關于A公司的應收賬款內部控制的淺析摘要市場經(jīng)濟的發(fā)展促使企業(yè)信用銷售和應收賬款的誕生。對于企業(yè)的長期經(jīng)營和后續(xù)發(fā)展，持有應收賬款的規(guī)模和時間具有重要意義。在日益激烈的市場競爭中，許多公司將采取放松自身信貸政策的方式，在有序立于不敗的地位搶占市場。當公司繼續(xù)使用寬松的信貸政策并采用信貸銷售方式時，應收賬款金額也快速增長，這無疑會導致應收賬款管理成本增加和潛在壞賬風險。從而加大了企業(yè)的經(jīng)營風險。本文首先以理論為基礎，對內部控制相關目標和與應收賬款內部控制相關的理論作了簡單的介紹和評論。本文采用理論與實踐的結合，選取A公司作為案例背景，介紹了A公司的業(yè)務特點，并根據(jù)其業(yè)務特點對應收賬款管理的現(xiàn)狀，本文介紹了公司內部控制的現(xiàn)狀，在分析問題原因的基礎上，我們發(fā)現(xiàn)A公司應收賬款的內部控制存在問題。最后，提出了改進公司應收賬款內部控制的建議?！娟P鍵詞】應收賬款內部控制公司管理

AbstractThedevelopmentofmarketeconomyhaspromotedthebirthofenterprisecreditsalesandaccountsreceivable.Theholdingscaleandtimeofaccountsreceivableareofgreatsignificancetothesustainableoperationandsubsequentdevelopmentofenterprises.Manyenterpriseswillrelaxtheircreditpoliciesandseizethemarketinordertoremaininvincibleintheincreasinglyfiercemarketcompetition.Whenenterprisescontinuetouserelaxedcreditpoliciesandcreditsalesmethods,theamountofaccountsreceivablealsoincreasesrapidly,whichwillundoubtedlyleadtotheincreaseofthecostofaccountsreceivablemanagementandtheriskofpotentialbaddebts,thusincreasingthebusinessriskofenterprises.Firstly,basedonthetheory,thispapermakesasimplepresentationandcommentontheobjectivesofinternalcontrolandthetheoriesrelatedtointernalcontrolofaccountsreceivable.Basedonthecombinationoftheoryandpractice,thispaperchoosesCompanyAasthecasebackground,introducesthebusinesscharacteristicsofCompanyAandthestatusquoofaccountsreceivablemanagementunderitsbusinesscharacteristics.Thispaperintroducesthecurrentsituationofinternalcontrolofthecompany,analysesthereasonsfortheexistingproblems,andfindsouttheproblemsintheinternalcontrolofaccountsreceivableofCompanyA.Finally,somesuggestionsareputforwardtoimprovetheinternalcontrolofaccountsreceivable.【Keywords】Accountsreceivable；internalcontrol；companymanagement

目錄TOC\o"1-3"\u1.導論 41.1研究背景及意義 41.1.1研究背景 41.1.2研究意義 51.2國內外文獻綜述 51.2.1國外文獻綜述 51.2.2國內文獻綜述 51.3研究思路和內容 71.3.1研究思路 71.3.2研究內容 72.應收賬款內部控制概述及理論依據(jù) 82.1內部控制的概念界定 82.2應收賬款含義及其特征 92.3應收賬款內部控制的作用 103.A公司應收賬款內部控制 113.1A公司概況 113.2A公司應收賬款內部控制現(xiàn)狀 113.2.1A公司應收賬款狀況 113.2.2A公司應收賬款對經(jīng)營活動現(xiàn)金流的影響 124.A公司應收賬款內部控制存在的主要問題 134.1缺乏對應收賬款內部控制的關注 134.2應收賬款管理職責分工不明確 144.3信用管理與風險評估力度不足 145.加強A公司應收賬款內部控制的建議 155.1提高應收賬款內部控制的重視程度 155.2加強企業(yè)各部門之間信息溝通，明確分工 155.3建立信息控制系統(tǒng)和監(jiān)督部門，明確銷售人員職責 155.4建立合理的信用控制，對客戶進行信用分析并分類管理 165.5設立應收賬款臺賬，完善應收賬款后期跟蹤及核對 16參考文獻 18導論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景由于社會中科技進步，網(wǎng)絡信息和生產(chǎn)科技飛速提高，市場競爭越來越激烈，在如此嚴格的環(huán)境中，在企業(yè)財務管理中應收賬款的準確控制變得尤為重要。公司的內部應收賬款管理已成為越來越多公司的重要場所。但是，仍然存在諸如安全意識薄弱，商業(yè)風險意識不足以及內部控制系統(tǒng)不足等現(xiàn)象。公司在進行經(jīng)濟活動時受應收賬款控制。因此，應收賬款數(shù)量持續(xù)增加，增加了企業(yè)資本流動的風險。為了增加公司的銷售額，提高整體利潤率，增強公司在市場上的競爭力，有必要實行更多的分級信用銷售，這是公司應收賬款。如果賒銷產(chǎn)生的應收賬款公司中的相應人員處理不當，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必然會受到影響。應收賬款產(chǎn)生于客戶使用信貸銷售銷售商品或通過信貸銷售提供勞務服務，風險很高。因此，公司管理層應合理利用信貸銷售，使公司獲得更高的收益，加強對應收賬款的管理;如果公司對不完善的應收款項的處理不到位，很可能會使企業(yè)陷入現(xiàn)金流危機，制約企業(yè)的進一步的生存，因此，建立完善的應收賬款內部控制制度是公司的重要目標。目前，隨著我國經(jīng)濟的穩(wěn)中求進，我國民營企業(yè)實現(xiàn)了告訴進步，但與此同時也面臨著諸多風險如市場中競爭環(huán)境變化、高層中營商戰(zhàn)略、所處地方的法律法規(guī)等。在此基礎上，企業(yè)特別需要對風險采取防范措施，并提前采取相應戰(zhàn)略和行動。企業(yè)內部控制系統(tǒng)可以調整和控制企業(yè)的財務和非財務信息，調整企業(yè)的整體管理流程。它在公司發(fā)展中起著重要作用，可以降低財務風險，提高資金安全性。但是，與社會相比，一些企業(yè)還沒有建立適合企業(yè)實際發(fā)展的內部控制體系。雖然有些公司已經(jīng)建立了內部控制系統(tǒng)，但它們只是管理層的外觀，并沒有真正實現(xiàn)公司實際運營的效果。一旦市場環(huán)境動蕩，公司抵御風險的能力明顯不足，給公司的發(fā)展帶來不確定性，不利于公司的長遠發(fā)展。許多企業(yè)只是缺少應的內部控制系統(tǒng)。當他們遭遇市場經(jīng)濟風險時，最終失敗并走向破產(chǎn)。因此，內部控制系統(tǒng)的可持續(xù)發(fā)展是非常重要和必要的，對企業(yè)來說。1.1.2研究意義目前，在我國民營經(jīng)濟中，其公司治理體系也越來越規(guī)范，現(xiàn)代企業(yè)制度正在逐步建立。它在降低企業(yè)財務風險，抵御市場風險和提高經(jīng)濟效率方面發(fā)揮著重要作用。管理會計領域的專家在相關理論和實踐中積累了大量的成果，對內部控制進行了廣泛的研究。但是，基于企業(yè)內部控制系統(tǒng)的整體狀況，在理論規(guī)范，實際水平和健全系統(tǒng)方面仍有很大的提升空間本文通過案例分析的方法對具體問題進行分析，對于豐富企業(yè)內部控制實踐具有一定的理論意義。1.2國內外文獻綜述1.2.1國外文獻綜述內部控制源于組織的形成和管理企業(yè)服務的需要。最早的內部控制保護了公司資產(chǎn)的安全性和完整性，內部控制的存在也在一定程度上防止了錯誤和欺詐。隨著公司規(guī)模和經(jīng)濟實力的擴大，公司抵御風險的能力不斷提高。自20世紀30年代以來，西方學者從不同的角度研究了這個問題。1992年，美國Treadway委員會發(fā)布了關于內部控制整合框架的報告。該報告是內部控制發(fā)展史上極具歷史性意義的文件，第一次從公司控制環(huán)境、控制活動，信息與溝通，風險評估與內部監(jiān)督分工，內部控制理論。JayanthiKrishnan提出內部控制有效性與企業(yè)內部審計質量呈正相關，而企業(yè)審計委員會監(jiān)督管理質量又決定了在他們對于企業(yè)的內部審計結果如何。借助于實證研究，他們發(fā)現(xiàn)了，如果審計部門的監(jiān)督質量得到了提升，那么該企業(yè)的內部控制水平則會在一定程度上也會得到提升。1.2.2國內文獻綜述在銷售和收款業(yè)務中，應收賬款是一個非常重要的部分，其質量直接影響公司的經(jīng)營能力。應收賬款內部控制制度不健全，實施不到位，直接影響公司的資金周轉和業(yè)務能力。在這種背景下，如何加強應收賬款的內部控制尤為重要。在“應收賬款內部控制調查”中，余小丹指出了現(xiàn)有應收賬款內部控制面臨的風險，給企業(yè)應收賬款內部控制帶來了問題和原因。并為客戶提供相應的內部控制建議，建立合理的信用控制，信用分析和分類管理。建立應收賬款賬戶，改進對未來應收賬款的跟進和審查。李新新在“企業(yè)應收賬款管理研究-以海爾為例”中指出了應收賬款管理的必要性。信貸銷售形成的應收款是否能夠得到有效管理，已成為各大企業(yè)財務管理的重點。因此，加強企業(yè)應收賬款的管理和控制，降低風險和成本，對企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要意義。張向啟的“企業(yè)應收賬款風險分析與防控措施”表明，日益嚴峻的市場競爭環(huán)境使企業(yè)逐步認識到信貸銷售政策的重要性。商業(yè)信用營銷可以促進銷售，穩(wěn)定和增加市場份額，從而增強企業(yè)的競爭優(yōu)勢。因此，必須高度重視企業(yè)應收賬款風險，采取有效的風險防控措施。在“企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策”中，金航宇介紹了應收賬款管理辦法：制定企業(yè)戰(zhàn)略，建立有效的信用管理機構，對信用營銷公司進行信用風險管理。唐shut濤在“企業(yè)應收賬款管理研究”中指出，隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，企業(yè)競爭越來越激烈，越來越多的企業(yè)選擇銷售來抓住市場機遇。由此產(chǎn)生的應收賬款也成為公司的共同資產(chǎn)。應收賬款資產(chǎn)的安全性和完整性直接影響公司的資產(chǎn)質量，經(jīng)濟資產(chǎn)質量和未來現(xiàn)金流量。更令人擔憂的是，壞賬損失率也在不斷上升，嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文分析了企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀和原因，提出了加強應收賬款管理，降低壞賬損失率的途徑?！皟炔繉徲嬕暯窍碌钠髽I(yè)應收賬款管理”由他表示，現(xiàn)代企業(yè)面臨著激烈的市場競爭。迫使一些公司以信貸方式出售其產(chǎn)品和服務，使賣方能夠產(chǎn)生應收賬款。曾志的“企業(yè)應收賬款內部控制優(yōu)化分析”指出，應收賬款管理是企業(yè)流動性管理的重要組成部分。但由于應收賬款內部控制程序不完善，應收賬款管理業(yè)績不佳。建議優(yōu)化應收賬款內部控制要素，完善企業(yè)應收賬款和營運資金管理。王光英指出“如何加強應收賬款內部控制制度”，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展，為了提高競爭力，增加產(chǎn)品銷售，增加利潤，促銷和其他經(jīng)常使用的信貸銷售，但賬戶余額對公司的健康發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響。商業(yè)信用是一種應收賬款，這在業(yè)務流程中非常常見。它占據(jù)了公司的大部分資本，對公司的財務管理構成了巨大的風險。并介紹了企業(yè)加強應收賬款內部控制的對策。萬慶均的“現(xiàn)代企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀，原因及對策”指出，應收賬款回收率逐年下降。大量壞賬和壞賬對企業(yè)的經(jīng)營利潤影響很大，必須引起高度重視。本文闡述了現(xiàn)代企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀，分析了企業(yè)應收賬款的成因。1.3研究思路和內容1.3.1研究思路總結前人的研究成果，研究內部控制問題的思路，主要采用兩條研究路線：一是從企業(yè)內部業(yè)務流程出發(fā)。第二個研究思路是在會計因素研究的基礎上建立健全的內部控制體系。結合A公司的實際情況，從業(yè)務流程入手，選擇第一條研究路線。具體內容是以A行業(yè)為研究對象，以內部控制理論為理論基礎，分析了公司內部控制的實施現(xiàn)狀、使用方法和應用過程。發(fā)現(xiàn)有問題需要解決。在研究方法上，本文采用案例分析方法選擇公司A作為研究對象，一方面可以解決公司A的問題。也可以為A部門類似情況的公司提供一些建議。此外，企業(yè)內部控制研究涉及并貫穿于多個學科和領域，知識覆蓋面廣。因此，本文的研究方法也采用了調查方法，測試方法和觀察方法。1.3.2研究內容本文共分六章，具體內容如下：第一章是緒論，主要介紹了本文的研究背景和意義，介紹了本文的研究思路和內容，闡述了國內外企業(yè)內部控制的研究現(xiàn)狀。第二章是相關理論概述。本章首先介紹了內部控制的概念，然后介紹了應收賬款的相關內容，最后介紹了應收賬款內部控制對公司的作用。第三章是公司內部控制的概況和現(xiàn)狀。本章重點介紹了公司應收賬款內部控制的現(xiàn)狀，從而發(fā)現(xiàn)公司內部控制存在的問題。第四章是A公司應收賬款的內部控制問題。第五章是對A公司應收賬款的內部控制管理提出建議。第六章是結論，主要是對本文的內容進行總結。應收賬款內部控制概述及理論依據(jù)2.1內部控制的概念界定結合國內外內部控制的理論發(fā)展來看，不同組織對內部控制給出了不同的定義。美國注冊會計師協(xié)會向內部控制定義為“為提供取得企業(yè)特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序”；COSO委員會將內部控制定義為“受企業(yè)董事會、管理當局和其他職員的影響，旨在取得經(jīng)營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證的一種過程。”本文采取的定義是COSO委員會的定義，這一定義的特點是將內部控制從過去平面結構發(fā)展為立體框架模型。這一整體框架模型包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通和監(jiān)督五個要素。結合內部控制的概念及目標，總結內部控制的作用有以下幾方面：第一，保證公司業(yè)務流程有序進行。即公司高管通過先前依照制定的內部控制制度，對其進行動態(tài)的監(jiān)督與檢查，并對公司業(yè)務涉及到的各部門員工進行合理分工，確保制定的政策得到有效的執(zhí)行，進而增加企業(yè)業(yè)務活動的協(xié)調性、有序性。第二，保護公司資產(chǎn)的安全有效。即通過嚴格授權，保證企業(yè)內部各個部門相互牽制，可以有效保證在進行財務過程中的資產(chǎn)安全與完整。第三，保證公司中會計信息的真實、合法、完整。通過制定正確、合理、貼合企業(yè)實際情況的內部控制政策，對于會計工作可以達到糾錯防弊的作用，從而使得企業(yè)各項業(yè)務活動得以正確的確認、記錄、計量和報告。2.2應收賬款含義及其特征應收賬款是公司出售的商品項目，產(chǎn)品信息，以及應向乙方或負責勞務的一方支付的項目。包含公司在提供貨物流程中代替購買貨物的那一方承擔外包花銷的費用、運輸費用和應向購買貨物那一方收取的增加價值的稅收款項。應收賬款應與公司的銷售行為，勞務和財產(chǎn)支付一起確定。確定的時間是創(chuàng)建銷售的時間。應收賬款管理是企業(yè)流動資產(chǎn)管理的一項重要內容，而應收賬款內部控制程序的不健全造成企業(yè)應收賬款管理工作成效不佳，通過指出應收賬款內部控制中存在的問題，提出優(yōu)化應收賬款內部控制要素，從而提升企業(yè)應收賬款管理和運營資金的水平曾志.企業(yè)應收賬款內部控制優(yōu)化的分析[J].財會學習,2018(25):P254.曾志.企業(yè)應收賬款內部控制優(yōu)化的分析[J].財會學習,2018(25):P254.（1）應收取的金額是商業(yè)信貸。（2）應該收取的賬目款項是，由于產(chǎn)品發(fā)賣和勞動供給而形成的，處于公司與外公司之間。（3）公司形成應該收取的賬目款項，通常說明產(chǎn)品發(fā)賣和勞動供給流程已完成。（4）應該收取的賬目數(shù)額憑據(jù)實際形成的錢款記賬。（5）應收賬款金額是指流動資產(chǎn)的債權。應收賬款與現(xiàn)金，銀行等其他流動資產(chǎn)相比，作為一種獨特流動財產(chǎn)的特征：（1）風險性較高。因為可以收取的賬目金錢是公司敷衍顧主的一種權利，公司并未駕馭基礎的產(chǎn)業(yè)，公司所能代表債權的極少與賬款有關的字據(jù)。所以公司現(xiàn)實上在被動的境地，債務的收取主要取決于對面公司的資產(chǎn)情況、誠信情況。（2）停留時間較長。公司應該收取的賬目款項自它形成到收取回來，通常需花很長的時間才可以結束，導致財務長久為對面企業(yè)所用，而被其他企業(yè)所用通常是免費的。（3）回收成本較高。為可以收取來超過時間的應該收取的賬目款項，通常要支付很高成本，比如口頭清賬、人工成本等等。2.3應收賬款內部控制的作用首先，它將有助于改善資金流動并提高預付款的使用率。應收賬款是一種負債資產(chǎn)。現(xiàn)金流量是制定和實施高級管理戰(zhàn)略的重要決策依據(jù)。應收賬款的回收和收取率直接影響公司貨幣資金的存儲和流通。因此，有必要加強應收賬款管理，減少應收賬款，加快資金提取，及時將信貸資產(chǎn)轉換為現(xiàn)金資產(chǎn)。增加現(xiàn)金流的流動性對公司的發(fā)展有著重要的影響，這也是應收賬款的核心功能。其次，它將有助于改善資金結構并繼續(xù)降低財務成本。資本是企業(yè)運作的血液，應收賬款是營運資金的重要組成部分。隨著應收賬款流入貨幣資金，應收賬款和營運資金實際現(xiàn)金存量的比例也在發(fā)生變化，從而改善了企業(yè)營運資金的內部結構。提高企業(yè)償債能力，降低資金成本具有重要意義。第三，有利于維護甲方的關系，促進公司的可持續(xù)發(fā)展。如何與甲方保持良好的關系，是企業(yè)必須集中解決的問題。結合企業(yè)戰(zhàn)略管理的范圍，可以看出應收賬款已成為維持企業(yè)發(fā)展的重要資源。應收賬款是賒銷的產(chǎn)物。第四，可以間接控制資金管理體系，帶動企業(yè)更好的管理。應收賬款必須通過企業(yè)有關部門的合作與協(xié)調來完成。通過對應收賬款管理的系統(tǒng)研究，完善應收賬款管理系統(tǒng)和內部控制制度。明確工作職責，完善績效考核機制，加強審計監(jiān)督等，調動各職能部門和員工的積極性。加強各部們之間的協(xié)調與配合，提高企業(yè)的整體管理水平。A公司應收賬款內部控制3.1A公司概況A公司成立于1992年，主要從事建筑機械，農(nóng)業(yè)機械和環(huán)保等高科技設備的制造和生產(chǎn)。該公司擁有業(yè)務量巨大的起重機部門和混凝土機械部門，這兩個部門的業(yè)務量在全世界都位居前列。經(jīng)過二十多年的不斷創(chuàng)新，A公司已逐步發(fā)展成為一家擁有11大類51種產(chǎn)品的全球上市公司。我國現(xiàn)有1000余種，衛(wèi)生機械、工程機械居全國首位，農(nóng)業(yè)機械位居全國前三名。A有限公司已在深圳和香港上市，成為A+H股行業(yè)第一家上市公司，注冊資本770.5億元。就A公司目前的發(fā)展階段來看，正處于向一體化的高端裝備制造企業(yè)轉型階段。A在世界各地都有生產(chǎn)基地。廣東工業(yè)園區(qū)，關西工業(yè)園區(qū)，德山工業(yè)園區(qū)，德山工業(yè)園區(qū)，麗江工業(yè)園區(qū)，金工業(yè)園區(qū)，渭南工業(yè)園區(qū)，華陰（華山）工業(yè)園區(qū)，上海中聯(lián)（松江）工業(yè)園區(qū)，蕪湖工業(yè)園區(qū)，開封工業(yè)園區(qū)還有20多個其他公園。除此之外，A公司的子公司也是遍及世界各地，其生產(chǎn)基地特有的生產(chǎn)機制和獨特的生產(chǎn)技能為全球80多個國家的采購商創(chuàng)造了巨大的財富和價值，自身創(chuàng)造的價值也在不斷提升。它擁有完整的銷售網(wǎng)絡和全球覆蓋的強大服務體系。就A公司目前的發(fā)展狀況展望未來，公司會將業(yè)務重心側重于與海外投資商的合作，進一步的拓寬經(jīng)濟市場，除此之外還會計劃進一步完善地處歐洲，南亞和西亞的備件中心。在歐洲，西亞，南亞，東南亞和北美建立更先進的制造中心，并在歐洲，南美洲，南亞和東亞建立客戶中心。3.2A公司應收賬款內部控制現(xiàn)狀3.2.1A公司應收賬款狀況從過去三年的合并財務報表（表3.1）來看，2010-2012年應收賬款分別為7773.8萬，12，796，400和620，116，600。A應收賬款從2010年的757384萬增加到2012年的20621.16萬，變化172.27%;流動資產(chǎn)的份額從2010年的17.07％增加到2012年的30.76％。應收賬款變動率=（年末應收賬款-年初應收賬款）/年初應收賬款×100％;營業(yè)收入變化率=（今年的營業(yè)收入-去年的營業(yè)收入）/去年的營業(yè)收入×100％。A公司過去三年的應收賬款變動率分別為36.11％，68.96％和61.15％。營業(yè)收入變動率分別為55.05％，43.89％和3.77％，其中2011年和2012年應收賬款變動率超過營業(yè)收入變動率。應收賬款周轉率=營業(yè)收入/[（年末應收賬款+年末應收賬款）/2]，該指標代表公司在一年內將應收賬款轉換為現(xiàn)金的平均次數(shù);應收賬款周轉率=360/應收賬款周轉率是指從收到應收賬款到資金回收和轉換為現(xiàn)金的時間，反映了流動性的使用效率。2010年至2012年，A公司應收賬款周轉率分別為4.9，4.55和2.88，呈逐年下降趨勢;應收賬款周轉天數(shù)分別為73.47天，79.12天和125.0天。與2011年相比，2012年應收賬款周轉率下降1.67倍，應收賬款周轉天數(shù)增加45.88天?？梢钥闯?，A的應收賬款資金回報緩慢。3.2.2A公司應收賬款對經(jīng)營活動現(xiàn)金流的影響公司應收賬款對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的影響。應收信貸銷售可以增加公司的營業(yè)收入，但在此期間不會導致相應的現(xiàn)金流入。如果應收賬款期末余額大于期初余額，則銷售商品和服務的現(xiàn)金可能低于營業(yè)收入。從表3.1可以看出，除2013年第一季度外，A的2010年至2012年銷售商品和服務的營業(yè)收入低于營業(yè)收入。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額分別為179.38百萬、-1297.57百萬、-1442.44百萬和-2873.31百萬。隨著應收賬款的增加，第一季度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額發(fā)生了相反的變化。除2010年第一季度外，其余三年均為負增長。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。這也就是意味著企業(yè)的現(xiàn)金流量不足，最好的改善決策只能是通過發(fā)行債券和銀行貸款來彌補巨大的資金缺口?？梢钥闯?，巨額應收賬款將影響公司經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。表3.1應收賬款與經(jīng)營活動現(xiàn)金流單位：百萬元A公司應收賬款內部控制存在的主要問題雖然A股份有限公司看似有了比較完善的內部控制制度，并在不斷的改進之中，但是其中仍然有很多地方對應收賬款的內部控制不足。4.1缺乏對應收賬款內部控制的關注由于在企業(yè)經(jīng)營與經(jīng)濟運行中，很多企業(yè)只注重短期的營銷業(yè)績，而對于應收賬款管理風險認識不到位，導致營銷團隊整體沒有建立強烈的應收賬款回收意識，這樣就會降低企業(yè)運行中應收賬款管理的效率，給企業(yè)經(jīng)濟利益的回收造成阻礙，當前我國很多行業(yè)還存在市場化程度不夠的問題，一些企業(yè)在經(jīng)營管理的模式以及理念上還停留在過去傳統(tǒng)的企業(yè)管理階段，對于企業(yè)經(jīng)營風險不夠重視，這會大大提高應收賬款管理的風險李佳.淺析企業(yè)應收賬款管理中的風險控制[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2018(23):P139.。A有限公司經(jīng)理和員工的專業(yè)素質和風險意識不均衡。大多數(shù)人嚴重缺乏應收賬款的風險意識，需要及時加強，公司的信貸銷售審批相對隨機?？蛻暨x擇上也是關系大于責任。A有限公司的經(jīng)理忽視了應收賬款內部控制的重要性，并夸大了應收賬款以增加銷售收入。最終的結果就是企業(yè)的利潤被夸大其實李佳.淺析企業(yè)應收賬款管理中的風險控制[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2018(23):P139.4.2應收賬款管理職責分工不明確雖然A有限公司的組織結構比較齊全，但由于諸多因素，每個崗位的職責分工不夠明確。這使得公司的應收賬款管理無法實現(xiàn)明確的分工，各自履行職責。目前，公司應收賬款的賬齡分析和收款工作均由公司財務部門處理，使得A公司財務人員面臨較大壓力。公司的財務人員通常與公司的客戶沒有太多聯(lián)系，也不太了解客戶的情況。這將給財務人員的應收賬款收款工作帶來很大困難。另外，A有限公司的不兼容職位分離不均，不同的職位應根據(jù)情況負責不同的交易。在決定是否與某個客戶合作時，A有限公司負責銷售部門經(jīng)理。此外，對于與客戶合作的具體事項，如是否給予信貸，以及特定信貸銷售中給出的銷售價格和折扣，都有銷售經(jīng)理來決定。這使得銷售經(jīng)理的權限變得非常大，權力相對集中，這將影響公司決策的方向和準確性。在A有限公司中，銷售經(jīng)理負責信用審批，負責具體的信用銷售決策，不符合不相容職責分離的原則。銷售人員不僅負責簽訂合同，還負責公司貨物的銷售。讓客戶在與客戶的合同細節(jié)上做出更大的讓步可能會給公司帶來損失。4.3信用管理與風險評估力度不足A股份有限公司在與客戶進行業(yè)務往來時，并沒有對客戶進行更加深入的了解，也沒有對客戶的信用度進行系統(tǒng)的信用管理，并依此來對客戶資源的優(yōu)劣進行分類和管理，所以并不是每一個客戶群體都會給企業(yè)帶來發(fā)展前景，相反有的還會給公司帶來很大的投資風險。除此之外，在企業(yè)內部存在銷售部門的管理部門的信息不對稱或是忽視對方提供的客戶信息等情況，因為某些內因或是他因導致銷售部門盲目對客戶進行大量的賒銷，沒有考慮到這些賬款是否能夠收回，或是收回幾率的大小問題，嚴重時會導致企業(yè)的現(xiàn)金流量大量減少，影響公司的正常運轉，增大公司發(fā)生壞賬風險的可能性。所以企業(yè)的應收賬款應該控制在一定范圍內，過多過少都會對企業(yè)的發(fā)展造成不利的影響。企業(yè)的管理者風險意識薄弱，那么將會直接影響到風險管理水平。如果A公司在沒有對風險進行深入徹底的評估之前，就對采購商提供大量的資金賒銷，使得公司的應收賬款大大增加。但同時也帶來了很多應收賬款的風險，可能會對公司造成一定的損失。當真正的風險來臨時，企業(yè)就會面臨困境，變得手足無措，稍有不慎就會使企業(yè)蒙受更多、更大的損失。加強A公司應收賬款內部控制的建議5.1提高應收賬款內部控制的重視程度對于上市公司而言，對于應收賬款的有效管理是不可忽視的，企業(yè)的管理者要想對應收賬款實行有效地內部控制，就必須先創(chuàng)造出一個好的內部控制環(huán)境。作為公司的管理層員工，要先從自身做起，提升自我素質，對企業(yè)的員工起到模范帶頭作用，與員工共同建立一個有利于企業(yè)長遠發(fā)展的應收賬款內部控制的目標。5.2加強企業(yè)各部門之間信息溝通，明確分工企業(yè)應讓管理部門，會計部門，銷售部門，生產(chǎn)部門等部門明確界定分工，以便及時有效地傳遞信息。因此，建立合理的應收賬款內部控制制度對企業(yè)來說是不可或缺的。有效的信息提供給相關部門和員工，以便部門和員工能夠清楚地了解他們的責任，以便及時提出解決方案。5.3建立信息控制系統(tǒng)和監(jiān)督部門，明確銷售人員職責企業(yè)應當規(guī)定銷售人員的職責范圍，并將銷售人員的個人業(yè)績與應收賬款的回收時間和回收率相結合。讓他們負責，認真對待每一個信用銷售業(yè)務，并負責銷售和恢復。建立良好的應收賬款內部控制信息系統(tǒng)，可以確保部門之間及時有效地傳遞信息。有了這個信息系統(tǒng)，相關人員可以及時溝通，明確界定自己的工作范圍，各部門可以及時采取問題，并有效地相互監(jiān)督。企業(yè)應當嚴格劃分與會計有關的職責，并根據(jù)人員的職責，權限和利益制定相關規(guī)定。建立監(jiān)督部門，對銷售部門和財務部門進行監(jiān)督，監(jiān)督企業(yè)有關部門已經(jīng)確定的信息和資料，嚴格檢查信息是否真實有效。企業(yè)應當將銷售回款指標作為業(yè)績考核的重要依據(jù)，根據(jù)銷售回款率實施獎懲，銷售回款率應當按照合同個別計算，防止以新合同回款掩蓋逾期賬款湯淑桃.企業(yè)應收賬款管理問題研究[J].納稅,2018,12(36):湯淑桃.企業(yè)應收賬款管理問題研究[J].納稅,2018,12(36):P206.5.4建立合理的信用控制，對客戶進行信用分析并分類管理重視對應收賬款涉及的客戶管理，主要是要加強對客戶的了解以及與客戶的溝通等劉睿騰,廖康.完善企業(yè)應收賬款分析和管理的對策[J].時代農(nóng)機,2018,45(12):74-75劉睿騰,廖康.完善企業(yè)應收賬款分析和管理的對策[J].時代農(nóng)機,2018,45(12):74-755.5設立應收賬款臺賬，完善應收賬款后期跟蹤及核對首先改進客戶的信息，并始終跟進，然后分類和建立應收賬款賬戶，以便您始終可以觀察每個客戶的信用狀況。但是，我們不能忘記應收賬款的金額，退貨的日期和方法等，并確保雙方的記錄保持一致。這將極大地促進催款工作的正常運作。應收賬款金額必須真實及時。對于不可恢復的帳戶，應收集足夠的理由，然后在批準后取消。企業(yè)應定期進行抽查和銷售相關記錄，如銷售記錄，收集記錄和貨物出境記錄，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。應收賬款管理存在諸多外部原因，但主要是內部原因。因此，建立合理的應收賬款內部控制制度是公司可持續(xù)經(jīng)營的保證，應對賬款的管理應在事件發(fā)生前后進行。之后，實時跟蹤調查研究，降低企業(yè)營運資金風險，為企業(yè)發(fā)展鋪平道路。對于A公司的內部控制，仍然有很多需要限制賬戶的募集。中國上市公司應收賬款繼續(xù)增加，應收賬款占營業(yè)額的很大比例，其增長率甚至超過了主營業(yè)務的收入，風險繼續(xù)增加。另外，由于時間等因素，應收賬款正逐步面臨老齡化和壞賬風險。在應收賬款內部控制方面，執(zhí)法力度薄弱，中國上市公司普遍缺乏內部控制意識。責任分工不明確，應收賬款內部控制模式落后，信用管理政策不足，沒有相應的合理評價機制。給A有限公司的建議也給中國上市公司帶來了一些啟發(fā)。首先，上市公司的管理應從自身入手，強化應收賬款的風險意識，并讓下列員工認識到應收賬款的重要性。為了防止應收賬款給公司帶來巨額壞賬損失。加強員工專業(yè)知識培訓，完善公司激勵與考核機制，全面提升公司內部控制環(huán)境。其次，合格單位應設立專門的信貸管理部門或崗位，負責制定單位信貸政策。監(jiān)督各部門信貸政策的實施，制定合理的信貸銷售配額和期限。應劃分信貸管理職位和銷售業(yè)務職位。該單位應配備合格人員，以處理銷售和收集業(yè)務。處理銷售和收集業(yè)務的人員應具有良好的業(yè)務質量和職業(yè)道德。最后，上市公司應完善應收賬款監(jiān)管制度，