#/14第四章固定資產練習題一、單項選擇題.企業(yè)年月購入一項固定資產，原價為萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零，201年41月該企業(yè)對該項固定資產的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計40萬0元，符合固定資產確認條件，被更換的部件的原價為30萬0元。則對該項固定資產進行更換后的原價為（萬元。）．甲2公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17。%201年32月28日，甲公司購入一臺需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款12萬0元、增值稅進項稅額20.萬4元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.萬6元。4月1日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.萬8元；領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為1.0萬2元，市場價格為6.萬3元。設備于201年36月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，則甲公司該設備的入賬價值為（ ）萬元。.公司年月日購入設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為22萬6元，增值稅額為38．42萬元，支付的運輸費為1萬元，預計凈殘值為2萬元，預計使用年限為5年，在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，該設備201年3應提折舊額為（萬元。）．7A9.02．75B．67C.5．70D．由4于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，應借記的會計科目是（ 。）.在建工程 .待處理財產損溢 .營業(yè)外支出 .固定資產清理．企5業(yè)生產車間使用的固定資產發(fā)生的下列支出中，直接計入當期損益的A購入時發(fā)生的安裝費用B發(fā)生的裝修費用購入時發(fā)生的運雜費 .發(fā)生的修理費．購6入固定資產超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買固定資產），實質上具有融資性質的，應按所購固定資產購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產”科目或“在建工程”科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記的會計科目是（。 ）.未確認融資費用 .財務費用 .遞延收益 .營業(yè)外支出．2701年312月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為2100萬0元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環(huán)境發(fā)生棄置費用100萬0元，其現(xiàn)值為820萬0元。該核電站的入賬價值為（）萬元。．A20000．0210B00．0218C200 ．D220000．甲8公司的一臺機器設備采用工作量法計提折舊。原價為15萬3元，預計可生產產品總產量為45萬0件，預計凈殘值率為3％，本月生產產品7．65萬件。則該臺機器設備該月折舊額為（萬元。）．2901年31月1日，甲公司決定對現(xiàn)有生產線進行改擴建，以提高其生產力能力。原值240萬0元，已計提折舊75萬0元。經過五個月的改擴建，完成了對這條生產線的改擴建工程，共發(fā)生支出120萬0元，符合固定資產確認條件。被更換的部件的原價為20萬0元，被更換的部件的折舊為50萬元。則對該項生產線進行更換后的原價為（ 萬元。）．某10企業(yè)201年36月初應計折舊固定資產原值105萬0元0。6月份新增一臺設備，入賬價值為75萬0元；同時6月份減少了一臺設備15萬0元；則6月份該企業(yè)應提折舊的固定資產原值為（萬元）。二、多項選擇題．1根據《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》規(guī)定，應通過“固定資產”會計科目核算的內容包括（。 ）.企業(yè)航空的高價周轉件B企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出.企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件.企業(yè)為開發(fā)新產品、新技術購置的符合固定資產定義和確認條件的設備.采用成本模式計量的E出租的建筑物.2下列固定資產應計提折舊的有（。 ）.融資租入的固定資產 .按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地.大修理停用的固定資產 .持有待售的固定資產.未使用的機器設備、房屋及建筑物.3下列事項中，應對固定資產賬面價值進行調整的有（。 ）.為了維護固定資產的正常運轉和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)將對固定資產進行必要的維護B企業(yè)通過對自有固定資產進行改良，符合資本化條件.確定原暫估入賬固定資產的實際成本D企業(yè)通過對經營租入的設備進行改良，符合資本化條件E盤虧固定資產TOC\o"1-5"\h\z.4采用自營方式建造廠房的情況下，下列項目中應計入固定資產取得成本的有（。 ）.工程人員的應付職工薪酬 .工程耗用原材料時發(fā)生的增值稅.工程領用本企業(yè)商品產品的實際成本.生產車間為工程提供水電等費用.工程在達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉時發(fā)生的支出.5下列固定資產應計提折舊的有（。 ）.E全額計提折舊的固定資產 .融資租入的固定資產.閑置不需用的機器.待售的固定資產.以經營租賃方式租入的設備6.計提固定資產折舊應借記的會計科目有（ 。）.制造費用.銷售費用 .管理費用.其他業(yè)務成本.研發(fā)支出．通過“固定資產清理”科目核算的處置固定資產的凈損益，可能轉入的科目有(。 ).銷售費用 .營業(yè)外支出一一處置非流動資產損失.營業(yè)外支出一一非常損失.營業(yè)外收入一一處置非流動資產利得.制造費用三、判斷題TOC\o"1-5"\h\z．對1于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益，企業(yè)應將各組成部分單獨確認為固定資產，并且采用不同的折舊率或者折舊方法計提折舊。 ( )．企2業(yè)購置的環(huán)保設備和安全設備等資產，由于它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經濟利益，所以企業(yè)不應將其確認為固定資產。 ( )．在3不考慮計提固定資產減值準備的情況下，某項固定資產期滿報廢時，無論采用年限平均法，還是采用加速折舊法，其累計折舊額一定等于該項固定資產應計提折舊總額。 ( )．經4營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應全部記入“經營租入固定資產改良”科目。 ( )．固5定資產的大修理費用和日常修理費用，通常不符合固定資產確認條件，金額較小時應當在發(fā)生時計入當期管理費用，金額較大時采用待攤方式處理。( )6．已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調整原來的暫估價值，同時調整原已計提的折舊額。( )7．與固定資產有關的專業(yè)人員服務費和員工培訓費均應計入固定資產成本。( )．固8定資產發(fā)生的更新改造支出、房屋裝修費用等，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。 （四、計算分析題1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。201年38月3日，購入一臺需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為390萬0元，增值稅進項稅額為66萬3元，支付的運輸費為3．750萬元，款項已通過銀行支付；安裝設備時，領用本公司原材料一批，價值36萬3元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為61．71萬元；領用本公司所生產的產品一批，成本為48萬0元，計稅價格50萬0元，增值稅率1％7，消費稅率1％0，應付安裝工人的職工薪酬為72萬元；假定不考慮其它相關稅費。201年010月8日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計算年折舊額。要求：編制201年3有關會計分錄。2．甲公司為一般納稅企業(yè)，適用增值稅率為17％。200年72月以銀行存款購入設備一臺，價款38萬0元，增值稅6．460萬元，運雜費5．75萬元，立即投入安裝。安裝中領用工程物資75.萬8元5；領用原材料的實際成本為15萬元；領用庫存商品（應稅消費品）的實際成本為18萬元，市場售價20萬元（不含稅），消費稅稅率10％。安裝完畢投入使用，該設備預計使用5年，預計凈殘值為20萬元。要求：（1計）算安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時固定資產的成本。假定200年74月10日安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)，采用平均年限法計算20年、200年8和201年2年折舊額。 假（定32）00年79月10日安裝完畢預定可使用狀態(tài)，采用年數(shù)總和法計算200年7、200年8和201年2年折舊額。假定200年712月10日安裝完畢預定可使用狀態(tài)，采用雙倍余額遞減法計算20年?年年折舊額。 假定年月日安裝完畢預定可使用狀態(tài)，采用雙倍余額遞減法計算年?年年折舊額。公司有關固定資產核算業(yè)務如下：年月日公司從公司購入一臺不需要安裝的機器設備作為生產車間固定資產使用，該機器已收到。購貨合同約定，該機器的總價款為300萬0元，分3年支付價款，201年112月31日支付150萬0元，201年212月31日支付萬元，年月日支付萬元。假定公司年期銀行借款年利率為6％。固定資產采用直線法計提固定資產折舊，預計使用年限為 10年，凈殘值為12萬0元。假定按年于年末計提折舊。要求：（1計）算該機器總價款的現(xiàn)值。（1年期6的%1元復利現(xiàn)值系數(shù)0.94年期6的%1元復利現(xiàn)值系數(shù)0.890年0期,63的%1元復利現(xiàn)值系數(shù)0.83）96確）定該機器總價款與現(xiàn)值的差額，計算未確認融資費用。編）制201年11月1日會計分錄。編）制201年112月31日的會計分錄。編）制201年212月31日的會計分錄。編）制201年312月31日的會計分錄。．淮河公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為1％7。有關資料如下：（1年）82月016日1，購入一臺需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為390萬0元，增值稅進項稅額為66萬3元，支付的運輸費為12萬5元，款項已通過銀行支付。安裝設備時，領用原材料一批，價值36萬3元；領用本公司所生產的產品一批，成本為48萬0元，計稅價格50萬0元，消費稅率為10％，支付安裝工人的薪酬為72萬元；假定不考慮其它相關稅費。（2）2年019月18日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為20萬元，采用年限平均法計算年折舊額。 （3）年42月0310日3，公司決定對現(xiàn)有設備進行改擴建，以提高其生產力能力。同日將該設備賬面價值轉入在建工程。 （4年）25月0130日，以出包方式進行改擴建，預付工程款150萬0元，均通過銀行結算。 （5年）25月01330日，根據工程進度結算工程款156萬元，差額通過銀行結算。 （6年）26月0進1行3負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，以銀行存款支付20萬0元，試車形成的產品對外銷售取得銀行存款100萬元。（7）2年016月330日改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)。改擴建后固定資產包含的經濟利益的預期實現(xiàn)方式有重大改變，改按新的折舊方法年數(shù)總和法計提折舊，同時對預計使用壽命進行復核，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為30萬0元。要求：（1編）制固定資產安裝及安裝完畢的有關會計分錄。計（算22）0年折舊額并編制會計分錄。 （編3制）有關固定資產改擴建的會計分錄。（4計算201年3應計提的折舊額。5．北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）為注冊地在北京市的一家上市公司，其201年0至201年4與固定資產有關的業(yè)務資料如下：（1年）120月1100日，北方公司購進一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為50萬0元，增值稅為85萬元，另發(fā)生運輸費和保險費2萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。安裝設備時，領用原材料一批，價值為15萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為2.萬元；支付安裝工人的工資為8萬元。該設備于201年012月10日達到預定可使用狀態(tài)并投入行政管理部門使用，預計使用年限為年，預計凈殘值為萬元，采用年限平均法計提折舊。（2）2年019月230日，北方公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。 （3）年203月1315日，改良工程完工并驗收合格，北方公司以銀行存款支付工程總價款6．25萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為5萬元。（4）2年0140月10日，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，北方公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用5萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費。要求：（1編）制201年010月10日取得該設備的會計分錄。（編2制）設備安裝及設備達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。（計3算）201年1度該設備計提的折舊額，并編制相應的會計分錄。（計4算）201年2度該設備計提的折舊額，并編制相應會計分錄。（編5制）201年29月30日該設備轉入改良時的會計分錄。（編6制）201年33月15日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄。（計7算）201年4度該設備計提的折舊額。（計8算）201年410月10日處置該設備實現(xiàn)的凈損益。（編9制）201年410月10日處置該設備的會計分錄。金（額單位用萬元表示）6.20年133月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設備供管理部門使用，合同價款為60萬0元0，該設備當日運抵甲公司并投入使用。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付200萬0元。甲公司該設備預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量價款年利率為10。%已知：利率10、%期數(shù)3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2.48。69要求：（1）編制甲公司購入設備時的分錄；（2）201年44月1日、201年54月1日、201年64月1日支付價款及攤銷未確認融資費用的分錄；（3）計算月折舊額并編制計提折舊的分錄。年月日，公司與公司簽訂了一份融資租賃合同，公司向公司租入一臺不需安裝的設備，租賃期開始日為201年11月1日，租期4年。甲公司每年年末支付租金150元0，0該0設備在201年012月1日的公允價值為520元0。0租0賃合同規(guī)定的利率為7%。租入時甲公司支付相關費用10元0。0（4年期7%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.38）72要求：（1）確定租入固定資產的入賬價值并編制租入時的分錄；（2）編制201年1末支付租金、攤銷未確認融資費用的分錄。第四章固定資產練習題參考答案一、單項選擇題．．．．． ．．．． ．二、多項選擇題三、判斷題.J.X.J.X.J.X.X.8

四、計算分析題1．【答案】(1)支付設備價款、增值稅、運輸費等借：在建工程393．750應繳稅費—應交增值稅66貸：銀行存款4600．50(2)領用本公司原材料借：在建工程363貸：原材料363(3)領用本公司產品借：在建工程530貸：庫存商品480應交稅費—應交消費稅50(4)支付安裝工人職工薪酬借：在建工程72貸：應付職工薪酬72(5)設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產4902.5貸：在建工程4902.5()201年折舊額=49025<(2/10)X(2/12)=1 萬元)借：制造費用163.42貸：累計折舊163.42.【答案】(1)固定資產安裝完畢入賬價值=80+5 5+585+18+20X10%=49 萬元)2008年和(2)假定2007年4月10日安裝完畢并交付使用，采用平均年限法計算20072008年和2012年年折舊額2007年年折舊額=(2012年年折舊額2007年年折舊額=(492008年年折舊額=(492012年年折舊額=(4920)4-5x8/12=萬55元()2萬0)-45=95.3萬2(元)20)45X4/12=1萬元)(3)假定(3)假定2007年9月10日安裝完畢并交付使用，采用年數(shù)總和法計算2007年、2008年和2012年年折舊額2007年年折舊額=(492008年年折舊額=(492012年年折舊額=(49(4)假定2012年年折舊額2007年年折舊額=(492008年年折舊額=(492012年年折舊額=(49(4)假定2007年12月年年折舊額。2008年年折舊額=49萬2009年年折舊額=(492010年年折舊額=(492011年年折舊額=(492012年年折舊額=(491020)X5/1520)X5/1520)X1/15x3/12=39x9/12+(49x9/12=23.7萬2元()20)X4/15x/12=15083萬元()92(萬元)安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計算2008年?2012/x52=198.萬4萬(元)198X2/45=119184萬元)1981981981192/1841510萬元)119.184-207)41.2=541304.-萬3萬2元8()119.184-207)41.2=541304.-萬3萬2元8()(5)假定2007年3(5)假定2007年3月10年年折舊額。2007年年折舊額=496.6x2／5x9／12=148.9萬8元()200年年折舊額=4966x2/xy12+496619)X64x^12=13904萬元)2009年年折舊額:496619)X64xy12+49 619 641的2/14x9/12=83.428萬8元()2010年年折舊額=496619 6411X2/4x3/12+496619 641191420)^2x1049/12=0602萬元)2011年年折舊額:496619 641191420)★2=4304632萬元)2012年年折舊額:496619 641191420)★2x10/12=1090萬元).【答案】(1)計算該機器總價款的現(xiàn)值=1500X0.943+4900X0.89+600X0.8496=141．509+801+5．0377=27．1896萬(元)(2)確定該機器總價款與現(xiàn)值的差額，計算未確認融資費用=3000-271．986=28．014(萬元)(3)編制2011年1月1日會計分錄借：固定資產2719．86未確認融資費用280．14貸：長期應付款3000(4)編制2011年12月31日的會計分錄借：長期應付款1500貸：銀行存款1500借：財務費用30002.04)X6%=1631916貸：未確認融資費用 163.1916借：制造費用259.986貸：累計折舊259.986(5編)制2012年12月31日的會計分錄借：長期應付款900貸：銀行存款900借：財務費用82.9831貸：未確認融資費用82.9831借：制造費用259.986貸：累計折舊259.986(6)編制2013年12月31日的會計分錄借：長期應付款600貸：銀行存款600借：財務費用33.9653貸：未確認融資費用33.9653借：制造費用259.986貸：累計折舊259.986.【答案】(1)編制固定資產安裝及安裝完畢的有關會計分錄。①支付設備價款、增值稅、運輸費等

借：在建工程—安裝工程3900+125=4025應繳稅費—應交增值稅（進）663貸：銀行存款②領用原材料借：在建工程—安裝工程貸：原材料③領用本公司產品借：在建工程——安裝工程 530貸：庫存商品480363363應交稅費一應交消費稅500X10%④支付安裝工人薪酬借：在建工程——安裝工程 72貸：應付職工薪酬⑤設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產4025+363+530+72=49貸：在建工程（2）計算2011年折舊額并編制會計分錄507290499020n年折舊額 2000-10X3/12借：制造費用 119.75貸：累計折舊 119.75（3）201年2折舊額=479119.7萬元5()2年0113-4月折舊額=479*4/12=159.67借：在建工程 4231.58累計折舊121.875+487.5貸：固定資產借：預付賬款 1500貸：銀行存款 1500借：在建工程 1560貸：銀行存款 60預付賬款 1500借：在建工程 200貸：銀行存款 200借：銀行存款 100貸：在建工程 100借：固定資產 5891.58貸：在建工程 5891.58（4計）算2013年應計提的折舊額+203.125=758.42159.6(75+891.58)-*3050/15/2=1091.【答案】（1）編制2010年10月10日取得該設備的會計分錄。借：在建工程 （500+）2502應繳稅費—應交增值稅（進）85貸：銀行存款 587（2）編制設備安裝及設備達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。借：在建工程23貸：原材料15應付職工薪酬8借：固定資產525貸：在建工程525（3）計算201年1度該設備計提的折舊額，并編制相應的會計分錄。201年1度該設備計提的折舊額=（525）-/1100=5萬1元.5借：管理費用 51.5貸：累計折舊 51.5（4計）算201年2度1-月9該設備計提的折舊額，并編制相應會