第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度企業(yè)所得稅不定項(xiàng)選擇題訓(xùn)練（一）甲公司為居民企業(yè)，主要從事服飾生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得銷售收入5000萬(wàn)元。（2）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬(wàn)元；非廣告性贊助支出40萬(wàn)元。（3）通過(guò)市體育局向體育事業(yè)捐款50萬(wàn)元，通過(guò)市民政局向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款0萬(wàn)元用于扶貧，通過(guò)公益性社會(huì)組織向衛(wèi)生事業(yè)捐款8萬(wàn)元。（4）繳納增值稅195萬(wàn)元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合詢.5萬(wàn)元。（5）按規(guī)定繳納財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)90萬(wàn)元。（6）利潤(rùn)總額560萬(wàn)元。已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的50「扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。；公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12「的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是（）萬(wàn)元。TOC\o"1-5"\h\z100356025【答案】D【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前扣除限額1=當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%=5000X5%=25（萬(wàn)元），限額2=實(shí)際發(fā)生額的60"=100X60‘：=60（萬(wàn)元），限額1V限額2,按限額1扣除，即稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為25萬(wàn)元。2在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是（萬(wàn)元。TOC\o"1-5"\h\z80885867.2【答案】B【解析】（1）用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出（30萬(wàn)元），據(jù)實(shí)扣除。（2）其他公益性捐贈(zèng)支出58萬(wàn)元（50+8），未超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額67.2萬(wàn)元（560X1Z），可以全部在稅前扣除。因此，甲公司的公益性捐贈(zèng)支出稅前準(zhǔn)予扣除的金額=30+58=88（萬(wàn)元）。3在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得扣除的是（）。A非廣告性贊助支出40萬(wàn)元B按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)90萬(wàn)元C繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)19.5萬(wàn)元D繳納的增值稅195萬(wàn)元【答案】AD【解析】（1）選項(xiàng)A：非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除。（2）選項(xiàng)D：繳納的增值稅不得稅前扣除。4?計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（）。560+（100X6^-5000X5%）+19.5=614.5（萬(wàn)元）560+（100-5000X5%）+40+（50+30+8-560X12「）+195=890.8（萬(wàn)元）560+（100-100X60,）+30-90=540（萬(wàn)元）560+（100-5000X5%）+40=675（萬(wàn)元）【答案】D【解析】（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除25萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增75萬(wàn)元（100-25）。（2）非廣告性贊助支出不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增40萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=560+（100-5000X5%。）+40=675（萬(wàn)元）。（二）甲企業(yè)為居民企業(yè)，2021年發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：（1）銷售產(chǎn)品收入4000萬(wàn)元，出租辦公樓租金收入240萬(wàn)元，信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入80萬(wàn)元；（2）用產(chǎn)品換取原材料，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)70萬(wàn)元；（3）實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額2000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)24萬(wàn)元；（4）支付訴訟費(fèi)4萬(wàn)元，工商行政部門罰款6萬(wàn)元，母公司管理費(fèi)136萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)小學(xué)4萬(wàn)元；（5）繳納增值稅180萬(wàn)元，消費(fèi)稅38萬(wàn)元，資源稅12萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附力23萬(wàn)元。已知：職工福利費(fèi)支出，職工教育經(jīng)費(fèi)支出，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別不超過(guò)工資、薪金總額的4、8和2「的部分，準(zhǔn)予扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1?下列業(yè)務(wù)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的是）。銷售產(chǎn)品收入4000萬(wàn)元B出租辦公樓租金收入240萬(wàn)元C信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入80萬(wàn)元D用產(chǎn)品換取原材料70萬(wàn)元【答案】ABCD【解析】（1）不論應(yīng)稅收入、免稅收入，還是不征稅收入，均應(yīng)計(jì)入收入總額。2?下列稅費(fèi)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是（）。A.增值稅180萬(wàn)元B消費(fèi)稅38萬(wàn)元C資源稅12萬(wàn)元D城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加23萬(wàn)元【答案】BCD【解析】企業(yè)繳納的增值稅稅款、企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除，其他稅金可以通過(guò)不同途徑金及附加、隨同資產(chǎn)成本折舊或攤銷）在稅前扣除。3?下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的是：）。職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元B工會(huì)經(jīng)費(fèi)24萬(wàn)元C職工福利費(fèi)300萬(wàn)元D工資、薪金總額2000萬(wàn)元【答案】ABD【解析】（1）實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額2000萬(wàn)元，準(zhǔn)予稅前扣除；2）發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元〉限額=2000X14=280（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除280萬(wàn)元；（3）職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元V限額=2000X8^=160（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除60萬(wàn)元；（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)24萬(wàn)元V限額=2000X2r=40（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除24萬(wàn)元。4?下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是（）。工商行政部門罰款6萬(wàn)元B母公司管理費(fèi)136萬(wàn)元C訴訟費(fèi)4萬(wàn)元D直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)小學(xué)14萬(wàn)元【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。（三）甲公司為居民企業(yè)，主要從事手機(jī)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年度的經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得手機(jī)銷售收入8000萬(wàn)元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬(wàn)元。（2）確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬(wàn)元。（3）接受乙公司投資，取得投資款200萬(wàn)元。（4）當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)借款300萬(wàn)元，其中向金融企業(yè)借款250萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率為6「，向非金融企業(yè)丙公司借款50萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率40，利息均已支付。（5）參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。（6）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金15萬(wàn)元。（7）發(fā)生合理的會(huì)議費(fèi)30萬(wàn)元。（8）發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬(wàn)元。（9）通過(guò)市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)9萬(wàn)元、向貧困戶王某捐贈(zèng)2萬(wàn)元。（10）全年利潤(rùn)總額750萬(wàn)元。已知：公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12丫以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。1?根據(jù)資料，下列選項(xiàng)中可以計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額的是（）。A收到乙公司的投資款2000萬(wàn)元B手機(jī)銷售收入8000萬(wàn)元C提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬(wàn)元D確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬(wàn)元【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：不屬于收入。2在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。250X6粘212X6=7.5（萬(wàn)元）250X6-212X6+50X10212X6=10（萬(wàn)元）250X10-212X6+50X10212X6=15（萬(wàn)元）250X6—212X6+50X6212X6=9（萬(wàn)元）【答案】D【解析】（1）6「、10是年利率，借款期限是6個(gè)月，記得要算半年的利息；2）向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出據(jù)實(shí)扣除；（3）向非金融企業(yè)借款年利率10明顯超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率，稅前按限額扣，應(yīng)使用6'：?計(jì)算。3下列各項(xiàng)中，在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是）。A.發(fā)生的合理會(huì)議費(fèi)30萬(wàn)元B向保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元C計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金15萬(wàn)元D非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬(wàn)元【答案】CD【解析】（1）選項(xiàng)C：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除；2）選項(xiàng)D：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得稅前扣除。4在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。80+9+2TOC\o"1-5"\h\z80+980+280【答案】D【解析】（1）直接捐贈(zèng)支出不得在稅前扣除，本題向某小學(xué)捐贈(zèng)的支出，向貧困戶捐贈(zèng)的支出，均是直接進(jìn)行的捐贈(zèng)，不得稅前扣除，選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤；（2）選項(xiàng)D：公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額=750X12=90（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元未超過(guò)限額，允許據(jù)實(shí)在稅前扣除。四）甲公司為居民企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得銷售商品收入9000萬(wàn)元，提供修理勞務(wù)收入500萬(wàn)元，出租包裝物收入60萬(wàn)元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬(wàn)元。（2）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出1380萬(wàn)元，按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)萬(wàn)元，合理的會(huì)議費(fèi)8萬(wàn)元，直接向某敬老院捐贈(zèng)6萬(wàn)元，上繳集團(tuán)公司管理費(fèi)10萬(wàn)元。（3）由于管理不善被盜庫(kù)存商品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該批存貨的成本為0萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬(wàn)元；取得保險(xiǎn)公司賠款12萬(wàn)元，責(zé)任人賠償2萬(wàn)元。⑷上年度尚未扣除的、符合條件的廣告費(fèi)支出50萬(wàn)元。已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15，的部分，準(zhǔn)予扣除。1甲公司的下列收入中，在計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（）。銷售商品收入9000萬(wàn)元B從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬(wàn)元C出租包裝物收入60萬(wàn)元D提供修理勞務(wù)收入500萬(wàn)元【答案】ABCD【解析】（1）不論應(yīng)稅收入、免稅收入，還是不征稅收入，均應(yīng)計(jì)入收入總額。2甲公司的下列費(fèi)用中，在計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是）。A.合理的會(huì)議費(fèi)8萬(wàn)元B特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元C上繳集團(tuán)公司管理費(fèi)10萬(wàn)元D直接向某敬老院捐贈(zèng)6萬(wàn)元【答案】AB【解析】（1）選項(xiàng)A：屬于“依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目”；2）選項(xiàng)C:企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；3（選項(xiàng)D：直接捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3甲公司在計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出是）。1430萬(wàn)元1434萬(wàn)元1380萬(wàn)元1425萬(wàn)元【答案】A【解析】扣除限額=（9000+500+60）X15'：=1434（萬(wàn)元），待扣除的廣告費(fèi)=本年度實(shí)際發(fā)生額1380萬(wàn)元+上年度結(jié)轉(zhuǎn)額50萬(wàn)元=1430（萬(wàn)元），未超過(guò)扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出為1430萬(wàn)元。4關(guān)于甲公司在計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除被盜商品的損失金額，下列算式正確的是（）。40+5.2-12-2=31.2（萬(wàn)元）40+5.2-12=33.2（萬(wàn)元）40-12-2=26（萬(wàn)元）40+5.2=45.2（萬(wàn)元）【答案】A【解析】（1）甲公司存貨因非正常損失而不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（5.2萬(wàn)元），應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅前扣除；（2）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償（2萬(wàn)元）和保險(xiǎn)賠款（12萬(wàn)元）后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。（五）甲企業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)扶持的大型環(huán)保高新技術(shù)企業(yè)，主要從事節(jié)能減排技術(shù)改造，2021年經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）全年實(shí)現(xiàn)銷售收入4000萬(wàn)元；（2）全年實(shí)際發(fā)生合理工資200萬(wàn)元、職工福利費(fèi)34萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元、按照規(guī)定繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)56萬(wàn)元;3）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元；（4）當(dāng)年閑置廠房計(jì)提折舊15萬(wàn)元，未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊10萬(wàn)元；（5）當(dāng)年直接向養(yǎng)老院捐贈(zèng)20萬(wàn)元；（6）發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬(wàn)元；（7）購(gòu)入運(yùn)輸車輛支付價(jià)款20萬(wàn)元。已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60「扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)）收入的吆。；職工福利費(fèi)支出職工教育經(jīng)費(fèi)支出，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別不超過(guò)工資、薪金總額的14、、8和2「的部分，準(zhǔn)予扣除。1?計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除（）萬(wàn)元。TOC\o"1-5"\h\z18203012【答案】A【解析】限額l=30X60'：=18（萬(wàn)元），限額2=4000X5^=20（萬(wàn)元，限額1〈限額2,稅前準(zhǔn)予按限額1扣除18萬(wàn)元。2?下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予全額在稅前扣除的是（）。A.職工福利費(fèi)34萬(wàn)元B職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元C基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)56萬(wàn)元D工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元【答案】BCD【解析】⑴選項(xiàng)A：限額=200X14=28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生34萬(wàn)元，超過(guò)限額，稅前僅可以扣除28萬(wàn)元；（2）選項(xiàng)B：限額=200X8「=16（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額稅前扣除；3）選項(xiàng)C：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前全額扣除；4）選項(xiàng)D：限額=200X2-.=4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，準(zhǔn)予稅前全額扣除。3?下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的是（）。A.閑置廠房計(jì)提折舊15萬(wàn)元可以扣除B發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬(wàn)元不得扣除C直接向養(yǎng)老院捐贈(zèng)20萬(wàn)元，準(zhǔn)予在利潤(rùn)總額12以內(nèi)扣除D未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提10萬(wàn)元折舊不得稅前扣除【答案】ABD【解析】（1）選項(xiàng)AD：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在稅前扣除；20選項(xiàng)B:與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除；（3）選項(xiàng)C：直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，不得稅前扣除。4?下列稅收優(yōu)惠中，甲企業(yè)適用的是（）。A.新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除400萬(wàn)元B.享受三免三減半優(yōu)惠政策C購(gòu)入運(yùn)輸車輛20萬(wàn)元可以享受稅額抵免D按15「的稅率征收企業(yè)所得稅【答案】BD【解析】（1）選項(xiàng)A：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75在稅前加計(jì)扣除（本題加計(jì)扣除300萬(wàn)元）（2）選項(xiàng)B：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅簡(jiǎn)稱“三免三減半”）。3）選項(xiàng)C：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備（一般的“運(yùn)輸車輛”不屬于此類設(shè)備），該專用設(shè)備的投資額的10可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。4）選項(xiàng)D：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。六）甲設(shè)備制造公司為居民企業(yè)，主要從事機(jī)械設(shè)備制造和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得機(jī)械設(shè)備銷售收入36000萬(wàn)元、機(jī)械設(shè)備維修收入4000萬(wàn)元、訴訟賠償收入1000萬(wàn)元。（2）取得當(dāng)年發(fā)行的國(guó)債利息收入5萬(wàn)元、地方政府債券利息收入10萬(wàn)元、中國(guó)鐵路建設(shè)債券利息收入12萬(wàn)元，銀行存款利息收入4萬(wàn)元。（3）3月購(gòu)入價(jià)值516萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，6月投入使用，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)和稅法的折舊年限均為10年，甲設(shè)備制造公司未選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策。（4）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出6100萬(wàn)元。（5）通過(guò)市民政部門捐贈(zèng)1000萬(wàn)元，其中用于扶助殘疾人的捐贈(zèng)支出00萬(wàn)元，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出600萬(wàn)元。（6）全年利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。甲設(shè)備制造公司取得的下列利息收入中，免征企業(yè)所得稅的是（）。A中國(guó)鐵路建設(shè)債券利息收入12萬(wàn)元B銀行存款利息收入4萬(wàn)元c地方政府債券利息收入10萬(wàn)元D國(guó)債利息收入5萬(wàn)元【答案】CD【解析】選項(xiàng)A：減半征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B：沒有稅收優(yōu)惠，照章征稅。在計(jì)算甲設(shè)備制造公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備折舊的下列算式中，正確的是（）。516F10F12X10=43（萬(wàn)元）516F10F12X7=30.1（萬(wàn)元）516F10F12X9=38.7（萬(wàn)元）516F10F12X6=25.8（萬(wàn)元）【答案】D【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的“次月”起計(jì)算折舊，即2019年度計(jì)算折舊的月份是自7月至12月，共6個(gè)月。在計(jì)算甲設(shè)備制造公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出金額是（）萬(wàn)元。TOC\o"1-5"\h\z5550600061505400【答案】B【解析】扣除限額=銷售（營(yíng)業(yè)）收入X15:=（36000+4000）X1^-=6000（萬(wàn)元）V實(shí)際發(fā)生額6100萬(wàn)元，故按照6000萬(wàn)元稅前扣除。在計(jì)算甲設(shè)備制造公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額是（）萬(wàn)元。7206001000320【答案】C【解析】（1）用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出600萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)稅前扣除；（2）用于扶助殘疾人的公益性捐贈(zèng)支出，扣除限額=利潤(rùn)總額X12尸6000X12：=720（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生額400萬(wàn)元，故按照400萬(wàn)元扣除；（3）合計(jì)可以稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出=600+400=1000（萬(wàn)元）。（七）甲公司為居民企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）全年銷售收入6000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額850萬(wàn)元。（2）轉(zhuǎn)讓所持有的居民企業(yè)乙公司公開發(fā)行并上市流通的股票，取得收入70萬(wàn)元；甲公司持有該股票共9個(gè)月，當(dāng)年取得該股票股息、紅利6萬(wàn)元。（3）從直接投資的非上市居民企業(yè)丙公司取得股息、紅利50萬(wàn)元。（4）銀行存款利息收入13.5萬(wàn)元。（5）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出200萬(wàn)元。（6）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出800萬(wàn)元。已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60—扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15：?的部分，準(zhǔn)予扣除；符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小