Sarbanes_Oxley_Act_of_2002PAGEPAGE50Sarbanes_Oxley_Act_of_2002ChineseEditionofCICPAJuly18,2005

針對(duì)安然、世通等財(cái)務(wù)欺詐事件，美國(guó)國(guó)會(huì)出臺(tái)了《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》。該法案由美國(guó)眾議院金融服務(wù)委員會(huì)主席奧克斯利和參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯聯(lián)合提出，又被稱(chēng)作《2002年薩班斯—奧克斯利法案》（簡(jiǎn)稱(chēng)薩班斯法案）。法案對(duì)美國(guó)《1933年證券法》、《1934年證券交易法》作了不少修訂，在會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場(chǎng)監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。

為便于相關(guān)領(lǐng)域的研究，中注協(xié)組織翻譯了薩班斯法案。

為方便閱讀，譯本前編寫(xiě)了摘要；另外，譯本對(duì)章節(jié)順序作了必要的調(diào)整，特予說(shuō)明。

譯文定稿前，參考了中國(guó)證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師辦公室、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所會(huì)計(jì)研究室編譯的相關(guān)文獻(xiàn)，謹(jǐn)致謝意。

──────────────────────────────中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編

二ＯＯ三年十一月十一日目錄薩班斯法案摘要

薩班斯法案

一、薩班斯法案正文目錄

二、薩班斯法案正文

三、薩班斯法案關(guān)于SEC的規(guī)定及執(zhí)行

四、薩班斯法案有關(guān)定義

班斯法案摘要

薩班斯法案主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

一、成立獨(dú)立的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)，監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計(jì)職業(yè)

公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)PCAOB）負(fù)責(zé)監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師。法案規(guī)定：

（一）PCAOB擁有注冊(cè)、檢查、調(diào)查和處罰權(quán)限，保持獨(dú)立運(yùn)作，自主制定預(yù)算和進(jìn)行人員管理，不應(yīng)作為美國(guó)政府的部門(mén)或機(jī)構(gòu)，遵從哥倫比亞非贏利公司法，其成員、雇員及所屬機(jī)構(gòu)不應(yīng)視為聯(lián)邦政府的官員、職員或機(jī)構(gòu)。

（二）授權(quán)美國(guó)證券交易委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)SEC）對(duì)PCAOB實(shí)施監(jiān)督。PCAOB由5名專(zhuān)職委員組成，由SEC與美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)和聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)主席商議任命，任期5年。5名委員應(yīng)熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，其中可以有2名是或曾經(jīng)是執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其余3名必須是代表公眾利益的非會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士。

（三）要求執(zhí)行或參與公眾公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所須向PCAOB注冊(cè)登記。PCAOB將向登記會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取“注冊(cè)費(fèi)”和“年費(fèi)”，以滿足其運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)費(fèi)需要。

（四）PCAOB有權(quán)制定或采納有關(guān)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體建議的審計(jì)與相關(guān)鑒證準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及職業(yè)道德準(zhǔn)則等。PCAOB如認(rèn)為適當(dāng)，將與指定的、由會(huì)計(jì)專(zhuān)家組成的、負(fù)責(zé)制定準(zhǔn)則或提供咨詢(xún)意見(jiàn)的專(zhuān)業(yè)團(tuán)體保持密切合作，有權(quán)對(duì)這些團(tuán)體建議的準(zhǔn)則進(jìn)行補(bǔ)充、修改、廢除或否決。PCAOB須就準(zhǔn)則制定情況每年向SEC提交年度報(bào)告。

（五）根據(jù)《1934年證券交易法》和修訂《1933年證券法》的有關(guān)要求，授權(quán)SEC對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)原則是否達(dá)到“一般公認(rèn)”的目標(biāo)進(jìn)行認(rèn)定。該準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)必須符合如下要求：第一，應(yīng)是民間機(jī)構(gòu)；第二，由某個(gè)理事會(huì)（或類(lèi)似機(jī)構(gòu)）管理，該理事會(huì)多數(shù)成員在過(guò)去兩年內(nèi)未在任何會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職；第三，經(jīng)費(fèi)獲取方式與PCAOB相似；第四，通過(guò)多數(shù)票的方式確保會(huì)計(jì)原則及時(shí)反映新的會(huì)計(jì)問(wèn)題和商業(yè)實(shí)務(wù)；第五，制定準(zhǔn)則時(shí)考慮準(zhǔn)則適應(yīng)商業(yè)環(huán)境的變動(dòng)性，以及高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的必要性或適當(dāng)性。此外，法案還要求SEC就美國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)如何采用以原則為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題進(jìn)行研究，并在一年內(nèi)向國(guó)會(huì)提交研究報(bào)告。

（六）PCAOB對(duì)公眾公司審計(jì)客戶超過(guò)100戶以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要進(jìn)行年度質(zhì)量檢查，其它事務(wù)所每3年檢查一次。PCAOB和SEC可隨時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行特別檢查。七）PCAOB有權(quán)調(diào)查、處罰和制裁違反該法案、相關(guān)證券法規(guī)以及專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人。不過(guò)，PCAOB的處罰程序要受SEC監(jiān)督，SEC可以加重、減輕其做出的處罰，也可以修改或取消其處罰決定。PCAOB對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人進(jìn)行處罰和制裁的形式包括：臨時(shí)或永久吊銷(xiāo)注冊(cè)；臨時(shí)或永久禁止個(gè)人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；臨時(shí)或永久限制事務(wù)所或個(gè)人的執(zhí)業(yè)活動(dòng)、職能等；對(duì)于故意、明知故犯、不計(jì)后果的行為或者屢犯的過(guò)失行為，可對(duì)自然人處以75萬(wàn)美元以下的罰款，對(duì)單位處以1500萬(wàn)美元以下的罰款；對(duì)于過(guò)失行為，自然人罰款不超過(guò)10萬(wàn)美元，單位不超過(guò)200萬(wàn)美元；譴責(zé)；強(qiáng)制要求參加附加的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和教育；其它處罰形式。

（八）審計(jì)美國(guó)公司（包括審計(jì)美國(guó)公司的國(guó)外子公司）的外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也必須向PCAOB登記。

二、要求加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

（一）修改1934年《證券交易法》，禁止執(zhí)行公眾公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供列入禁止清單的非審計(jì)服務(wù)，未明確列入禁止清單的非審計(jì)服務(wù)也要經(jīng)過(guò)公司審計(jì)委員會(huì)的事先批準(zhǔn)。被禁止的非審計(jì)服務(wù)包括：簿記服務(wù)以及為審計(jì)客戶提供的與會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的其它服務(wù)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)施、評(píng)估或估價(jià)服務(wù)、精算服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)、管理職能或人力資源服務(wù)、經(jīng)紀(jì)人、投資顧問(wèn)或投資銀行服務(wù)、法律服務(wù)以及與審計(jì)無(wú)關(guān)的專(zhuān)家服務(wù)、公眾公司監(jiān)察委員會(huì)根據(jù)有關(guān)規(guī)則認(rèn)為不可提供的其它服務(wù)。

（二）審計(jì)合伙人和復(fù)核合伙人每5年必須輪換，規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師需向公司審計(jì)委員會(huì)報(bào)告的事項(xiàng)。

（三）如果公司首席執(zhí)行官、財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席會(huì)計(jì)官等高級(jí)管理者在前一年內(nèi)曾在會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職，該事務(wù)所則被禁止為這家公司提供法定審計(jì)服務(wù)。

另外，責(zé)成各州監(jiān)管機(jī)構(gòu)自行決定PCAOB的獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)是否適用于未在該委員會(huì)登記的中小事務(wù)所。

三、要求加大公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任

（一）要求公司的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)選擇和監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）要求公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)呈報(bào)給SEC的財(cái)務(wù)報(bào)告“完全符合證券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果”予以保證。對(duì)違反證券法規(guī)而重編會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)放的薪酬和紅利應(yīng)予退回。

（三）公司財(cái)務(wù)報(bào)告必須反映會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出的所有重大調(diào)整，年報(bào)和季報(bào)要披露重大表外交易，以及與未合并實(shí)體之間發(fā)生的對(duì)現(xiàn)在或?qū)?lái)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的其他關(guān)系。

（四）SEC有權(quán)對(duì)違反證券法規(guī)者擔(dān)任公司的董事或管理人員采取禁入措施。

（五）強(qiáng)制要求公司高級(jí)財(cái)務(wù)人員遵循職業(yè)道德規(guī)則。

（六）禁止公司給高層管理者或董事貸款，并要求公司管理層在買(mǎi)賣(mài)公司股票后立即告知SEC。

四、要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露義務(wù)

（一）公眾公司應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)披露，即要求及時(shí)披露導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大變化的信息。

（二）由SEC制定規(guī)則，要求公眾公司披露對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的所有重要的表外交易和關(guān)系，且不以誤導(dǎo)方式編制模擬財(cái)務(wù)信息。由SEC負(fù)責(zé)對(duì)特殊目的實(shí)體等表外交易的披露進(jìn)行研究，提出建議并向國(guó)會(huì)報(bào)告。

（三）主要股東或高級(jí)管理者披露股權(quán)變更或證券轉(zhuǎn)換協(xié)議的強(qiáng)制期間由原來(lái)的10個(gè)工作日減少為2個(gè)工作日。

（四）由SEC制定規(guī)則，強(qiáng)制要求公眾公司年度報(bào)告中應(yīng)包含內(nèi)部控制報(bào)告及其評(píng)價(jià)，并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司管理層做出的評(píng)價(jià)出具鑒證報(bào)告。

（五）由SEC制定規(guī)則，強(qiáng)制要求公司審計(jì)委員會(huì)至少應(yīng)有一名財(cái)務(wù)專(zhuān)家，并且要予以披露。

五、加重了違法行為的處罰措施

（一）故意進(jìn)行證券欺詐的犯罪最高可判處25年入獄。對(duì)犯有欺詐罪的個(gè)人和公司的罰金最高分別可達(dá)500萬(wàn)美元和2500萬(wàn)美元。

（二）故意破壞或捏造文件以阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調(diào)查的行為將視為嚴(yán)重犯罪，將處以罰款或判處20年入獄，或予以并罰。

（三）執(zhí)行證券發(fā)行的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)和復(fù)核工作底稿至少應(yīng)保存5年。任何故意違反此項(xiàng)規(guī)定的行為，將予以罰款或判處20年入獄，或予以并罰。

（四）公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)必須對(duì)報(bào)送給SEC的財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性和公允表達(dá)進(jìn)行保證。違反此項(xiàng)規(guī)定，將處以50萬(wàn)美元以下的罰款，或判處入獄5年。

（五）起訴證券欺詐犯罪的訴訟時(shí)效由原來(lái)從違法行為發(fā)生起3年和被發(fā)現(xiàn)起1年分別延長(zhǎng)為5年和2年。

（六）對(duì)檢舉公司財(cái)務(wù)欺詐的公司員工實(shí)施保護(hù)措施，并補(bǔ)償其特別損失和律師費(fèi)。

六、增加經(jīng)費(fèi)撥款,強(qiáng)化SEC的監(jiān)管職能

從2003年度起將SEC的撥款增加到7.76億美元，加強(qiáng)欺詐防范、風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)監(jiān)管與投資管理。其中9800萬(wàn)美元用于招聘200名工作人員，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管。七、要求美國(guó)審計(jì)總署加強(qiáng)調(diào)查研究

（一）授權(quán)美國(guó)審計(jì)總署對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換制度進(jìn)行研究。

（二）要求美國(guó)審計(jì)總署對(duì)1989年以來(lái)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并進(jìn)行研究，評(píng)估其現(xiàn)在和未來(lái)的影響，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出解決方案。

（三）要求美國(guó)審計(jì)總署研究導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)受限的因素，如高成本、低服務(wù)質(zhì)量、獨(dú)立性、缺乏選擇等。并調(diào)查聯(lián)邦或州的監(jiān)管政策是否存在妨礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的因素。

（四）責(zé)成美國(guó)審計(jì)總署就調(diào)查研究的情況，在一年內(nèi)分別向參議院銀行委員會(huì)和眾議院金融服務(wù)委員會(huì)報(bào)告。

（執(zhí)筆人吳文軍）薩班斯法案正文目錄

第一章公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)

第101節(jié)組建、管理?xiàng)l款

第102節(jié)在委員會(huì)注冊(cè)

第103節(jié)審計(jì)、質(zhì)量控制和獨(dú)立性準(zhǔn)則及規(guī)定

第104節(jié)對(duì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查

第105節(jié)調(diào)查和懲戒程序

第106節(jié)外國(guó)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

第107節(jié)SEC對(duì)委員會(huì)的監(jiān)管

第108節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

第109節(jié)資金

第二章審計(jì)師的獨(dú)立性

第201節(jié)審計(jì)師執(zhí)業(yè)范圍之外的業(yè)務(wù)

第202節(jié)事前許可

第203節(jié)負(fù)責(zé)審計(jì)合伙人的輪換

第204節(jié)審計(jì)師向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告

第205節(jié)保持一致性的修訂

第206節(jié)利益的沖突

第207節(jié)關(guān)于強(qiáng)制輪換注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的研究

第208節(jié)對(duì)SEC的授權(quán)

第209節(jié)州級(jí)管理當(dāng)局的考慮

第三章公司的責(zé)任

第301節(jié)公眾公司審計(jì)委員會(huì)

第302節(jié)公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任

第303節(jié)對(duì)審計(jì)不正當(dāng)?shù)挠绊?/p>

第304節(jié)沒(méi)收獎(jiǎng)金及收益

第305節(jié)對(duì)公司官員及董事的處罰

第306節(jié)禁止在養(yǎng)老基金的管制期內(nèi)進(jìn)行內(nèi)部交易

第307節(jié)關(guān)于律師職業(yè)責(zé)任的規(guī)定

第308節(jié)投資者公平基金

第四章強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息披露

第401節(jié)定期報(bào)告中的披露

第402節(jié)強(qiáng)化利益沖突的信息披露

第403節(jié)同管理層和主要股東有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的披露

第404節(jié)管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

第405節(jié)例外情形

第406節(jié)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員的道德守則

第407節(jié)同審計(jì)委員會(huì)財(cái)務(wù)專(zhuān)家有關(guān)的信息披露

第408節(jié)加強(qiáng)定期信息披露的復(fù)核

第409節(jié)實(shí)時(shí)信息披露

第五章利益沖突的分析

第501節(jié)如何管理執(zhí)業(yè)證券分析師及證券交易所第六章委員會(huì)的組成及其權(quán)利

第601節(jié)財(cái)政撥款方面的權(quán)利

第602節(jié)SEC的執(zhí)業(yè)許可權(quán)

第603節(jié)聯(lián)邦法院規(guī)定的市場(chǎng)禁入權(quán)

第604節(jié)證券經(jīng)紀(jì)人和交易商的從業(yè)資格

第七章研究及報(bào)告

第701節(jié)審計(jì)總署對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并行為的研究及報(bào)告

第702節(jié)SEC對(duì)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的研究及報(bào)告

第703節(jié)關(guān)于違法者和違法行為的研究和報(bào)告

第704節(jié)執(zhí)法行為研究

第705節(jié)投資銀行研究

第八章公司欺詐及其刑事責(zé)任

第801節(jié)小標(biāo)題

第802節(jié)篡改文件的刑事責(zé)任

第803節(jié)違反證券欺詐法不能免除債務(wù)

第804節(jié)證券欺詐的限制性條款

第805節(jié)對(duì)聯(lián)邦判決指南關(guān)于妨礙司法公正和廣義欺詐犯罪的回顧

第806節(jié)保護(hù)提供欺詐證據(jù)的公眾公司的雇員

第807節(jié)公眾公司欺騙股東的刑事責(zé)任

第九章強(qiáng)化白領(lǐng)刑事責(zé)任

第901節(jié)小標(biāo)題

第902節(jié)企圖和陰謀進(jìn)行欺詐犯罪活動(dòng)

第903節(jié)郵件及電傳欺詐的刑事責(zé)任

第904節(jié)違反美國(guó)《1974年退休雇員收入保障法》的刑事責(zé)任

第905節(jié)修改關(guān)于白領(lǐng)犯罪行為的判決指南

第906節(jié)公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任

第十章公司納稅申報(bào)表

第1001節(jié)參議院要求考慮公司首席執(zhí)行官簽署納稅申報(bào)表

第十一章公司欺詐責(zé)任

第1101節(jié)小標(biāo)題

第1102節(jié)篡改記錄或者阻止官方調(diào)查

第1103節(jié)SEC的暫時(shí)凍結(jié)權(quán)

第1104節(jié)聯(lián)邦判決指南的修改

第1105節(jié)SEC有權(quán)禁止有關(guān)人士擔(dān)任公司官員或者董事

第1106節(jié)按照《1934年證券交易法》加重刑事責(zé)任

第1107節(jié)對(duì)舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)薩班斯法案正文

第一章公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)

第101節(jié)組建、管理?xiàng)l款

(a)委員會(huì)的組建——為了保護(hù)投資者以及公眾的利益，茲組建公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)。委員會(huì)的目的是監(jiān)督公眾公司的審計(jì)以及相關(guān)事項(xiàng)，以便為購(gòu)買(mǎi)及持有其證券的公司或公眾投資者編制準(zhǔn)確、獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告。委員會(huì)應(yīng)當(dāng)是一個(gè)法人，作為非盈利公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)，直至被國(guó)會(huì)出臺(tái)的法案解散。

(b)法律地位——委員會(huì)不應(yīng)作為美國(guó)政府的部門(mén)或機(jī)構(gòu)，除非本法另有規(guī)定，否則應(yīng)當(dāng)遵從哥倫比亞非盈利公司法，并應(yīng)當(dāng)擁有該法所授予一個(gè)非盈利公司的所有權(quán)力。鑒于委員會(huì)承擔(dān)的職能，委員會(huì)雇傭的任何委員或職員，以及所屬機(jī)構(gòu)不應(yīng)視為聯(lián)邦政府的官員、雇員或機(jī)構(gòu)。

(c)委員會(huì)的職責(zé)——委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)第107節(jié)的規(guī)定，遵照SEC的指示運(yùn)行。如果SEC根據(jù)本小節(jié)(d)做出一項(xiàng)決議，委員會(huì)應(yīng)當(dāng)：

(1)根據(jù)第102節(jié)的規(guī)定，對(duì)為發(fā)行證券的公司出具審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行注冊(cè)；

(2)根據(jù)第103節(jié)規(guī)定，制定或(以及)采納與為發(fā)行證券的公司編制審計(jì)報(bào)告有關(guān)的審計(jì)、質(zhì)量控制、道德、獨(dú)立性及其他準(zhǔn)則；

(3)根據(jù)第104節(jié)和委員會(huì)的規(guī)定，對(duì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查；

(4)根據(jù)第105節(jié)規(guī)定，對(duì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、懲誡，以及處罰；

(5)實(shí)施其他委員會(huì)認(rèn)為(或SEC認(rèn)為、或法規(guī)、法令中規(guī)定)是必要的職責(zé)或職能，以便提高注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)質(zhì)量；或執(zhí)行本法，以便保護(hù)投資者或公眾利益；

(6)強(qiáng)制執(zhí)行本法、委員會(huì)的規(guī)定、專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則及與編制及公布審計(jì)報(bào)告、相關(guān)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和相關(guān)人員的責(zé)任與義務(wù)有關(guān)的證券法規(guī)；(7)制定預(yù)算，管理委員會(huì)的運(yùn)行，以及管理委員會(huì)的工作人員。

(d)SEC的決議——委員會(huì)的委員應(yīng)采取可能必要或適當(dāng)?shù)男袆?dòng)(包括聘用工作人員，出臺(tái)規(guī)則，采納征求意見(jiàn)稿階段及過(guò)渡性的審計(jì)和其他專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則)，以確保SEC能夠在本法生效后270日內(nèi)作出決議，使委員會(huì)按上述要求組建起來(lái)，并具有執(zhí)行本章規(guī)定的能力，以及強(qiáng)制要求注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)人員執(zhí)行本章規(guī)定。在委員會(huì)成員被任命前，SEC應(yīng)負(fù)責(zé)籌備工作和委員會(huì)正式運(yùn)作前的過(guò)渡期管理。

(e)委員會(huì)的委員――

(1)組成——委員會(huì)應(yīng)有5名委員，從具有誠(chéng)信和名譽(yù)的著名人士中任命，他們應(yīng)當(dāng)證明自己對(duì)投資者和公眾的利益負(fù)責(zé)，并且理解發(fā)行證券的公司根據(jù)證券法規(guī)定披露財(cái)務(wù)信息的義務(wù)及性質(zhì)，理解為這種信息披露編制、出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師的義務(wù)及性質(zhì)。

(2)限制——委員會(huì)的兩名委員，而且只能有2名委員是符合1個(gè)州或更多州要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，本要求的前提是，如果兩名委員中有1名是主席，他(她)在委員會(huì)任職前至少5年不曾是執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

(3)全職獨(dú)立服務(wù)——委員會(huì)的每一名委員應(yīng)全職工作，不可以在委員會(huì)任職的同時(shí)，在其他任何職業(yè)或商業(yè)機(jī)構(gòu)中兼職。任何委員不可以參與注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所(或SEC規(guī)定的任何其他人員)的分紅或從中收取財(cái)物；但若符合SEC規(guī)定的條件，可以按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)的退休計(jì)劃，收取固定的退休金。

(4)委員會(huì)委員的任命——

(A)委員會(huì)的籌備階段——本法生效90日內(nèi)，SEC在征求聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)主席以及財(cái)政部秘書(shū)長(zhǎng)的意見(jiàn)后，應(yīng)任命委員會(huì)的主席和其他過(guò)渡委員，并應(yīng)規(guī)定每名委員的任期。

(B)空缺——委員會(huì)的空缺不應(yīng)影響委員會(huì)的權(quán)力，但應(yīng)根據(jù)本節(jié)規(guī)定的任命方式填補(bǔ)空缺。

(5)任期——

(A)總則——每名委員在繼任者任命前的任期應(yīng)為5年，除了：

(i)籌備階段委員會(huì)委員(除了主席)辦公室的期限按年計(jì)算，從最初任命時(shí)開(kāi)始計(jì)；

(ii)在前任任期未滿時(shí)被任命填補(bǔ)空缺的委員，任期應(yīng)為前任任期剩余期間。

(B)任期限制——委員會(huì)任何委員或主席的任期不超過(guò)兩屆，不論連續(xù)還是累計(jì)。

(6)免職——在委員會(huì)委員任期未滿之前，SEC可以根據(jù)第107節(jié)(d)(3)的規(guī)定，在有充分理由的情況下，免去委員會(huì)委員的職務(wù)。

(f)委員會(huì)的權(quán)力——除了任何權(quán)威部門(mén)在本法之外授予委員會(huì)的權(quán)力外，根據(jù)第107節(jié)，委員會(huì)應(yīng)具有如下權(quán)力：

(1)由SEC批準(zhǔn)，以委員會(huì)法人名義，通過(guò)其辯護(hù)律師，在任何聯(lián)邦、州或其他法院進(jìn)行起訴及被起訴、投訴及辯護(hù)；

(2)在任何州進(jìn)行運(yùn)作以及施行本法規(guī)定的其他權(quán)利或權(quán)力，而毋須考慮該州的任何限制、行政許可或在該州生效法律的其他條款(或政策規(guī)定)；

(3)租賃、購(gòu)買(mǎi)、接受贈(zèng)與或捐贈(zèng)的任何地方的不動(dòng)產(chǎn)的一項(xiàng)或全部權(quán)益，或者取得、改進(jìn)、使用、出售、交換、轉(zhuǎn)讓這些權(quán)益；

(4)聘用可能必要或適合的雇員、會(huì)計(jì)師、律師或其他代理人，并決定他們的資格，確定他們的義務(wù)，制定他們的工資或其他補(bǔ)償(與私有自營(yíng)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)、技術(shù)人員、總監(jiān)或其他雇員或管理職位相當(dāng)?shù)墓べY及補(bǔ)償水平)；

(5)根據(jù)第109節(jié)規(guī)定，分配、評(píng)估及收取會(huì)計(jì)業(yè)支持費(fèi)用，以及其他根據(jù)本章規(guī)定的費(fèi)用、支出；

(6)簽訂合同，履行約定，承擔(dān)負(fù)債，以及在從事任何必要且合適的行動(dòng)中，以及在施行本章規(guī)定的義務(wù)、權(quán)利和權(quán)力中，采取必要的行動(dòng)。

(g)委員會(huì)的規(guī)則——在取得SEC批準(zhǔn)的情況下，委員會(huì)的規(guī)則應(yīng)當(dāng)如下：

(1)根據(jù)本法的要求，制定委員會(huì)的運(yùn)行和管理、實(shí)施其權(quán)威、履行其義務(wù)的規(guī)定；

(2)如果委員會(huì)認(rèn)為必要或合適，委員會(huì)或其任何職能部門(mén)允許或授權(quán)委員會(huì)的一名委員或雇員，或委員會(huì)的一個(gè)部門(mén)，從事包括聽(tīng)證、決議、命令、許可、報(bào)告或其他行動(dòng)，但除了：

(A)委員會(huì)應(yīng)保留裁量權(quán)以便復(fù)核其授權(quán)的行動(dòng)；

(B)委員會(huì)應(yīng)指派一名人員復(fù)核其授權(quán)的行動(dòng)，該復(fù)核應(yīng)被認(rèn)為是委員會(huì)的行動(dòng)(包括上訴或復(fù)核)；

(C)如果施行小段(A)中規(guī)定的復(fù)核的權(quán)利被取消，或在委員會(huì)規(guī)則中規(guī)定的時(shí)間內(nèi)無(wú)法從事復(fù)核，則授權(quán)行動(dòng)應(yīng)被認(rèn)為是委員會(huì)的行動(dòng)。

(3)制定委員會(huì)委員及工作人員的道德規(guī)則和行動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，包括在委員會(huì)(當(dāng)涉及到與委員會(huì)有關(guān)的事項(xiàng)時(shí)，也包括SEC)接任前任委員前的一年禁止執(zhí)業(yè)期限，以及接任委員會(huì)前任工作人員前的適當(dāng)禁止執(zhí)業(yè)期限(不超過(guò)1年)；

(4)制定本法要求的其他規(guī)定。.

(h)向SEC報(bào)送的年度報(bào)告——委員會(huì)應(yīng)向SEC報(bào)送年度報(bào)告(包括其經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告)，SEC在收到報(bào)告的30日內(nèi)，應(yīng)將報(bào)告的復(fù)制件報(bào)送給上議院的銀行、住房及城市事務(wù)委員會(huì)，以及眾議院的金融服務(wù)委員會(huì)。第102節(jié)在委員會(huì)注冊(cè)

(a)強(qiáng)制注冊(cè)——在SEC根據(jù)第101節(jié)(d)做出決議后的180日后，任何未注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制或出具，或參與編制或出具為發(fā)行證券的公司準(zhǔn)備的審計(jì)報(bào)告，都是違法的。

(b)申請(qǐng)注冊(cè)——

(1)注冊(cè)表——會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)本節(jié)規(guī)定，使用委員會(huì)規(guī)則規(guī)定的格式，申請(qǐng)注冊(cè)。

(2)注冊(cè)內(nèi)容——每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按如下委員會(huì)規(guī)定的內(nèi)容遞交注冊(cè)申請(qǐng)：

(A)在最近的前一期公歷年度內(nèi)，事務(wù)所編制或公布的審計(jì)報(bào)告，及事務(wù)所將在當(dāng)前公歷年度內(nèi)編制或公布審計(jì)報(bào)告的所有發(fā)行證券的公司名單；

(B)事務(wù)所從每一發(fā)行證券的公司收取的年度審計(jì)、其他會(huì)計(jì)服務(wù)和非審計(jì)服務(wù)費(fèi)用的分別報(bào)告；

(C)委員會(huì)合理要求的事務(wù)所在最近完整會(huì)計(jì)年度的其他當(dāng)前財(cái)務(wù)信息；

(D)事務(wù)所關(guān)于會(huì)計(jì)和審計(jì)執(zhí)業(yè)的質(zhì)量控制政策；

(E)事務(wù)所有關(guān)參加或參與編制審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師名單，除要求報(bào)告事務(wù)所在州注冊(cè)的號(hào)碼外，還要求報(bào)告每位會(huì)計(jì)師的許可證號(hào)或注冊(cè)號(hào)碼；

(F)事務(wù)所或任何與審計(jì)報(bào)告有關(guān)的人員當(dāng)前所受到的刑事、民事責(zé)任，行政處罰，或懲誡的資料；

(G)發(fā)行證券的公司在最近前一公歷年度向SEC報(bào)送的任一期間或年度披露文件的復(fù)印件，要求披露審計(jì)報(bào)告中發(fā)行證券的公司和事務(wù)所之間的會(huì)計(jì)處理分歧；

(H)委員會(huì)或SEC為保護(hù)公眾利益或?yàn)楸Ｗo(hù)投資者而規(guī)定的其他信息。

(3)承諾——根據(jù)本節(jié)規(guī)定的每一份注冊(cè)申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)包括：

(A)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的承諾：保證配合并且服從委員會(huì)為執(zhí)行本章規(guī)定的權(quán)力和履行職責(zé)而做的關(guān)于證詞的要求，以及制定的文件(會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)人員也應(yīng)做出類(lèi)似承諾，以作為其繼續(xù)在事務(wù)所執(zhí)業(yè)或與事務(wù)所發(fā)生其他聯(lián)系的前提條件)；

(B)事務(wù)所應(yīng)做出聲明，表示事務(wù)所理解而且同意在小段(A)中所承諾的配合及服從，而且其有關(guān)人員也應(yīng)確保其向委員會(huì)做出的承諾，該聲明應(yīng)作為事務(wù)所在委員會(huì)所做注冊(cè)繼續(xù)有效的條件；

(c)申請(qǐng)——

(1)時(shí)間——委員會(huì)應(yīng)根據(jù)委員會(huì)的規(guī)則，在收到申請(qǐng)后的45日內(nèi)，批準(zhǔn)一項(xiàng)完整的注冊(cè)申請(qǐng)，除非委員會(huì)在45日內(nèi)已經(jīng)向注冊(cè)申請(qǐng)人發(fā)出書(shū)面通知不予批準(zhǔn)或要求其進(jìn)一步報(bào)送的材料。

(2)處理——第(1)段中所述的對(duì)一完整的注冊(cè)申請(qǐng)不予批準(zhǔn)的書(shū)面通知，應(yīng)視作為實(shí)現(xiàn)第105節(jié)(d)和第107節(jié)(c)目的的懲誡措施。

(d)定期報(bào)告——每一注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向委員會(huì)報(bào)送年度報(bào)告，而且如果為了及時(shí)更新注冊(cè)申請(qǐng)中的信息，可能要求報(bào)送得更加頻繁，并且可能要求向委員會(huì)提供委員會(huì)或SEC根據(jù)小節(jié)(b)(2)額外規(guī)定的信息。

(e)公告——本小節(jié)規(guī)定的注冊(cè)申請(qǐng)和年度報(bào)告，或者根據(jù)委員會(huì)規(guī)則規(guī)定的其中一部分，應(yīng)根據(jù)委員會(huì)或SEC的規(guī)定，或根據(jù)與產(chǎn)權(quán)、個(gè)人或其他包含在申請(qǐng)或報(bào)告中的信息有關(guān)的保密法律，向公眾公告以備檢查，并同時(shí)保護(hù)合理的私有信息。

(f)注冊(cè)及年度費(fèi)用——委員會(huì)應(yīng)對(duì)每一注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估并收取注冊(cè)費(fèi)和年費(fèi)，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)當(dāng)能夠彌補(bǔ)處理和復(fù)核申請(qǐng)及年度報(bào)告的成本。

第103節(jié)審計(jì)、質(zhì)量控制和獨(dú)立性準(zhǔn)則及規(guī)定

(a)審計(jì)、質(zhì)量控制和道德準(zhǔn)則——

(1)總則——委員會(huì)應(yīng)根據(jù)規(guī)定，以其認(rèn)為是合適的方式制定審計(jì)和相關(guān)的鑒證準(zhǔn)則，比如根據(jù)本法或SEC規(guī)定要求，或?yàn)榱吮Ｗo(hù)公眾利益及投資者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所即將使用的質(zhì)量控制準(zhǔn)則和道德準(zhǔn)則。委員會(huì)可以通過(guò)采納1個(gè)或更多的職業(yè)會(huì)計(jì)師團(tuán)體根據(jù)第(3)(A)段建議的準(zhǔn)則，或采納召集的咨詢(xún)團(tuán)體根據(jù)第(4)段建議的標(biāo)準(zhǔn)，以及對(duì)這些準(zhǔn)則進(jìn)行修正或修改、改動(dòng)。

(2)規(guī)定的要求——在執(zhí)行第(1)段要求時(shí)，委員會(huì)：

(A)應(yīng)在審計(jì)準(zhǔn)則中列入其采納的標(biāo)準(zhǔn)，要求每一注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)：

(i)編制并保存審計(jì)工作底稿，以及其他與審計(jì)報(bào)告相關(guān)、而且能夠支持審計(jì)報(bào)告結(jié)論的充分細(xì)節(jié)信息，期限不少于7年；

(ii)由另外或第二合伙人復(fù)核及批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告(及其他相關(guān)的信息)，并且由會(huì)計(jì)師事務(wù)所另外一名有資格的人員(依委員會(huì)的規(guī)定)，而不是負(fù)責(zé)審計(jì)的人員，或一名獨(dú)立的復(fù)核人員(依委員會(huì)的規(guī)定)批準(zhǔn)公布審計(jì)報(bào)告；

(iii)按照第404節(jié)(b)的要求，在每份審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明審計(jì)師對(duì)發(fā)行證券的公司內(nèi)部控制的構(gòu)成及程序的測(cè)試范圍，并在該審計(jì)報(bào)告或單獨(dú)的報(bào)告中注明：

(I)審計(jì)師從測(cè)試中的發(fā)現(xiàn)；

(II)評(píng)價(jià)該內(nèi)部控制的構(gòu)成及程序是否符合下列要求：

(aa)包括保存適當(dāng)、詳細(xì)而準(zhǔn)確、并能公允地反映公司的交易及資產(chǎn)分配情況的會(huì)計(jì)記錄；

(bb)能夠合理保證：交易被記錄、可以根據(jù)這些記錄來(lái)編制符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則要求的財(cái)務(wù)報(bào)告、公司所有的收入及支出得到了管理層或董事的批準(zhǔn)；

(III)根據(jù)測(cè)試發(fā)現(xiàn)的關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中的明顯缺陷及任何重大不符情況的描述(最低要求)；(B)應(yīng)在質(zhì)量控制準(zhǔn)則中列入其采納的標(biāo)準(zhǔn)，要求每一注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在下列情況下應(yīng)當(dāng)遵守：

(i)監(jiān)督職業(yè)道德和獨(dú)立性；

(ii)在事務(wù)所內(nèi)部咨詢(xún)會(huì)計(jì)與審計(jì)問(wèn)題；

(iii)監(jiān)督審計(jì)工作；

(iv)招聘以及人力開(kāi)發(fā)；

(v)簽署及續(xù)簽業(yè)務(wù)約定函；

(vi)內(nèi)部檢查；

(vii)委員會(huì)根據(jù)小節(jié)(a)(1)規(guī)定的其他要求。

(3)采用其他準(zhǔn)則的授權(quán)

(A)總則——在執(zhí)行本條要求時(shí)，委員會(huì)：

(i)對(duì)于任何審計(jì)準(zhǔn)則或其他專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的任何內(nèi)容，只要滿足第107節(jié)的要求，且委員會(huì)認(rèn)為滿足本部分總則的要求，并是由一個(gè)或多個(gè)被委員會(huì)認(rèn)可（或按規(guī)定被認(rèn)可）的會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體提出的，則上述準(zhǔn)則可以作為規(guī)定被采納；

(ii)雖然如(i)所述，委員會(huì)可以采納其他準(zhǔn)則，但是委員會(huì)應(yīng)保留修改、補(bǔ)充、修訂或事后修正、修改、廢除上述被采納準(zhǔn)則的全部或部分內(nèi)容的所有權(quán)力。

(B)征求意見(jiàn)稿階段的準(zhǔn)則及過(guò)渡性的準(zhǔn)則——在SEC做出第101節(jié)(d)的決議之前，在委員會(huì)認(rèn)為必要的情況下，委員會(huì)應(yīng)采納上述(A)(i)所述的準(zhǔn)則作為征求意見(jiàn)稿階段的準(zhǔn)則或過(guò)渡性的準(zhǔn)則。SEC應(yīng)當(dāng)在決議時(shí)分別表決這些準(zhǔn)則，且不必按照本法案第107節(jié)規(guī)定的表決程序進(jìn)行。

(4)顧問(wèn)小組——委員會(huì)（或其授權(quán)的人員）應(yīng)當(dāng)召集適當(dāng)?shù)膶?zhuān)家顧問(wèn)小組。該顧問(wèn)小組應(yīng)當(dāng)包括執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師、其他專(zhuān)家及各利益團(tuán)體的代表，并對(duì)委員會(huì)將制定的有關(guān)防止利益沖突、關(guān)于審計(jì)、質(zhì)量控制、道德規(guī)范和獨(dú)立性?xún)?nèi)容的建議以及其他根據(jù)本節(jié)要求將制定的準(zhǔn)則提出建議。

(b)獨(dú)立性準(zhǔn)則及規(guī)定——為保護(hù)公眾利益或保護(hù)投資者，委員會(huì)應(yīng)制定有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，來(lái)貫徹執(zhí)行本法案第二章的要求。

(c)與指定的會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體及顧問(wèn)小組合作。

(1)總則——在檢驗(yàn)委員會(huì)職權(quán)范圍內(nèi)(如本節(jié)(a)中所述)的準(zhǔn)則是否需要更改方面，委員會(huì)應(yīng)當(dāng)與其指定的會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體(本節(jié)(a)(3)(A)中所述)及其召集的顧問(wèn)小組(本節(jié)(a)(4)中所述)進(jìn)行持續(xù)的合作。委員會(huì)還應(yīng)當(dāng)為這些會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體及顧問(wèn)小組的議程推薦議題，并應(yīng)當(dāng)采取其他合理措施來(lái)增加準(zhǔn)則制定程序的效力。

(2)委員會(huì)的回應(yīng)——對(duì)于委員會(huì)職權(quán)內(nèi)的準(zhǔn)則，如果指定的會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體或召集的顧問(wèn)小組要求更改，委員會(huì)應(yīng)及時(shí)做出回應(yīng)。

(d)準(zhǔn)則制定程序的評(píng)價(jià)——委員會(huì)應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中報(bào)告（本法案第101節(jié)(h)的要求）該年度其職責(zé)范圍內(nèi)準(zhǔn)則制定的成效，以及討論其指定的會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體和其召集的顧問(wèn)小組（本節(jié)(a)(3)(A)、(a)(4)中所述）的工作情況、準(zhǔn)則制定項(xiàng)目中的未決事項(xiàng)。

第104節(jié)對(duì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查

(a)總則——對(duì)于注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及有關(guān)人員在執(zhí)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告和涉及發(fā)行證券的公司的相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，是否遵守本法、委員會(huì)的規(guī)定、SEC的規(guī)定或?qū)I(yè)準(zhǔn)則，委員會(huì)應(yīng)進(jìn)行一項(xiàng)持續(xù)的檢查計(jì)劃，以對(duì)此進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(b)檢查頻率——

(1)總則——根據(jù)第(2)段，本節(jié)要求的檢查應(yīng)當(dāng)：

(A)對(duì)于每年通常為100位以上的發(fā)行證券的公司提供審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，每年進(jìn)行一次；

(B)對(duì)于每年通常為不足100位發(fā)行證券的公司提供審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不少于每三年一次。

(2)對(duì)時(shí)間表的調(diào)整——如果委員會(huì)發(fā)現(xiàn)不同的檢查時(shí)間表與本法的目標(biāo)、公眾利益和對(duì)投資者的保護(hù)一致，則可以根據(jù)規(guī)定對(duì)按照第(1)段制定的檢查時(shí)間表進(jìn)行調(diào)整。委員會(huì)可根據(jù)SEC的要求或其自身行動(dòng)的需要，進(jìn)行特別檢查。

(c)程序——在每一次根據(jù)本節(jié)和委員會(huì)規(guī)定的檢查中，委員會(huì)應(yīng)當(dāng)：

(1)在檢查中查出注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的任何活動(dòng)或執(zhí)業(yè)行為或疏忽，這些現(xiàn)象可能違反本法、委員會(huì)的規(guī)定、SEC的規(guī)定、事務(wù)所自己的質(zhì)量控制政策或?qū)I(yè)準(zhǔn)則；

(2)如果合適，則向SEC和每一個(gè)州的管理當(dāng)局報(bào)告這些活動(dòng)、執(zhí)業(yè)行為或疏忽；

(3)如果存在違規(guī)行為，則開(kāi)展一次正式的調(diào)查或采取適當(dāng)?shù)膽驼]措施。

(d)檢查的進(jìn)行——根據(jù)本節(jié)規(guī)定，在對(duì)一家注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查時(shí)，委員會(huì)應(yīng)當(dāng)：

(1)對(duì)選中的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查和復(fù)核，并且復(fù)核事務(wù)所由不同分所和不同人員進(jìn)行的執(zhí)業(yè)情況(可能包括事務(wù)所與第三方或更多方正在進(jìn)行的訴訟或爭(zhēng)議)；

(2)評(píng)價(jià)事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)的有效性，以及事務(wù)所對(duì)該系統(tǒng)的文檔管理和通訊方式；

(3)從委員會(huì)檢查的目的和職責(zé)來(lái)看，還應(yīng)對(duì)事務(wù)所的審計(jì)、監(jiān)督和質(zhì)量控制程序進(jìn)行其他必要或適當(dāng)?shù)臏y(cè)試。

(e)記錄的保存——委員會(huì)規(guī)定可以為了檢查的目的，要求注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所保存記錄，第103節(jié)并未要求這種保存。

(f)復(fù)核程序——委員會(huì)規(guī)定應(yīng)當(dāng)為檢查報(bào)告草稿的復(fù)核制定程序，以及為與被查事務(wù)所交換意見(jiàn)制定程序。委員會(huì)應(yīng)對(duì)這種交換意見(jiàn)采取適當(dāng)行動(dòng)(包括在提交最終報(bào)告之前，修改報(bào)告草稿，或繼續(xù)檢查，或補(bǔ)充檢查)，但交換意見(jiàn)的內(nèi)容(應(yīng)注意保護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合理秘密)應(yīng)作為檢查報(bào)告的附件。(g)報(bào)告——委員會(huì)每次檢查所發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)的書(shū)面報(bào)告，應(yīng)當(dāng)：

(1)以適當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)，附上委員會(huì)或檢查人員的評(píng)價(jià)信，以及被查事務(wù)所交換的意見(jiàn)，向SEC和州管理當(dāng)局提交；

(2)以適當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)，供公眾參閱(根據(jù)第105(b)(5)(A)節(jié)的規(guī)定，并由委員會(huì)判斷，或根據(jù)有關(guān)的法律，保護(hù)合理的秘密)；如果檢查報(bào)告中涉及的被查事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)的批評(píng)或缺陷是由事務(wù)所自己提出，而且在檢查報(bào)告日后12個(gè)月內(nèi)符合委員會(huì)的要求，則不向公眾公開(kāi)。

(h)中期SEC復(fù)核——

(1)應(yīng)復(fù)核事項(xiàng)——注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)SEC將頒布的規(guī)則，請(qǐng)求SEC對(duì)其進(jìn)行復(fù)核，如果事務(wù)所：

(A)根據(jù)小節(jié)(f)，就檢查報(bào)告草稿中某一項(xiàng)向委員會(huì)交換了意見(jiàn)，以及與委員會(huì)在定稿中根據(jù)事務(wù)所交換的意見(jiàn)所做的評(píng)價(jià)產(chǎn)生分歧；

(B)根據(jù)小節(jié)(g)(2)，與委員會(huì)的決議不一致，檢查報(bào)告涉及的批評(píng)或缺陷在檢查報(bào)告日后12個(gè)月內(nèi)未符合委員會(huì)的要求。

(2)復(fù)核的處理——SEC關(guān)于第(1)段所述復(fù)核的任何決定，不應(yīng)根據(jù)1934年證券交易法第25節(jié)再次復(fù)核，或根據(jù)美國(guó)法典第704節(jié)第5章，應(yīng)被視為“最后的裁定”。

(3)時(shí)間——第(1)段所述的復(fù)核，應(yīng)在造成復(fù)核事項(xiàng)發(fā)生(第(1)段(A)或(B)小段)后的30日期間內(nèi)進(jìn)行。

第105節(jié)調(diào)查和懲誡程序

(a)總則——委員會(huì)應(yīng)根據(jù)規(guī)則以及本節(jié)的要求，制定針對(duì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的公平的調(diào)查和懲誡程序。

(b)調(diào)查——

(1)調(diào)查和懲誡機(jī)構(gòu)——根據(jù)委員會(huì)規(guī)則，委員會(huì)可以對(duì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及有關(guān)人員的任何活動(dòng)或執(zhí)業(yè)行為或疏忽進(jìn)行調(diào)查，如果這些行為可能違反了本法的條款、委員會(huì)的規(guī)定、證券法律關(guān)于編制和出具審計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)師義務(wù)與責(zé)任的條款，包括SEC根據(jù)本法發(fā)布的規(guī)定或?qū)I(yè)準(zhǔn)則，而無(wú)需考慮違規(guī)行為如何引起委員會(huì)的注意。

(2)證詞和文件的提供——除了委員會(huì)認(rèn)為必要或適當(dāng)?shù)男袨橥?，委員會(huì)的規(guī)定可以：

(A)在委員會(huì)認(rèn)為與調(diào)查相關(guān)或重要的情況下，要求事務(wù)所或與注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)的任何人員陳述證詞；

(B)在委員會(huì)認(rèn)為與調(diào)查相關(guān)或重要的情況下，要求注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或任何有關(guān)人員，不論他們位于何處，提供審計(jì)工作底稿和其他事務(wù)所擁有的文件；委員會(huì)可以檢查事務(wù)所或有關(guān)人員的帳冊(cè)、記錄，以便確定提供的文件或材料是否準(zhǔn)確；

(C)在委員會(huì)認(rèn)為與調(diào)查相關(guān)或重要的情況下，通過(guò)適當(dāng)?shù)耐ㄖ?，在調(diào)查所需要的范圍內(nèi)，根據(jù)委員會(huì)規(guī)定，要求包括注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶在內(nèi)的任何人陳述證詞，提供文件；

(D)在委員會(huì)認(rèn)為與調(diào)查相關(guān)或重要的情況下，規(guī)定向SEC請(qǐng)求簽發(fā)傳票的程序，要求包括注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶在內(nèi)的任何人陳述證詞，提供文件。

(3)不配合調(diào)查——

(A)總則——如果注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或任何有關(guān)人員拒絕陳述證詞、提供文件，或拒絕進(jìn)行與委員會(huì)合作的其他活動(dòng)，則委員會(huì)可以：

(i)暫?；蚪勾巳嗽谧?cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中執(zhí)業(yè)，或要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止與此人的聯(lián)系；

(ii)暫停或吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)；

(iii)根據(jù)委員會(huì)的規(guī)定，采用委員會(huì)認(rèn)為是適當(dāng)?shù)钠渌^輕處罰措施。

(B)程序——委員會(huì)采取的任何措施均應(yīng)遵守第107(c)節(jié)的規(guī)定。

(4)協(xié)調(diào)和移送——

(A)協(xié)調(diào)——委員會(huì)應(yīng)當(dāng)將其對(duì)可能違反證券法律事項(xiàng)的未決調(diào)查通知SEC，以便與SEC執(zhí)法部門(mén)的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，以保障SEC的調(diào)查工作。

(B)移送——委員會(huì)可以將按照本節(jié)規(guī)定的調(diào)查移送：

(i)SEC；

(ii)其他任何聯(lián)邦職能管理當(dāng)局(正如在Gramm-Leach-Bliley法案中規(guī)定的那樣)，如果調(diào)查涉及的審計(jì)報(bào)告所服務(wù)的機(jī)構(gòu)處于這些當(dāng)局的管轄范圍；

(iii)根據(jù)SEC的決議，移送至：

(Ⅰ)美國(guó)司法部部長(zhǎng)；

(Ⅱ)1個(gè)或更多州的首席檢察官；

(Ⅲ)適當(dāng)?shù)闹菁?jí)管理當(dāng)局。(5)文件的使用——

(A)保密——除了小段(B)規(guī)定的外，委員會(huì)編制或收到的所有文件和材料，委員會(huì)及其工作人員和下屬機(jī)構(gòu)商議的事項(xiàng)，凡與第104節(jié)規(guī)定的檢查或本節(jié)規(guī)定的調(diào)查有關(guān)的，均應(yīng)保密，并應(yīng)在聯(lián)邦或州法院或政府機(jī)構(gòu)的程序中作為證據(jù)(不應(yīng)受民事發(fā)現(xiàn)或其他法律程序限制)，而且根據(jù)信息自由法的規(guī)定，免于披露和交與聯(lián)邦政府部門(mén)，除非和直到在公開(kāi)程序中披露或根據(jù)小節(jié)(c)進(jìn)行發(fā)布。

(B)供政府部門(mén)使用——只要不影響保密，所有(A)小段提到的材料，均可以根據(jù)委員會(huì)的決定——

(i)向SEC報(bào)送；

(ii)當(dāng)委員會(huì)判斷對(duì)貫徹本法案宗旨及對(duì)保護(hù)投資者是必要的情況下，可提供材料給如下部門(mén)——

(Ⅰ)向SEC和美國(guó)司法部部長(zhǎng)報(bào)送；

(Ⅱ)當(dāng)審計(jì)報(bào)告所服務(wù)的機(jī)構(gòu)處于聯(lián)邦職能管理當(dāng)局(正如美國(guó)金融服務(wù)法中的定義)的管轄范圍時(shí)，不向SEC報(bào)送，而向這些管理當(dāng)局報(bào)送；

(Ⅲ)涉及刑事調(diào)查時(shí)，向州首席檢察官報(bào)送；

(Ⅳ)向適當(dāng)?shù)闹莨芾懋?dāng)局報(bào)送，

所有這些部門(mén)均應(yīng)保證材料保密。

(6)豁免權(quán)——委員會(huì)的任何工作人員在根據(jù)本法規(guī)定進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)免于因調(diào)查產(chǎn)生的任何民事責(zé)任，豁免的方式及程度與聯(lián)邦政府工作人員在類(lèi)似情況下的豁免相同。

(c)懲誡程序——

(1)通知；記錄——委員會(huì)應(yīng)規(guī)定，委員會(huì)在確定注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或有關(guān)人員是否應(yīng)受到懲誡的任何程序中，應(yīng)當(dāng)：

(A)給定事務(wù)所或有關(guān)人員明確的懲戒理由；

(B)通知事務(wù)所或有關(guān)人員，為他們提供辯護(hù)的機(jī)會(huì)；

(C)記錄程序。

(2)公開(kāi)聽(tīng)證——本節(jié)規(guī)定的聽(tīng)證會(huì)不應(yīng)當(dāng)是公開(kāi)的，除非委員會(huì)有更好的理由，而且取得有關(guān)方的同意。

(3)證明材料——委員會(huì)根據(jù)本小節(jié)實(shí)施處罰的決議，應(yīng)有證明材料支持，該材料列示如下內(nèi)容：

(A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及有關(guān)人員的每一活動(dòng)或執(zhí)業(yè)行為(或疏忽的行為)，或者構(gòu)成處罰的依據(jù)；

(B)委員會(huì)認(rèn)為違反的本法特定條款、證券法律、委員會(huì)規(guī)定或?qū)I(yè)準(zhǔn)則；

(C)實(shí)施的處罰，包括處罰權(quán)限。

(4)處罰——如果委員會(huì)根據(jù)所有事實(shí)和情形，發(fā)現(xiàn)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或有關(guān)人員進(jìn)行的行為或疏忽的行為違反了本法、委員會(huì)規(guī)定、證券法律中關(guān)于編制和出具審計(jì)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師責(zé)任的條款，包括SEC根據(jù)本法發(fā)布的規(guī)定或?qū)I(yè)準(zhǔn)則，則委員會(huì)可以在第(5)段的限制內(nèi)，實(shí)施其認(rèn)為是適當(dāng)?shù)膽驼]或糾正性處罰，包括：

(A)暫時(shí)或永久吊銷(xiāo)注冊(cè)；

(B)暫時(shí)或永久暫?；蚪箓€(gè)人與注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；

(C)暫時(shí)或永久限制事務(wù)所或個(gè)人的執(zhí)業(yè)活動(dòng)、功能或經(jīng)營(yíng)(不指職業(yè)教育或培訓(xùn))；

(D)對(duì)違規(guī)行為處以民事罰款的金額：

(i)對(duì)于自然人，不超過(guò)$100,000，對(duì)于其他人，不超過(guò)$2,000,000；

(ii)第(5)段規(guī)定的任何情況下，對(duì)于自然人不超過(guò)$750,000，對(duì)于其他人不超過(guò)$15,000,000；

(E)譴責(zé)；

(F)要求額外的職業(yè)教育或培訓(xùn)；

(G)委員會(huì)規(guī)則中規(guī)定的任何其他處罰措施。

(5)故意或其他知情行為——第(4)段第(A)至(C)和(D)(ii)小段規(guī)定的處罰和罰款，僅適用于：

(A)故意或知情行為，包括粗心的行為，導(dǎo)致違反了法律、法規(guī)、規(guī)章或?qū)I(yè)準(zhǔn)則；

(B)反復(fù)的疏忽行為，每一次都導(dǎo)致違反法定、監(jiān)管或?qū)I(yè)準(zhǔn)則。(6)未進(jìn)行督導(dǎo)——

(A)總則——如果委員會(huì)發(fā)現(xiàn)下列情況，則委員會(huì)可以根據(jù)本節(jié)規(guī)定，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或事務(wù)所的督導(dǎo)人員進(jìn)行處罰：

(i)事務(wù)所未能合理地督導(dǎo)相關(guān)人員，未執(zhí)行委員會(huì)規(guī)則中關(guān)于審計(jì)或質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，或未執(zhí)行本法、委員會(huì)規(guī)定、證券法律中與編制和出具審計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)師責(zé)任有關(guān)的條款，包括SEC的規(guī)則或?qū)I(yè)準(zhǔn)則；

(ii)相關(guān)人員違反了本法或此類(lèi)規(guī)定、法律或準(zhǔn)則。

(B)解釋條款——注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)人員，在下列情況下，不應(yīng)視為(A)小段所述的未對(duì)其他人員進(jìn)行督導(dǎo)：

(i)事務(wù)所建立了執(zhí)行督導(dǎo)程序的系統(tǒng)，并且符合委員會(huì)的規(guī)則，而且可以合理預(yù)期該系統(tǒng)能夠防止和發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)人員的違規(guī)行為；

(ii)由于存在這樣的程序和系統(tǒng)，該相關(guān)人員已經(jīng)合理地解除了其原先承擔(dān)的督導(dǎo)職責(zé)，而且沒(méi)有合理的理由認(rèn)為沒(méi)有執(zhí)行該程序和系統(tǒng)。

(7)暫停的效力——

(A)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聯(lián)系——任何暫?；蚪乖谧?cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，在未取得委員會(huì)或SEC同意的情況下，如果故意與任何注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生聯(lián)系，是非法的；如果事務(wù)所知道，或保持合理的謹(jǐn)慎應(yīng)當(dāng)知道這種暫?；蚪?，但仍允許聯(lián)系存在的，則是非法的。

(B)與發(fā)行證券的公司的聯(lián)系——任何暫?；蚪古c發(fā)行證券的公司聯(lián)系的人員，在未取得委員會(huì)或SEC同意的情況下，如果故意在任何發(fā)行證券的公司擔(dān)任會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)經(jīng)理職務(wù)，是非法的；如果發(fā)行證券的公司知道，或保持合理的謹(jǐn)慎應(yīng)當(dāng)知道這種暫?；蚪?，但仍允許聯(lián)系存在的，則是非法的。

(d)處罰的報(bào)告——

(1)收件人——如果委員會(huì)根據(jù)本節(jié)規(guī)定實(shí)施了一項(xiàng)懲誡處罰，委員會(huì)應(yīng)當(dāng)將此處罰向如下單位報(bào)告：

(A)SEC；

(B)任何州的管理當(dāng)局，或任何向事務(wù)所或個(gè)人發(fā)放許可或注冊(cè)的境外會(huì)計(jì)許可委員會(huì)；

(C)公眾(解除暫緩處罰后)。

(2)內(nèi)容——第(1)段要求報(bào)告的信息應(yīng)當(dāng)包括——

（A）受處罰的個(gè)人姓名；

（B）處罰及實(shí)施的依據(jù)；

（C）委員會(huì)認(rèn)為合適的其他內(nèi)容。

(e)處罰暫緩――

(1)總則——向SEC申請(qǐng)復(fù)核委員會(huì)采取的任何懲誡措施，或SEC向某部門(mén)申請(qǐng)復(fù)核，則表示該懲誡措施應(yīng)當(dāng)暫緩，除非而且必須等到SEC命令(在通知參加聽(tīng)證會(huì)后，該聽(tīng)證會(huì)可以由遞交證詞或陳述口頭論據(jù)組成)解除暫緩執(zhí)行。

(2)快速程序——SEC應(yīng)在復(fù)核委員會(huì)采取的懲誡措施之前，對(duì)適當(dāng)案例制定審議和決定暫緩期間的快速程序。

第106節(jié)外國(guó)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

(a)適用于某些外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所——

(1)總則——任何為發(fā)行證券公司編制或提供審計(jì)報(bào)告的外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)遵循本法案以及委員會(huì)和SEC據(jù)此頒布的規(guī)定，且在方式和程度上應(yīng)等同于根據(jù)美國(guó)法律或其州法律建立和運(yùn)營(yíng)的公眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所，除非是按102部分的規(guī)定注冊(cè)的則不應(yīng)自行導(dǎo)致該外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受聯(lián)邦或州法律的約束，但這類(lèi)公司與委員會(huì)的沖突不在此列。

(2)委員會(huì)的權(quán)力——委員會(huì)可以基于本法案的立法宗旨，以及保護(hù)公眾及投資者的利益，按規(guī)定決定雖然未向特定發(fā)行證券公司編制或提供審計(jì)報(bào)告，但在此過(guò)程中發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用的外國(guó)公眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所，被作為公眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行注冊(cè)，接受委員會(huì)的監(jiān)管是應(yīng)該的或適當(dāng)?shù)摹?/p>

(b)審計(jì)工作底稿的提供——

(1)外國(guó)事務(wù)所的同意——如果外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表了意見(jiàn)或提供其他實(shí)質(zhì)性服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于此簽發(fā)了全部或部分審計(jì)報(bào)告，該外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將被視為已同意：

(A)當(dāng)該審計(jì)報(bào)告受到調(diào)查時(shí)，向委員會(huì)或SEC提供其與此相關(guān)的工作底稿；

(B)服從美國(guó)法庭關(guān)于提供這些工作底稿的命令。

(2)國(guó)內(nèi)事務(wù)所的同意——如第(1)段所述的，依賴(lài)外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見(jiàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將被視為：

(A)已同意會(huì)應(yīng)委員會(huì)或SEC的要求，提供該外國(guó)事務(wù)所的審計(jì)底稿；

(B)已獲得該外國(guó)事務(wù)所對(duì)此的同意，這一點(diǎn)是其依據(jù)該外國(guó)事務(wù)所意見(jiàn)的條件之一。

(c)豁免權(quán)——SEC以及經(jīng)SEC同意后委員會(huì)可以在其認(rèn)為為保護(hù)公眾及投資者利益，此舉是必要或適當(dāng)?shù)臅r(shí)，無(wú)條件或有條件地豁免任何外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及有關(guān)方面不受本法案或委員會(huì)及SEC根據(jù)本法案頒布規(guī)定的約束。

(d)定義——本節(jié)中，“外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所”指根據(jù)外國(guó)政府機(jī)構(gòu)頒布的法律建立和運(yùn)營(yíng)的公眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所。第107節(jié)SEC對(duì)委員會(huì)的監(jiān)管

(a)通常意義的監(jiān)管責(zé)任——根據(jù)本法案的規(guī)定，SEC應(yīng)有權(quán)對(duì)委員會(huì)進(jìn)行監(jiān)管和強(qiáng)制執(zhí)行。根據(jù)1934年的證券交易法17(a)(1)及17(b)(1)的規(guī)定，應(yīng)將委員會(huì)作為一個(gè)“證券執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)”，且完全適用于上述17(a)(1)及17(b)(1)的規(guī)定。

(b)委員會(huì)的規(guī)定——

(1)定義——本部分中，“提議的規(guī)定”指委員會(huì)提出的任何規(guī)定和這些規(guī)定的修訂。

(2)要求預(yù)先同意——按照本部分，未預(yù)先經(jīng)SEC同意，委員會(huì)頒布的任何規(guī)定都將是無(wú)效的，除非這些規(guī)定是按第103部分制定出來(lái)，用作最初或過(guò)渡性的準(zhǔn)則。

(3)同意的條件——SEC如果認(rèn)為規(guī)定與本法案以及證券法規(guī)相一致，或可以促進(jìn)對(duì)公眾及投資者利益的保護(hù)，將對(duì)此予以同意。

(4)提議的規(guī)定程序——1934年證券交易法第19(b)部分第1段至第3段中的條款適用于委員會(huì)提議的規(guī)定，其全面性就類(lèi)似于視同委員會(huì)是一個(gè)為第19部分目的的“證券執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)”，除非為了如下目的：

(A)該法案第19(b)部分中的短語(yǔ)“與本規(guī)定及據(jù)此制定的適用于這類(lèi)組織的規(guī)定與規(guī)章的要求相一致”應(yīng)被理解為“與2002年薩班斯－奧克斯利法案標(biāo)題I下的要求，據(jù)此頒布的適用于這類(lèi)組織以及有利于保護(hù)公眾及投資者利益的規(guī)定與規(guī)章相一致”；

(B)該法案第19(b)(3)(c)部分中短語(yǔ)“此外為促進(jìn)該標(biāo)題下的目的”應(yīng)被理解為“此外為促進(jìn)2002年薩班斯－奧克斯利法案標(biāo)題I下的目的”。

(5)SEC有權(quán)修訂委員會(huì)的規(guī)定——1934年證券交易法第19(c)部分的條款應(yīng)適用于SEC對(duì)委員會(huì)規(guī)定的廢除、刪節(jié)或增補(bǔ)，SEC在這一方面擁有充分的權(quán)力，委員會(huì)類(lèi)似于基于第19(c)部分的“證券執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)”，除了該法案第19(c)部分短語(yǔ)“為確保其規(guī)定與該標(biāo)題的要求一致，據(jù)此制定的適用于這類(lèi)組織的規(guī)定與規(guī)章，或?yàn)榇龠M(jìn)該標(biāo)題的目的”，基于本段的目的，應(yīng)被理解為“確保對(duì)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)的管理，保障該委員會(huì)制定的規(guī)定與2002年薩班斯－奧克斯利法案標(biāo)題I下的要求一致，或促進(jìn)本法案、證券法規(guī)以及據(jù)此制定的適用于該委員會(huì)的規(guī)定、規(guī)章的目的”。

(c)SEC對(duì)委員會(huì)采取的監(jiān)管行為的復(fù)核——

(1)關(guān)于制裁的通知——委員會(huì)一旦就任何公眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所或與其有關(guān)聯(lián)的人作出最終處罰，應(yīng)采用SEC規(guī)定的方式，迅速通知SEC。

(2)關(guān)于制裁的復(fù)核——按1934年證券交易法第19(d)(2)和19(e)(1)部分的規(guī)定，SEC有權(quán)復(fù)核委員會(huì)提出的最終處罰，SEC對(duì)此擁有充分的權(quán)力，委員會(huì)類(lèi)似于自律組織，而SEC是實(shí)現(xiàn)第19(d)(20和19(e)(1)部分的目的，對(duì)這類(lèi)組織合適的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，除了為本段的目的：

(A)該法案第105(e)部分規(guī)定了有關(guān)程度，涉及經(jīng)申請(qǐng)或SEC自身的提議，將對(duì)委員會(huì)監(jiān)管行為的復(fù)核作為主要的舉措之一；

(B)第19(e)提到的這類(lèi)組織的“成員”應(yīng)被理解為注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

(C)第19(e)(1)部分短語(yǔ)“與該標(biāo)題的目的相一致”應(yīng)被理解為“與該標(biāo)題以及2002年薩班斯－奧克斯萊法案標(biāo)題I相一致”；

(D)第19(e)(1)部分提及的市政證券規(guī)則制定委員會(huì)的規(guī)定不適用；

(E)提及34年證券交易法第19(e)(2)部分應(yīng)改為提及本法案第107(c)(3)部分。

(3)SEC修訂權(quán)——SEC可以增加、修訂、刪節(jié)、減少或免除委員會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其關(guān)聯(lián)人提議的處罰，如果SEC從保護(hù)公眾及投資者利益出發(fā)，在進(jìn)行了調(diào)查之后，認(rèn)為該處罰：

(A)根據(jù)本法案或其他證券法規(guī)，是不必要和不合適的；

(B)相對(duì)違規(guī)事實(shí)而言是過(guò)重的、不夠的或不適當(dāng)?shù)摹?/p>

(d)批評(píng)委員會(huì)、其他處罰——

(1)減少委員會(huì)的職責(zé)——SEC可以根據(jù)法規(guī)的規(guī)定，為保護(hù)公眾及投資者的利益，以及本法案和其他證券法規(guī)的其他目的，減少委員會(huì)的職責(zé)，以加強(qiáng)對(duì)本法案、證券法規(guī)、委員會(huì)的規(guī)定以及專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的遵循。

(2)批評(píng)委員會(huì)；限制——SEC一旦從保護(hù)公眾及投資者利益，或促進(jìn)對(duì)本法案、證券法律的執(zhí)行出發(fā)，認(rèn)為此舉必要或合適時(shí)，可以根據(jù)法規(guī)的規(guī)定，批評(píng)或限制委員會(huì)的行動(dòng)、功能和運(yùn)作。這種情況發(fā)生在SEC給與通知與聽(tīng)證機(jī)會(huì)后，發(fā)現(xiàn)委員會(huì)：

(A)違反了或不能遵循本法案、委員會(huì)自身以及證券法規(guī)的規(guī)定；

(B)沒(méi)有合理的判斷或理由，未能促使已注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其關(guān)聯(lián)人遵循規(guī)定和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則。

(3)批評(píng)委員會(huì)成員；開(kāi)除其成員——SEC一旦從保護(hù)公眾及投資者利益，或促進(jìn)對(duì)本法案、證券法律的執(zhí)行出發(fā)，認(rèn)為此舉必要或合適時(shí)，可以批評(píng)或開(kāi)除委員會(huì)的成員。這種情況發(fā)生在SEC給與通知與聽(tīng)證機(jī)會(huì)后，發(fā)現(xiàn)該成員：

(A)有意違反本法案、委員會(huì)的規(guī)定以及證券法規(guī)；

(B)有意濫用委員會(huì)成員的權(quán)力；

(C)沒(méi)有合理的判斷或理由，未能促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其關(guān)聯(lián)人遵循規(guī)定和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則。第108節(jié)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

(a)對(duì)1933年證券法的修訂——1933年證券法第19部分作了如下修訂：

(1)將(b)和(c)部分分別作為(c)和(d)部分；

(2)在(a)部分后插入如下(b)部分：

(b)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)——

(1)總則——由于1934年證券交易法(a)、(b)部分賦予其相應(yīng)的權(quán)力，SEC可以按照證券法規(guī)的規(guī)定，確認(rèn)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”，該制定機(jī)構(gòu)：

(A)

(i)是一個(gè)民間團(tuán)體；

(ii)為了管理與運(yùn)營(yíng)的目的，有一個(gè)委員會(huì)服務(wù)于公眾目的，該委員會(huì)的大多數(shù)成員在任職期間以及此前2年內(nèi)不是任何注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的關(guān)聯(lián)人；

(iii)由2002年薩班斯－奧克斯萊法案規(guī)定的方式提供資金；

(iv)已采納程序確保根據(jù)緊急出現(xiàn)的會(huì)計(jì)問(wèn)題和變化的企業(yè)實(shí)務(wù)，按多數(shù)同意的原則，迅速對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作出必要的改變；

(v)在采納會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面，考慮保持其先進(jìn)性，以反映企業(yè)環(huán)境的變化，并促進(jìn)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提升質(zhì)量，以保護(hù)公眾及投資者的利益。

(B)SEC認(rèn)為其有能力協(xié)助完成1934年證券交易法(a)和13(b)部分的要求，因?yàn)樵摍C(jī)構(gòu)至少能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性與有效性，以及依據(jù)證券法規(guī)加大對(duì)投資者的保護(hù)。

(2)年度報(bào)告——第(1)段規(guī)定的準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)應(yīng)向SEC和公眾提供年度報(bào)告，該報(bào)告包括其經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告。”

(b)SEC的職責(zé)——SEC應(yīng)制定這些規(guī)定、規(guī)章，以貫徹執(zhí)行33年證券法第19(b)部分，該部分基于保護(hù)公眾及投資者利益的考慮，已作了補(bǔ)充。

(c)不影響SEC的權(quán)力——本法案的任何部分，包括本部分以及對(duì)本部分的修訂，不得消弱或限制SEC為執(zhí)行證券法規(guī)，在建立會(huì)計(jì)原則、準(zhǔn)則方面的權(quán)力。

(d)以原則為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)之研究與報(bào)告——

(1)研究——

(A)總則——SEC應(yīng)對(duì)美國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告體系轉(zhuǎn)而采用以原則為基礎(chǔ)進(jìn)行研究。

(B)研究主題——(A)要求的研究應(yīng)包括調(diào)查――(i)美國(guó)以原則為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告的現(xiàn)狀；(ii)從以法規(guī)為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)成以原則為基礎(chǔ)需要的時(shí)間；(iii)采用以原則為基礎(chǔ)的體系的可行性與可用的方法；(iv)對(duì)以原則為基礎(chǔ)體系的貫徹執(zhí)行的深入經(jīng)濟(jì)分析。

(2)報(bào)告——SEC應(yīng)在本法案生效后1年內(nèi)，向參議院的銀行、住宅及城市事務(wù)委員會(huì)以及眾議院的金融服務(wù)委員會(huì)，提交關(guān)于第(1)段所要求的研究結(jié)果的報(bào)告。

第109節(jié)資金

(a)總則——委員會(huì)，以及遵照1933年的證券法案第19條(b)(后被第108條所修正)所指定的準(zhǔn)則制定團(tuán)體，可根據(jù)本條款的規(guī)定獲得資助。

(b)年度預(yù)算——委員會(huì)以及前述(a)條所限定的準(zhǔn)則制定團(tuán)體應(yīng)于每一財(cái)政年度建立預(yù)算，且至少應(yīng)在預(yù)算年度開(kāi)始前一個(gè)月(或在委員會(huì)剛成立的第一個(gè)不完整的財(cái)政年度之初)，根據(jù)各自的內(nèi)部程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)這些預(yù)算。委員會(huì)的預(yù)算應(yīng)經(jīng)SEC批準(zhǔn)。當(dāng)指定了委員會(huì)的5名委員后，委員會(huì)應(yīng)當(dāng)制定并批準(zhǔn)第一個(gè)財(cái)政年度的預(yù)算，以便委員會(huì)開(kāi)展工作。

(c)資金來(lái)源和運(yùn)用——

(1)可彌補(bǔ)的預(yù)算費(fèi)用――根據(jù)下述(d)和(e)條款，在各自的每一財(cái)政年度，委員會(huì)的預(yù)算(這些預(yù)算因預(yù)算制定前一年度、根據(jù)102(e)條款所收到的注冊(cè)費(fèi)或年費(fèi)的減少而下降)，以及前述(a)款所提到的準(zhǔn)則制定團(tuán)體的所有預(yù)算，均可從會(huì)計(jì)業(yè)支持費(fèi)中支付。委員會(huì)及準(zhǔn)則制定團(tuán)體得到的會(huì)計(jì)業(yè)支持費(fèi)及其他收入不應(yīng)視作美國(guó)的公款。

(2)來(lái)自征收罰款的資金——盡管有本節(jié)(i)的規(guī)定，在將來(lái)可用于一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)法案的條件下，委員會(huì)從罰款中所積累的資金仍可用于設(shè)立獎(jiǎng)學(xué)金以資助在得到認(rèn)可的會(huì)計(jì)學(xué)位計(jì)劃中從事學(xué)習(xí)的本科生及研究生，這些獎(jiǎng)學(xué)金項(xiàng)目應(yīng)由委員會(huì)或經(jīng)委員會(huì)確認(rèn)的機(jī)構(gòu)和團(tuán)體來(lái)管理。

(d)委員會(huì)的年度會(huì)計(jì)業(yè)支持費(fèi)——

(1)會(huì)計(jì)業(yè)支持費(fèi)的設(shè)立——在得到SEC批準(zhǔn)后，委員會(huì)應(yīng)設(shè)立一筆會(huì)計(jì)業(yè)支持費(fèi)(或相應(yīng)地確立計(jì)算這一費(fèi)用的公式)，這些費(fèi)用可能對(duì)于委員會(huì)的建立和維繼是必要或適當(dāng)?shù)?。該支持費(fèi)還應(yīng)當(dāng)包括委員會(huì)第一個(gè)財(cái)政年度（可能是一個(gè)不完整的財(cái)政年度）的支出，或?yàn)樵撠?cái)政年度單獨(dú)征收支持費(fèi)。

(2)評(píng)估——第一段中有關(guān)委員會(huì)的制度應(yīng)規(guī)定委員會(huì)(或委員會(huì)所認(rèn)命的機(jī)構(gòu))應(yīng)在不同的發(fā)行證券公司之間保持會(huì)計(jì)業(yè)支持費(fèi)分?jǐn)?、估算和征收上的公平性，以與第(f)款相一致。在恰當(dāng)?shù)那樾蜗?，也允許在不同類(lèi)別的發(fā)行證券公司之間存在差異。(e)準(zhǔn)則制定團(tuán)體的年度會(huì)計(jì)業(yè)支持費(fèi)——分部分條款(a)所涉及的準(zhǔn)則制定團(tuán)體的年度會(huì)計(jì)業(yè)支持費(fèi)：

(1)應(yīng)依照第(g)款的規(guī)定、由1個(gè)或更多經(jīng)指定的合適的征收機(jī)構(gòu)、代表準(zhǔn)則制定團(tuán)體的立場(chǎng)、對(duì)每一發(fā)行證券公司進(jìn)行分?jǐn)?、評(píng)估和征收，以滿足必要或恰當(dāng)?shù)念A(yù)算支付及為準(zhǔn)則制定團(tuán)體提供費(fèi)用，亦為這些團(tuán)體提供一獨(dú)立、穩(wěn)定的資金來(lái)源，這些均須經(jīng)SEC審查；

(2)不同類(lèi)別的發(fā)行證券公司之間可以存在差異。

(f)會(huì)計(jì)業(yè)支持費(fèi)的限額——為委員會(huì)和準(zhǔn)則制定團(tuán)體征收的會(huì)計(jì)業(yè)支持費(fèi)分別不應(yīng)超過(guò)委員會(huì)和準(zhǔn)則制定團(tuán)體的可彌補(bǔ)的預(yù)算費(fèi)用。（該預(yù)算費(fèi)用如本節(jié)(c)(1)所述，包括運(yùn)營(yíng)、資產(chǎn)及應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。）

(g)會(huì)計(jì)業(yè)支持費(fèi)在發(fā)行證券公司之間的分?jǐn)偂緱l款下，一切應(yīng)由發(fā)行證券公司負(fù)擔(dān)的、用來(lái)為委員會(huì)及(a)分部分條款所提到的準(zhǔn)則制定團(tuán)體提供預(yù)算資金支持的費(fèi)用，均應(yīng)由每一發(fā)行證券公司(或者也適用于某一特定類(lèi)別中的每一發(fā)行證券公司)按照等同于總金額乘以某一分?jǐn)?shù)值所得到的金額進(jìn)行分?jǐn)偤椭Ц?，其中這一分?jǐn)?shù)的：

(1)分子為與這些預(yù)算相關(guān)的財(cái)政年度開(kāi)始前12個(gè)月內(nèi)，發(fā)行證券公司的月平均權(quán)益資本市場(chǎng)價(jià)值；

(2)分母為所有發(fā)行證券公司這12個(gè)月內(nèi)的月平均權(quán)益資本市場(chǎng)總值。

(h)修正條款銜接——34年證券交易法第13(b)(2)條修訂如下：

(1)在分段落(A)中最后強(qiáng)調(diào)“和”；

(2)在分段落(B)中最后強(qiáng)調(diào)期間及插入：“；及

(C)不論其他法律條款如何規(guī)定，發(fā)行證券公司支付合理的年度會(huì)計(jì)業(yè)支持費(fèi)中的可分配份額事宜由2002年薩班斯－奧克斯利法案第109部分所決定?！?/p>

(i)解釋規(guī)則——根據(jù)國(guó)會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)及拔付公共基金的程序，本部分的任何內(nèi)容條款均不能視為國(guó)會(huì)有權(quán)審批對(duì)委員會(huì)、(a)中提到的準(zhǔn)則制定團(tuán)體，或?qū)Χ咄瑫r(shí)所提供的補(bǔ)償、或阻止這些組織運(yùn)用從其活動(dòng)中獲得的額外收入來(lái)源，如出版物銷(xiāo)售收入——前提是根據(jù)SEC的判斷，這些額外的收入來(lái)源并沒(méi)有危害該組織實(shí)際的及觀察到的獨(dú)立性。

(j)委員會(huì)的啟動(dòng)資金——對(duì)于2003年的財(cái)政年度委員會(huì)未用完的撥款，財(cái)政部長(zhǎng)應(yīng)提示委員會(huì)在其第一個(gè)（可能是不完整的）財(cái)政年度的支出不要超過(guò)必要的費(fèi)用。

第二章審計(jì)師的獨(dú)立性

第201節(jié)審計(jì)師執(zhí)業(yè)范圍之外的業(yè)務(wù)

(a)被禁止的行為——1934年的證券交易法的10A部分的修訂增加了下述條款：

“(g)被禁止的行為——除了本節(jié)(h)所述的業(yè)務(wù)外，在本章，或是SEC的相關(guān)條款，或是由本法案101規(guī)定成立的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(本節(jié)以下簡(jiǎn)稱(chēng)“委員會(huì)”)制定的條款(在委員會(huì)開(kāi)始工作180天后生效)的規(guī)定下，執(zhí)行任何發(fā)行證券的公司任何審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以及任何由SEC認(rèn)定的與該所相關(guān)聯(lián)的人員)，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，提供如下非審計(jì)業(yè)務(wù)是非法的：

(1)涉及被審計(jì)客戶的會(huì)計(jì)記錄及財(cái)務(wù)報(bào)表的簿記或其他業(yè)務(wù)；

(2)設(shè)計(jì)及執(zhí)行財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)；

(3)評(píng)估或估價(jià)業(yè)務(wù)、公正業(yè)務(wù)或出具實(shí)物捐贈(zèng)報(bào)告書(shū)；

(4)精算業(yè)務(wù)；

(5)內(nèi)部審計(jì)外部化業(yè)務(wù)；

(6)代行使管理或人力資源職能；

(7)作為客戶的經(jīng)紀(jì)人或經(jīng)銷(xiāo)商，投資顧問(wèn)，或提供投資銀行服務(wù)；

(8)提供與審計(jì)無(wú)關(guān)的法律服務(wù)或?qū)＜曳?wù)；

(9)任何委員會(huì)所規(guī)定的未被許可的業(yè)務(wù)。

(h)事前需獲許可的非審計(jì)業(yè)務(wù)——根據(jù)本法案的202(9)，只有事前得到發(fā)行證券公司審計(jì)委員會(huì)許可后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所才可以執(zhí)行如稅務(wù)咨詢(xún)等非審計(jì)業(yè)務(wù)，這些非審計(jì)業(yè)務(wù)不包括本法案201(g)所述(1)至(9)的業(yè)務(wù)?！?/p>

(b)免除權(quán)——在逐案審查的基礎(chǔ)上，如果委員會(huì)認(rèn)為免除遵守《1934年證券交易法》10A(g)禁令的義務(wù)對(duì)保護(hù)公眾利益來(lái)說(shuō)是必要的或適當(dāng)?shù)?，并且與保護(hù)投資者的宗旨相一致，委員會(huì)有權(quán)免除任何人員、發(fā)行證券的公司、注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)事項(xiàng)遵守《1934年證券交易法》10A(g)禁止的交易事項(xiàng)，這種免除要由SEC來(lái)復(fù)核的規(guī)定與本法案107中的關(guān)于委員會(huì)的規(guī)定是相同的。第202節(jié)事前許可

1934年的證券交易法的10A部分由本法案作出修訂，并增加了下述條款：

“(i)事前許可——

(1)總則——

(A)審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)——除下段(B)的規(guī)定外，公司的審計(jì)師提供給該公司的所有審計(jì)業(yè)務(wù)(包括必須提供的與證券包銷(xiāo)有關(guān)的信心保證書(shū)，或是法律要求提供給保險(xiǎn)公司的法定審計(jì))和非審計(jì)業(yè)務(wù)須事先獲得該公司審計(jì)委員會(huì)的許可。

(B)最少例外——下述情況，可以豁免注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供非審計(jì)業(yè)務(wù)前必須獲得許可(上段(A)的規(guī)定)：

(i)在提供非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)財(cái)政年度中，發(fā)行證券公司的審計(jì)師提供給公司所有非審計(jì)業(yè)務(wù)的總費(fèi)用不超過(guò)該公司支付給其審計(jì)師費(fèi)用總額的5%；

(ii)在簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，公司并不認(rèn)為該業(yè)務(wù)是非審計(jì)業(yè)務(wù)；以及

(iii)該業(yè)務(wù)已引起了公司審計(jì)委員會(huì)的注意，并在審計(jì)完成前得到了審計(jì)委員會(huì)的許可，以及得到了一名或多名既是審計(jì)委員會(huì)成員又是董事會(huì)成員(審計(jì)委員會(huì)授予了該成員批準(zhǔn)這種許可的權(quán)力)的許可。

(2)向投資者披露——得到公司審計(jì)委員會(huì)許可的非審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)按證券交易法13(a)的規(guī)定，在定期報(bào)告中向投資者披露。

(3)授權(quán)——發(fā)行證券公司的審計(jì)委員會(huì)可以授予1名或多名既是審計(jì)委員會(huì)成員又是董事會(huì)的獨(dú)立董事批準(zhǔn)上述事前許可的權(quán)力。授予任何人批準(zhǔn)事前許可權(quán)力的決定應(yīng)在每次審計(jì)委員會(huì)例會(huì)時(shí)提交給所有該委員會(huì)的成員。

(4)其他目的審計(jì)業(yè)務(wù)的許可——在行使本法案(m)(2)所述的職責(zé)時(shí)，如果發(fā)行證券公司的審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)范圍內(nèi)的審計(jì)業(yè)務(wù)，則該業(yè)務(wù)應(yīng)被認(rèn)為已獲得事前許可?！?/p>

第203節(jié)負(fù)責(zé)審計(jì)合伙人的輪換

1934年的證券交易法的10A部分由本法案作出修訂，并增加了下述條款：

“(j)負(fù)責(zé)審計(jì)合伙人的輪換——對(duì)審計(jì)某發(fā)行證券公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，如果該所負(fù)責(zé)（或負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)）該審計(jì)項(xiàng)目的合伙人或負(fù)責(zé)復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目的合伙人已連續(xù)超過(guò)5年對(duì)該公司的審計(jì)或復(fù)核負(fù)責(zé)，則該事務(wù)所提供上述審計(jì)業(yè)務(wù)的行為是非法的?！?/p>

第204節(jié)審計(jì)師向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告

1934年的證券交易法的10A部分由本法案作出修訂，并增加了下述條款：

“(k)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供報(bào)告——任何審計(jì)發(fā)行證券公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)及時(shí)向公司的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告如下內(nèi)容：

(1)擬使用的所有關(guān)鍵性會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)慣例；

(2)管理層討論過(guò)的財(cái)務(wù)信息的所有可供選擇的處理方法(這些方法在公認(rèn)會(huì)計(jì)原則范圍之內(nèi))，使用這些可選擇的披露及處理方法的分歧，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)先采用的處理方法；

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和公司管理層用于溝通的其他書(shū)面材料，如管理建議書(shū)及未調(diào)整差異明細(xì)表?！?/p>

第205節(jié)保持一致性的修訂

(a)定義——1934年的證券交易法的3(a)部分的修訂增加了下述條款：

“(58)審計(jì)委員會(huì)——“審計(jì)委員會(huì)”的含義為：

(A)由發(fā)行證券公司的董事會(huì)發(fā)起并由董事會(huì)成員組成的委員會(huì)(或同等意義的團(tuán)體)，其目的是監(jiān)督公司的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告以及公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)；并且

(B)如果某發(fā)行證券的公司沒(méi)有這種委員會(huì)，那么該公司的整個(gè)董事會(huì)就是公司的審計(jì)委員會(huì)。

(59)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所——“注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所”的含義與本法案的第3部分相一致。”

(b)審計(jì)師的要求——對(duì)1934年的證券交易法的10A部分的修訂如下：

(1)將“獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師”更改為“注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所”；

(2)將“該獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師”更改為“該注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所”；

(3)在(c)部分，將“非獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師”更改為“非注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所”；并且

(4)在(b)部分：

(A)將“會(huì)計(jì)師”更改為“事務(wù)所”；

(B)將“該會(huì)計(jì)師”更改為“該事務(wù)所”；

(C)在第(4)段，將“該會(huì)計(jì)師的報(bào)告”更改為“該事務(wù)所的報(bào)告”。

(c)其他參考資料——對(duì)1934年的證券交易法的10A部分的修訂如下：

(1)在12(b)(1)部分，將“獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師”更改為“注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所”；

(2)在17的(e)、(i)部分，將“獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師”更改為“注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所”。

(d)保持一致性的修訂——1934年的證券交易法的10A(f)的修訂如下：

(1)將“定義”更改為復(fù)數(shù)形式；

(2)在末尾加上“在本部分中，“證券發(fā)行公司”指其證券按照第12節(jié)的要求登記的公司，或指按照第15節(jié)(d)的要求申報(bào)報(bào)表的公司，或指依照1933年的證券法已申報(bào)登記表、登記尚未生效的公司（公司未撤回登記表的）。”第206節(jié)利益的沖突

1934年的證券交易法的10A部分由本法案作出修訂，并增加了下述條款：

“(l)利益的沖突——在某一注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)某一發(fā)行證券的公司的前一年內(nèi)，如果該公司的現(xiàn)任首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)主管或首席會(huì)計(jì)主管(或是任何與他們職位等同的人員)曾被該事務(wù)所雇傭并參與了對(duì)該公司的審計(jì)，那么該事務(wù)所向該公司提供任何審計(jì)業(yè)務(wù)的行為都是非法的?！?/p>

第207節(jié)關(guān)于強(qiáng)制輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的研究

(a)關(guān)于研究及評(píng)論的要求——總審計(jì)長(zhǎng)應(yīng)就強(qiáng)制要求輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的潛在影響進(jìn)行研究和評(píng)論。

(b)關(guān)于報(bào)告的要求——在本法案頒布后一年以?xún)?nèi)，總審計(jì)長(zhǎng)應(yīng)將上述要求的研究及評(píng)論的報(bào)告上交參議院的銀行、住房及城市事務(wù)委員會(huì)和眾議院的金融服務(wù)委員會(huì)。

(c)定義——在本節(jié)中，“強(qiáng)制輪換”指對(duì)某一特定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任某一特定的發(fā)行證券公司的審計(jì)師的時(shí)間強(qiáng)行制訂一個(gè)期限。

第208節(jié)對(duì)SEC的授權(quán)

(a)SEC的規(guī)定——在本法案頒布后的180天內(nèi)，SEC應(yīng)頒布最終規(guī)定以貫徹本章對(duì)1934年的證券交易法10A部分所增加的(g)至(l)部分。

(b)審計(jì)師的獨(dú)立性——如果任何注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其相關(guān)聯(lián)人員對(duì)任何發(fā)行證券公司的行為有涉及：①本章對(duì)1934年的證券交易法10A部分所增加的(g)至(l)部分；以及②SEC或委員會(huì)根據(jù)本法案所作出的相關(guān)規(guī)定的，則該事務(wù)所(或與其相關(guān)聯(lián)的人員)為該公司編制或出具任何審計(jì)報(bào)告的行為是非法的。

第209節(jié)州級(jí)管理當(dāng)局的考慮

在監(jiān)管非注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)聯(lián)人員時(shí)，州級(jí)管理當(dāng)局尤其應(yīng)考慮這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的企業(yè)規(guī)模及特點(diǎn)，以及這些事務(wù)所客戶的企業(yè)規(guī)模及特點(diǎn)，并應(yīng)獨(dú)立判斷其適用標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)本節(jié)的規(guī)定，本法案中委員會(huì)采用的規(guī)定不應(yīng)被認(rèn)為是對(duì)小規(guī)模及中等規(guī)模的非注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所適用的。

第三章公司的責(zé)任

第301節(jié)公眾公司審計(jì)委員會(huì)

1934年的證券交易法的10A部分的修訂增加了下述條款：

“(m)與審計(jì)委員會(huì)相關(guān)的規(guī)定——

(1)SEC的規(guī)定——

(A)總則——在本部分生效后的270天內(nèi)，發(fā)行證券的公司如存在任何與下述(2)至(6)段中的要求不符的情況，SEC應(yīng)當(dāng)命令全國(guó)的證券交易所及全國(guó)的證券協(xié)會(huì)禁止該公司所有證券的上市交易。

(B)彌補(bǔ)過(guò)失的機(jī)會(huì)——上段(A)中所述的SEC的規(guī)定應(yīng)包括制定適當(dāng)?shù)某绦蛞允拱l(fā)行證券的公司有彌補(bǔ)過(guò)失的機(jī)會(huì)。

(2)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)的責(zé)任——以董事會(huì)下屬委員會(huì)的身份，發(fā)行證券公司的審計(jì)委員會(huì)對(duì)受雇于公司以編制、出具審計(jì)報(bào)告為目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用、酬金以及監(jiān)督，包括公司管理者同審計(jì)方關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告差異的協(xié)調(diào)負(fù)直接責(zé)任。并且要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接向該委員會(huì)報(bào)告。

(3)獨(dú)立性

(A)總則——發(fā)行證券公司審計(jì)委員會(huì)由公司董事會(huì)成員組成，并且是獨(dú)立的。

(B)標(biāo)準(zhǔn)——除了作為公司審計(jì)委員會(huì),董事會(huì)或其他董事會(huì)委員會(huì)成員外，發(fā)行證券公司審計(jì)委員會(huì)成員不能從發(fā)行證券公司收受任何咨詢(xún)或其他報(bào)酬，亦不能成為發(fā)行證券公司或其任何附屬機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)人員。達(dá)到上述要求的發(fā)行證券公司審計(jì)委員會(huì)成員是獨(dú)立的。

(C)免除權(quán)——在SEC認(rèn)為適當(dāng)時(shí)，有權(quán)依據(jù)實(shí)際情況從(B)所述條件中免除關(guān)于審計(jì)委員會(huì)成員獨(dú)立性的規(guī)定。

(4)投訴——發(fā)行證券公司審計(jì)委員會(huì)應(yīng)設(shè)立程序以處理：

(A)發(fā)行證券公司收到的關(guān)于其會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制或?qū)徲?jì)方法的投訴；

(B)發(fā)行證券公司雇員對(duì)有疑問(wèn)的會(huì)計(jì)與審計(jì)事項(xiàng)的秘密舉報(bào)。

(5)聘用顧問(wèn)的權(quán)力——發(fā)行證券公司審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為履行職責(zé)必需時(shí)，有權(quán)聘請(qǐng)獨(dú)立的顧問(wèn)。

(6)資金——發(fā)行證券公司應(yīng)提供適量資金(資金額由該公司董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)來(lái)確定)用來(lái)支付：

(A)發(fā)行證券公司聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的費(fèi)用；

(B)在上述第(5)段所述發(fā)行證券公司審計(jì)委員會(huì)聘請(qǐng)顧問(wèn)的費(fèi)用。”第302節(jié)公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任

(a)對(duì)制定規(guī)章的要求——SEC應(yīng)頒布規(guī)定，對(duì)于按照1934年的證券交易法的13(a)或15(d)部分編制定期報(bào)告的公司，應(yīng)要求這些公司的首要官員（們）及首要財(cái)務(wù)官（們）（或擔(dān)任同等職務(wù)的人員）在每一年度報(bào)告或季度報(bào)告中保證如下內(nèi)容：

(1)簽字的官員已審閱過(guò)該報(bào)告；

(2)該官員認(rèn)為報(bào)告中不存在重大的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)；

(3)該官員認(rèn)為報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他財(cái)務(wù)信息在所有重大方面，公允地反映了公司在該報(bào)告期末的財(cái)務(wù)狀況及該報(bào)告期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。

(4)簽字官員：

(A)對(duì)建立及保持內(nèi)部控制負(fù)責(zé)；

(B)設(shè)計(jì)了所需的內(nèi)部控制，以保證這些官員能知道該公司及其并表子公司的所有重大信息，尤其是報(bào)告期內(nèi)的重大信息；

(C)評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制在簽署報(bào)告前90天內(nèi)的有效性；

(D)在該定期報(bào)告中發(fā)布他們上述評(píng)價(jià)的結(jié)論；

(5)簽字官員已向公司的審計(jì)師及董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)（或擔(dān)任同等職務(wù)的人員）披露了如下內(nèi)容：

(A)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)或執(zhí)行中，對(duì)公司記錄、處理、匯總及編報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的功能產(chǎn)生負(fù)面影響的所有重大缺陷。以及向公司的審計(jì)師指出內(nèi)部控制的重大缺點(diǎn)；

(B)在內(nèi)部控制中擔(dān)任重要職位的管理人員或其他雇員的欺詐行為，而不論該行為的影響是否重大；

(6)簽字官員應(yīng)在報(bào)告中指明在他們對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)之后，內(nèi)部控制是否發(fā)生了重大變化，或是其他可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的因素，包括對(duì)內(nèi)部控制的重大缺陷或重要缺點(diǎn)的更正措施。

(b)公司遷址國(guó)外不影響本法案的效力——即使發(fā)行證券的公司通過(guò)再合并或其他交易使公司的注冊(cè)地或辦公地遷至國(guó)外，也不能減少本節(jié)規(guī)定的法律效力。本節(jié)規(guī)定對(duì)該公司依然適用，且全部適用。

(c)最終期限——本節(jié)(a)部分的規(guī)定應(yīng)在本法案頒布后30日內(nèi)生效。

第303節(jié)對(duì)審計(jì)不正當(dāng)?shù)挠绊?/p>

(a)禁令——所有發(fā)行證券公司的官員、董事或任何人員所采取的以提供帶有重大誤導(dǎo)性會(huì)計(jì)報(bào)表為目的影響、強(qiáng)迫、操縱或誤導(dǎo)任何注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為均是非法的。

(b)執(zhí)行——在所有民事訴訟中，SEC擁有對(duì)上述條款下的專(zhuān)門(mén)執(zhí)行權(quán)。

(c)非優(yōu)先于其他法律——上述條款應(yīng)附屬于其他任何隨后發(fā)布的法規(guī)且不應(yīng)替代或優(yōu)先于其他任何隨后發(fā)布的法規(guī)。

(d)執(zhí)行規(guī)定的截止日期——SEC應(yīng)當(dāng)：

(1)于上述法案生效后90日內(nèi)提交對(duì)此法案的具體規(guī)定的建議稿；

(2)于上述法案生效后270日內(nèi)公布最終規(guī)定。