會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)盤點(diǎn)1我國的會(huì)計(jì)規(guī)范體系兩個(gè)平行的體系——會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、解釋公告基本準(zhǔn)則：扮演概念框架的角色，起統(tǒng)馭作用具體準(zhǔn)則：在基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，對(duì)具體交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的規(guī)范應(yīng)用指南：對(duì)具體準(zhǔn)則的一些重點(diǎn)難點(diǎn)問題做出操作性規(guī)定解釋公告：隨著企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的貫徹實(shí)施，就實(shí)務(wù)中遇到的實(shí)施問題而對(duì)準(zhǔn)則作出的具體解釋3什么是會(huì)計(jì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)的定義：會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位，利用專門的程序和方法，對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過程中能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，旨在提供會(huì)計(jì)信息和實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。4會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和職能以貨幣為主要計(jì)量單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要進(jìn)行連續(xù)、完整、系統(tǒng)和綜合的計(jì)算和記錄完整：對(duì)屬于會(huì)計(jì)對(duì)象的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須加以記錄，不得遺漏連續(xù)：對(duì)各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)按發(fā)生的時(shí)間順序不間斷進(jìn)行記錄。系統(tǒng)而綜合：對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，既要進(jìn)行相互聯(lián)系的記錄，又要進(jìn)行必要的科學(xué)分類。以價(jià)值管理為基本內(nèi)容以提供會(huì)計(jì)信息和提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。兩大職能：反映和監(jiān)督5會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)對(duì)象：每一獨(dú)立核算對(duì)象的資金運(yùn)動(dòng)。資產(chǎn)負(fù)債表要素：

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益利潤表要素：收入、費(fèi)用、利潤收入-費(fèi)用=利潤6恒等關(guān)系分析

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系7會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容在按照會(huì)計(jì)要素分類的基礎(chǔ)上進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則全面系統(tǒng)性原則統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合原則適應(yīng)性與穩(wěn)定性相結(jié)合原則言簡意賅原則便于使用和記憶原則8會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類科目明細(xì)分類科目9會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶：以會(huì)計(jì)科目為名稱，建立在具有一定格式的賬頁上，并專門從金額上記錄和計(jì)算會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其余額情況的戶頭。它是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的直接依據(jù)。10會(huì)計(jì)賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)

年憑證號(hào)數(shù)摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶的簡化格式（T型賬戶）賬戶可反映兩類信息：發(fā)生額余額11權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是應(yīng)歸屬于本期的收入和支出，無論本期是否實(shí)際收到，均應(yīng)記入本期，又稱應(yīng)計(jì)制。收付實(shí)現(xiàn)制：以款項(xiàng)是否實(shí)際收到和付出為標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種制度，又稱現(xiàn)金制。12復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法：對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。13復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法的要素賬戶設(shè)置記賬符號(hào)例如：“借”與“貸”；“增”與“減”記賬規(guī)則試算平衡借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法14賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為兩部分：左方和右方一部分反映增加一部分反映減少賬戶結(jié)構(gòu)的兩個(gè)方向可以用不同的符號(hào)表示。在借貸記賬法下，用借方和貸方分別表示賬戶的左方和右方。15賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶金額：期初余額本期增加額本期減少額期末余額余額通常與增加的方向一致賬戶金額四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系期末余額期初余額本期增加額本期減少額＝＋－16借貸記賬法—記賬符號(hào)及其涵義借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)“借”和“貸”表示賬戶中兩個(gè)固定部位，左邊為“借”，右邊為“貸”17借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)從會(huì)計(jì)恒等式推導(dǎo)賬戶的結(jié)構(gòu)利潤（利潤分配前）費(fèi)用收入所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)＋＝＋＋＝＋＋18借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類、成本類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)的增加記在賬戶的借方，減少記在賬戶的貸方，如有余額必定在賬戶的借方

資產(chǎn)類賬戶各指標(biāo)之間的關(guān)系期末余額（借方）期初余額（借方）借方發(fā)生額（本期增加）貸方發(fā)生額（本期減少）＝＋－19借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債和所有者權(quán)益的增加都記在賬戶的貸方，減少記在賬戶的借方，如有余額則必定在賬戶的貸方。負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶各指標(biāo)之間的關(guān)系期末余額（貸方）期初余額（貸方）貸方發(fā)生額（本期增加）借方發(fā)生額（本期減少）＝＋－20借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相類似費(fèi)用類賬戶期末余額的計(jì)算公式與資產(chǎn)類賬戶相同收入類和利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相類似收入類賬戶和利潤類賬戶期末余額的計(jì)算公式與負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶相同收入、費(fèi)用賬戶期末會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)入利潤計(jì)算賬戶，因此其在結(jié)轉(zhuǎn)后通常無余額21

會(huì)計(jì)科目借貸資產(chǎn)類賬戶記增加負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶記增加負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)類賬戶記減少記減少收入利潤類賬戶記減少費(fèi)用類賬戶記減少費(fèi)用類賬戶記增加收入利潤類賬戶記增加22借貸記賬法—記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：

有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)則的涵義任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都必然會(huì)同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶發(fā)生變化所記入的賬戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向所記入兩個(gè)帳戶的金額，借方和貸方必須相等

23會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。一個(gè)完整的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)具備：“借”或“貸”、賬戶名稱、金額賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶簡單分錄與復(fù)合分錄 簡單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸；一貸多借多借多貸等24簡單分錄的格式

復(fù)合分錄的格式會(huì)計(jì)分錄（續(xù)）借：×××科目金額貸：×××科目金額借：×××科目金額貸：×××科目金額

×××科目金額借：×××科目金額

×××科目金額貸：×××科目金額25編制會(huì)計(jì)分錄的步驟判斷所要處理的交易或事項(xiàng)引起了哪些帳戶產(chǎn)生了變化判斷這些帳戶的性質(zhì)確定這些帳戶受影響的方向是增加還是減少根據(jù)這些帳戶的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記按格式編制完整的會(huì)計(jì)分錄26會(huì)計(jì)核算流程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表27會(huì)計(jì)憑證的保管定期整理、裝訂成冊

裝訂的范圍：原始憑證、記賬憑證、科目匯總表、銀行對(duì)賬單、轉(zhuǎn)賬憑證清單等。整理憑證，即對(duì)憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊裝訂憑證加具封面專人保管、期滿歸檔保管期滿、按規(guī)銷毀

28會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤表所有者權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述29三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類按服務(wù)的主要對(duì)象外部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表按編報(bào)的時(shí)間月度報(bào)表季度報(bào)表半年度報(bào)表年度報(bào)表統(tǒng)稱中期報(bào)告按編制的單位單位報(bào)表匯總報(bào)表30三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類按編制的主體個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表按反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)動(dòng)態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表四、會(huì)計(jì)報(bào)表的一般結(jié)構(gòu)表頭：包括報(bào)表的名稱、編制單位、資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間、人民幣金額單位等正表：通過一定的結(jié)構(gòu)和格式反映31五、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表附注32六、財(cái)務(wù)報(bào)表編制適用的準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》及其應(yīng)用指南《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》及其應(yīng)用指南《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》及其應(yīng)用指南《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)——中期財(cái)務(wù)報(bào)告》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號(hào)——每股收益》及其應(yīng)用指南《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號(hào)——分部報(bào)告》及其應(yīng)用指南33七、財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求一般以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，若采用其他基礎(chǔ)，應(yīng)在附注中說明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列示應(yīng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致按照重要性，性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵消至少應(yīng)當(dāng)提供上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明34資產(chǎn)負(fù)債表我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式35圖表10－2

資產(chǎn)負(fù)債表XX公司年月日單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)36資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目排列順序：資產(chǎn)分流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)列示，并按流動(dòng)性大小排列；負(fù)債分流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示，并按償還期限長短排列；所有者權(quán)益按永久性程度排列，至少應(yīng)單獨(dú)列示：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。37資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶期末余額填列根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬余額直接填列根據(jù)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列根據(jù)若干明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列根據(jù)總賬賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的金額填列根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目金額計(jì)算填列38根據(jù)有關(guān)總帳余額分析計(jì)算填列（合并項(xiàng)目）例：貨幣資金項(xiàng)目＝（現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金）賬戶余額

存貨項(xiàng)目＝所有材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、發(fā)出商品、材料及產(chǎn)成品成本差異賬戶（∑借方余額－∑貸方余額）39根據(jù)明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列（以經(jīng)濟(jì)內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)重新組合）應(yīng)收賬款項(xiàng)目＝應(yīng)收賬款明細(xì)賬∑借方余額＋預(yù)收賬款明細(xì)賬∑借方余額預(yù)收賬款項(xiàng)目＝預(yù)收賬款明細(xì)帳∑貸方余額＋應(yīng)收賬款明細(xì)賬∑貸方余額應(yīng)付賬款項(xiàng)目＝應(yīng)付賬款明細(xì)賬∑貸方余額＋預(yù)付賬款明細(xì)賬∑貸方余額預(yù)付賬款項(xiàng)目＝預(yù)付賬款明細(xì)賬∑借方余額＋應(yīng)付賬款明細(xì)賬∑借方余額40某企業(yè)2010年10月31日應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款賬戶的期末余額如下表：

會(huì)計(jì)賬戶金額會(huì)計(jì)賬戶金額總賬明細(xì)賬借方貸方總賬明細(xì)賬借方貸方應(yīng)收賬款48000預(yù)收賬款44000通力公司26000A公司19000光華公司11000B公司36000恒和公司33000C公司27000應(yīng)付賬款75000預(yù)付賬款78000欣欣工廠47000E公司35000光明工廠43000F公司59000同興工廠15000G公司16000

要求：計(jì)算該企業(yè)10月31日資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目金額

411.應(yīng)收賬款項(xiàng)目=26000＋33000＋19000＝780002.應(yīng)付賬款項(xiàng)目=47000＋43000＋16000＝1060003.預(yù)收賬款項(xiàng)目=11000＋36000＋27000＝740004.預(yù)付賬款項(xiàng)目=15000＋35000＋59000＝10900042根據(jù)總賬賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的金額填列固定資產(chǎn)＝固定資產(chǎn)（原值）－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)收賬款、存貨等＝應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目金額－壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等43我國利潤表的格式

：多步式：把利潤的計(jì)算按照不同業(yè)務(wù)類型分解為多個(gè)步驟，把同一性質(zhì)的收入與其相應(yīng)的費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，分別計(jì)算經(jīng)營成果，并最終計(jì)算出利潤總額和凈利潤。利潤表44圖表10－4

利潤表編制單位：年月日單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

45利潤表的編制