42.1應(yīng)收賬款定義 42.2應(yīng)收賬款的特征與案列說明 .應(yīng)收賬款的投資成本組成 .22.2.第三章應(yīng)收賬款的形成與危害 133.1應(yīng)收賬款形成的原因 133.1.1企業(yè)所處市場(chǎng)的外部環(huán)境原因 133.1.2企業(yè)本身內(nèi)部體系的原因 133.2應(yīng)收賬款的存在會(huì)造成的潛在危害 143.2.1應(yīng)收賬款會(huì)降低企業(yè)的資金使用效率增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成本 143.2.2應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流出和營(yíng)業(yè)周期 143.2.3應(yīng)收賬款會(huì)增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本 153.2.4應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)的盈利狀況 15第四章對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收帳款管理的合理建議與總結(jié) 164.1對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的合理建議 164.1.1.中小企業(yè)應(yīng)建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理 4.1.2.中小企業(yè)應(yīng)建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng) 4.1.3.中小企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系 4.1.4.中小企業(yè)應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備金制度 194.2論文總結(jié) 19致謝 22參考文獻(xiàn)綜述 23后金融危機(jī)時(shí)期中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題分析PAGE5第一章前言1.1中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的歷史與地位新中國(guó)成立六十年特別是改革開放三十多年以來，中小企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，取得了重要成就，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要力量。2008年的全球金融危機(jī)，對(duì)中國(guó)企業(yè)特別是中小企業(yè)帶來了前所未有的生存挑戰(zhàn)。人民幣升值、勞動(dòng)力成本增加、消費(fèi)市場(chǎng)緊縮以及信貸資金的有限等，都使中小企業(yè)感受到了生存危機(jī)。中國(guó)社科院進(jìn)行的一個(gè)關(guān)于“中小企業(yè)在金融危機(jī)復(fù)蘇中的作用”的調(diào)研，報(bào)告顯示，有40%的中小企業(yè)已經(jīng)在2008年的金融危機(jī)中倒閉，40%的企業(yè)當(dāng)時(shí)正在生死線上徘徊，只有20%的企業(yè)沒有受到2008年金融危機(jī)的影響。即使維持下來的也面臨著許多難題，特別是在企業(yè)投資、籌資、股利分配決策和現(xiàn)金控制的財(cái)務(wù)管理方面更值得我們深思。在2009年11月22日的第四屆中國(guó)中小企業(yè)家年會(huì)上，全國(guó)人大常委會(huì)副委員長(zhǎng)、民建中央主席陳昌智發(fā)表了重要講話。陳昌智指出，中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，是保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會(huì)穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。中小企業(yè)在吸納就業(yè)、增加稅收、激發(fā)活力和保持穩(wěn)定等方面也發(fā)揮著重要作用。陳昌智強(qiáng)調(diào)實(shí)踐證明，中小企業(yè)是我國(guó)創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的主體之一，是安排群眾生活和勞動(dòng)就業(yè)的主力，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最活躍的群體，已成為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)和諧發(fā)展不可缺的重要力量。陳昌智表示，中小企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的鑄石。2011年，隨著危機(jī)的緩和，我全球已經(jīng)進(jìn)入了相對(duì)平穩(wěn)的時(shí)期，但是由于固有的危機(jī)并沒有，或是不可能完全解決，而使世界經(jīng)濟(jì)等方面仍存在著很多的不確定性和不穩(wěn)定性，這是一段緩和與未知的動(dòng)蕩并存的狀態(tài)。就這次經(jīng)濟(jì)危機(jī)看來，世界經(jīng)濟(jì)已趨于好轉(zhuǎn)，有些國(guó)家已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)的正增長(zhǎng)，但是經(jīng)濟(jì)危機(jī)的根源并沒有消除，也不可能消除，這就是后金融危機(jī)時(shí)期。雖然我國(guó)已經(jīng)渡過了金融危機(jī)強(qiáng)波的影響，但對(duì)于后金融危機(jī)時(shí)期的我國(guó)，中小企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)管理問題仍然存在，關(guān)于中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究已是勢(shì)在必行。后金融危機(jī)時(shí)期中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題分析后金融危機(jī)時(shí)期中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理分析1.2中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。如何監(jiān)控應(yīng)收賬款發(fā)生以及如何處理企業(yè)的不良債權(quán)等問題，已經(jīng)成為中小企業(yè)管理中不容回避的一個(gè)重要課題。我國(guó)中小企業(yè)為了能快速的從金融危機(jī)的影響中走出來，不得不用盡各種手段擴(kuò)大銷售，不可避免的就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，且應(yīng)收賬款在中小企業(yè)中的比例相當(dāng)高，對(duì)于這一現(xiàn)象，研究報(bào)告中會(huì)詳細(xì)論述且會(huì)列出企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的幾種主要原因，并提出解決該問題的具體措施。通過對(duì)此問題的研究，旨在加深企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的重視，認(rèn)清應(yīng)收賬款在企業(yè)中的地位。金融危機(jī)的導(dǎo)火索是次貸危機(jī)，而次貸危機(jī)所映射出來的卻是應(yīng)收賬款的管理問題，也就是說金融危機(jī)實(shí)際上是源于應(yīng)收賬款的管理問題。當(dāng)然企業(yè)應(yīng)收賬款回收流程管理不利是金融危機(jī)產(chǎn)生的主要原因，金融危機(jī)過后，債務(wù)之間的惡性循環(huán)進(jìn)一步加大了各個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款回收困難的問題，各個(gè)企業(yè)都面臨著能否經(jīng)得起危機(jī)，能否平穩(wěn)度過金融危機(jī)的考驗(yàn)。應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項(xiàng)的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對(duì)方經(jīng)營(yíng)，對(duì)方可以任意調(diào)度使用，本企業(yè)卻無法控制，形成一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過程的長(zhǎng)短，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果來說影響較大，歷來令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。應(yīng)收賬款的管理與社會(huì)的信用基礎(chǔ)和信用體系的完備性有著密切的關(guān)系。在西方，企業(yè)信用管理是一門重要的學(xué)科，它作為一門研究學(xué)科已有100多年的歷史。在國(guó)外，西方國(guó)家比較流行的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)。目前，我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái)。同時(shí)我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機(jī)制。因此，我國(guó)還不能照搬西方國(guó)家的應(yīng)收賬款的管理模式。今后，隨著我國(guó)進(jìn)入世界貿(mào)易組織和世界經(jīng)濟(jì)一體化，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必將得到快速發(fā)展和進(jìn)一步完善。第二章應(yīng)收賬款概述2.1應(yīng)收賬款定義應(yīng)收賬款是公司因銷售產(chǎn)品、材料，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。市場(chǎng)存在著風(fēng)險(xiǎn)，公司的應(yīng)收賬款由于各種原因可能收不回來，這種無法收回的應(yīng)收賬款稱為壞賬，由于發(fā)生壞賬而造成的損失稱為壞賬損失。對(duì)于壞賬損失，應(yīng)該定期或者至少于每年年終，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)提取壞賬準(zhǔn)備金。計(jì)入管理費(fèi)用，發(fā)生壞賬損失時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備金。如果應(yīng)收賬款的數(shù)額過大，說明公司的客戶拖欠嚴(yán)重，寶貴的資金被占用在結(jié)算環(huán)節(jié)上不能發(fā)揮作用。這類資產(chǎn)變現(xiàn)能力較差，而且時(shí)間一長(zhǎng)，其中一部分極易變成壞賬而造成公司資產(chǎn)的損失。在實(shí)際生活中，因收不回貨款而被拖垮的公司并不鮮見。2.2市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中應(yīng)收賬款的特征與案列說明2.2.1應(yīng)收賬款的總體現(xiàn)狀應(yīng)收賬款已經(jīng)成為制約中國(guó)企業(yè)生存和發(fā)展的一個(gè)重要因素。應(yīng)收賬款作為一個(gè)會(huì)計(jì)科目，與其相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，它在公司財(cái)務(wù)報(bào)表上反映了一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)管理能力和資產(chǎn)盈利能力的水平。因此，要研究一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展能力，當(dāng)然離不開對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行相對(duì)獨(dú)立的研究根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的幣種達(dá)50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重，造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，難以收回，以成為制約企業(yè)資金流動(dòng)性及可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要問題。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。如此高額的逾期應(yīng)收賬款，大部分已經(jīng)形成實(shí)際的呆賬、壞賬，卻長(zhǎng)期得不到處理，已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。2.2.2市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中應(yīng)收賬款的特征應(yīng)收帳款金額大，增長(zhǎng)快為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售，一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)之初，為了盡快地打開營(yíng)銷局面，在事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估地情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度地銷售合同來吸引客戶，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn)，忽視了大量被客戶拖欠占用流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問題，實(shí)行賒銷，買方將從中得到的好處即是延期付款，但銷售企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，由競(jìng)爭(zhēng)引起的應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用，這種情況下產(chǎn)生的應(yīng)收賬款一般占企業(yè)應(yīng)收賬款的比例較大，且增長(zhǎng)迅速。

三角債嚴(yán)重有些企業(yè)由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，或是由于注冊(cè)資本偏小，或是由于經(jīng)營(yíng)不善，自身積累不夠，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金短缺，因此，在企業(yè)間常常是先貨后款，相互拖欠，有的企業(yè)故意拖欠貨款，普遍缺乏誠(chéng)信，也形成了部分應(yīng)收賬款，形成了嚴(yán)重的三角債。壞賬比率高，賬齡長(zhǎng)從主觀上新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)管理者普遍只重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款的管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏，如企業(yè)對(duì)外賒銷行為一般由銷售部門負(fù)責(zé)，采用托收承付或是分期付款結(jié)算也是由銷售部門依據(jù)客戶以往的信譽(yù)決定，缺少專門的信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)，也沒有專門信用評(píng)估部門進(jìn)行評(píng)估，在缺少對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)情況、資金狀況和信譽(yù)的深入調(diào)查和了解情況下盲目賒銷，很容易給企業(yè)造成損失，壞賬比率較高。此外，這種應(yīng)收賬款長(zhǎng)期不能得到解決，賬齡可能會(huì)很長(zhǎng)。

2.2.3案例說明公司簡(jiǎn)介大連**有限公司，成立于1995年，是一家專業(yè)從事電子海圖制作、海上地理信息系統(tǒng)開發(fā)、衛(wèi)星通信導(dǎo)航設(shè)備研制生產(chǎn)及銷售的高新技術(shù)企業(yè)。幾年時(shí)間，經(jīng)過全體員工的不懈努力，已有近千套該公司產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)漁業(yè)捕撈、交通航運(yùn)、海上石油、軍隊(duì)船運(yùn)和海洋監(jiān)測(cè)等各類船舶上大量推廣應(yīng)用，產(chǎn)品銷售及維修代理商也遍及全國(guó)沿海11省市和斐濟(jì)、阿根廷等國(guó)家。所有船用產(chǎn)品均已通過中國(guó)船級(jí)社和中國(guó)漁船檢驗(yàn)局的檢驗(yàn)認(rèn)可。公司現(xiàn)有員工10余人，是典型的小型企業(yè)。下設(shè)制造、軟件開發(fā)、海圖制作三個(gè)部門，在生產(chǎn)銷售“船用導(dǎo)航通訊系統(tǒng)能夠”產(chǎn)品的同時(shí)，致力于為集團(tuán)用戶提供船岸通信、船舶指揮監(jiān)控、海上綜合信息管理等全套解決方案，產(chǎn)品涵蓋了海事衛(wèi)星、北斗衛(wèi)星、阿高斯衛(wèi)星等多個(gè)衛(wèi)星通訊系統(tǒng)及電子海圖和海上地理信息領(lǐng)域。財(cái)務(wù)環(huán)境公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員兩名，會(huì)計(jì)與出納。擁有獨(dú)立的財(cái)務(wù)辦公室，因公司屬于小型的私人企業(yè)，財(cái)務(wù)制度并不十分健全，監(jiān)督管理制度并不能發(fā)揮其最佳效果。公司財(cái)力、物力有限，這便導(dǎo)致了應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回的局面。且，為了擴(kuò)大銷售額，達(dá)到銷售目的，在不能有效收到應(yīng)收賬款的同時(shí)還要先給對(duì)方開具銷售發(fā)票，這就導(dǎo)致了在企業(yè)在月末還沒收到應(yīng)收帳卻要繳納銷項(xiàng)稅。該公司的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比率高達(dá)72%，也就是說，如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)有效的收回將會(huì)給影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。2011年4月產(chǎn)生應(yīng)收賬款約200萬(wàn)，但因公司放寬了應(yīng)收賬款的政策，在未收到應(yīng)收賬款之前就給購(gòu)貨方開具了增值稅發(fā)票，直到6月份，該賬款還未收回，但企業(yè)在5月初就已經(jīng)承擔(dān)了4月份所應(yīng)該繳納的一系列稅，合計(jì)約20萬(wàn)。很明顯，在未收到應(yīng)收賬款的同時(shí)，相當(dāng)于企業(yè)的資金被對(duì)方無償占用。如果企業(yè)正需要這筆資金進(jìn)行下一個(gè)項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)，這無疑會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生無法挽回的影響。2.3應(yīng)收賬款的資成本組成隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的安全持續(xù)的發(fā)展顯得尤為重要。有許多企業(yè)因未對(duì)應(yīng)收賬款采取有效的事前、事中和事后控制，導(dǎo)致企業(yè)的資金緊張，甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。為此，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理研究已迫在眉睫。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資，而投資肯定要產(chǎn)生成本。應(yīng)收賬款的投資成本由機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本組成。2.3.1應(yīng)收賬款中的機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本是指因?qū)①Y金投放于應(yīng)收賬款而喪失的其他投資收益。該項(xiàng)成本的大小通常與應(yīng)收賬款的數(shù)量、資金成本率（一般視為短期有價(jià)證券的利率）及時(shí)間有關(guān)。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本率=(應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率)×資金成本率=(日銷售額×平均收限期)×變動(dòng)成本率×資金成本率=(年賒銷收入凈額÷360)×平均收限期×變動(dòng)成本×資金成本率【例3-1】假設(shè)某企業(yè)投資的最低報(bào)酬率為15%，全年賒銷凈額為120000元，應(yīng)收賬款的平均收限期為30天，變動(dòng)成本為48000元，則應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本計(jì)算過程如下：應(yīng)收賬款平均余額=120000÷360×30=10000（元）應(yīng)收賬款占用資金=10000×48000÷120000=4000（元）應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=4000×15%=600（元）2.3.2應(yīng)收賬款中的壞賬成本壞賬成本（Badaccountcost&Thecostofbaddebts）是指由于債務(wù)人破產(chǎn)、解散或其他種種原因而無法收回應(yīng)收賬款所造成的損失。該項(xiàng)成本的大小與應(yīng)收賬款數(shù)量成正比，這一成本一般與應(yīng)收賬款數(shù)量同方向變動(dòng)，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也越多。為了增強(qiáng)企業(yè)抵御壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力，避免因壞賬成本發(fā)生而給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來的不利影響，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定以應(yīng)收賬款的余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。公司之間會(huì)產(chǎn)生無法收回的賬款支出。應(yīng)收賬款收回時(shí)間越長(zhǎng)，產(chǎn)生的費(fèi)用就會(huì)越多，那么能收回的款額就可能會(huì)越少。對(duì)于Oracle公司來說，收回每一美元的應(yīng)收賬款就得花費(fèi)86美分的代價(jià)。無法收回的賬戶費(fèi)用其實(shí)與工資費(fèi)用還有公用事業(yè)支出費(fèi)用是有一定的相似之處的。為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防范和化解壞賬風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通常會(huì)采用一些有效的信用政策，如折扣期限或是直接進(jìn)行現(xiàn)金折扣。備抵法大多數(shù)的公司都會(huì)使用備抵法來衡量壞賬。在收到貨款的同時(shí)，公司就會(huì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。銷售方往往不會(huì)具體查找哪個(gè)客戶不能支付貨款，反而是通過以往的銷售記錄來計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的。在企業(yè)進(jìn)行提取壞賬準(zhǔn)備的同時(shí)會(huì)編制一個(gè)壞賬準(zhǔn)備的表格。這個(gè)表格可以體現(xiàn)出企業(yè)所預(yù)期中的無法收回的壞賬和預(yù)期實(shí)際能夠收回的應(yīng)收賬款。如下表格：?jiǎn)挝唬喊偃f(wàn)資產(chǎn)負(fù)債表（部分）：應(yīng)收賬款數(shù)額………$2,800計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金(400)預(yù)期可實(shí)際收回$2,400（表1）消費(fèi)者欠Oracle公司28億美元，而Oracle公司預(yù)計(jì)可收回賬款為24億美元，估計(jì)將有4億美元收不回來。另一種表格方式：?jiǎn)挝唬喊偃f(wàn)扣除應(yīng)收賬款中的壞賬準(zhǔn)備金$400的應(yīng)收賬款余額$2,400（表2）利潤(rùn)表中如下體現(xiàn)費(fèi)用：利潤(rùn)表（部分）：費(fèi)用：管理費(fèi)用$5,000（表3）壞賬估計(jì)如何定義應(yīng)收賬款中的壞賬呢？企業(yè)往往是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)確定的。這里提到了兩個(gè)最基本的壞賬確定方法：*銷售額百分比法*賬齡分析法此兩種方法與備抵法同效。銷售額百分比法銷售額百分比法——也叫做銷貨百分比法，用銷售總額的一定百分比估計(jì)壞帳損失的方法。在采用銷貨百分比法的情況下，估計(jì)壞帳損失百分比可能由于企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)情況的不斷變化而不相適應(yīng)，因此，需要經(jīng)常檢查百分比是否能足以反映企業(yè)壞帳損失的實(shí)際情況，倘若發(fā)現(xiàn)過高或過低的情況，應(yīng)及時(shí)調(diào)整百分比。應(yīng)收賬款120,000壞賬準(zhǔn)備………….…………..500…………（表4）對(duì)于之前的任何調(diào)整，應(yīng)收賬款的凈額總額為119,500美元（$120,000—$500）。這個(gè)數(shù)值已經(jīng)比銷貨方的預(yù)想的好了。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，信用部將估計(jì)出費(fèi)用，應(yīng)該是500000美元的百分之二。20＊6Dec.31..壞賬準(zhǔn)備($500,000*0.02)………10,000備抵賬戶……………….今年的費(fèi)用記錄10,000（表5）會(huì)計(jì)等式表明，該交易的費(fèi)用在增加，而資產(chǎn)在減少：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益-費(fèi)用-10,000=0-10,000（表6）如下是20＊6年財(cái)務(wù)報(bào)表中的一部分：應(yīng)收賬款120,000壞賬準(zhǔn)備500Adj.10,000.End.Bal.10,500（表7）現(xiàn)在公司的應(yīng)收賬款是120,000美元，而這種計(jì)提方式也是可行的。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)報(bào)告的應(yīng)收賬款凈額在109,500美元（$120,000-$10,500）。在計(jì)算其他的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的同時(shí)，利潤(rùn)表還將顯示20＊6的$10,000的應(yīng)收賬款的所產(chǎn)生的費(fèi)用。賬齡分析法就是一種估計(jì)壞賬的方法，通過分析企業(yè)應(yīng)收賬款的時(shí)間長(zhǎng)度來有效的提高應(yīng)收賬款的回收率。在企業(yè)中，這種方法很普遍。計(jì)算機(jī)種類客戶賬戶的例子中，對(duì)于他的應(yīng)收賬款的時(shí)間要求是30天。施密特公司的應(yīng)收帳款共計(jì)$143000顯示右側(cè)的展覽。這個(gè)數(shù)目的估計(jì),老化的時(shí)間表施密特公司不會(huì)收集$3800。證明補(bǔ)貼備抵賬戶之前不是最新的年終調(diào)整:：應(yīng)收賬款143,000壞賬準(zhǔn)備1,100(表8)老化的方法帶來的平衡所需金額的津貼帳戶所確定的老化的時(shí)間表。在展覽之二、看到右下角調(diào)整的需要為最后的3800美元的貸方余額。施密特公司做了這個(gè)更新補(bǔ)貼：20＊6Dec.31..壞賬準(zhǔn)備…………2,700($3,800*1,100)…………………今年的費(fèi)用記錄.2,700（表9）會(huì)計(jì)等式表明，該交易的費(fèi)用在增加，而資產(chǎn)在減少：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益—費(fèi)用-2,700=0-2,700(表10)如下是20＊6年財(cái)務(wù)報(bào)表中的一部分：應(yīng)收賬款143,000壞賬準(zhǔn)備1,100Adj.2,700.End.Bal.3,800(表11)應(yīng)收賬款的凈額--$139,200--稱為可變現(xiàn)凈值,因?yàn)樗侵刚J(rèn)識(shí)到收集施密特預(yù)計(jì)的現(xiàn)金。2.3.3應(yīng)收賬款中的管理成本管理費(fèi)用是指為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)等。同時(shí)，管理成本還是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理而發(fā)生的支出，包括調(diào)查客戶信用情況的費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用和逾期催收賬款的費(fèi)用。在應(yīng)收賬款一定數(shù)量范圍內(nèi)一般為固定成本。第三章應(yīng)收賬款的形成與危害3.1應(yīng)收賬款的形成3.1.1企業(yè)所處市場(chǎng)外部環(huán)境的原因商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不。得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信。3.1.2企業(yè)本身內(nèi)部體系的原因從主觀上我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。收款和銷售的時(shí)間差企業(yè)商品成交的時(shí)間往往和收到貨款的時(shí)間不是一致的。這就難免會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款。因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間。結(jié)算手段越落后，貨款收到的時(shí)間越長(zhǎng)。譬如和開通了企業(yè)網(wǎng)上銀行的企業(yè)來比，親自到銀行窗口辦理貨款結(jié)算的這種方式有時(shí)會(huì)因?yàn)椴皇枪ぷ魅盏年P(guān)系而延誤了貨款的發(fā)放。這時(shí)，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊付。而這種由于時(shí)間差所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用，這里不予考慮。管理制度弱化有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門和銷售部門不能及時(shí)溝通，不能有效及時(shí)的催促購(gòu)貨方按合同規(guī)定時(shí)間范圍支付貨款。一些企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津。信用銷售前資信評(píng)估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前首先應(yīng)該評(píng)估客戶的信用等級(jí)和資信程度，而我國(guó)大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。3.2應(yīng)收賬款潛的潛在危害2008年3月，美國(guó)第四大投資銀行雷曼兄弟破產(chǎn)，由此引發(fā)金融危機(jī)，這場(chǎng)金融風(fēng)暴很快震動(dòng)了全球。在這場(chǎng)世界性的浩劫中，中國(guó)銀行、外貿(mào)業(yè)等都受到了不同程度的沖擊和影響，當(dāng)然，我國(guó)的中小企業(yè)也不可避免地與此相撞。應(yīng)收賬款一直以來就是企業(yè)的研究重點(diǎn)，金融危機(jī)過后，應(yīng)收賬款的管理問題更加突出。應(yīng)收賬款除了能增加銷售量、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和減少庫(kù)存、降低存貨成本以及有利于建立良好的客戶關(guān)系等方面外，它對(duì)企業(yè)的潛在危害主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：3.2.1應(yīng)收賬款會(huì)降低企業(yè)的資金使用效率,增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成本。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步收回，而銷售已告成立，勢(shì)必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流量的銷售業(yè)務(wù)損益、銷售稅金的上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則會(huì)產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅的現(xiàn)象，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況被掩蓋，影響企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃和銷售計(jì)劃。我國(guó)企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷時(shí)的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”和“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入。因此，本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，稅法規(guī)定計(jì)提比例一般為3‰-5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣就等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。3.2.2應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流出和營(yíng)業(yè)周期賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。具體表現(xiàn)在流轉(zhuǎn)稅和所得稅方面的支出。大量的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，使大部分的流動(dòng)資金沉淀于非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，致使企業(yè)流動(dòng)資金短缺，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。3.2.3應(yīng)收賬款會(huì)增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失，其時(shí)間價(jià)值也相應(yīng)增加。其次，因?yàn)榇呤諔?yīng)收賬款，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大催收成本；同時(shí)，因?yàn)榇罅抠Y金被沉淀，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增加了企業(yè)的利息支出等。由于各種成本費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。3.2.4應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)的盈利狀況按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)發(fā)生的賒銷收入也要計(jì)入當(dāng)期收入，增加了企業(yè)賬面利潤(rùn)，但是應(yīng)收賬款特別是逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，我國(guó)許多企業(yè)都存在實(shí)際壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，大量實(shí)際已成壞賬的應(yīng)收賬款仍然長(zhǎng)期掛賬，未作壞賬處理，這樣，就虛增了企業(yè)的利潤(rùn)。第四章對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的合理建議與總結(jié)4.1對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的合理建議應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與銷售、財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于存在的逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭(zhēng)取及時(shí)收回債權(quán)。應(yīng)收賬款管理首先應(yīng)從源頭控制，防患于未然，因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。4.1.1中小企業(yè)應(yīng)建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理。賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭(zhēng)得更多的客戶，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量。因此，企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失等衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)比率，以此估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確估量應(yīng)收款的價(jià)值，確定合理的信用期間、仙劍折扣政策和信用標(biāo)準(zhǔn)。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國(guó)企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。企業(yè)進(jìn)行信用管理同時(shí)，還可以開展信用保險(xiǎn)。在國(guó)外，企業(yè)為了避免在提供賒銷時(shí)遭受意外的壞賬損失，可以向保險(xiǎn)公司投保信用保險(xiǎn)。而目前，我國(guó)大多保險(xiǎn)公司尚未開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。但隨著我國(guó)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，這項(xiàng)業(yè)務(wù)一定也會(huì)開展起來。在投保時(shí)，應(yīng)在壞賬損失和保險(xiǎn)費(fèi)之間進(jìn)行權(quán)衡，以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小，受益最大。4.1.2中小企業(yè)應(yīng)建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)。專門的信用管理部門必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是防患于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，這就是客戶的動(dòng)態(tài)資源管理。企業(yè)應(yīng)重視對(duì)往來客戶資信程度的評(píng)估，并利用計(jì)算機(jī)建立有關(guān)檔案管理系統(tǒng)，主要選擇重點(diǎn)客戶、長(zhǎng)期往來客戶作為內(nèi)部評(píng)估對(duì)象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級(jí)，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，即企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)情況及客戶信用情況變化，對(duì)其進(jìn)行必要的動(dòng)態(tài)調(diào)整，使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。如果企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作沒有足夠的人力也可委托社會(huì)征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統(tǒng)），客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。4.1.3中小企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)對(duì)賒銷發(fā)生要進(jìn)行監(jiān)控一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能被接受，銷售管理部門應(yīng)根據(jù)信用部門客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準(zhǔn)銷售。在批準(zhǔn)賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，信用部門決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回?cái)?shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用管理部門，更新客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)確定賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)從賒銷過程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)大部分還停留在經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)等方面，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、遵守，揭示企業(yè)員工舞弊、貪污等工作進(jìn)行得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄出對(duì)賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對(duì)應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。4.1.4.中小企業(yè)應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備金制度即使企業(yè)有完善的、嚴(yán)格的信用政策、嚴(yán)格的信用政策，但只要存在著商業(yè)活動(dòng)，發(fā)生賒銷信用行為，壞賬損失將很難避免。企業(yè)的壞賬損失不僅加大了費(fèi)用，而且減少了企業(yè)可運(yùn)用的流動(dòng)資產(chǎn)。鑒于謹(jǐn)慎性及可比性原則，企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失進(jìn)行預(yù)估計(jì)提，建立彌補(bǔ)損失的壞賬準(zhǔn)備金。4.2論文總結(jié)在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)以賒銷方式實(shí)現(xiàn)的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上。伴隨著商業(yè)信用的發(fā)展，應(yīng)收賬款問題也日益嚴(yán)峻。大多企業(yè)因?yàn)槊つ抠d銷，其應(yīng)收賬款居高不下，壞賬比例逐年題贈(zèng)，利潤(rùn)隨之下降，甚至年年虧損、很難持續(xù)經(jīng)營(yíng)，甚至走向破產(chǎn)、重組的死亡道路、據(jù)國(guó)內(nèi)外案例現(xiàn)實(shí)，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)吞噬企業(yè)生命力的力量是很難估計(jì)的，其后果觸目驚心。因此企業(yè)必須充分加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析及掌握，對(duì)應(yīng)收賬款的管理必須落實(shí)到實(shí)質(zhì)，以提高企業(yè)管理水平，最大限度的增加投資利潤(rùn)，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的生命力。根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的幣種達(dá)50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重，造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，難以收回，以成為制約企業(yè)資金流動(dòng)性及可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要問題。高額的逾期應(yīng)收賬款，大部分已經(jīng)形成實(shí)際的呆賬、壞賬，卻長(zhǎng)期得不到處理，已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。然而，企業(yè)采用賒銷的方式來進(jìn)行銷售，在賬面上雖然能夠暫時(shí)形成大量的以應(yīng)收賬款存在的收入，但由于企業(yè)內(nèi)外部的各種原因，這些應(yīng)收賬款實(shí)際上能夠收回的金額要大打折扣。各種文獻(xiàn)提出了自己的觀點(diǎn)和看法。黃虹，李貞玉在《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理》一書中提到，企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)的有現(xiàn)金流入的收入可能不是應(yīng)收賬款的賬面額度，而往往是必應(yīng)收賬款賬面額度要低很多的實(shí)際收入。在應(yīng)收賬款能夠確定收回之前，這部分企業(yè)的由應(yīng)收賬款所代表的資產(chǎn)價(jià)值是存在不確定性的。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在，本身就是包含一定風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)收賬款的作用也是兩面的：企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力；同時(shí)企業(yè)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在和難以收回而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理并解決這一對(duì)立又統(tǒng)一的問題呢，本文將通過對(duì)應(yīng)收賬款基本概念和當(dāng)前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款基本狀況以及應(yīng)收賬款管理的基本管理方法的分析，提出相關(guān)完善應(yīng)收賬款管理的建議。目前就我國(guó)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理而言，一方面，中小企業(yè)沒有對(duì)應(yīng)收賬款管理的核心地位進(jìn)行突出；另一方面，由于受到了宏觀經(jīng)濟(jì)體制以及環(huán)境變化上的影響，無形中對(duì)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作造成一定程度上的影響。比如，由于政策上的原因?qū)е轮行∑髽I(yè)與大型企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)上的不平等；中小企業(yè)發(fā)展過程中受到地方政府行業(yè)管理部門的干預(yù)