稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實務(wù)-突擊強化題（參考）-第5章納稅申報代理服務(wù)[單選題]1.下列各項稅金無須通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是()。A.車船稅B.房產(chǎn)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.車輛購置（江南博哥）稅正確答案：D參考解析：本題考查應(yīng)交稅費科目的核算內(nèi)容。選項D當選，車輛購置稅實際繳納時直接計入車輛成本，所以不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。[單選題]2.下列關(guān)于企業(yè)收到的即征即退增值稅款的賬務(wù)處理正確的是()。A.實際收到時計入“利潤分配”B.實際收到時計入“本年利潤”C.實際收到時計入“其他業(yè)務(wù)收入”D.實際收到時計入“其他收益”正確答案：D參考解析：本題考查涉稅會計核算的其他科目。選項D當選。企業(yè)收到的增值稅即征即退、先征后退、先征后返的稅款，應(yīng)在實際收到時貸方計入“其他收益”科目。（教材中表述為“營業(yè)外收入”，但按照現(xiàn)行會計準則應(yīng)計入“其他收益”科目?？荚囍羞x“營業(yè)外收入”或“其他收益”都可以拿分，兩者不會同時出現(xiàn)在選項當中）。[單選題]3.下列專欄中，在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬借方核算的是()。A.轉(zhuǎn)出多交增值稅B.出口退稅C.轉(zhuǎn)出未交增值稅D.進項稅額轉(zhuǎn)出正確答案：C參考解析：本題考查應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅明細專欄。選項C當選，屬于應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅中的借方專欄。選項ABD不當選，均屬于應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅科目的貸方明細專欄。[單選題]4.某企業(yè)適用免、抵、退辦法，該企業(yè)申報經(jīng)批準確認的實際應(yīng)退稅額應(yīng)借記()。A.應(yīng)收出口退稅款B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）D.銀行存款正確答案：A參考解析：本題考查應(yīng)交稅費中出口退稅的核算。選項A當選，經(jīng)計算后的應(yīng)收出口退稅款借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。[單選題]5.甲企業(yè)將其自產(chǎn)的空氣凈化器作為節(jié)日福利發(fā)放給職工，成本20000元，市場不含稅價50000元，下列會計處理正確的是()。A.借：應(yīng)付職工薪酬52600貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2600B.借：應(yīng)付職工薪酬26500貸：主營業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6500C.借：應(yīng)付職工薪酬56500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6500D.借：應(yīng)付職工薪酬22600貸：主營業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600正確答案：C參考解析：本題考查增值稅視同銷售的會計核算。選項C當選，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售，按照市場價格確認收入，同時確認銷項稅額=50000×13%=6500（元）。借方科目為應(yīng)付職工薪酬。[單選題]6.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年4月1日向境外乙公司支付一項特許權(quán)使用費（乙公司在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所），合同約定價款為106萬元（含稅）。甲公司按約定在支付境外乙公司服務(wù)費時應(yīng)扣繳增值稅，取得了解繳稅款的完稅憑證，并經(jīng)勾選確認用途。則下列會計處理正確的是()。A.借：管理費用100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款100應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅6B.借：管理費用106貸：銀行存款106C.借：管理費用100應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額6貸：銀行存款106D.借：管理費用100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款106正確答案：A參考解析：本題考查代扣代繳增值稅的會計核算。選項A當選。按照增值稅規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成105本”“無形資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“管理費用”等科目，題中表示已經(jīng)取得解繳稅款的完稅憑證，故進項稅額允許抵扣，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”科目。[單選題]7.某市甲自來水廠為增值稅一般納稅人。其銷售自產(chǎn)的自來水選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅。2021年12月甲水廠取得含稅銷售收入30萬元，當期取得增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為4萬元。甲水廠在進行增值稅會計核算時下列計入貸方的科目和金額正確的是()。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.15萬元B.應(yīng)交稅費——簡易計稅0.87萬元C.應(yīng)交稅費——未交增值稅0.36萬元D.應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅0.58萬元正確答案：B參考解析：本題考查一般納稅人采用簡易計稅方法的增值稅會計核算。選項B當選，一般納稅人采用簡易計稅方法計提、繳納的增值稅均通過“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目核算。一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。按簡易計稅方法計算增值稅，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納增值稅=30÷（1+3%）×3%=0.87（萬元）。[單選題]8.A市甲房地產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，開發(fā)位于B市的某住宅項目。2021年初取得預(yù)售許可證，2021年6月取得預(yù)收款5450萬元（含增值稅），并按規(guī)定預(yù)繳了增值稅。甲公司該項目按一般計稅方法計算增值稅。下列關(guān)于預(yù)繳增值稅的會計處理正確的是()。A.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅150貸：銀行存款150B.借：應(yīng)交稅費——簡易計稅150貸：銀行存款150C.借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅150貸：銀行存款150D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）150貸：銀行存款150正確答案：C參考解析：本題考查房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)交增值稅時的會計處理。選項C當選，一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)、預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目在按規(guī)定預(yù)繳增值稅時，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”明細科目。應(yīng)預(yù)交稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率）×3%=5450÷（1+9%）×3%=150（萬元）。選項ABD不當選，不通過未交增值稅、簡易計稅、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）核算。[單選題]9.增值稅一般納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費，支付款項并取得合規(guī)票據(jù)后的應(yīng)借記()。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）B.應(yīng)交稅費——未交增值稅C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）正確答案：D參考解析：本題考查增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的會計核算。選項D當選，增值稅納稅人初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納的技術(shù)維護費用憑相關(guān)發(fā)票可以全額抵減增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“管理費用”等科目。[單選題]10.甲生產(chǎn)企業(yè)對庫存商品進行了減值測試，發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)成品由于市場原因發(fā)生減值，按照會計準則計提存貨跌價準備20萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該項業(yè)務(wù)對于企業(yè)當年的所得稅相關(guān)科目會計核算產(chǎn)生的影響是()。A.增加所得稅費用5萬元B.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元C.增加遞延所得稅負債5萬元D.增加所得稅費用20萬元正確答案：B參考解析：本題考查遞延所得稅的會計核算。選項B當選，資產(chǎn)減值準備當年稅前不允許扣除，損失實際發(fā)生時可以扣除，會導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面成本低于計稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬元）。[單選題]11.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用預(yù)售方式預(yù)售其自建的商品房。在預(yù)繳土地增值稅時應(yīng)編制的會計分錄為()。A.借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款B.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅C.借：開發(fā)成本貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款正確答案：D參考解析：本題考查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的核算。選項D當選，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)售自建商品房時預(yù)繳的土地增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目直接核算。[單選題]12.一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況下的調(diào)賬的方法是()。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.核銷重記法正確答案：C參考解析：本題考查賬務(wù)調(diào)整方法的適用情形。選項C當選，綜合賬務(wù)調(diào)整法一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況。[單選題]13.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當年取得預(yù)售房款合計為100000萬元（不含稅）。該公司將其中的10000萬元計入“其他應(yīng)付款”科目中，同時對此部分金額沒有按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅。已知當?shù)匾?guī)定的土地增值稅預(yù)征率為5%。則下列調(diào)賬處理正確的是()。A.借：以前年度損益調(diào)整500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅500B.借：其他應(yīng)付款10000貸：合同負債10000C.借：稅金及附加500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅500D.借：其他應(yīng)付款500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅500正確答案：B參考解析：本題考查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款時的土地增值稅處理。首先，正確的分錄如下：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收的預(yù)收房款時：借：銀行存款貸：合同負債在房地產(chǎn)項目未竣工前預(yù)交的土地增值稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款題目中提示10000萬元錯誤計入了“其他應(yīng)付款”科目，故調(diào)賬分錄如下：借：其他應(yīng)付款貸：合同負債（選項B當選）同時針對此部分金額沒有預(yù)繳土地增值稅，調(diào)賬分錄如下：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款故選項ACD均不當選。[單選題]14.稅務(wù)師在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況，調(diào)賬時應(yīng)()。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”C.借記“本年利潤”D.貸記“以前年度損益調(diào)整”正確答案：D參考解析：本題考查以前年度損益類科目的調(diào)賬處理。選項D當選，企業(yè)以前年度少計收益或多計費用，則少計了以前年度的利潤，應(yīng)當調(diào)增利潤，所以貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。[多選題]1.企業(yè)經(jīng)營活動繳納的下列稅款，計入“稅金及附加”的有()。A.消費稅B.增值稅C.資源稅D.城市維護建設(shè)稅E.契稅正確答案：ACD參考解析：本題考查稅金及附加科目的核算內(nèi)容。選項ACD當選。選項B不當選，增值稅是價外稅，直接通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不通過“稅金及附加”核算。選項E不當選，契稅直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本，不通過“稅金及附加”進行核算。[多選題]2.下列業(yè)務(wù)的會計核算中，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目核算的有()。A.一般納稅人外購貨物用于集體福利B.一般納稅人外購貨物用于免征增值稅項目C.一般納稅人外購貨物用于股東分配D.一般納稅人外購貨物用于對外無償捐贈E.一般納稅人外購貨物用于交際應(yīng)酬正確答案：CD參考解析：本題考查增值稅明細專欄的核算內(nèi)容。選項CD當選，一般納稅人外購貨物用于對外投資、向股東分配股利（選項C）、無償贈送（選項D）均屬于視同銷售的情形，外購貨物的進項稅額可以正常抵扣。選項ABE不當選，一般納稅人外購貨物用于免征增值稅項目（選項B）、集體福利（選項A）或個人消費（含交際應(yīng)酬）（選項E），不進行視同銷售處理，不允許抵扣進項稅額，所以外購貨物不會通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目核算。[多選題]3.甲生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2021年10月將100件A產(chǎn)品交于乙零售商店代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬元，與乙零售商店結(jié)算總價款為800萬元（不含稅），同時約定按64萬元支付代銷手續(xù)費（不含稅）。2021年11月30日乙零售商店向甲企業(yè)轉(zhuǎn)來代銷清單，注明已銷售A產(chǎn)品80件。甲企業(yè)向乙零售商店開具了增值稅專用發(fā)票，同時雙方按約定結(jié)算了部分價款和全部代銷手續(xù)費，乙零售商店為甲開具的代銷手續(xù)費增值稅專用發(fā)票上注明的價款為64萬元，增值稅稅額為3.84萬元。關(guān)于上述代銷行為，甲企業(yè)的下列會計處理（以萬元為單位）正確的有()。A.借：委托代銷商品600貸：庫存商品600B.借：應(yīng)收賬款723.2貸：主營業(yè)務(wù)收入640應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）83.2C.借：應(yīng)收賬款904貸：主營業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104D.借：主營業(yè)務(wù)成本480貸：委托代銷商品480E.借：銀行存款655.36應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3.84銷售費用64貸：應(yīng)收賬款723.2正確答案：ABDE參考解析：本題考查將貨物交由他人代銷時的增值稅會計處理。選項A當選，甲企業(yè)將貨物交由乙代銷，應(yīng)借記“委托代銷商品”，貸記“庫存商品”。選項B當選，選項C不當選，甲企業(yè)將100件A產(chǎn)品交由乙代銷，收到代銷清單中注明已銷售A產(chǎn)品共80件，達到納稅義務(wù)發(fā)生時間，甲企業(yè)應(yīng)按照代銷清單上注明的80件產(chǎn)品確認對應(yīng)的收入、銷項稅額和應(yīng)收賬款。收入=800×80%=640（萬元），增值稅銷項稅額=640×13%=83.2（萬元），應(yīng)收賬款=640+83.2=723.2（萬元）。選項D當選，代銷清單上注明的80件A產(chǎn)品已對外銷售，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。選項E當選，甲企業(yè)應(yīng)付乙企業(yè)80件A產(chǎn)品的代銷貨款共計723.2萬元，另收到乙企業(yè)開具的代銷手續(xù)費增值稅專用發(fā)票，代銷手續(xù)費64萬元應(yīng)計入“銷售費用”，進項稅額3.84萬元允許抵扣，計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”。綜上，本題選項ABDE當選。[多選題]4.下列業(yè)務(wù)中涉及的消費稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算的有()。A.卷煙批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙B.將自產(chǎn)白酒抵償債務(wù)C.委托加工收回的高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，被受托方代收代繳的消費稅D.委托加工收回的白酒用于連續(xù)生產(chǎn)白酒，被受托方代收代繳的消費稅E.進口煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙正確答案：ABCE參考解析：本題綜合考查消費稅的征稅范圍、征稅環(huán)節(jié)和會計核算科目。選項A當選，卷煙批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙加征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅，計入應(yīng)交消費稅科目核算。選項B當選，以自產(chǎn)的白酒抵償債務(wù)，屬于應(yīng)繳納消費稅的情形，計入應(yīng)交消費稅科目核算。選項C當選，委托加工收回的高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，受托方代收代繳的消費稅準予抵扣后續(xù)環(huán)節(jié)的應(yīng)納消費稅，計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目借方核算。選項D不當選，委托加工收回的白酒用于連續(xù)生產(chǎn)白酒，已納消費稅不準予抵扣，直接計入委托加工收回的消費品成本中，借記“委托加工物資”等，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算。選項E當選，進口煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙準予在后續(xù)環(huán)節(jié)抵扣應(yīng)納消費稅，計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目借方核算。[多選題]5.下列關(guān)于企業(yè)涉稅賬務(wù)處理的說法中，正確的有()。A.煤礦企業(yè)領(lǐng)用自采原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤化工產(chǎn)品，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目B.企業(yè)為其自有的按固定資產(chǎn)核算的小汽車繳納車船稅時。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅”科目C.企業(yè)簽訂銷售合同繳納的印花稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目D.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目E.企業(yè)購置應(yīng)稅車輛用于管理部門使用，按照規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目正確答案：ACDE參考解析：本題綜合考查其他稅種的涉稅會計核算。選項B不當選，企業(yè)繳納的車船稅應(yīng)借記“稅金及附加”。[多選題]6.甲稅務(wù)師于2022年3月對某企業(yè)2021年度納稅情況審查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理部門多計提折舊100000元，該企業(yè)決算報表已經(jīng)出具，則應(yīng)進行的調(diào)賬分錄有()。A.借：累計折舊100000貸：以前年度損益調(diào)整100000B.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25000C.借：所得稅費用25000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25000D.借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤分配——未分配利潤75000E.借：本年利潤25000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25000正確答案：ABD參考解析：本題考查針對損益類科目錯賬的調(diào)賬處理。選項A當選，企業(yè)決算報表已出，沖銷以前年度多提折舊應(yīng)貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。選項B當選，計提少繳的所得稅，借記“以前年度損益調(diào)整”科目。選項C不當選，借記“所得稅費用”科目屬于“當期”發(fā)現(xiàn)錯賬使用的調(diào)整分錄，而本題中決算報表已出，應(yīng)采用“以前年度損益調(diào)整”科目。選項D當選，結(jié)轉(zhuǎn)少確認的稅后利潤。選項E不當選，屬于“當期”或上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)錯賬使用的調(diào)整分錄。[多選題]7.某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的是單一類產(chǎn)品，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料領(lǐng)用后在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，同時也有對外銷售的情況。稅務(wù)師審核中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2021年有一筆專用于職工食堂的10000元材料領(lǐng)用的賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本11300貸：原材料10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1300已知該企業(yè)2021年度決算報表已出。稅務(wù)師按照“比例分攤法”進行調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整的科目有()。A.主營業(yè)務(wù)成本B.生產(chǎn)成本C.庫存商品D.本年利潤E.以前年度損益調(diào)整正確答案：BCE參考解析：本題考查采用比例分攤法的調(diào)賬處理。選項BCE當選，因為該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料領(lǐng)用后在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，還有一部分已經(jīng)對外銷售，所以該錯賬金額依次轉(zhuǎn)入在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本及利潤中，且該錯誤是在決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，所以貸方調(diào)整科目為：生產(chǎn)成本、庫存商品、以前年度損益調(diào)整。[問答題]1.浪漫金店為增值稅一般納稅人，采取以舊換新銷售金項鏈一條，售價20000元（含稅），舊項鏈作價5000元，實際收到價款15000元。已知消費稅稅率5%。要求：計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅額，并編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄（單位元）。正確答案：詳見解析參考解析：本題考查以舊換新方式銷售金銀首飾的增值稅和消費稅會計核算。以舊換新方式銷售金銀首飾，按照實際收到的差價計算增值稅、消費稅。應(yīng)繳納銷項稅額=（20000-5000）÷1.13×13%=1725.66（元）應(yīng)繳納消費稅額=（20000-5000）÷1.13×5%=663.72（元）會計分錄如下：借：庫存商品5000庫存現(xiàn)金15000貸：主營業(yè)務(wù)收入18274.34應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1725.66借：稅金及附加663.72貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅663.72[問答題]2.某洗衣機生產(chǎn)企業(yè)委托某電器代銷店代銷洗衣機200臺，雙方合同約定，每臺洗衣機不含稅價1000元，每銷售1臺，生產(chǎn)企業(yè)付給代銷店手續(xù)費50元。2021年11月末，洗衣機生產(chǎn)企業(yè)收到代銷店轉(zhuǎn)來的代銷清單1張，清單上注明已銷售100臺，收到代銷手續(xù)費的結(jié)算發(fā)票1張（增值稅普通發(fā)票），注明手續(xù)費價稅合計金額5000元。當月末洗衣機生產(chǎn)企業(yè)收到代銷貨款（已扣減代銷手續(xù)費），并開具增值稅專用發(fā)票給代銷店。要求：根據(jù)上述信息，分別作出洗衣機生產(chǎn)企業(yè)和代銷店的會計分錄。正確答案：詳見解析參考解析：本題考查代銷情形的會計核算。（1）洗衣機生產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)收到的代銷結(jié)算清單向代銷店開具銷售的100臺洗衣機的增值稅專用發(fā)票，并結(jié)轉(zhuǎn)收入。洗衣機生產(chǎn)企業(yè)的會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款——代銷店113000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000再根據(jù)收到的手續(xù)費結(jié)算發(fā)票（收到的為普通發(fā)票，不得抵扣進項稅額），作如下會計處理：借：銷售費用5000貸：應(yīng)收賬款——代銷店5000收到代銷店轉(zhuǎn)來的貨款時：借：銀行存款108000貸：應(yīng)收賬款——代銷店108000（2）代銷店的會計分錄為：實現(xiàn)銷售收到貨款時：借：銀行存款113000貸：應(yīng)付賬款——百貨商場100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收手續(xù)費收入：借：應(yīng)付賬款——百貨商場5000貸：其他業(yè)務(wù)收入4717應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）283收到洗衣機生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票并支付剩余貨款：借：應(yīng)付賬款——百貨商場95000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款108000[問答題]3.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年11月進口柴油20噸用于連續(xù)生產(chǎn)加工成品油。已知進口環(huán)節(jié)組成計稅價格為200萬元，甲公司繳納了進口環(huán)節(jié)的消費稅和增值稅。取得海關(guān)進口專用繳款書上注明的增值稅稅額為26萬元，已勾選確認用途。月末將外購柴油中的1%用于接送管理部門職工上下班的專用班車，剩余部分全部生產(chǎn)領(lǐng)用用于加工成品油。已知柴油消費稅稅率為1元/升，1噸=1136升?？铐椧淹ㄟ^銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。要求：計算進口柴油應(yīng)繳納的消費稅，并分步驟作出上述業(yè)務(wù)的會計分錄（單位為萬元）。正確答案：詳見解析參考解析：本題考查外購（進口）應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品已納消費稅準予抵扣情形下的增值稅和消費稅會計核算。進口柴油應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)消費稅=1×1136×20÷10000=2.27（萬元）（1）進口柴油時的賬務(wù)處理：借：原材料200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）26貸：銀行存款226借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅2.27貸：銀行存款2.27（2）領(lǐng)用時的賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本198貸：原材料198借：應(yīng)付職工薪酬2.26貸：原材料2應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）0.26借：管理費用2.26貸：應(yīng)付職工薪酬2.26[問答題]4.甲公司為A市一般納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），2021年4月29日轉(zhuǎn)讓其2015年于B市自建的廠房一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元（含稅）。已知廠房的建造成本為700萬元。要求：假定甲公司不存在其他進項稅額和應(yīng)納稅額。請按下列情形分別編制甲公司預(yù)繳增值稅和月末繳納增值稅的會計分錄（單位為萬元）：（1）假設(shè)甲公司轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)按照一般計稅方法；（2）假設(shè)甲公司轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)按照簡易計稅方法。正確答案：詳見解析參考解析：本題考查納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)在一般計稅方法和簡易計稅方法下的預(yù)繳和實繳增值稅的會計核算。（1）甲公司采用一般計稅方法下的會計分錄在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅額=1000÷（1+5%）×5%=47.62（萬元）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的增值稅銷項稅額=1000÷（1+9%）×9%=82.57（萬元）在機構(gòu)所在地A市應(yīng)實際繳納的增值稅額=82.57-47.62=34.95（萬元）會計分錄如下：借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅47.62貸：銀行存款47.62借：銀行存款1000貸：固定資產(chǎn)清理917.43應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）82.57（2）甲公司采用簡易計稅方法下的會計分錄：在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅額=1000÷（1+5%）×5%=47.62（萬元）在機構(gòu)所在地A市應(yīng)繳納增值稅額為同樣金額。一般納稅人采用簡易計稅方法時，預(yù)繳稅款、實繳稅款等均一并計入應(yīng)交稅費——簡易計稅科目核算。會計分錄如下：借：應(yīng)交稅費——簡易計稅47.62貸：銀行存款47.62借：銀行存款1000貸：固定資產(chǎn)清理952.38應(yīng)交稅費——簡易計稅47.62在A市無需額外繳納增值稅。[問答題]5.甲公司為制造業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人。2021年12月1日將一臺設(shè)備出租給乙公司（乙公司同為增值稅一般納稅人、租入的設(shè)備用于企業(yè)管理部門），租期一年，按合同約定全年租金于12月1日一次性支付12萬元（含稅）。甲公司當日收到該款項，并開具了增值稅專用發(fā)票給乙公司，乙公司已通過綜合服務(wù)平臺勾選確認用途。要求：（1）分別作出甲、乙公司該月該項業(yè)務(wù)的會計分錄。（單位為“元”）（2）分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。正確答案：詳見解析參考解析：本題考查采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的增值稅處理和賬務(wù)處理。（1）計算在當月應(yīng)確認的租金收入=120000÷（1+13%）×1÷12=8849.56（元）。12月1日收到預(yù)收款，應(yīng)確認銷項稅額=120000÷（1+13%）×13%=13805.31（元）甲公司會計分錄：借：銀行存款120000貸：其他業(yè)務(wù)收入8849.56應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13805.31預(yù)收賬款97345.13乙公司會計分錄：借：管理費用8849.56應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13805.31預(yù)付賬款97345.13貸：銀行存款120000（2）甲公司對該筆設(shè)備的租金，可按合同約定的應(yīng)付租金的日期（12月1日）確認收入的實現(xiàn)，并根據(jù)收入與費用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入，在當年只需要確認12月當月的租金收入。乙公租入設(shè)備發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻計入成本費用中扣除。[問答題]6.稅務(wù)師在代理審核某化妝品廠2021年11月應(yīng)納消費稅情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售高檔化妝品100箱，取得含稅銷售額113000元，商品已發(fā)出。已知會計上滿足收入確認條件。該企業(yè)財務(wù)人員進行的會計處理為：借：銀行存款113000貸：合同負債113000要求：計算該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅，并進行調(diào)賬處理（已知高檔化妝品消費稅稅率為15%）。正確答案：詳見解析參考解析：本題考查消費稅的計算和調(diào)賬處理。（1）應(yīng)繳納消費稅=113000÷（1+13%）×15%=15000（元）。應(yīng)繳納增值稅=113000÷（1+13%）×13%=13000（元）（2）調(diào)賬處理：①商品發(fā)出時，已知滿足會計上收入確認的條件，應(yīng)將預(yù)收的銷售款從“合同負債”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入，調(diào)賬處理如下：借：合同負債113000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000②應(yīng)繳納的消費稅款作如下賬務(wù)處理：借：稅金及附加15000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅15000[問答題]7.2022年5月某稅務(wù)師事務(wù)所對甲公司（增值稅一般納稅人）2021年業(yè)務(wù)進行審查時發(fā)現(xiàn)2021年11月甲公司將公司自己生產(chǎn)制造的電子設(shè)備作價200萬元（不含稅）對外投資。該公司財務(wù)部門將該批電子設(shè)備依其生產(chǎn)成本180萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長期股權(quán)投資”科目，企業(yè)賬務(wù)處理為（單位為萬元）：借：長期股權(quán)投資180貸：庫存商品180要求：假設(shè)甲公司2021年決算報表已報出，不考慮城市維護建設(shè)稅及教育費附加等，請分析該公司處理是否正確，如果不正確，請說出正確的會計處理，并編制調(diào)賬分錄（單位以萬元計）。正確答案：詳見解析參考解析：本題考查視同銷售情形下的會計和增值稅賬務(wù)處理和調(diào)賬。甲公司處理不正確。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資在會計上應(yīng)確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，同時增值稅也應(yīng)視同銷售處理，應(yīng)計算增值稅銷項稅額。（1）正確會計處理為：借：長期股權(quán)投資226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本180貸：庫存商品180（2）調(diào)賬分錄為：①調(diào)整長期股權(quán)投資，補提銷項稅額，同時確認主營業(yè)務(wù)收入和成本。借：長期股權(quán)投資46以前年度損益調(diào)整180貸：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26［此處為了更加清晰，將“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”的調(diào)整分別列示。也可以直接貸記以前年度損益調(diào)整200-180=20（萬元）］②確認對所得稅的影響并結(jié)轉(zhuǎn)利潤：少計企業(yè)所得稅金額=（200-180）×25%=5（萬元）借：以前年度損益調(diào)整5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅5借：以前年度損益調(diào)整15貸：利潤分配——未分配利潤15[問答題]8.某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2021年11月接受非關(guān)聯(lián)方捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該企業(yè)賬務(wù)處理為：借：原材料1100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13貸：資本公積——其他資本公積113要求：分析該企業(yè)會計核算是否正確，如果不正確請編制調(diào)整分錄，考慮該業(yè)務(wù)對企業(yè)所得稅的影響（假設(shè)企業(yè)上一年度決算報表已出）。正確答案：詳見解析參考解析：本題考查接受非關(guān)聯(lián)方實物捐贈的會計處理。該企業(yè)會計處理不正確。調(diào)賬分錄為：借：資本公積——其他資本公積113貸：以前年度損益調(diào)整113該業(yè)務(wù)導(dǎo)致2021年應(yīng)納稅所得額增加113萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=113×25%=28.25（萬元）。同時補提企業(yè)所得稅并做利潤分配處理。借：以前年度損益調(diào)整28.25貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅28.25借：以前年度損益調(diào)整84.75貸：利潤分配——未分配利潤84.75[問答題]9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對其2021年11月的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：（1）11月5日16號憑證：購進原材料——棉紗，運輸途中部分被盜，取得運輸單位賠償。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：原材料——棉紗200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）26000貸：應(yīng)付賬款226000借：銀行存款11300貸：原材料11300后附原始憑證：①增值稅專用發(fā)票1份，載明貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為*紡織產(chǎn)品*棉紗，注明金額200000元，稅額26000元；②棉紗被盜情況說明，部分棉紗被盜，價稅合計11300元，運輸單位擔任全部責任，全額賠償；③銀行解款單1份，收到運輸單位賠償11300元；④材料入庫單1份。（2）11月6日18號憑證：收購農(nóng)產(chǎn)品。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：原材料——天然橡膠270000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）30000貸：銀行存款300000后附原始憑證：①自行開具的收購發(fā)票10份，載明貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為*林業(yè)產(chǎn)品*天然橡膠，匯總金額為300000元，系向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者收購天然橡膠；②銀行現(xiàn)金支票存根若干份，以現(xiàn)金支票支付收購款，合計金額300000元；③材料入庫單1份（入庫數(shù)量與收購數(shù)量一致）。（3）11月12日24號憑證：購進農(nóng)產(chǎn)品。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：原材料——天然樹脂40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1200貸：應(yīng)付賬款41200后附原始憑證：①稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票1份，載明貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為*林業(yè)產(chǎn)品*天然樹脂，注明價款40000元，稅額1200元；②材料入庫單1份。（4）11月18日68號憑證：發(fā)出產(chǎn)品，收款90%，扣10％質(zhì)保金。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款1017000應(yīng)收賬款113000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）117000應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額13000后附原始憑證：①開具的增值稅專用發(fā)票1份，注明金額1000000元，稅額130000元；②銀行進賬單1份，注明金額1017000元；③產(chǎn)品出庫單1份。（5）11月28日98號憑證：報銷境內(nèi)交通費。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費用7280應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）720貸：庫存現(xiàn)金8000后附原始憑證：航空運輸電子客票行程單4張（注明本企業(yè)出差人員信息），合計金額8000元。（6）11月29日115號憑證：支付銷售貨物運輸服務(wù)費用。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銷售費用70000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）4200貸：銀行存款74200后附原始憑證：①增值稅專用發(fā)票1份，載明貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為*運輸服務(wù)*運輸管理服務(wù)費，注明金額70000元，稅額4200元；②銀行轉(zhuǎn)賬支票存根1份，注明金額74200元。（7）11月30日168號憑證：領(lǐng)用收購的80％天然橡膠用于生產(chǎn)產(chǎn)品（產(chǎn)品適用稅率為13%）。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本216000貸：原材料——天然橡膠216000后附原始憑證：生產(chǎn)車間領(lǐng)料單1份。（8）11月30日118號憑證：出售固定資產(chǎn)。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款119480貸：固定資產(chǎn)清理117160應(yīng)交稅費——簡易計稅2320后附原始憑證：①增值稅普通發(fā)票1份，注明金額119480元；②銀行進賬單1份，注明金額119480元。經(jīng)查固定資產(chǎn)卡片，該固定資產(chǎn)為2015年9月購進，購進原值800000元，進項稅額136000元，進項稅額于2015年10月增值稅申報時抵扣。假定該企業(yè)生產(chǎn)的貨物均適用13%，購