案例名稱：全面預(yù)算管理在仁懷新億商置業(yè)有限公司中的應(yīng)用案例類型：企業(yè)案例案例單位具體名稱：仁懷新億商置業(yè)有限公司通信地址：郵政編碼：作者姓名：職務(wù)職稱：聯(lián)系電話：電子郵箱地址：

全面預(yù)算管理在仁懷新億商置業(yè)有限公司中的應(yīng)用摘要：全面預(yù)算管理理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理理控制的一種主要方法。積極推行行全面預(yù)算管理理，要求公司各個部門建立健全全面預(yù)算管理理制度，遵守全面預(yù)算的主要要求以及規(guī)則，有助于科學(xué)分配資源，確保預(yù)期目標(biāo)的完成，使戰(zhàn)略略目標(biāo)有效落地。此外，全面預(yù)算管理理對于提升企業(yè)內(nèi)控管理理能力，提高公司資源的配置以及調(diào)節(jié)水平，確保公司可持續(xù)發(fā)展，具有不不可忽視的實踐價值。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；應(yīng)用；戰(zhàn)略管理理論

目錄TOC\o"1-3"\h\u21951一、應(yīng)用背景 一、應(yīng)用背景（一）企業(yè)簡介仁懷新億商置業(yè)有限公司成立于2016年10月21日，注冊地位于貴州省遵義市仁懷市城魯班大道中段，法人代表為曾人合。經(jīng)營范圍包括法律、法規(guī)、國務(wù)院決定規(guī)定禁止的不得經(jīng)營；法律、法規(guī)、國務(wù)院決定規(guī)定應(yīng)當(dāng)許可（審批）的，經(jīng)審批機關(guān)批準后憑許可（審批）文件經(jīng)營;法律、法規(guī)、國務(wù)院決定規(guī)定無需許可（審批）的，市場主體自主選擇經(jīng)營。（房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，商業(yè)管理經(jīng)營，物業(yè)管理，建筑業(yè)施工（憑資質(zhì)經(jīng)營），企業(yè)管理咨詢（除經(jīng)紀)，互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)，汽車銷售經(jīng)營，汽車零配件，化工原料及產(chǎn)品（除危險品），五金交電，機電設(shè)備及配件，機械設(shè)備及配件，塑料制品，金屬制品，建筑材料，裝潢材料，家具，日用百貨，倉儲，貨運代理，從事貨物及技術(shù)的進出口業(yè)務(wù)，場地租賃，停車場經(jīng)營，設(shè)計，制作，代理，發(fā)布廣告?，F(xiàn)存問題預(yù)算管理與自身發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)由于仁懷新億商置業(yè)有限公司預(yù)算管理以利潤為核心進行，重視年度目標(biāo)利潤和銷售額等財務(wù)指標(biāo)的完成，沒有將預(yù)算目標(biāo)與公司總體戰(zhàn)略相結(jié)合，忽略了公司的長期發(fā)展，使預(yù)算管理傾向于變成一種短期行為。而且預(yù)算目標(biāo)以財務(wù)方面的目標(biāo)為主，忽略了一些重要的非財務(wù)指標(biāo)，比如服務(wù)質(zhì)量的提升、信息化水平、員工的成長等，而公司長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)有賴于這些非財務(wù)指標(biāo)的設(shè)定。預(yù)算執(zhí)行與控制不嚴密仁懷新億商置業(yè)有限公司現(xiàn)行的預(yù)算執(zhí)行流程不合理，仁懷新億商置業(yè)有限公司的各個生產(chǎn)經(jīng)營部門作為預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)，由每個部門的負責(zé)人負責(zé)本部門預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作，對于部門中的其他員工基本上不參與預(yù)算的編制，而且對于本部門的預(yù)算也不負主要責(zé)任，這會使員工在實際工作過程中，不考慮預(yù)算限制作用，對于超出預(yù)算的現(xiàn)象也習(xí)以為常，預(yù)算管理的作用也會大打折扣。二、總體設(shè)計（一）總體目標(biāo)計劃利用三年左右時間推廣與深化管理會計工具應(yīng)用，不斷加強會計信息與內(nèi)部管理信息的決策相關(guān)性與有用性；結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營業(yè)務(wù)，建設(shè)以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)、以成本管理與績效管理管理為核心、以研發(fā)投資管理為特色、以價值創(chuàng)造為目的的管理會計系統(tǒng)(MAS),健全管理型財務(wù)管理體系。（二）總體思路管理會計工具應(yīng)用的整體實施原則是:統(tǒng)籌規(guī)劃、深化實施，融合業(yè)務(wù)、分類推進，提升管理、創(chuàng)造價值。統(tǒng)籌規(guī)劃、深化實施:制定管理會計工具應(yīng)用總體實施方案，明確目標(biāo)與方向，用三年時間在全范圍內(nèi)建立起管理會計系統(tǒng)。具體實施進程為:第一年公司層面制定管理會計工具應(yīng)用實施方案，對管理會計工具進行全面梳理，各單位對已用的管理會計工具進行優(yōu)化，同時結(jié)合公司經(jīng)營特點選擇新的管理會計工具加以整合應(yīng)用；第二年公司層面與各單位深化應(yīng)用管理會計工具，進一步推動管理會計工具與業(yè)務(wù)的融合；第三年公司層面初步完成管理會計系統(tǒng)建設(shè)，下屬單位鞏固管理會計工具應(yīng)用成效，持續(xù)拓展應(yīng)用范圍，充分發(fā)揮管理會計工具創(chuàng)造價值的功能。融合業(yè)務(wù)、分類推進:管理會計工具的選擇與應(yīng)用與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，根據(jù)自身管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營特點有目的地選擇合適的管理會計工具，深入應(yīng)用。提升管理、創(chuàng)造價值:通過管理會計工具的應(yīng)用，全面提升公司整體財務(wù)管理能力，圍繞價值管理進行深化，持續(xù)價值創(chuàng)造。（三）重點實施內(nèi)容主要從績效管理五個方面出發(fā)，在此基礎(chǔ)上，各單位可根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點與經(jīng)營管理需要選擇并應(yīng)用其他管理會計工具，如價值鏈分析、關(guān)鍵績效指標(biāo)法(KP工)、內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價等。各單位選擇適合的管理會計工具并加以應(yīng)用，第一年可選兩項，每年年終對管理會計工具應(yīng)用情況及效果進行全面總結(jié)。在應(yīng)用過程中，開拓思路，創(chuàng)新方法，結(jié)合公司實際組織開展管理會計工具的理論研究，并將研究成果應(yīng)用到經(jīng)營實踐中，逐步推進管理會計工具的應(yīng)用，持續(xù)為公司創(chuàng)造價值。（四）創(chuàng)新之處融合業(yè)務(wù)、分類推進:管理會計工具的選擇與應(yīng)用與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，根據(jù)自身管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營特點有目的地選擇合適的管理會計工具，深入應(yīng)用。提升管理、創(chuàng)造價值:通過管理會計工具的應(yīng)用，全面提升公司整體財務(wù)管理能力，圍繞價值管理進行深化，持續(xù)價值創(chuàng)造。三、應(yīng)用過程（一）全面預(yù)算管理近年來，仁懷新億商置業(yè)有限公司所有單位都在應(yīng)用全面預(yù)算管理這一管理會計工具，全面預(yù)算工作是公司經(jīng)營中的一件大事，對推進公司戰(zhàn)略落地、推動公司轉(zhuǎn)型升級以及經(jīng)營質(zhì)量的加強意義重大。應(yīng)用成果如下：制訂《預(yù)算管理辦法》，對預(yù)算工作進行全面規(guī)范，并從其目的、定義、職責(zé)、編制、執(zhí)行、報告、控制、調(diào)整等八個方面進行說明論述。制度明確了公司董事會、總經(jīng)理辦公會、預(yù)算管理小組、財務(wù)資產(chǎn)部以及其他相關(guān)職能部門的職責(zé)。公司預(yù)算管理內(nèi)容涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營、資本、財務(wù)、資金、人力資源、研發(fā)、資產(chǎn)等各項預(yù)算，需要各個部門配合。預(yù)算管理貫穿一年的始末，從年初的編制，年度的監(jiān)控，到年底的考核，要求全員參與及全程監(jiān)控跟蹤。（二）營運資金管理仁懷新億商置業(yè)有限公司總部采用營運資金管理這一管理會計工具進行資金集中管理，合理進行資源配置，近年開始加強信用管理工作，從一定程度上控制成本費用。該項管理會計工具應(yīng)用成果如下:建立信用管理框架體系，對客戶、供應(yīng)商的信用管理規(guī)范化、制度化。重點對應(yīng)收賬款、存貨規(guī)模合理性、結(jié)構(gòu)變化等方面進行定期跟蹤與分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合績效考核激勵的方式，下達應(yīng)收賬款、存貨限額指標(biāo)，進一步加強應(yīng)收賬款回款與存貨規(guī)模的合理管控。進行資金集中管理，繼續(xù)推進“資金池”上線工作，增加總部可調(diào)配資金規(guī)模與單位數(shù)量，節(jié)約資金成本。加強現(xiàn)金的管理效率，繼續(xù)控制日均可用資金存量限額，通過每日數(shù)據(jù)更新、跟蹤，保證可用資金存放在歸集公司賬戶。四、經(jīng)驗總結(jié)（一）增加集采范圍將機票預(yù)訂、員工體檢、網(wǎng)絡(luò)招聘、車輛統(tǒng)一保險等固定支出統(tǒng)一集采計算機、服務(wù)器等辦公設(shè)備則統(tǒng)一向公司內(nèi)某一單位集采。（二）通過CRM降低銷售費用某事業(yè)部為統(tǒng)一營銷管理體系，防范項目風(fēng)險控制，完善銷售項目控制流程、加強事業(yè)部對營銷項目的全過程管理與風(fēng)險管控，上線運行CRM(客戶關(guān)系管理)。本套系統(tǒng)在費用管理方面與以前最大的不同在于銷售費用的支出必須有立項，保證銷售費用真正使用到銷售合同的簽訂上去，杜絕無確切目標(biāo)的費用支出。本套系統(tǒng)在費用管理方面的突出作用是將銷售費用支出落實到了具體項目上，便于費用審批人員辨別費用支出的合理性與事后分門別類統(tǒng)計銷售費用支出的，分析銷售費用支出的費效比、落單與費用支出的關(guān)系、銷售人員的銷售業(yè)績、銷售人員的考核等。（三）清理應(yīng)收賬款某事業(yè)部制定《回款專項考核辦法》，根據(jù)回款難易制定不同的獎勵方式，又對超長期應(yīng)收賬款及到期應(yīng)收款，未能按期回款的，制定了相應(yīng)的處罰方式。為配合辦法的實施，營銷管理部每月定期召開應(yīng)收賬款會議，對每筆到期應(yīng)收賬款逐一進行跟蹤分析，找到是哪個環(huán)節(jié)原因?qū)е挛椿乜?，并根?jù)原因落實到部門與人員。對于到期未回款的人員，人力部門會下發(fā)《回款專項處罰通知》?！痘乜顚ｍ椏己宿k法》的制定頒發(fā)，對事業(yè)部的回款起到了關(guān)鍵性的作用。通過這些措施，充分調(diào)動了銷售人員回款的積極性，由原來的被動轉(zhuǎn)為主動。（四）稅收籌劃積極辦理高新技術(shù)公司、重點軟件公司等資質(zhì)，取得公司所得稅優(yōu)惠。積極辦理營改增后四技收入(技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù))免稅工作，取得營業(yè)稅改征增值稅優(yōu)惠。通過研發(fā)費用加計扣除、以前年度可彌補虧損節(jié)約公司所得稅。通過合理安排內(nèi)部交易節(jié)約公司所得稅與增值稅。加強內(nèi)部交流與信息溝通，積極維護各地稅務(wù)關(guān)系，充分享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退、增值稅出口退稅、地方稅收補貼、代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還等各項稅收優(yōu)惠政策。（五）加強成本費用專項分析及跟蹤形成按季度進行成本費用分析的機制，由總部財務(wù)資產(chǎn)部專人負責(zé)跟蹤，向公司領(lǐng)導(dǎo)反映成本費用控制情況，提出合理化管理建議?？偨Y(jié)內(nèi)容要求:1.各單位財務(wù)部門要加強財務(wù)分析，季度末結(jié)合主要產(chǎn)品線、主要行業(yè)或客戶的收入及毛利情況，按管理報表口徑分析營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用同比變動及預(yù)算完成情況。2.各單位財務(wù)部門要加強與業(yè)務(wù)部門及其他職能部門的溝通，匯總本單位研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等經(jīng)營活動的成本費用管控情況，包括做了哪些工作、如何做的、降本成果，并編寫降本增效案例。3.應(yīng)說明上季度關(guān)鍵控制點的控制措施及成效，以量化數(shù)據(jù)表示降本成果；財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門及其他職能部門共同確定下季度有效的關(guān)鍵控制點并制定可行的措施，反映問題及相關(guān)建議。五、取得的成效（一）經(jīng)濟效益2015年在房產(chǎn)價格持續(xù)下滑的情況下，仁懷新億商置業(yè)有限公司公司實現(xiàn)利潤5160萬元，同比扭虧增盈356萬元。成本費用下降。營業(yè)收入成本費用率同比5.66%下降。價格比市場平均價高，成本價格大幅下降。主要產(chǎn)品銷售價格比市場高2.05%，創(chuàng)效近3500萬元；成本同比下降8.42%。經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)上升。（二）社會效益職工的積極性大大加強。管理會計應(yīng)用于績效考核，把職工靜態(tài)的崗位職責(zé)與動態(tài)的績效目標(biāo)結(jié)合起來，責(zé)任更明確，考核更科學(xué)。這樣，職工明確努力方向及公司目標(biāo)，充分發(fā)揮職工的主動性與創(chuàng)造性，職工的積極性大大加強。對績效考核更加認可。管理會計與業(yè)務(wù)高度融合，共同為績效考核服務(wù)，參與制定、考核的業(yè)務(wù)部門更廣泛，加強了職工對績效考核的參與程序，廣大職工及管理人員更加認可績效考核措施。六、實施對策與建議（一）完善管理會計信息系統(tǒng)解決全面賬戶管理信息的共享與深加工存在范圍性的問題，大致掌握競爭對手的優(yōu)勢、劣勢及大概對公司產(chǎn)生的影響，采取統(tǒng)一各部門或各體系在信息處理改進方面的尺度相應(yīng)的措施，有需要采取更具有優(yōu)勢的基于戰(zhàn)略賬戶管理的決定籌劃支持體系。議決對競爭對手相干信息的分析，針對傳統(tǒng)賬戶管理體系存在的難以體現(xiàn)競爭對手的財務(wù)指標(biāo)、產(chǎn)品種類及代價、市場營銷活動等信息的問題，針對公司的種種業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)散布在差別的體系或部門當(dāng)中所造成的信息分裂與疏散問題，利用內(nèi)外部信息確定公司競爭優(yōu)勢及處理改進公司戰(zhàn)略定位問題，使全面賬戶管理信息體系越發(fā)的完善。（二）薄弱環(huán)節(jié)的加強與改進明確流程優(yōu)化的方向之后，最重要的是要有針對性，主要著重于薄弱環(huán)節(jié)的優(yōu)化與改進。對于公司來說，核算及資金管理制度的完善是整個公司正常運轉(zhuǎn)的核心。只有這部分職能明確完善，整個會計系統(tǒng)才能真正完善起來。換言之，公司的穩(wěn)步發(fā)展有賴于會計管理過程中薄弱環(huán)節(jié)的改善與加強。第一，應(yīng)該要做好職能基礎(chǔ)部分的工作。傳統(tǒng)的會計結(jié)算系統(tǒng)并不能在信息化時代得到很好的應(yīng)用，那么，改善方向主要是將核算的費用繼續(xù)細分，加大發(fā)展型項目的開展與資金投入，做好即時信息的發(fā)布工作等。第二，擴展會計核算的維度。計算機技術(shù)正在迅猛發(fā)展，在目前，己經(jīng)完全達到面向數(shù)據(jù)倉庫以及相關(guān)處理操作的能力，會計完全可以在學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上掌握操作技術(shù)，總結(jié)與整理更多的原始數(shù)據(jù)，并通過加工實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的有效共享性。源數(shù)據(jù)是一種簡單的數(shù)據(jù)，是在原始數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上通過標(biāo)準編碼的加工而形成的數(shù)據(jù)，能夠根據(jù)管理的需要通過調(diào)整表現(xiàn)出多種對應(yīng)關(guān)系，可以說這在一定程度上，實現(xiàn)了資源的有效共享，減少了不對稱信息所造成的不利影響，滿足了公司內(nèi)外各部門對公司信息的需求。因此，有了源數(shù)據(jù)的支持，會計核算的工作內(nèi)容應(yīng)該擴大化，而不再僅僅限于經(jīng)濟內(nèi)容上的劃分，而是應(yīng)該根據(jù)公司經(jīng)營活動的需要來進行核算內(nèi)容的確定，根據(jù)公司的具體需求，分類方法可以有多種多樣。（三）加強信息處理水平集中處理公司管理信息收集，簡化信息數(shù)據(jù)的表現(xiàn)形式，統(tǒng)一操作系統(tǒng)及軟件工具，實現(xiàn)歸檔信息的電子化處理。深加工數(shù)據(jù)，統(tǒng)一認識與理解上級經(jīng)營理念、經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營措施，加強會計執(zhí)行力，使制度落實到位，加快管理層決策反應(yīng)的速度。公司的決策必須要在準確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進行，因此這對用于分析的數(shù)據(jù)質(zhì)量的正確性、真實性與完善性都提出了很高的要求。為了達到這一目的，應(yīng)當(dāng)引入先進的數(shù)據(jù)管理與處理系統(tǒng)，并使用計算機技術(shù)手段使數(shù)據(jù)的處理實現(xiàn)自動化，并應(yīng)當(dāng)充分降低人為因素對數(shù)據(jù)記錄的影響。而在增強數(shù)據(jù)的真實性方面，應(yīng)當(dāng)在會計管理系統(tǒng)的設(shè)計上，充分的了解與適應(yīng)不同部門、不同業(yè)務(wù)的具體需求，以免原始數(shù)據(jù)的缺失或人為轉(zhuǎn)化問題的發(fā)生。與此同時，也應(yīng)當(dāng)充分的利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢，將財務(wù)數(shù)據(jù)資料利用網(wǎng)絡(luò)及時的收集起來。（四）引入評價體系評價體系的引入使得公司可以客觀、充分的對各部門、各產(chǎn)品乃至具體員工的工作業(yè)績進行評價與考量。而在應(yīng)用平衡計分卡績效評價體系進行績效評價時，可以考慮引入可視化的方法將枯燥、抽象的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為圖標(biāo)等形式，從而將目標(biāo)與規(guī)劃變得更加的生動，更具有直觀感染力。例如使用戰(zhàn)略地圖來表達公司的既定戰(zhàn)略目標(biāo)，用人們熟知的地圖形象將戰(zhàn)略意圖形象、具體、全面的展現(xiàn)出來，這有利于員工對個中因果聯(lián)系進行直觀的把握，從而減少對