一文梳理運(yùn)費(fèi)支出涉稅知識點(diǎn)青島會計信息

2023-09-02發(fā)表于山東申稅小微，我們公司是增值稅一般納稅人，在銷售商品時，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)支出，發(fā)票稅率怎么不同呢？您好，運(yùn)費(fèi)同企業(yè)日常購銷活動息息相關(guān)。關(guān)于運(yùn)費(fèi)支出都有哪些涉稅知識點(diǎn)需關(guān)注，我們一起來梳理學(xué)習(xí)下吧~問題一稅率為什么不一樣？我們公司一般會收到兩種運(yùn)費(fèi)發(fā)票，一種是與貨物運(yùn)輸公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，發(fā)票稅率為9%，另一種是委托快遞公司進(jìn)行配送，發(fā)票稅率為6%。請問這兩種發(fā)票稅率為何不同呢？簽訂貨物運(yùn)輸合同，屬于提供交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%；提供快遞收派服務(wù)，屬于物流輔助服務(wù)中的一種，所以稅率為6%。問題二發(fā)票備注欄如何規(guī)范填寫？在取得的貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票中，有的發(fā)票備注欄僅注明了運(yùn)輸貨物信息，這樣的發(fā)票填開正確嗎?增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。問題三能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？我們公司發(fā)生的所有運(yùn)費(fèi)支出都可以在稅前扣除的嗎？按照企業(yè)所得稅稅前扣除原則，企業(yè)“實(shí)際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的、合理的”支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，在日常銷售活動中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予按規(guī)定稅前扣除。問題四能否抵扣增值稅進(jìn)項稅額？那么，是否所有的運(yùn)費(fèi)發(fā)票都能抵扣增值稅進(jìn)項稅額呢?在企業(yè)實(shí)際工作中，并非所有符合基本條件的運(yùn)費(fèi)都可抵扣。納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，則運(yùn)費(fèi)也不得計算抵扣。???下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。(六)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。問題五印花稅的計稅依據(jù)和稅率是什么？

8月初，公司與一家貨物運(yùn)輸公司簽訂了一份《貨物運(yùn)輸合同》，請問現(xiàn)在繳納印花稅稅率是多少？根據(jù)2022年7月1日起施行的《中華人民共和國印花稅法》，原先的貨物運(yùn)輸合同調(diào)整為運(yùn)輸合同，稅率從運(yùn)輸費(fèi)用的0.5‰調(diào)整為0.3‰。好的，稅率是下降了。那簽訂《貨物運(yùn)輸合同》在計算需要繳納的印花稅時，計稅依據(jù)包不包含增值稅呢？是否包含所運(yùn)輸貨物的價值？運(yùn)輸合同，指貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同（不包括管道運(yùn)輸合同），應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的運(yùn)輸費(fèi)用金額，不包括列明的增值稅稅款。問題六不同稅目事項和電子合同如何繳納印花稅？我們公司簽訂的合同中，既包括貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)又包括倉儲業(yè)務(wù)，那么應(yīng)當(dāng)如何計算印花稅？根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第九條規(guī)定：“同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率”。因此，您公司簽訂的合同若分別列明貨物運(yùn)輸費(fèi)用和倉儲費(fèi)的，應(yīng)分別乘以萬分之三、千分之一的稅率計算繳納運(yùn)輸合同印花稅和倉儲合同印花稅；若未分別列明金額的，應(yīng)從高適用千分之一稅率計算繳納印花稅。好的。為了便于合同保管，后續(xù)公司打算將與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同改為電子合同，那么還需要繳納印花稅嗎？納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。政策依據(jù)1.《中華人民共和國印花稅法》2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告