目錄TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 IAbstract II引言 11內(nèi)部控制概念 31.1內(nèi)部控制的含義 31.2內(nèi)部控制的原則 31.3內(nèi)部控制的意義 42.沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部控制存在的問題 62.1缺乏完善的內(nèi)部控制制度 62.2管理層對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識(shí) 82.3缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理體系 93沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部控制的建議和措施 113.1建立完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu) 113.2提高管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí) 123.3加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè) 12結(jié)論 14參考文獻(xiàn) 15致謝 17摘要隨著現(xiàn)代社會(huì)的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，社會(huì)制度越來越趨于健全和完善，我國(guó)的中小企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中的地位也逐步提高。尤其近幾年里，我國(guó)的中小企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位變的至關(guān)重要。而對(duì)于我國(guó)的中小企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部控制是其關(guān)鍵和核心力量。完善的內(nèi)部控制能夠有效地保護(hù)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展，規(guī)避企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展方向提供有效的數(shù)據(jù)支撐，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息可靠、完整、準(zhǔn)確，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。從而達(dá)到企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)經(jīng)營(yíng)。目前市場(chǎng)的發(fā)展各有不同，其發(fā)展所帶來的阻礙和影響之一最關(guān)鍵的就是中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。這也就使得各中小企業(yè)不得不開始重新考慮如何提高中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，措施之一最重要的就是提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制。本文以遼寧省沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司為具體案例，分析了該企業(yè)內(nèi)部改善性控制的實(shí)際發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出了一些適合該企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r的企業(yè)改善性控制對(duì)策建議。為分析和解決當(dāng)下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部改善性控制的問題提供了一個(gè)有價(jià)值的參考。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；完善制度；審核能力AbstractWiththerapideconomicdevelopmentofmodernsociety,thesocialsystemtendstobemoreandmoresoundandperfect,andthestatusofsmallandmedium-sizedenterprisesinourcountryhasgraduallyimprovedinsocialdevelopment.Especiallyinrecentyears,China'ssmallandmedium-sizedenterprisesinthesocialandeconomicdevelopmentofthestatusofchangeofvitalimportance.Andforsmallandmedium-sizedenterprisesinChina,theinternalcontrolofenterprisesisitskeyandcoreforce.Perfectinternalcontrolcaneffectivelyprotecttheinternaleconomicdevelopmentofenterprises,avoidtheinternalrisksofenterprises,provideeffectivedatasupportforthedevelopmentdirectionofenterprises,ensurethereliable,completeandaccurateaccountinginformationofenterprises,andimprovetheoperationalefficiencyofenterprises.TostabilizetheenterpriseGoingconcern.Atpresent,thedevelopmentofthemarketisdifferent,andoneofthemostimportantobstaclesandeffectsofitsdevelopmentistheincreasinglyfiercecompetitionofsmallandmedium-sizedenterprises.Thismakessmeshavetostarttorethinkhowtoimprovetheircompetitiveness,oneofthemostimportantmeasuresistoimprovetheinternalcontrolofenterprises.BasedonthecaseofShenyangJinwanmaHi-techDevelopmentCo.Ltd.ofLiaoningProvince,thispaperanalyzestheactualdevelopmentoftheinternalimprovementcontroloftheenterprise,findsouttheexistingproblems,andputsforwardsomecountermeasuresandsuggestionsfortheimprovementcontroloftheenterprise.ItprovidesavaluablereferenceforanalyzingandsolvingtheproblemofimprovinginternalcontrolofChineseenterprises.Keywords:smallandmedium-sizedenterprises;theinternalcontrol;perfectingthesystem；auditcapacity引言隨著全球經(jīng)濟(jì)信息科技時(shí)代的進(jìn)一步來臨，內(nèi)控的環(huán)境對(duì)于中小企業(yè)未來的生存和發(fā)展必將具有越來越關(guān)鍵的意義和作用，中小企業(yè)必須要在日益激烈的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中不斷提高自身的實(shí)力和核心經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。作為中小企業(yè)，只有不斷強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境并建立起一套更完善的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境管理體系，才能夠真正有效促進(jìn)中小企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力的更進(jìn)一步提升。我國(guó)的中小企業(yè)已經(jīng)隨著現(xiàn)代我國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理體制的進(jìn)一步建立和完善，逐步地形成了從單一的小型國(guó)有經(jīng)濟(jì)中小企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榇笮兔駹I(yíng)經(jīng)濟(jì)中小企業(yè)為主，多元化、多趨勢(shì)以及全面性的經(jīng)濟(jì)管理體制。最終形成了社會(huì)資本為重要經(jīng)濟(jì)紐帶的新型現(xiàn)代中小企業(yè)管理制度。但是在激烈的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，相對(duì)全球其他國(guó)家的中小企業(yè)來看，我國(guó)的中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理體制中還是存在著很多問題，所以加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制是進(jìn)一步提高我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理水平的一條更為迫切現(xiàn)實(shí)的捷徑。相對(duì)國(guó)有企業(yè)，中小企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)管理方式顯得更為靈活，比如在應(yīng)對(duì)周期性的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)衰退中我國(guó)的中小企業(yè)仍然發(fā)揮著重要的穩(wěn)定實(shí)體經(jīng)濟(jì)的作用。中小企業(yè)能夠有效地解決了國(guó)內(nèi)大多數(shù)城鎮(zhèn)工人的基本就業(yè)困難問題，為其下崗職工就業(yè)提供了一個(gè)再就業(yè)的平臺(tái)和機(jī)會(huì)。根據(jù)我國(guó)國(guó)家勞動(dòng)部門對(duì)于我國(guó)近八十個(gè)中小企業(yè)城鎮(zhèn)人口的下崗職工就業(yè)和生活狀況的統(tǒng)計(jì)和調(diào)查，結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)能夠?yàn)?5%下崗職工提供相應(yīng)職位，解決失業(yè)職工再就業(yè)和生活保障問題，穩(wěn)定社會(huì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律。目前來說，我國(guó)的中小企業(yè)存在的主要問題，資金有限、規(guī)模簡(jiǎn)單、內(nèi)部控制制度不夠完善，導(dǎo)致中小企業(yè)在內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)很多問題，這些問題嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的發(fā)展速度[1]。這些問題嚴(yán)重阻礙了我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展，如不進(jìn)行對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的完善和提高，將會(huì)對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生失衡性影響。到目前為止，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，我國(guó)內(nèi)部控制的理論體系已經(jīng)完整的經(jīng)過了四個(gè)階段的進(jìn)一步發(fā)展和優(yōu)化歷程。第一個(gè)曲折的階段是企業(yè)的內(nèi)部牽制結(jié)構(gòu)發(fā)展階段；第二個(gè)曲折的階段是內(nèi)部的控制管理制度的完善階段；第三個(gè)曲折的階段是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)制度的完善加強(qiáng)階段，第四個(gè)最為重要的階段是內(nèi)部控制制度框架的完成階段，這也是經(jīng)過長(zhǎng)一段時(shí)間的發(fā)展、提高、加強(qiáng)和完善之后已經(jīng)形成的較為完備的內(nèi)部控制的體系[2]。對(duì)于內(nèi)部控制的理論體系來說，內(nèi)部控制的綜合框架是至今到目前為止對(duì)內(nèi)部控制最好的詮釋。本文主要根據(jù)對(duì)遼寧省沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司在內(nèi)部控制方面的理論體系和現(xiàn)狀情況進(jìn)行了整體和局部的分析，并針對(duì)沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司具體經(jīng)營(yíng)管理情況和存在的不足等問題展開了探討和研究，最后對(duì)沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部控制存在的針對(duì)性問題提出了改善的對(duì)策和建議。第一部分主要是對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)的理論進(jìn)行介紹，為分析沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部控制打下基礎(chǔ)；第二部分主要結(jié)合沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部控制存在的一些明顯問題對(duì)該企業(yè)進(jìn)行分析和提出解決建議；第三部分主要針對(duì)沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)理念和管理制度進(jìn)行改善和加強(qiáng)。1內(nèi)部控制概念1.1內(nèi)部控制的含義中小企業(yè)的內(nèi)部控制從企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來看，它被認(rèn)為是各類企業(yè)內(nèi)部管理控制的措施之一，保障了企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上的運(yùn)行正常。具體來說，企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制基本含義是指所有者在企業(yè)內(nèi)部通過制定和采取一系列的財(cái)務(wù)調(diào)整、評(píng)價(jià)、控制等的措施和管理制度，從而保護(hù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，規(guī)避企業(yè)可能會(huì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而做到企業(yè)利益的最大化。保障了公司的各類成本支出和項(xiàng)目清楚，達(dá)到對(duì)項(xiàng)目的投資和收益準(zhǔn)確無誤的統(tǒng)計(jì)效果。并且，通過內(nèi)部的審計(jì)系統(tǒng)可以及時(shí)得出企業(yè)相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為對(duì)企業(yè)的制定以及下一步的企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和規(guī)劃具有重要的指導(dǎo)作用。從企業(yè)統(tǒng)計(jì)上目前來看，普遍認(rèn)為內(nèi)部的控制由三個(gè)基本方面的部分組成：一是企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部匯總會(huì)計(jì)報(bào)告以及日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、人際往來的管理和記錄；二是企業(yè)控制內(nèi)部環(huán)境，通過制定與開展內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的整個(gè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理制度和內(nèi)部的協(xié)議，達(dá)到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制的具體管理方式和目的；三是內(nèi)部環(huán)境控制的程序，就是整體的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制。中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境在企業(yè)中起到至關(guān)重要的作用，是整個(gè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵和核心。同時(shí)也決定了中小企業(yè)的發(fā)展方向和企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)果的完成程度。在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制中，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度結(jié)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)的管理理念是至關(guān)重要的是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和核心，所以在企業(yè)中的制度制定和管理經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)施更為全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制。中小企業(yè)的內(nèi)控基本原則可以在意義上分為內(nèi)部的管理與業(yè)務(wù)環(huán)境層面的兩種內(nèi)控。業(yè)務(wù)環(huán)境層面的內(nèi)部控制包含企業(yè)對(duì)供應(yīng)商選擇和對(duì)供應(yīng)商的付款、庫存量的盤查和銷量以及客戶應(yīng)收款等。管理環(huán)境層面的內(nèi)控包含企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督、管理理念和內(nèi)控制度、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等。1.2內(nèi)部控制的原則(1)合法性的原則：是指所有企業(yè)必須以國(guó)家法律法規(guī)為基本準(zhǔn)則和基礎(chǔ)，在國(guó)家可允許的法律范圍內(nèi)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定。(2)重要性的原則:全面考慮各部分的功能，確保不存在重大的缺陷。(3)發(fā)展性的原則：企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)相結(jié)合，具有發(fā)展性的長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光來制定規(guī)章制度。(4)適應(yīng)性的原則：是指金融類企業(yè)，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)了解企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行業(yè)的社會(huì)現(xiàn)狀和發(fā)展以及應(yīng)根據(jù)公司情況的變化進(jìn)行內(nèi)部控制制定和調(diào)整。內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資金往來，競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的狀況等相適應(yīng)。并應(yīng)隨著市場(chǎng)條件的變化和發(fā)展而進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。(5)權(quán)衡成本和收益的原則：要求合理去權(quán)衡企業(yè)內(nèi)部控制的所產(chǎn)生的成本和預(yù)期帶來的收益，并根據(jù)實(shí)際情況作出有效的成本控制措施。原則上要求企業(yè)內(nèi)部成本控制的構(gòu)成應(yīng)考慮內(nèi)部控制成本與成本控制有效性的比率。(6)制衡性的原則：領(lǐng)導(dǎo)管理部門需要在建設(shè)公司組織機(jī)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、權(quán)力和責(zé)任的分配、主營(yíng)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)方面形成相輔相成、相互制約的制度機(jī)制。在穩(wěn)定企業(yè)的運(yùn)行管理同時(shí)提高工作效率。1.3內(nèi)部控制的意義符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，能夠幫助經(jīng)營(yíng)者科學(xué)合理的制定企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、發(fā)展方向及企業(yè)目標(biāo)。保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，規(guī)避企業(yè)不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)以及維護(hù)企業(yè)自身的有效經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部控制管理系統(tǒng)通過合理劃分幾個(gè)業(yè)務(wù)周期，明確了企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展要求和發(fā)展目的。領(lǐng)導(dǎo)者通過應(yīng)用科學(xué)的管理方法和內(nèi)部控制措施，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)在各個(gè)方面做到趨于完善和科學(xué)合理。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制初始來說，企業(yè)的內(nèi)部控制管理部門應(yīng)從企業(yè)的內(nèi)部需求和發(fā)展特點(diǎn)出發(fā)，通過將企業(yè)的內(nèi)部管理經(jīng)營(yíng)劃分為幾個(gè)不同周期，制定出每個(gè)周期的內(nèi)部控制的工作程序，做出相對(duì)的處理措施。使每一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)業(yè)務(wù)從開始發(fā)生到最終完成的程序和處理都必須遵循嚴(yán)格合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)控制程序，符合管理部門確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序和標(biāo)準(zhǔn)。核查后的內(nèi)部控制，就等于我們要對(duì)其的健全性與管理的有效性做出評(píng)價(jià)有效的確定內(nèi)部控制可支撐的因素與程度。如：通過評(píng)價(jià)內(nèi)部的控制管理制度的實(shí)施是否能夠完善，是否幫助企業(yè)能夠有效的保證本部門的企業(yè)管理人員能夠有效的完成；是否又能夠有助于本部門的企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)等。最終通過以上內(nèi)容企業(yè)最高的執(zhí)行者和各管理部門能都了解到內(nèi)部控制實(shí)施過程中的存在的失誤和遺漏，從而制定具有針對(duì)性的企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了本企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。2.沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部控制存在的問題沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司建立于二零零一年，公司總部注冊(cè)于沈陽渾南高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，目前員工大約有一百多人。該企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為巡檢、巡更產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)和銷售。沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司總公司設(shè)立于東北地區(qū)，又分別在北京、深圳設(shè)有分公司。同時(shí)金萬碼二十多個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)立了十二個(gè)國(guó)家和區(qū)域售后服務(wù)中心，建立了較完善的全球售后服務(wù)管理體系。其售后服務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍為生產(chǎn)和市場(chǎng)銷售體系主要以銷售渠道和市場(chǎng)的銷售為主。圖1.1組織結(jié)構(gòu)圖2.1缺乏完善的內(nèi)部控制制度目前沈陽金萬碼高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展股份有限公司內(nèi)部的控制管理制度的不足之處主要包括以下三個(gè)主要方面。其一、企業(yè)內(nèi)部的控制和規(guī)章制度不完善。由于沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司的自身資金有限、規(guī)模小，容易長(zhǎng)期受到外部一些客觀因素的直接影響。一方面我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制還不健全，資本主義市場(chǎng)混亂，主管部門并未根據(jù)相關(guān)的政策和法律法規(guī)制定，也沒有考慮各主管部門的功能及實(shí)際關(guān)系而自行制定內(nèi)部控制的制度，致使無法在實(shí)際上形成一個(gè)完整統(tǒng)一的內(nèi)部控制的體系?，F(xiàn)在的沈陽金萬碼的公司雖然已經(jīng)有自己的一套規(guī)章制度，但不少的制度主管部門無法有效地實(shí)行，并且很少員工會(huì)按照規(guī)章辦事，這些公司所謂的規(guī)章制度也就被當(dāng)成了公司的擺設(shè)。另一方面沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司過于注重對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的控制和擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部就難以考慮仔細(xì)員工的職責(zé)和崗位劃分，當(dāng)實(shí)際工作中責(zé)任人出現(xiàn)了問題時(shí)，很難快速有效地準(zhǔn)確找到了責(zé)任人并有效地解決這些問題，降低了其工作效率。同時(shí)大多都的工作是按照傳統(tǒng)的理論生搬硬套，不能徹底地做到傳統(tǒng)的理論聯(lián)系企業(yè)實(shí)際，導(dǎo)致很多的工作都被認(rèn)為是無用功。其二、企業(yè)的設(shè)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督管理制度不健全。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度是對(duì)于企業(yè)在其管理內(nèi)部設(shè)計(jì)和控制時(shí)的一系列內(nèi)部監(jiān)督管理工程并及時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部設(shè)計(jì)和控制的缺陷及改正，是企業(yè)確保其內(nèi)部的控制設(shè)計(jì)得以良好的持續(xù)有效進(jìn)行和發(fā)揮作用的重要保障。一般來說主要通過其建立相關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)的職能部門和人員，分析和發(fā)現(xiàn)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的控制設(shè)計(jì)可能存在的空白和遺漏，并做出調(diào)整和改進(jìn)，最終形成使得當(dāng)前企業(yè)的目標(biāo)的控制和實(shí)現(xiàn)的一個(gè)過程。首先從沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司現(xiàn)階段的企業(yè)人員結(jié)構(gòu)規(guī)模上情況來看，并不能按照實(shí)際的需求對(duì)其員工內(nèi)部進(jìn)行崗位和職務(wù)的安排，很多的時(shí)候都是采用"一人身兼多職"的控制設(shè)計(jì)做法，嚴(yán)重的違背了控制設(shè)計(jì)行業(yè)的基本準(zhǔn)則。內(nèi)部設(shè)計(jì)和控制的制度在其形式上非常缺乏企業(yè)獨(dú)立性。企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督的制衡和機(jī)制。以上原因?qū)?huì)造成沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)的增加。其三、企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠。盡管目前我國(guó)已經(jīng)基本形成了企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督和審計(jì)的體系，但是很多中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督還是以內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督為主。從企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果分析來看，沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部的審計(jì)是由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員直接負(fù)責(zé)，無法保證內(nèi)部審計(jì)的健全和獨(dú)立性。審核的工作并未受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門的重視，造成企業(yè)沒有專門的財(cái)務(wù)審核管理部門，財(cái)務(wù)人員在審核的過程中，也會(huì)受到其他管理部門的監(jiān)督和干擾，缺乏企業(yè)的獨(dú)立性。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不能公開公正的方式展開其工作，在有些工作環(huán)節(jié)上不能嚴(yán)格按照規(guī)章制度的要求來進(jìn)行，如此一來，很難在企業(yè)出現(xiàn)了問題的關(guān)鍵時(shí)候及時(shí)的解決，增加內(nèi)部控制的缺和空白，降低企業(yè)的工作效率。2.2管理層對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識(shí)管理層治理中小企業(yè)公司時(shí)在內(nèi)部的控制這方面確實(shí)存在著很多的問題。首先沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司作為中小企業(yè)沒有充足的經(jīng)營(yíng)資金和能力去進(jìn)行運(yùn)營(yíng)內(nèi)部的控制，想要有效的建立內(nèi)部成本控制的制度極為不易。一部分的企業(yè)管理層由于其素質(zhì)不高，學(xué)歷水平較低，并沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部的控制對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展重要性應(yīng)該有多高，使得企業(yè)管理層缺少內(nèi)部的控制這一重要的管理體系。還有一部分企業(yè)管理者的素養(yǎng)水平比較低，他們有時(shí)候可能會(huì)為了自己的個(gè)人利益經(jīng)常有無視國(guó)家會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的情況存在，這樣的情況會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)失去了企業(yè)原有的功能和特性。同時(shí)沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，直接導(dǎo)致中小企業(yè)的管理層權(quán)力過于充分的集中，從而導(dǎo)致中小企業(yè)管理層的內(nèi)部控制命令不用需要走很多的程序就已經(jīng)可以有效的落實(shí)，所以企業(yè)的內(nèi)部管理層就會(huì)覺得中小企業(yè)即使不需要設(shè)立內(nèi)部成本控制的制度公司也能很有效率的進(jìn)行運(yùn)營(yíng)。管理層對(duì)認(rèn)知企業(yè)公司的內(nèi)部控制理念程度淺薄。由于全球經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展趨勢(shì)良好，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，任何企業(yè)都處在多變莫測(cè)的環(huán)境之中，隨時(shí)都有可能面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭是否良好，要看管理層對(duì)企業(yè)公司的內(nèi)部控制理念的重視程度。一個(gè)企業(yè)既然處在這樣的環(huán)境中，其必然會(huì)在企業(yè)生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的過程中遭遇到不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)可能是國(guó)家政策改革所帶來的制度調(diào)整引起的風(fēng)險(xiǎn)、也可能是不可預(yù)知的自然災(zāi)害所帶來的經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)，或者是自身企業(yè)存在的漏洞和失誤所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。雖然一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制不能對(duì)企業(yè)所存在的全部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和完全規(guī)避，但是當(dāng)企業(yè)遭遇這些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，一個(gè)完善的內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)管理做出及時(shí)的識(shí)別，并采取相應(yīng)的科學(xué)有效的手段進(jìn)行控制，帶動(dòng)企業(yè)做出相應(yīng)的調(diào)整，減少社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損失，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司在內(nèi)部控制管理方面仍存在很大缺陷。其原因主要是不良的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)的管理層認(rèn)為只有大型企業(yè)、上市企業(yè)才需要內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而本公司資金有限、規(guī)模簡(jiǎn)單，相對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)也較低，不需要完善內(nèi)部控制機(jī)制。對(duì)于這樣的內(nèi)部管理模式，企業(yè)很難做到及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并加以控制，增大了企業(yè)自身的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在從沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司運(yùn)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估層面來看，該企業(yè)的公司要多關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理方面的各種風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的，這就會(huì)導(dǎo)致公司對(duì)于突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力較差，容易造成較大甚至致命的危害。人員崗位缺乏牽制性。中小企業(yè)普遍存在著組織結(jié)構(gòu)過于零散、工作效率低、管理方式和層次多等的問題。并且企業(yè)管理人員之間往往缺乏有效的交流，信息溝通不暢，再是企業(yè)管理機(jī)構(gòu)缺乏對(duì)員工的約束管理機(jī)制以及對(duì)員工的激勵(lì)機(jī)制，員工的招聘以及考核制度往往存在系統(tǒng)性的漏洞，人事的管理和政策也存在不完全相匹配的現(xiàn)象，企業(yè)的具體員工待遇、績(jī)效考核以及員工的晉升激勵(lì)機(jī)制往往缺乏相對(duì)完整性和政策的統(tǒng)一性，與企業(yè)在公司各個(gè)環(huán)節(jié)所執(zhí)行必需的規(guī)章制度不完全相匹配。2.3缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理體系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)普遍由于不確定性等風(fēng)險(xiǎn)因素相結(jié)合引起的，這些因素可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成危害，帶來經(jīng)濟(jì)損失。目前由于沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司企業(yè)面臨的結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)有以下幾點(diǎn)：一是沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司在國(guó)際經(jīng)營(yíng)的整體實(shí)力穩(wěn)定性和競(jìng)爭(zhēng)力較差，與其他企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)顯著的增加，導(dǎo)致了沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司的整體實(shí)力穩(wěn)定性較差，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中非常脆弱，難以發(fā)展自身業(yè)務(wù)。二是由于沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)信息的公開度低，難以獲得一份內(nèi)容真實(shí)而詳細(xì)的公司財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他主要的商業(yè)信息。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提高。三是公司資本有限，積累不夠充足，與大型高科技企業(yè)公司相比，沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司的資金風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)能力相對(duì)較差，明顯在行業(yè)處于領(lǐng)先劣勢(shì)，使得企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)和概率進(jìn)一步增大。目前，中小型的企業(yè)內(nèi)部往往缺少了控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)以及其應(yīng)對(duì)中小型風(fēng)險(xiǎn)的有效手段和機(jī)制，如果企業(yè)出現(xiàn)重大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)將直接就會(huì)陷入困境，無法有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自救。內(nèi)部的審計(jì)員可以有效地幫助其管理部門和監(jiān)督控制部門確保政策的順利地制定和實(shí)施，以及確保政策和程序的有效正常運(yùn)行，使得企業(yè)內(nèi)部能夠長(zhǎng)期擁有一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)控制管理環(huán)境。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的工作成效好不好，還是要直接看中小型企業(yè)內(nèi)部員工素質(zhì)的水平高低。企業(yè)只有能夠擁有高的管理素質(zhì)和高水平的經(jīng)理和員工，才能真正保證整個(gè)企業(yè)內(nèi)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)即刻起就應(yīng)該建立和完善對(duì)員工培訓(xùn)和考察的制度。從最初期開始的培訓(xùn)和企業(yè)內(nèi)部招聘，到給經(jīng)理和員工的培訓(xùn)，再到平時(shí)的日常管理和考核，以及對(duì)于員工的升職，平時(shí)的考核和獎(jiǎng)勵(lì)制度都非常應(yīng)該建立和加強(qiáng)。但是大多數(shù)的中小企業(yè)都把現(xiàn)有的人力資源給員工浪費(fèi)和利用掉了，沒有真正的管理和調(diào)用資源起來，也因此沒有真正的制定和完善人力資源管理相關(guān)的制度和政策。這就直接導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)和控制很差。內(nèi)部控制的制度雖然已經(jīng)在企業(yè)有很久的歷史和發(fā)展一段時(shí)間了，但是大多數(shù)企業(yè)的管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的建設(shè)及其方法、建設(shè)的意義和對(duì)效果的評(píng)價(jià)還是存在有很多盲區(qū)。內(nèi)部控制的建設(shè)和日常維護(hù)內(nèi)部控制是一個(gè)涉及所有的部門，囊括所有的工作人員和所有重要事項(xiàng)的龐大工程，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的建設(shè)是否還有很多的細(xì)節(jié)是需要我們注意的，包括如何理解并設(shè)計(jì)和分析所有的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和程序以及對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和度量的理解和考慮。企業(yè)的內(nèi)部控制還有一個(gè)意義，就是防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。只有準(zhǔn)確的識(shí)別出企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，才能有方向的去設(shè)計(jì)控制措施。只有清晰地認(rèn)識(shí)到來自各方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)才能夠根據(jù)具體的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)立對(duì)應(yīng)的內(nèi)控來加以抵制和防范。3沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部控制的建議和措施3.1建立完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)3.1.1加強(qiáng)沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司監(jiān)督其一，沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司應(yīng)制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制和監(jiān)督部門。該企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)和職責(zé)分開管理，企業(yè)和部門之間的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)以及涉及的管理業(yè)務(wù)都必須嚴(yán)格遵守職責(zé)分工管理的原則，并且必須科學(xué)合理，明確地定義每個(gè)部門的權(quán)力，以形成相互關(guān)系，協(xié)調(diào)制衡。對(duì)于該企業(yè)內(nèi)部的工作程序，每個(gè)員工要明確自身的職責(zé)，使每個(gè)人的行為和工作程序可以相互限制，檢查另一個(gè)人的工作或檢查一個(gè)以上人員的行為和工作，做到企業(yè)內(nèi)部相輔相成、相互制約的目的。其二，建立健全有利于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的制度，企業(yè)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督是其關(guān)鍵。根據(jù)近期社會(huì)對(duì)導(dǎo)致公司會(huì)計(jì)信息失真的主要原因的研究發(fā)現(xiàn)，往往企業(yè)最高管理者法律觀念薄弱和追求自身利益，指示和強(qiáng)迫會(huì)計(jì)師非法產(chǎn)生虛假數(shù)據(jù)，嚴(yán)重違反了法律和紀(jì)律。公司的會(huì)計(jì)信息在企業(yè)中占有很大份額。因此，該企業(yè)管理者應(yīng)繼續(xù)認(rèn)真研究并不斷完善內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。同時(shí)也要求進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員學(xué)法、守法、執(zhí)法的意識(shí)和自覺性，遵守各項(xiàng)的內(nèi)控制度。最后該企業(yè)可以考慮采用對(duì)每一個(gè)崗位的設(shè)計(jì)和工作的流程路線圖的管理辦法。內(nèi)部審計(jì)企業(yè)管理部門要根據(jù)崗位和企業(yè)實(shí)際的情況研究建立和完善與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度。首先企業(yè)要明確審計(jì)部門及其職能的分化，職責(zé)的劃分也要清晰明確，保證內(nèi)部審計(jì)責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人。3.1.2完善內(nèi)部審計(jì)制度、提高審核能力改善公司的審計(jì)管理能力對(duì)一個(gè)企業(yè)至關(guān)重要，內(nèi)部的審計(jì)制度是保證企業(yè)長(zhǎng)盛不衰的重要一環(huán)，可以提高企業(yè)自我凈化能力使企業(yè)更健康長(zhǎng)久的發(fā)展、壯大。內(nèi)部的審計(jì)委員會(huì)可通過協(xié)助審計(jì)企業(yè)管理部門或制定有效的規(guī)則使各部門更好的發(fā)揮自己的作用，來促成公司企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢服務(wù)，目的是為發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、增加企業(yè)的價(jià)值，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。創(chuàng)建可靠的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一項(xiàng)整體系統(tǒng)工程，內(nèi)部創(chuàng)建可靠的控制環(huán)境是可靠創(chuàng)建內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)。不僅健全有賴于企業(yè)宏觀和外部環(huán)境的優(yōu)化，也要健全有賴于對(duì)企業(yè)自身的微觀和外部環(huán)境的優(yōu)化和改善。因此沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司管理層要在原則上設(shè)立專門的企業(yè)審核工作部門，可以直接委托審核部門專人負(fù)責(zé)打理，防止企業(yè)中其他審核部門的工作負(fù)責(zé)人與企業(yè)審核工作部門的人有所相互牽連，以更好地保證企業(yè)審核部門工作的公平公正。該企業(yè)管理層要在原則上給予企業(yè)審核工作部門一定的權(quán)利和支持，企業(yè)的審核工作部門在一定權(quán)力下，能夠提高其審核工作效率。最后，企業(yè)管理層要對(duì)審核部門工作負(fù)責(zé)人制定專門的企業(yè)審核監(jiān)督制度，可以通過設(shè)立"多級(jí)監(jiān)督"制，各部門之間通過交換意見，提高企業(yè)審核工作結(jié)果的真實(shí)可信度。3.2提高管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)根據(jù)對(duì)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定理解，對(duì)于提高企業(yè)的內(nèi)部控制來看，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制并非只有公司領(lǐng)導(dǎo)管理者獨(dú)立完成和實(shí)施，而是公司的領(lǐng)導(dǎo)管理者和各個(gè)部門的全體員工所共同決定的。所以，想要提高沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知和強(qiáng)化，必須著重注意兩點(diǎn)。其一，加強(qiáng)公司的領(lǐng)導(dǎo)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知程度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)清楚的意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的作用和重要性。其二，加強(qiáng)公司的員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的思想責(zé)任感，了解到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施過程，意識(shí)到自身的職責(zé)，從而積極參與其中。這樣，一個(gè)完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不但能為企業(yè)帶來利益最大化，同時(shí)還能改善員工的福利待遇，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和核心力量。該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在制定內(nèi)部控制的程序時(shí)，不能完全聽取下屬部門管理者的反映和建議做出相應(yīng)改變，而是與各個(gè)部門管理者進(jìn)行溝通了解，明白其全過程，最后制定相適應(yīng)且科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度程序。最后企業(yè)領(lǐng)袖應(yīng)始終密切關(guān)注市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的狀況和變化，應(yīng)及時(shí)對(duì)行業(yè)狀況發(fā)生變化所造成的影響做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。3.3加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是進(jìn)一步維持企業(yè)和公司正常發(fā)展和運(yùn)營(yíng)的根本，是進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)和公司的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)健康增長(zhǎng)的有效手段和保障。以避免在公司在管理和運(yùn)營(yíng)的過程中，公司的人員不能有效地準(zhǔn)確識(shí)別并指出了風(fēng)險(xiǎn)，或即使有效地識(shí)別并指出了風(fēng)險(xiǎn)也可能沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位和技術(shù)人員來制定相應(yīng)的措施對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別并進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)。必須將管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警納入應(yīng)用到公司的經(jīng)營(yíng)預(yù)算和管理過程中；進(jìn)一步普及員工的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)認(rèn)識(shí)評(píng)估對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)重要性，提升公司全體員工對(duì)自身經(jīng)營(yíng)工作的信任和認(rèn)同感；有效地動(dòng)員公司全體的員工的問題與及時(shí)處理，以進(jìn)一步提高公司的國(guó)際市場(chǎng)地位和競(jìng)爭(zhēng)力。沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估的預(yù)警時(shí)，需要進(jìn)行大量與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)資料的查找、篩選、分析以及提取。通過智能化和人工結(jié)合得出結(jié)果，并依賴此結(jié)果對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，做出準(zhǔn)確性判斷。對(duì)于中小企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不需要過于龐大和復(fù)雜。沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司作為典型的中小企業(yè)，所需要的并非強(qiáng)大復(fù)雜的內(nèi)部控制系統(tǒng)，而是在于企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，所獲取的信息是否全面、及時(shí)、準(zhǔn)確和具體。所以對(duì)于沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司來說，首要必須的是建立一個(gè)能夠輕松獲取信息的平臺(tái)。此平臺(tái)系統(tǒng)不僅是金融信息，還應(yīng)包含其他相關(guān)的非金融信息。對(duì)于企業(yè)規(guī)模、資金和市場(chǎng)人才的限制，企業(yè)可以在外聘請(qǐng)專人來定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制度，只有認(rèn)識(shí)到各種類型風(fēng)險(xiǎn)的可能，企業(yè)才能重視監(jiān)督控制，實(shí)施應(yīng)對(duì)措施[3]。對(duì)于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要企業(yè)做好充足的準(zhǔn)備，企業(yè)應(yīng)提前對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是建立企業(yè)內(nèi)部控制的前提。又因?yàn)槊總€(gè)公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)差異，內(nèi)部控制系統(tǒng)也存在差異。企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)方式而制定。企業(yè)在制定內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)考慮到企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、部門聯(lián)系、崗位設(shè)定以及企業(yè)自身的利弊。對(duì)各種業(yè)務(wù)流程的深刻全面理解，全面的對(duì)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，站在客觀實(shí)際，公平公正的角度去處理問題。在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中，部門內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制相對(duì)容易，而對(duì)于上下級(jí)、不同部門之間的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制比較復(fù)雜，難以處理。不同部門間工作聯(lián)系較少，不易相互牽制，造成整體工作效率偏低、工作質(zhì)量不高，加大了企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制時(shí)需要專業(yè)評(píng)估和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，從而共同得出最有效的措施。結(jié)論對(duì)于沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司來說現(xiàn)在的市場(chǎng)面對(duì)環(huán)境著極大的挑戰(zhàn)，但同時(shí)也促使該企業(yè)面臨著許多的機(jī)遇。企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)合理對(duì)于整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)至關(guān)重要，提高其內(nèi)部的控制，應(yīng)該在實(shí)際上成為當(dāng)前企業(yè)的重中之重，而一套完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)管理制度，不僅實(shí)際上可以有效幫助中小企業(yè)進(jìn)一步明確其企業(yè)生存和發(fā)展的目標(biāo)，提高其企業(yè)的核心價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也有利于對(duì)相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)的加強(qiáng)監(jiān)管。只有沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部管理體系實(shí)現(xiàn)了健全制度化，整個(gè)企業(yè)才能有效的運(yùn)營(yíng)。同時(shí)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展迅速，內(nèi)部的控制系統(tǒng)建設(shè)中的一些問題也必然會(huì)隨之不斷的出現(xiàn)。健全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)是保證一個(gè)企業(yè)健康、快速、持續(xù)健康發(fā)展的根本前提，在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)空前激烈的時(shí)代和當(dāng)今社會(huì)，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部的控制，提升其應(yīng)對(duì)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)的能力已成為了現(xiàn)代中小企業(yè)如何適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的一個(gè)迫切要求。最終的目的是讓中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，樹立好內(nèi)部控制的意識(shí)從而有效降低中小企業(yè)的實(shí)際生存成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)并支持和鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)一步改變?cè)瓉淼膬?nèi)部控制思維，加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制建設(shè)，讓我們的企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。本文主要詳細(xì)分析了該企業(yè)沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的基本構(gòu)成及過程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)控制問題，并總結(jié)得出了該公司企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制過程中存在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度不健全完善、控制人員活動(dòng)不合理、人力資源的利用不合理、內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不合理等主要問題。參考文獻(xiàn)董必榮,凌華,潘魏靈.我國(guó)公辦大學(xué)內(nèi)部控制問題研究[J].會(huì)計(jì)研究,2017(08)：23-24池國(guó)華,樊子君.內(nèi)部控制學(xué)[M].北京:北京大學(xué)出版社,2018(7)：65-67[3]黃捷.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及對(duì)策研究[J].會(huì)計(jì)師,2019(01)：47-49[4]呂萌.淺談內(nèi)部控制制度的推行與管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(15)：246-247[5]林立.制造業(yè)企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制分析[J].財(cái)務(wù)學(xué)習(xí),2017(19)：238-240[6]王慶玉.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(14)：03-254

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