【第一章資產(chǎn)】中需要理解概念，

資產(chǎn)

是指公司過(guò)去交易或者事項(xiàng)形成、由公司擁有或者控制、預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資源。

其她貨幣資金

是指除庫(kù)存鈔票、銀行存款之外各種貨幣資金，重要涉及銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

應(yīng)收票據(jù)

是公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票。(商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付擬定金額給收款人或者持票人票據(jù)。)

應(yīng)收賬款

是公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取款項(xiàng)。（重要涉及公司銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向關(guān)于債務(wù)人收取價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。）

其她應(yīng)收款

是指公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外其她各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

交易性金融資產(chǎn)

是指公司為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)。（例如公司以賺取差價(jià)為目從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票、債券、基金等。）

存貨

是指公司在尋?；顒?dòng)中持有以備出售產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用材料和物料等。（涉及各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫(kù)存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。）

原材料

是指公司在生產(chǎn)過(guò)程中通過(guò)加工變化其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品重要實(shí)體各種原料、重要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成輔助材料?！驹牧显敿?xì)涉及原料及重要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。】

低值易耗品

是指不能作為固定資產(chǎn)核算各種用品物品，如工具、管理用品、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用包裝容器等。

委托加工物資

是指公司委托外單位加工各種材料、商品等物資。

包裝物

是指為了包裝本公司商品而儲(chǔ)備各種包裝容器。（核算重要內(nèi)容有生產(chǎn)領(lǐng)用、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)、隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)、出租或者出借給購(gòu)買單位使用包裝物。）

庫(kù)存商品

是指公司已完畢所有生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)、合乎原則規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售各種商品。

長(zhǎng)期股權(quán)投資

涉及公司持有對(duì)其子公司、合營(yíng)公司及聯(lián)營(yíng)公司權(quán)益性投資以及公司持有對(duì)被投資單位不具備控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量權(quán)益性投資。

固定資產(chǎn)

是指同步具備：1．為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；2．使用壽命超過(guò)一種會(huì)計(jì)年度。這兩個(gè)特性有形資產(chǎn)。

折舊

是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照擬定辦法相應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

應(yīng)計(jì)折舊額

是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)測(cè)凈殘值后金額。（已計(jì)提減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)金額。）

投資性房地產(chǎn)

是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)可以單獨(dú)計(jì)量和出售。

無(wú)形資產(chǎn)

是指公司擁有或者控制沒(méi)有實(shí)物形態(tài)可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

其她資產(chǎn)

是指除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等以外資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

是指公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和后來(lái)各期承擔(dān)分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨细黜?xiàng)費(fèi)用。（如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出等。）

【第二章

負(fù)債】中要理解某些概念，看看你能解釋清晰幾種？

負(fù)債

是指公司過(guò)去交易或者事項(xiàng)形成、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

短期借款

指公司向銀行或其她金融機(jī)構(gòu)等借入期限在1年如下(含1年)各種借款。

應(yīng)付賬款

是指公司因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付款項(xiàng)。

應(yīng)付票據(jù)

是指公司購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，涉及商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

應(yīng)付利息

是核算公司按照合同商定應(yīng)支付利息，涉及短期借款、分期付息到期還本長(zhǎng)期借款、公司債券等應(yīng)支付利息。

預(yù)收賬款

是指公司按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)。與應(yīng)付賬款不同，預(yù)收賬款所形成負(fù)債不是以貨幣償付，而是以貨品償付。

應(yīng)付職工薪酬

是指公司為活職工提供服務(wù)而予以各種形式報(bào)酬以及其她有關(guān)支出。（涉及職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教誨經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生義務(wù)；還涉及職工在職期間和離職后提供應(yīng)職工所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。提供應(yīng)職工配偶、子女或其她被贍養(yǎng)人福利等；以及公司以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將公司擁有資產(chǎn)免費(fèi)提供應(yīng)職工使用和為職工免費(fèi)提供醫(yī)療保健服務(wù)。）

應(yīng)交稅費(fèi)

涉及：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教誨費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。

增值稅

是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生增值額作為計(jì)稅根據(jù)而征收一種流轉(zhuǎn)稅。（消費(fèi)型增值稅容許將用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)中已含稅款，在購(gòu)買當(dāng)期所有一次扣除。）

視同銷售行為

公司有些交易和事項(xiàng)從會(huì)計(jì)角度看不屬于銷售行為，不能確認(rèn)銷售收入，但是按照稅法規(guī)定，應(yīng)視同對(duì)外銷售解決，計(jì)算應(yīng)交增值稅。(如建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用本公司產(chǎn)品.)

小規(guī)模納稅公司：

1、應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定增值稅征收率計(jì)算交納增值稅，銷售貨品或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)

只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2、不享有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨品或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付增值稅直接計(jì)入關(guān)于貨品或勞務(wù)成本。

消費(fèi)稅

是指在國(guó)內(nèi)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品單位和個(gè)人、按其流轉(zhuǎn)額繳納一種稅

營(yíng)業(yè)稅

是對(duì)在外國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)單位和個(gè)人征收流轉(zhuǎn)稅。

其她應(yīng)交稅費(fèi)

除上述稅金以外應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅、所得稅、教誨費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

應(yīng)付股利是指公司依照股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)利潤(rùn)分派方案擬定分派給投資者鈔票股利或利潤(rùn)。

其她應(yīng)付款

是指公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外其她各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。

長(zhǎng)期借款

是指公司向銀行或其她金融機(jī)構(gòu)借入期限在1年以上(不含1年)各項(xiàng)借款。

應(yīng)付債券

是指公司為籌集(長(zhǎng)期)資金而發(fā)行債券。

債券

是公司為籌集長(zhǎng)期使用資金而發(fā)行一種書(shū)面憑證。（其發(fā)行有面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行三種狀況。）

長(zhǎng)期應(yīng)付款

是指公司除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外其她各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，涉及應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)及分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)等。

租賃內(nèi)含利率

是指在租賃開(kāi)始日，使最低租賃收款額現(xiàn)值與未擔(dān)保余值現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與出租人初始直接費(fèi)用之和折現(xiàn)率。

【第三章

所有者權(quán)益】中要理解某些概念，看看你能解釋清晰幾種？

所有者權(quán)益

是指公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有剩余權(quán)益。公司所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。(所有者權(quán)益涉及實(shí)收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分派利潤(rùn)。)

資本公積

涉及公司收到投資者出資超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額某些以及直接計(jì)入所有者權(quán)益利得和損失等。

留存收益

是公司歷年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)留存于公司某些，重要涉及計(jì)提盈余公積和未分派利潤(rùn)。

直接計(jì)入所有者權(quán)益利得和損失

是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)、與所有者投入資本或者向所有者分派利潤(rùn)無(wú)關(guān)利得或者損失。

直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)利得和損失

是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、最后會(huì)引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)、與所有者投入資本或者向所有者分派利潤(rùn)無(wú)關(guān)利得或者損失。（公司非尋?；顒?dòng)業(yè)績(jī)）

利得

是指由公司非尋?；顒?dòng)所形成、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長(zhǎng)、與所有者投入資本無(wú)關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入。

損失

是指由公司非尋常活動(dòng)所發(fā)生、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分派利潤(rùn)無(wú)關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流出。

注意：利得和損失也許直接計(jì)入所有者權(quán)益，也也許先計(jì)入當(dāng)期損益，最后影響所有者權(quán)益。

實(shí)收資本

是指公司按照章程規(guī)定或合同、合同商定，接受投資者投入公司資本。

資本(或股本)溢價(jià)

是指公司收到投資者超過(guò)其在公司注冊(cè)資本或股本中所占份額投資。

利潤(rùn)分派

是指公司依照國(guó)家關(guān)于規(guī)定和公司章程、投資者合同等，對(duì)公司當(dāng)年可供分派利潤(rùn)所進(jìn)行分派。

盈余公積

是指公司按照關(guān)于規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取積累資金。（司制公司盈余公積涉及法定盈余公積和任意盈余公積。）

法定盈余公積

是指公司按照規(guī)定比例從凈利潤(rùn)中提取盈余公積。

任意盈余公積

是指公司按照股東會(huì)或股東大會(huì)決策提取盈余公積。

可供分派利潤(rùn)

公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)加上年初未分派利潤(rùn)(或減年初未彌補(bǔ)虧損)和其她轉(zhuǎn)入（用盈余公積彌補(bǔ)虧損）后余額。

【第四章

收入】中要理解某些概念，看看你能解釋清晰幾種？

收入

是指公司在尋?；顒?dòng)中形成、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長(zhǎng)、與所有者投入資本無(wú)關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流入。

商業(yè)折扣

公司銷售商品涉及商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后金額擬定銷售商品收入金額。

鈔票折扣

公司銷售商品涉及鈔票折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除鈔票折扣前金額擬定銷售商品收入金額。（鈔票折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。）

銷售折讓

是指公司因售出商品質(zhì)量不合格等因素而在售價(jià)上予以減讓。

竣工比例法

是指按照提供勞務(wù)交易竣工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用辦法。

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)使用費(fèi)收入

是指公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)形成使用費(fèi)收入。

政府補(bǔ)貼

是指公司從政府免費(fèi)獲得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不涉及政府作為公司所有者投入資本。（其中政府涉及各級(jí)政府及其所屬機(jī)構(gòu)，如財(cái)政、衛(wèi)生、稅務(wù)、環(huán)保部門(mén)等；聯(lián)合國(guó)、世界銀行等國(guó)際類似組織也視同為政府。）

與資產(chǎn)有關(guān)政府補(bǔ)貼

是指公司獲得、用于購(gòu)建或以其她方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)政府補(bǔ)貼。

與收益有關(guān)政府補(bǔ)貼

是指除與資產(chǎn)有關(guān)政府補(bǔ)貼之外政府補(bǔ)貼。

財(cái)政撥款

是政府免費(fèi)撥付公司資金，普通在撥款時(shí)就明確了用途。

財(cái)政貼息

是政府為支持特定領(lǐng)域或區(qū)域發(fā)展，依照國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策目的，對(duì)承貸公司銀行貸款利息予以補(bǔ)貼。

稅收返還

是政府按照先征后返（退）、即征即退等辦法向公司返還稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式予以一種政府補(bǔ)貼，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)貼。

【第五章費(fèi)用】中要理解某些概念，看看你能解釋清晰幾種？

費(fèi)用

是指公司在尋?；顒?dòng)中發(fā)生、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分派利潤(rùn)無(wú)關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流出。

成本費(fèi)用

涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其她業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加等；

期間費(fèi)用

涉及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

是指公司確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。9公司普通在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。)

其她業(yè)務(wù)成本

是指公司確認(rèn)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外其她經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生成本，涉及銷售材料成本、出租固定資產(chǎn)折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷額、出租包裝物成本或攤銷額等。

營(yíng)業(yè)稅金及附加

是指公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)承擔(dān)有關(guān)稅費(fèi)，涉及營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，都市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教誨費(fèi)附加等。

銷售費(fèi)用

是指公司在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，涉及保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)測(cè)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本公司商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

管理費(fèi)用

是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生各種管理費(fèi)用，涉及公司在籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在公司經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生或者應(yīng)由公司統(tǒng)一承擔(dān)公司經(jīng)費(fèi)(涉及行政管理部門(mén)職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、董事會(huì)費(fèi)(涉及董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、征詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。公司生產(chǎn)車間(部門(mén))和行政管理部門(mén)等發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用

是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生籌資費(fèi)用，涉及利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及有關(guān)手續(xù)費(fèi)、公司發(fā)生或收到鈔票折扣等。

【第六章利潤(rùn)】中要理解某些概念，看看你能解釋清晰幾種？

利潤(rùn)

是指公司在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)涉及收入減去費(fèi)用后凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)利得和損失等。

營(yíng)業(yè)收入

是指公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所確認(rèn)收入總額，涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其她業(yè)務(wù)收入。

營(yíng)業(yè)成本

是指公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生實(shí)際成本總額，涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其她業(yè)務(wù)成本。

資產(chǎn)減值損失

是指公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成損失。

公允價(jià)值變動(dòng)收益(或損失)

是指公司交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益利得(或損失)。

投資收益(或損失)

是指公司以各種方式對(duì)外投資所獲得收益(或發(fā)生損失)。

營(yíng)業(yè)外收入

是指公司發(fā)生與其尋常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系各項(xiàng)利得。

營(yíng)業(yè)外支出

是指公司發(fā)生與其尋常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系各項(xiàng)損失。

所得稅費(fèi)用

是指公司確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除所得稅費(fèi)用。

營(yíng)業(yè)外收入

是指公司發(fā)生與其尋?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系各項(xiàng)利得，重要涉及非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤(pán)賺錢得、捐贈(zèng)利得、的確無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)付款項(xiàng)等。

盤(pán)賺錢得

重要指對(duì)于鈔票等清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)盈鈔票等，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入金額。

罰沒(méi)利得

指公司獲得各種罰款，在彌補(bǔ)由于對(duì)違背合同或合同而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失后罰款凈收益。

捐贈(zèng)利得

指公司接受捐贈(zèng)產(chǎn)生利得。

營(yíng)業(yè)外支出

是指公司發(fā)生與其尋?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系各項(xiàng)損失，重要涉及非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤(pán)虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。

盤(pán)虧損失

重要指對(duì)于固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)虧固定資產(chǎn)，在查明因素解決時(shí)按擬定損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出金額。

罰款支出

指公司由于違背稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)合同等而支付各種滯納金和罰款。

公益性捐贈(zèng)支出

指公司對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生支出。

非常損失

指公司對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)導(dǎo)致?lián)p失，在扣除保險(xiǎn)公司補(bǔ)償后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出凈損失。

應(yīng)交所得稅

是依照稅法規(guī)定以公司應(yīng)納稅所得額一定比例上交一種稅金。

納稅調(diào)節(jié)增長(zhǎng)額

重要涉及稅法規(guī)定容許扣除項(xiàng)目中，公司已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除原則金額(如超過(guò)稅法規(guī)定原則廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及公司已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不容許扣除項(xiàng)目金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。

納稅調(diào)節(jié)減少額

重要涉及按稅法規(guī)定容許彌補(bǔ)虧損和準(zhǔn)予免稅項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。【第七章財(cái)務(wù)報(bào)告】中要理解某些概念，看看你能解釋清晰幾種？

財(cái)務(wù)報(bào)表

是對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量構(gòu)造性表述。編制財(cái)務(wù)報(bào)表目的是向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量等關(guān)于會(huì)計(jì)信息，反映公司管理層受托責(zé)任履行狀況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

資產(chǎn)負(fù)債表

是指反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表中列示流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目普通涉及

貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其她應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期非流動(dòng)資產(chǎn)等。

資產(chǎn)負(fù)債表中列示非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目普通涉及

長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以及其她非流動(dòng)資產(chǎn)等。

資產(chǎn)負(fù)債表中列示流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目普通涉及

短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其她應(yīng)付款、一年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債等。

非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目普通涉及

長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和其她非流動(dòng)負(fù)債等。

所有者權(quán)益

普通按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分派利潤(rùn)分項(xiàng)列示。

資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益重要項(xiàng)目填列闡明如下：

資產(chǎn)項(xiàng)目填列闡明

“貨幣資金”項(xiàng)目

反映公司庫(kù)存鈔票、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等共計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“鈔票”、“銀行存款”、“其她貨幣資金”科目期末余額共計(jì)數(shù)填列。

“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目

反映公司持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益為交易目所持有債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)依照“交易性金融資產(chǎn)”科目期末余額填列。

“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目

反映公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票，涉及銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)收票據(jù)”科目期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中關(guān)于應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期末余額后金額填列。

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目

反映公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末借方余額共計(jì)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中關(guān)于應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期末余額后金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目

反映公司按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)依照“預(yù)付款項(xiàng)”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末借方余額共計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中關(guān)于預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期末余額后金額填列。如“預(yù)付款項(xiàng)”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

“應(yīng)收利息”項(xiàng)目

反映公司應(yīng)收取債券投資等利息。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)收利息”科目期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中關(guān)于應(yīng)收利息計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期末余額后金額填列。

“應(yīng)收股利”項(xiàng)目

反映公司應(yīng)收取鈔票股利和應(yīng)收取其她單位分派利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)收股利”科目期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中關(guān)于應(yīng)收股利計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期末余額后金額填列。

“其她應(yīng)收款”項(xiàng)目

反映公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外其她各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“其她應(yīng)收款”科目期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中關(guān)于其她應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期末余額后金額填列。

“存貨”項(xiàng)目

反映公司期末在庫(kù)、在途和在加工中各種存貨可變現(xiàn)凈值。本項(xiàng)目應(yīng)依照“材料采購(gòu)”、

“原材料”、“低值易耗品”、

“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、

“委托加工物資”“委托代銷商品”、

“生產(chǎn)成本”等科目期末余額共計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后金額填列。材料采用籌劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用籌劃成本核算或售價(jià)核算公司，還應(yīng)按加或減材料成本差別、商品進(jìn)銷差價(jià)后金額填列。

“一年內(nèi)到期非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目

反映公司將于一年內(nèi)到期非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額。本項(xiàng)目應(yīng)依照關(guān)于科目期末余額填列。

“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目

反映公司持有對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)公司和合營(yíng)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。本項(xiàng)目應(yīng)依照“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后金額填列。

“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目

反映公司各種固定資產(chǎn)原價(jià)減去合計(jì)折舊和合計(jì)減值準(zhǔn)備后凈額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“合計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后金額填列。

“在建工程”項(xiàng)目

反映公司期末各項(xiàng)未竣工程實(shí)際支出，涉及交付安裝設(shè)備價(jià)值、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程價(jià)款等可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“在建工程”科目期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后金額填列。

“工程物資”項(xiàng)目

反映公司尚未使用各項(xiàng)工程物資實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)依照“工程物資”科目期末余額填列。

“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目

反映公司因出售、毀損、報(bào)廢等因素轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額差額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)清理”科目期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“－”號(hào)填列。

“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目

反映公司持有無(wú)形資產(chǎn)，涉及專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本項(xiàng)目應(yīng)依照“無(wú)形資產(chǎn)”期末余額，減去“合計(jì)攤銷”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后金額填列。

“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目

反映公司開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中可以資本化形成無(wú)形資產(chǎn)成本支出某些。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)依照“研發(fā)支出”科目中所屬“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。

“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目

反映公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和后來(lái)各期承擔(dān)分?jǐn)偲谙拊?年以上各項(xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)(含一年)攤銷某些，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)依照“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目期末余額減去將于—年內(nèi)(含一年)攤銷數(shù)額后金額填列。

“其她非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目

反映公司除長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)等以外其她非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)依照關(guān)于科目期末余額填列。

負(fù)債項(xiàng)目填列闡明

(1)“短期借款”項(xiàng)目，反映公司向銀行或其她金融機(jī)構(gòu)等借入期限在1年如下(含1年)各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)依照“短期借款”科目期末余額填列。

(2)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映公司購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，涉及銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)付票據(jù)”科目期末余額填列。

(3)

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映公司因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末貸方余額共計(jì)數(shù)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

(4)

“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映公司按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)收客戶款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末貸方余額共計(jì)數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

(5)

“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映公司依照關(guān)于規(guī)定應(yīng)付給職工工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教誨經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本項(xiàng)目列示。

(6)

“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映公司按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納各種稅費(fèi)，涉及增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教誨費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。公司代扣代交個(gè)人所得稅，也通過(guò)本項(xiàng)目列示。公司所交納稅金不需要預(yù)測(cè)應(yīng)交數(shù)，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“一”號(hào)填列。

(7)“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映公司按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付利息，涉及分期付息到期還本長(zhǎng)期借款應(yīng)支付利息、公司發(fā)行公司債券應(yīng)支付利息等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)依照“應(yīng)付利息”科目期末余額填列。

(8)

“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，反映公司分派鈔票股利或利潤(rùn)，公司分派股票股利，不通過(guò)本項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)付股利”科目期末余額填列。

(9)

“其她應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外其她各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“其她應(yīng)付款”科目期末余額填列。

(10)

“一年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映公司非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期某些金額。如將于一年內(nèi)償還長(zhǎng)期借款。本項(xiàng)目應(yīng)依照關(guān)于科目期末余額填列。

(11)

“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映公司向銀行或其她金融機(jī)構(gòu)借入期限在1年以上(不含1年)各項(xiàng)借款。本項(xiàng)目應(yīng)依照“長(zhǎng)期借款”科目期末余額填列。

(12)

“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映公司為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行債券本金和利息。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)付債券”科目期末余額填列。

(13)

“其她非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映公司除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等項(xiàng)目以外其她非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)依照關(guān)于科目期末余額填列。其她非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)依照關(guān)于科目期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到期償還數(shù)后余額填列。非流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)(含1年)到期非流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)在“一年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。

所有者權(quán)益項(xiàng)目填列闡明

“實(shí)收資本(或股本)”項(xiàng)目

反映公司各投資者實(shí)際投入資本(或股本)總額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“實(shí)收資本”

(或“股本”)科目期末余額填列。

“資本公積”項(xiàng)目

反映公司資本公積期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“資本公積”科目期末余額填列。

“盈余公積”項(xiàng)目

反映公司盈余公積期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“盈余公積”科目期末余額填列。

“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目

反映公司尚未分派利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分派”科目余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“一”號(hào)填列。

利潤(rùn)表

是指反映公司在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表。

利潤(rùn)表項(xiàng)目填列闡明如下：

“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目

反映公司經(jīng)營(yíng)重要業(yè)務(wù)和其她業(yè)務(wù)所確認(rèn)收入總額，本項(xiàng)目應(yīng)依照“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其她業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額分析填列。

“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目

反映公司經(jīng)營(yíng)重要業(yè)務(wù)和其她業(yè)務(wù)所發(fā)生成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其她業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額分析填列。

“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目

反映公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、都市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教誨費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)依照“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目發(fā)生額分析填列。

“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目

反映公司在銷售商品過(guò)程中發(fā)生包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本公司商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依照“銷售費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。

“管理費(fèi)用”項(xiàng)目

反映公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依照“管理費(fèi)用”發(fā)生額分析填列。

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

反映公司籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依照“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列

“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目

反映公司各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)依照“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額分析填列。

“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目

反映公司應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。本項(xiàng)目應(yīng)依照“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。

“投資收益”項(xiàng)目反映公司以各種方式對(duì)外投資所獲得收益。本項(xiàng)目應(yīng)依照“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目用“－”號(hào)填列。

“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目

反映公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以“一”號(hào)填列。

“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目

反映公司發(fā)生與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)依照“營(yíng)業(yè)外收入”科目發(fā)生額分析填列。

“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目

反映公司發(fā)生與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)依照“營(yíng)業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。

“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目

反映公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。

“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依照“所得稅費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。

“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目

反映公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。

鈔票流量表

是反映公司在一定會(huì)計(jì)期間鈔票和鈔票等價(jià)物流入和流出報(bào)表。

鈔票流量

是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)公司鈔票和鈔票等價(jià)物流入和流出。公司從銀行提取鈔票、用鈔票購(gòu)買短期到期國(guó)庫(kù)券等鈔票和鈔票等價(jià)物之間轉(zhuǎn)換不屬于鈔票流量。

鈔票

是指公司庫(kù)存鈔票以及可以隨時(shí)用于支付存款，涉及庫(kù)存鈔票、銀行存款和其她貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時(shí)用于支付存款不屬于鈔票。

鈔票等價(jià)物

是指公司持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小投資。期限短普通是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期。(鈔票等價(jià)物，普通涉及三個(gè)月內(nèi)到期債券投資等。權(quán)益性投資變鈔票額普通不擬定，因而不屬于鈔票等價(jià)物。公司應(yīng)當(dāng)依照詳細(xì)狀況擬定鈔票等價(jià)物范疇，一經(jīng)擬定不得隨意變更。)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

是指公司投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外所有交易和事項(xiàng)。（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生鈔票流量重要涉及銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出鈔票和鈔票等價(jià)物。）

投資活動(dòng)

是指公司長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)建和不涉及在鈔票等價(jià)物范疇內(nèi)投資及其處置活動(dòng)。（投資活動(dòng)產(chǎn)生鈔票流量重要涉及購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其她營(yíng)業(yè)單位等流入和流出鈔票和鈔票等價(jià)物。）

籌資活動(dòng)

是指引致公司資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化活動(dòng)。(籌資活動(dòng)產(chǎn)生鈔票流量重要涉及吸取投資、發(fā)行股票、分派利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出鈔票和鈔票等價(jià)物。)【注：償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)?！?/p>

鈔票流量表重要項(xiàng)目闡明

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生鈔票流量

（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到鈔票”項(xiàng)目，反映公司銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到鈔票，涉及銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取增值稅銷項(xiàng)稅額，詳細(xì)涉及：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到鈔票，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到鈔票和本期預(yù)收款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付鈔票。公司銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到鈔票，也在本項(xiàng)目反映。

（2）“收到稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映公司收到返還各種稅費(fèi)，如收到增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教誨費(fèi)附加返還款等。

（3）“收到其她與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)于鈔票”項(xiàng)目，反映公司經(jīng)營(yíng)租賃收到租金等其她與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)于鈔票，金額較大應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

（4）“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付鈔票”項(xiàng)目，反映公司購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付鈔票，涉及支付貨款以及與貨款一并支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，詳細(xì)涉及：本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付鈔票，以及本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生購(gòu)貨退回收到鈔票。公司購(gòu)買材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付鈔票，也在本項(xiàng)目反映。

（5）“支付給職工以及為職工支付鈔票”，反映公司實(shí)際支付給職工鈔票以及為職工支付鈔票，涉及公司為獲得職工提供服務(wù)，本期實(shí)際予以各種形式報(bào)酬以及其她有關(guān)支出，如支付給職工工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付其她費(fèi)用。

（6）“支付各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定支付各項(xiàng)稅費(fèi)，涉及本期發(fā)生并支付稅費(fèi)，以及本期支付此前各期發(fā)生稅費(fèi)和預(yù)交稅金，如支付所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教誨費(fèi)附加等。

（7）“支付其她與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)于鈔票”，反映公司除上述各項(xiàng)目外，支付其她與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)于鈔票，如罰款支出、支付差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付鈔票等。其她與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)于鈔票，如果金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

2.投資活動(dòng)產(chǎn)生鈔票流量

（1）“收回投資收到鈔票”項(xiàng)目，反映公司出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除鈔票等價(jià)物以外對(duì)其她公司長(zhǎng)期股權(quán)投資等而收到鈔票。單處置子公司及其她營(yíng)業(yè)單位收到鈔票凈額除外。

（2）“獲得投資收益收到鈔票”項(xiàng)目，反映公司除鈔票等價(jià)物以外對(duì)其她公司長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回鈔票股利和利息等。

（3）“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其她長(zhǎng)期資產(chǎn)收回鈔票凈額”，反映公司出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其她長(zhǎng)期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所獲得鈔票，減去為處置這些資產(chǎn)而支付關(guān)于費(fèi)用后凈額。

（4）“處置子公司及其她營(yíng)業(yè)單位收到鈔票凈額”項(xiàng)目，反映公司處置子公司及其她營(yíng)業(yè)單位所獲得鈔票減去子公司或其她營(yíng)業(yè)單位持有鈔票和鈔票等價(jià)物以及有關(guān)處置費(fèi)用后凈額。

（5）“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其她長(zhǎng)期資產(chǎn)支付鈔票”項(xiàng)目，反映公司購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，獲得無(wú)形資產(chǎn)和其她長(zhǎng)期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）支付鈔票，涉及購(gòu)買機(jī)器設(shè)備所支付鈔票、建造工程支付鈔票、支付在建工程人員工資等鈔票支出。

（6）“投資支付鈔票”項(xiàng)目，反映公司獲得除鈔票等價(jià)物以外對(duì)其她公司長(zhǎng)期股權(quán)投資等所支付鈔票以及支付傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但獲得子公司及其她營(yíng)業(yè)單位支付鈔票金額除外。

（7）“獲得子公司及其她營(yíng)業(yè)單位支付鈔票凈額”項(xiàng)目，反映公司獲得子公司及其她營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以鈔票支付某些，減去子公司或其她營(yíng)業(yè)單位持有鈔票和鈔票等價(jià)物后凈額。

（8）“收到其她與投資活動(dòng)關(guān)于鈔票”、“支付其她與投資活動(dòng)關(guān)于鈔票”項(xiàng)目，反映公司除上述（1）至（7）項(xiàng)目外收到或支付其她與投資活動(dòng)關(guān)于鈔票，金額較大應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生鈔票流量

（1）“吸取投資收到鈔票”項(xiàng)目，反映公司以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付傭金等發(fā)行費(fèi)用后凈額)。

（2）“獲得借款收到鈔票”項(xiàng)目，反映公司舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到鈔票，以及發(fā)行債券實(shí)際收到款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支付傭金等發(fā)行費(fèi)用后凈額）。

（3）“償還債務(wù)所支付鈔票”項(xiàng)目，反映公司以鈔票償還債務(wù)本金，涉及：歸還金融公司借款本金、償付公司到期債券本金等。

（4）“分派股利、利潤(rùn)或償付利息支付鈔票”項(xiàng)目，反映公司實(shí)際支付鈔票股利、支付給其她投資單位利潤(rùn)或用鈔票支付借款利息、債券利息。

（5）“收到其她與籌資活動(dòng)關(guān)于鈔票”、“支付其她與籌資活動(dòng)關(guān)于鈔票”項(xiàng)目，費(fèi)用公司除上述（1）至（4）項(xiàng)目外收到貨支付其她與籌資活動(dòng)關(guān)于鈔票，金額較大應(yīng)單獨(dú)列示。

4.“匯率變動(dòng)對(duì)鈔票影響”項(xiàng)目

鈔票流量表準(zhǔn)則規(guī)定，外幣鈔票流量以及境外子公司鈔票流量，應(yīng)當(dāng)采用鈔票流量發(fā)生日即期匯率或即期匯率近似匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)鈔票影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在鈔票流量表中單獨(dú)列報(bào)。

所有者權(quán)益變動(dòng)表

是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各構(gòu)成某些當(dāng)期增減變動(dòng)狀況報(bào)表。

在所有者權(quán)益變動(dòng)表列示項(xiàng)目

（1）凈利潤(rùn)；（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益利得和損失項(xiàng)目及其總額；（3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)改正累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分派利潤(rùn)等；（5）提取盈余公積；（6）實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分派利潤(rùn)期初期末余額及其調(diào)節(jié)狀況。

附注

是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、鈔票流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目闡明等。

速動(dòng)資產(chǎn)

是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定存貨、預(yù)付賬款、一年內(nèi)到期非流動(dòng)資產(chǎn)和其她流動(dòng)資產(chǎn)等之后余額。

速動(dòng)比率

是用來(lái)衡量公司短期償債能力指標(biāo)，普通來(lái)說(shuō)速動(dòng)比率越高，反映公司短期償債能力越強(qiáng)，公司短期償債風(fēng)險(xiǎn)較小

長(zhǎng)期償債能力

是指公司償還長(zhǎng)期負(fù)債能力。（公司長(zhǎng)期償債能力衡量指標(biāo)重要有兩項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率。）

產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)評(píng)價(jià)償債能力作用基本相似，兩者重要區(qū)別是：資產(chǎn)負(fù)債率側(cè)重于分析債務(wù)償付安全性物質(zhì)保障限度，產(chǎn)權(quán)比率則側(cè)重于揭示財(cái)務(wù)構(gòu)造穩(wěn)健限度以及自有資金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)承受能力。

資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力

取決于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況、資產(chǎn)管理水平等各種因素。

獲利能力

指標(biāo)涉及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和凈資產(chǎn)收益率四項(xiàng)指標(biāo)，據(jù)以評(píng)價(jià)公司各要素獲利能力及資本保值增值狀況。

發(fā)展能力

重要考察如下四項(xiàng)指標(biāo)：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率。

綜合指標(biāo)分析

就是將運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、獲利能力和發(fā)展能力納入一種有機(jī)整體之中，全面地對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行解剖與分析。

【第八章

產(chǎn)品成本核算】中要理解某些概念，看看你能解釋清晰幾種？

公司慣用成本計(jì)算辦法

有品種法、分批法、分步法、分類法、定額法、原則成本法等。

直接材料

是指公司在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中所消耗直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體原料、重要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成輔助材料。

直接人工

是指公司在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資以及其她各種形式職工報(bào)酬。

制造費(fèi)用

是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生各項(xiàng)間接成本，涉及工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間停工損失等。

輔助生產(chǎn)

是指為基本生產(chǎn)服務(wù)而進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)。輔助生產(chǎn)成本是指輔助生產(chǎn)車間發(fā)生成本。

分派輔助生產(chǎn)成本辦法

重要有直接分派法、交互分派法和按籌劃成本分派法等。

分派制造費(fèi)用辦法有

生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法和按年度籌劃分派率分派法等。

竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間費(fèi)用分派

不計(jì)算在產(chǎn)品成本法、在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法、在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法、約當(dāng)產(chǎn)量比例法、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法、定額比例法等。

聯(lián)產(chǎn)品

是指使用同一或幾種原料，通過(guò)同畢生產(chǎn)過(guò)程同步生產(chǎn)出來(lái)兩種或兩種以上重要產(chǎn)品。

副產(chǎn)品

是指在同畢生產(chǎn)過(guò)程中，使用同種原料，在生產(chǎn)重要產(chǎn)品同步附帶生產(chǎn)出來(lái)非重要產(chǎn)品。

約當(dāng)產(chǎn)量比例法

應(yīng)將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照竣工限度折算為相稱于竣工產(chǎn)品產(chǎn)量，即約當(dāng)產(chǎn)量，然后按照竣工產(chǎn)品產(chǎn)量與月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量比例分派計(jì)算竣工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。這種辦法合用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且產(chǎn)品成本中直接材料成本和直接人工等加工成本比重相差不大產(chǎn)品。

【第九章

產(chǎn)品成本計(jì)算與分析】中要理解某些概念，看看你能解釋清晰幾種？

品種法

是指以產(chǎn)品品種作為成本核算對(duì)象，歸集和分派生產(chǎn)成本，計(jì)算產(chǎn)品成本一種辦法。（這種辦法普通合用于單環(huán)節(jié)、大量生產(chǎn)公司，如發(fā)電、供水、采掘等公司。）

分批法

是指以產(chǎn)品批別作為產(chǎn)品成本核算對(duì)象，歸集和分派生產(chǎn)成本，計(jì)算產(chǎn)品成本一種辦法。（這種辦法重要合用于單件、小批生產(chǎn)公司，如造船、重型機(jī)器制造、精密儀器制造等。）

分步法

是指按照生產(chǎn)過(guò)程中各個(gè)加工環(huán)節(jié)（分品種）為成本核算對(duì)象，歸集和分派生產(chǎn)成本，計(jì)算各環(huán)節(jié)半成品和最后產(chǎn)成品成本一種辦法。（這種辦法合用于大量大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)，如冶金、紡織、大量大批機(jī)械制造公司等。）

分步法成本計(jì)算程序

為逐漸結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。

逐漸結(jié)轉(zhuǎn)分步法

是指按照產(chǎn)品加工順序，逐漸計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，直到最后加工環(huán)節(jié)才干計(jì)算產(chǎn)品成本一種辦法。

平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

是指在計(jì)算各環(huán)節(jié)成本時(shí)，不計(jì)算各環(huán)節(jié)所產(chǎn)半成品成本，也不計(jì)算各環(huán)節(jié)所耗上一環(huán)節(jié)半成品成本，而只計(jì)算本環(huán)節(jié)發(fā)生各項(xiàng)其她成本，以及這些成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品份額，將相似產(chǎn)品各環(huán)節(jié)成本明細(xì)賬中這些份額平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總，即可計(jì)算出該種產(chǎn)品產(chǎn)成品成本。

產(chǎn)品生產(chǎn)成本表

是反映公司在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)所有產(chǎn)品總成本報(bào)表。該表普通分為兩種，一種按成本項(xiàng)目反映，另一種按產(chǎn)品種類反映?！镜谑?/p>

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)】中要理解某些概念，看看你能解釋清晰幾種？

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

分為行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)兩大體系，反映和監(jiān)督單位預(yù)算執(zhí)行及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)專業(yè)會(huì)計(jì)，是預(yù)算會(huì)計(jì)構(gòu)成某些。（行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素涉及資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。）

主管會(huì)計(jì)單位

是指向同級(jí)財(cái)政部門(mén)領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，有下一級(jí)會(huì)計(jì)單位行政單位、事業(yè)單位

二級(jí)會(huì)計(jì)單位

是指向主管會(huì)計(jì)單位或上一級(jí)會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，有下一級(jí)會(huì)計(jì)單位行政單位、事業(yè)單位。

基層單位會(huì)計(jì)

是指向上一級(jí)會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，沒(méi)有下一級(jí)會(huì)計(jì)單位行政單位、事業(yè)單位。

固定基金

是指事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用基金。

事業(yè)基金

是對(duì)于事業(yè)單位而言，指事業(yè)單位擁有非限定用途凈資產(chǎn)，分為普通基金和投資基金兩某些內(nèi)容。

專用基金

是對(duì)于事業(yè)單位而言，指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)立有專門(mén)用途資金。(重要涉及修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及住房基金等。)

事業(yè)單位結(jié)余

是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入和支出相抵后余額，涉及事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。

事業(yè)結(jié)余

是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后余額。

經(jīng)營(yíng)結(jié)余

是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后余額。

結(jié)余分派內(nèi)容重要有兩項(xiàng)

一是有所得稅交納業(yè)務(wù)事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)交所得稅；二是事業(yè)單位計(jì)提專用基金。

事業(yè)單位收入

是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法獲得非償還性資金。事業(yè)單位收入涉及財(cái)政補(bǔ)貼收入、上級(jí)補(bǔ)貼收入、撥入?？?、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款、