M公司會(huì)計(jì)報(bào)表考核辦法M公司會(huì)計(jì)報(bào)表考核辦法

1.目的：為更好的做好上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表的披露工作，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，對(duì)各核算單位的會(huì)計(jì)報(bào)表編制和質(zhì)量以及報(bào)送時(shí)間作進(jìn)一步的要求,特制定本會(huì)計(jì)報(bào)表考核辦法。

2.適用范圍：本考核辦法適用于公司及分子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表崗位的會(huì)計(jì)人員。

3.考核內(nèi)容：

3.1月、季度、半年報(bào)、年度報(bào)表。

3.2季、年度財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況分析說(shuō)明。

4.考核辦法及標(biāo)準(zhǔn)：

4.1計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)：

4.1.1以每張報(bào)表計(jì)5分值，即月份報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、費(fèi)用明細(xì)表計(jì)15分，8個(gè)月份小計(jì)120分;季度報(bào)表(每年3月31日、9月30日)除按月份報(bào)表3張表外，增加：現(xiàn)金流量表、業(yè)務(wù)地區(qū)分部報(bào)表、內(nèi)部銷售統(tǒng)計(jì)表、應(yīng)交稅統(tǒng)計(jì)表、合并報(bào)表抵銷表、應(yīng)收預(yù)收前五名明細(xì)表9張表計(jì)45分，二個(gè)季度小計(jì)90分;半年報(bào)、年報(bào)(每年6月30日、每年12月31日)除按季度表外增加年度附注各類明細(xì)報(bào)表、壞帳準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)報(bào)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表12張表計(jì)60分，半年及年報(bào)小計(jì)120分。全年共計(jì)報(bào)表分值330分;

4.1.2季度財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況分析說(shuō)明，每季度5分，全年四個(gè)季度共計(jì)20分;

4.1.3兩項(xiàng)總計(jì)分值350分。

4.2考核情況：

4.2.1報(bào)表時(shí)間，月、季、年報(bào)按規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送，即月報(bào)在次月初6日以前，季報(bào)、年報(bào)所增加的報(bào)表在次月8日以前報(bào)送的，每張報(bào)表分別按1分計(jì)，即在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送的得滿分1分，提前不加分;遲報(bào)要扣分，遲報(bào)一天扣0.5分，遲報(bào)二天扣1分，遲報(bào)3天扣1.5分，以此類推，可扣到負(fù)分。報(bào)送方式：先以電子郵件、集團(tuán)郵箱、RT*發(fā)送過(guò)來(lái)，以確認(rèn)收到時(shí)間為準(zhǔn)，然后再將書(shū)面加蓋公章的報(bào)表報(bào)送公司財(cái)務(wù)部存檔(注：以上規(guī)定的報(bào)送時(shí)間是指一般情況下執(zhí)行，如有特殊要求以另行通知的報(bào)送時(shí)間為準(zhǔn)。);

4.2.2報(bào)表質(zhì)量，報(bào)送報(bào)表內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，報(bào)表與報(bào)表之間銜接，沒(méi)有錯(cuò)填、漏填現(xiàn)象得滿分4分;反之，有錯(cuò)填、漏填每筆扣一分，報(bào)表與報(bào)表之間不銜接數(shù)視同錯(cuò)填數(shù)，按錯(cuò)填筆數(shù)計(jì)扣分，以此類推，可扣到負(fù)分;

4.2.3季、年度財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況分析說(shuō)明，能簡(jiǎn)明扼要把核算單位的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行說(shuō)明，滿分5分，未寫不計(jì)分也不扣分。

5.獎(jiǎng)懲辦法：

5.1全年累計(jì)得分達(dá)到330分，為完成本職工作的基本得分。累計(jì)超過(guò)基本分，每超出一分獎(jiǎng)勵(lì)20元計(jì)，以此類推;反之，累計(jì)分未達(dá)到基本得分，每少得一分扣款20元，以此類推。

5.2全年得分在280分(含280分)以下，建議核算單位更換經(jīng)辦人員。

5.3由公司財(cái)務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)對(duì)各分子公司報(bào)表報(bào)送情況作統(tǒng)一記載，年終進(jìn)行考核評(píng)比。

5.4獎(jiǎng)金來(lái)源：

5.4.1扣款所得，對(duì)未完成累計(jì)基本得分的會(huì)計(jì)扣款，通知其所在單位扣罰責(zé)任人工資，由內(nèi)部銀行劃款交到公司財(cái)務(wù)總部計(jì)入獎(jiǎng)金發(fā)放額;

5.4.2不足部分由公司財(cái)務(wù)部向公司申請(qǐng)專項(xiàng)獎(jiǎng)金。

6.附則：

6.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

6.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。

6.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。

篇2：物業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)表編制規(guī)程

物業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)表編制規(guī)程

1.0目的

規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表編制工作，確保會(huì)計(jì)報(bào)表的編制準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)。

2.0適用范圍

適用于物業(yè)管理公司及其下屬管理處的報(bào)表編制工作。

3.0職責(zé)

3.1公司/管理處會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。

3.2公司財(cái)務(wù)部主管負(fù)責(zé)報(bào)表的審核及報(bào)送工作。

4.0程序要點(diǎn)

4.1資產(chǎn)負(fù)債表

4.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容：

a)流動(dòng)資產(chǎn)。包括：

==貨幣資金；

==短期投資；

==應(yīng)收票據(jù)；

==應(yīng)收賬款；

==應(yīng)收補(bǔ)貼款；

==其他應(yīng)收款；

==存貨；

==待攤費(fèi)用；

==待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失等。

b)長(zhǎng)期投資。包括：

==股權(quán)投資；

==債券投資等。

c)固定資產(chǎn)。包括：

==固定資產(chǎn)原價(jià)；

==備抵的累計(jì)折舊；

==固定資產(chǎn)凈值；

==固定資產(chǎn)清理；

==在建工程；

==待處理固定資產(chǎn)凈損失等。

d)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。包括：

==無(wú)形資產(chǎn)；

==遞延資產(chǎn)；

==其他長(zhǎng)期資產(chǎn)；

==遞延稅款借項(xiàng)。

4.1.2資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)容：

a)流動(dòng)負(fù)債。包括：

==一短期借款；

==應(yīng)付賬款；

==其他應(yīng)付款；

==應(yīng)付工資；

==應(yīng)付福利費(fèi)；

==未交稅金；

==未付利潤(rùn)；

==其他未交款；

==預(yù)提費(fèi)用；

==年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債等。

b)長(zhǎng)期負(fù)債。包括：

==長(zhǎng)期借款；

==應(yīng)付債券；

==長(zhǎng)期應(yīng)付款；

==住房周轉(zhuǎn)金等。

e)所有者權(quán)益。包括：

==實(shí)收資本；

==資本公積；

==盈余公積；

==未分配利潤(rùn)等。

4.1.3資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：

a)公司/管理處會(huì)計(jì)在填制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)分別填列"年初數(shù)"和"期末數(shù)"的金額：

=="年初數(shù)"欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的"期末數(shù)"欄內(nèi)數(shù)字填列；

=="期末數(shù)"主要根據(jù)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)賬戶填列。

b)公司/管理處會(huì)計(jì)在填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，可以按照不同的方法填列相關(guān)的項(xiàng)目；

c)根據(jù)總賬或明細(xì)賬的期末余額直接填列的項(xiàng)目：

==壞賬準(zhǔn)備；

==其他應(yīng)收款；

==固定資產(chǎn)；

==累計(jì)折舊；

==固定資產(chǎn)清理；

==在建工程；

==遞延資產(chǎn)；

==短期借款；

==其他應(yīng)付款；

==應(yīng)付工資；

==應(yīng)付福利費(fèi)；

==應(yīng)交稅金；

==未付利潤(rùn)；

==其他未交款；

==實(shí)收資本；

==資本公積；

==盈余公積等。

d)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額合并填列的項(xiàng)目：

==貨幣資金；

==應(yīng)收賬款；

==存貨；

==應(yīng)付賬款；

==待攤費(fèi)用；

==預(yù)提費(fèi)用等。

e)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額計(jì)算分析填列的項(xiàng)目：

==應(yīng)收賬款凈額；

==固定資產(chǎn)凈值；

==長(zhǎng)期借款；

==長(zhǎng)期應(yīng)付款；

==未分配利潤(rùn)；

==待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失；

==待處理固定資產(chǎn)凈損失等

4.2主要稅金應(yīng)交明細(xì)表

4.2.1主要稅金明細(xì)表是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。

4.2.2主要稅金明細(xì)表主要反映公司增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、企業(yè)所得稅等主要稅種應(yīng)交、已交與未交的增減變動(dòng)情況。

4.2.3主要稅金應(yīng)交明細(xì)表的編制方法：

a)公司/管理處會(huì)計(jì)可按照下列方法編制主要稅金明細(xì)表：

==有關(guān)增值稅項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬及其所屬明細(xì)項(xiàng)目分別填列；

==有關(guān)消費(fèi)稅項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅"明細(xì)賬分析計(jì)算填列；

-一有關(guān)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅"明細(xì)賬分析計(jì)算填列；

==有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬分別計(jì)算填列；

一-有關(guān)企業(yè)所得稅項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅

金一應(yīng)交所得稅"明細(xì)賬分析計(jì)算填列工

b)公司/管理處會(huì)計(jì)在編制主要稅金應(yīng)交明細(xì)表時(shí)，可根據(jù)下列計(jì)算公式，分析卡算相關(guān)項(xiàng)目：

==增值稅期末未抵扣數(shù)=期初未抵扣數(shù)+銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；

==增值稅期末未交數(shù)=年初未交數(shù)+本期轉(zhuǎn)人數(shù)-本期已交數(shù)；

一-消費(fèi)稅期末未交數(shù)=期初未交數(shù)+應(yīng)交數(shù)-己支數(shù)；

==營(yíng)業(yè)稅期末未交數(shù)=期初未交數(shù)+應(yīng)交數(shù)-己交數(shù)；

==城市維護(hù)建設(shè)稅期末未交數(shù)=期初未交數(shù)+應(yīng)交數(shù)-已交數(shù)；

==企業(yè)所得稅期末未交數(shù)=期初未交數(shù)+應(yīng)交數(shù)-已交數(shù)。

4.3損益表

4.3.1公司/管理處會(huì)計(jì)編制損益表，應(yīng)從公司的營(yíng)業(yè)收人開(kāi)始，采a)用多步式結(jié)構(gòu)：1計(jì)算經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)：

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收人-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加；

b)計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用；

c)計(jì)算利潤(rùn)總額：

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收人+營(yíng)業(yè)外收人

-營(yíng)業(yè)外支出+以前年度損益調(diào)整；

d計(jì)算凈利潤(rùn)：

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅。

4.3.2損益表的編制方法：

a)公司/管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)損益類總分類賬戶凈發(fā)生額填列損益表的"本月數(shù)"欄目；

b)如編制年度損益表，應(yīng)填列上年全年累計(jì)發(fā)生額，并將"本月數(shù)"改為"上年數(shù)"

c)公司/管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)各損益類總分類賬戶的累計(jì)凈發(fā)生額填列"本年累計(jì)數(shù)"，或者根據(jù)上月本表的"本年累計(jì)數(shù)"，加上本月本表的"本月數(shù)"填列；

d)損益表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容的填列方法如下：

=="營(yíng)業(yè)收人"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)收人"賬戶的發(fā)生額填列；

一-"營(yíng)業(yè)成本"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)成本"賬戶發(fā)生額填列；

=="營(yíng)業(yè)費(fèi)用"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"賬戶發(fā)生額填列；

=="營(yíng)業(yè)稅金及附加"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)稅金及附加"賬戶發(fā)生額填列；

=="管理費(fèi)用"項(xiàng)目。根據(jù)"管理費(fèi)用"賬戶發(fā)生額填列；

=="財(cái)務(wù)費(fèi)用"項(xiàng)目。根據(jù)"財(cái)務(wù)費(fèi)用"賬戶發(fā)生額填列；

=="補(bǔ)貼收人"項(xiàng)目。根據(jù)"補(bǔ)貼收人"賬戶發(fā)生額填列；

=="營(yíng)業(yè)外收人"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)外收人"賬戶發(fā)生額填列；=="營(yíng)業(yè)外支出"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶發(fā)生額填列；

=="以前年度損益調(diào)整"項(xiàng)目。根據(jù)"以前年度損益調(diào)整"賬戶發(fā)生額填列；

=="利潤(rùn)總額"根據(jù)"計(jì)算利潤(rùn)總額"公式計(jì)算結(jié)果填列。如為虧損，則以"一"在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；

=="所得稅"項(xiàng)目。根據(jù)"所得稅"賬戶發(fā)生額填列；

-一"凈利潤(rùn)"項(xiàng)目。根據(jù)"計(jì)算凈利潤(rùn)"公式計(jì)算結(jié)果填列。如虧損，以"一"在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

4.4利潤(rùn)分配表

4.4.1利潤(rùn)分配表是損益表的附表。

4.4.2公司/管理處會(huì)計(jì)應(yīng)從稅后利潤(rùn)(凈利潤(rùn))開(kāi)始編制利潤(rùn)分配表。4.4.3利潤(rùn)分配表的主要內(nèi)容有：

a)凈利潤(rùn)的增減調(diào)整項(xiàng)目；

b)凈利潤(rùn)的分配；

c)未分配利潤(rùn)。

4.4.4利潤(rùn)分配表的編制方法：

a)公司/管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年"本年利潤(rùn)"及"利潤(rùn)分配"賬戶及其所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列利潤(rùn)分配表的"本年實(shí)際"欄目；

b)"上年實(shí)際"欄根據(jù)上年"利潤(rùn)分配表"填列；

c)利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容的填制方法如下：

-一"凈利潤(rùn)"項(xiàng)目。根據(jù)"損益表"中的"凈利潤(rùn)"項(xiàng)目的"本年累計(jì)"數(shù)填列；

-一"應(yīng)交特種基金"項(xiàng)目。根據(jù)公司應(yīng)上繳財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金填列；

=="年初未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目。根據(jù)上年利潤(rùn)分配表"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目的"本年實(shí)際"數(shù)填列；

=="盈余公積補(bǔ)虧"項(xiàng)目。根據(jù)公司用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)據(jù)分析填列；

=="提取盈余公積"項(xiàng)目。根據(jù)公司實(shí)際提取的盈余公積分析填列；

=="應(yīng)付利潤(rùn)"項(xiàng)目。根據(jù)公司應(yīng)付給投資者或其他單位、個(gè)人的利潤(rùn)分析填列。

4.5營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表

4.5.1營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表是損益表的附表。

4.5.2公司/管理處會(huì)計(jì)可按營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)的類別自行設(shè)置欄目，分別編制。

4.5.3營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容的編制方法如下：

a)"營(yíng)業(yè)收人"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)收人"明細(xì)賬戶的貸方分析計(jì)算填列；

b)營(yíng)業(yè)成本"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)成本"明細(xì)賬戶的借方分析計(jì)算填列；

c)"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"明細(xì)賬戶的借方分析計(jì)算填列；

d)"營(yíng)業(yè)稅金及附加"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)稅金及附加"賬戶借方分析填列：

e)"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)"項(xiàng)目。根據(jù)營(yíng)業(yè)收人減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加的差額計(jì)算填列。

4.6財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表

4.6.1財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)：

a)左方"流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用"

==流動(dòng)資金的來(lái)源部分。包括：本年凈利潤(rùn)、其他來(lái)源；

==流動(dòng)資金運(yùn)用部分。包括：利潤(rùn)分配、其他運(yùn)用；

==財(cái)務(wù)狀況表左方的"流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì)"減去"流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)"為公司本年度內(nèi)流動(dòng)資金增加凈額。

b)右方的"流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)"

==流動(dòng)資產(chǎn)增加數(shù)額。反映公司年度內(nèi)各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)增加(或減少)變動(dòng)的結(jié)果；

==流動(dòng)負(fù)債增加數(shù)額。反映公司本年度內(nèi)各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債增加(

或減少)變動(dòng)的結(jié)果；

==財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表右方的"流動(dòng)資產(chǎn)增加凈額"減去"流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債增加凈額"，為公司本年度內(nèi)流動(dòng)資金增加(或減少)凈額。

4.6.2財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的編制方法：

a)流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用變動(dòng)的編制方法：

=="本年凈利潤(rùn)"項(xiàng)目.根據(jù)"損益表"上"凈利潤(rùn)"項(xiàng)目"本年累計(jì)數(shù)"欄的數(shù)字填列；

=="固定資產(chǎn)折舊"項(xiàng)目。根據(jù)"累計(jì)折舊"項(xiàng)目的貸方發(fā)生額分析填列

=="遞延資產(chǎn)攤銷"項(xiàng)目。根據(jù)"遞延資產(chǎn)"賬戶貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列；

=="固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)"項(xiàng)目。根據(jù)"營(yíng)業(yè)外支出"和"營(yíng)業(yè)外收人"賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列；

=="清理固定資產(chǎn)損失(減收益)"項(xiàng)目.根據(jù)"營(yíng)業(yè)外收人"和"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶中固定資產(chǎn)清理?yè)p失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列；

=="遞延稅款"項(xiàng)目。根據(jù)"遞延稅款"賬戶的貸方發(fā)生額填列，如公司當(dāng)期既有借方發(fā)生額，又有貸方發(fā)生額，應(yīng)按借貸方相抵后的凈額填列本項(xiàng)目；

=="其他不減少流動(dòng)資產(chǎn)的費(fèi)用和損失"項(xiàng)目O根據(jù)"營(yíng)業(yè)外支出"所屬有關(guān)明細(xì)賬戶分析填列；

=="固定資產(chǎn)清理收人(減清理費(fèi)用)"項(xiàng)目。根據(jù)"固定資產(chǎn)清理"賬戶分析填列；

=="資本凈增加額"項(xiàng)目。根據(jù)"實(shí)收資本"、"資本公積"和"盈余公積"賬戶的年末余額與年初余額差額的合計(jì)數(shù)填列；

=="提取盈余公積"項(xiàng)目。根據(jù)"利潤(rùn)分配"賬戶所屬"提取盈余公積"明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額填列；

=="應(yīng)付利潤(rùn)"項(xiàng)目。根據(jù)"利潤(rùn)分配"賬戶所屬"應(yīng)付利潤(rùn)"明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額填列；

=="應(yīng)交特種基金"項(xiàng)目。根據(jù)"利潤(rùn)分配"賬戶所屬"應(yīng)交特種基金"明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額填列；

=="固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額"項(xiàng)目。根據(jù)"固定資產(chǎn)"、"累計(jì)折舊"和"在建工程"賬戶的記錄分析填列；

b)流動(dòng)資金各項(xiàng)目變動(dòng)的編制方法：

==根據(jù)"資產(chǎn)負(fù)債表"中的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列；

==年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以"一"號(hào)填列。

4.7代管維修基金收支情況公布表

4.7.1代管維修基金收支情況公布表的內(nèi)容：

a)上季結(jié)余；

b)本季收人；

c)本季支出；

d)本季余額；

e)其他項(xiàng)目。

4.7.2代管維修基金收支情況表的編制方法：

a)根據(jù)上季"代管維修基金收支情況表"的"本季余額"欄目的數(shù)據(jù)填列"上季結(jié)余"項(xiàng)目；

b)根據(jù)本季實(shí)際收取的代管維修基金數(shù)額填列"本季收人"欄目；

c)根據(jù)本季維修項(xiàng)目實(shí)際支付的費(fèi)用數(shù)額填列"本季支出"欄目：

d)根據(jù)"上季結(jié)余"加上"本季收人"減去"本季支出"的數(shù)據(jù)填列"本季余額"欄目。

4.8物業(yè)管理費(fèi)收支季度公布表

4.8.1物業(yè)管理費(fèi)收支季度公布表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容：

a)收人項(xiàng)目：

==管理費(fèi)；

==房租費(fèi)；

==停車場(chǎng)收人；

==有償服務(wù)費(fèi)；

==其他項(xiàng)目。

b)支出項(xiàng)目：

==管理人員工資；

==管理人員福利；

==行政辦公費(fèi)；

==差旅費(fèi)；

==辦公用水電費(fèi)；

==公共設(shè)備、設(shè)施管理維護(hù)運(yùn)行水電費(fèi)；

==設(shè)備、工具維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)；

==保安、清潔費(fèi)；

-一社區(qū)文化費(fèi)；

==公共事務(wù)費(fèi)；

==公共綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)；

==法定稅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；

==管理傭金；

==其他項(xiàng)目

4.8.2費(fèi)用收支季度公布表的編制方法：

a)公司/管理處會(huì)計(jì)根據(jù)當(dāng)季"營(yíng)業(yè)收人一管理費(fèi)"明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額，填列"管理費(fèi)"項(xiàng)目；

b)根據(jù)當(dāng)季"營(yíng)業(yè)收人一房屋出租"明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額，填列"房租"項(xiàng)目；

c)根據(jù)當(dāng)季"營(yíng)業(yè)收人一停車場(chǎng)"明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額，填列"停車場(chǎng)收人"項(xiàng)目；

d)根據(jù)當(dāng)季"營(yíng)業(yè)收人一代辦性服務(wù)收人"、"營(yíng)業(yè)收人一兼營(yíng)服務(wù)收人"等相關(guān)賬戶的貸方發(fā)生額分析計(jì)算，填列"有償服務(wù)費(fèi)"項(xiàng)目；

e)根據(jù)當(dāng)季"管理費(fèi)用一工資"明細(xì)賬的借方發(fā)生額，填列"管理人員工資"項(xiàng)目；

f)根據(jù)當(dāng)季"管理費(fèi)用一福利費(fèi)"明細(xì)賬的借方發(fā)生額分析填列"管理人員福利費(fèi)"項(xiàng)目；

g)根據(jù)當(dāng)季"管理費(fèi)用一辦公費(fèi)"明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額，填列"辦公費(fèi)"項(xiàng)目；

h)根據(jù)當(dāng)季"管理費(fèi)用一差旅費(fèi)"明細(xì)賬戶資料的保管

4.10.1公司會(huì)計(jì)報(bào)表在報(bào)送前由公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)復(fù)印留存，按月在公司財(cái)務(wù)部加密后長(zhǎng)期保存。

4.10.2管理處會(huì)計(jì)報(bào)表在報(bào)送前由管理處會(huì)計(jì)復(fù)印留存，按月歸檔后加密在管理處長(zhǎng)期保存。

4.11會(huì)計(jì)報(bào)表的編制報(bào)送情況，作為公司/管理處財(cái)務(wù)相關(guān)人員績(jī)效考評(píng)的依據(jù)之一。

5.0記錄

5.1〈物業(yè)管理費(fèi)用收支季度公布表〉

6.0相關(guān)支持性文件

6.1〈會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程〉

6.2〈會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程〉

6.3〈物業(yè)維修基金使用與管理標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程〉

物業(yè)管理費(fèi)用收支季度公布表

收人支出盈虧項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

管理費(fèi)管理人員工資

房租管理人員福利

停車場(chǎng)收人辦公費(fèi)

有償服務(wù)費(fèi)差旅費(fèi)

其他辦公水電費(fèi)

機(jī)電設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)水電費(fèi)

設(shè)備工具修理費(fèi)

公共設(shè)施維修綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)

法定稅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

管理傭金

其他

小計(jì)

合計(jì)合計(jì)

本季度盈虧上季度

結(jié)轉(zhuǎn)：累計(jì)盈虧

管理外主任：_____

業(yè)主管理委員會(huì)：_____

業(yè)主委員會(huì)主任：_____

制表：_____

篇3：會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)定

會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)定

1、規(guī)定：按照《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行。

2、科目設(shè)置及其使用。

2.1資產(chǎn)類：

2.1.1流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、待攤費(fèi)用和存貨。

2.1.2固定資產(chǎn)類：固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理等。

2.1.3無(wú)形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。

2.1.4遞延資產(chǎn)：開(kāi)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良工程支出、一次發(fā)生數(shù)額較大的修理費(fèi)等。

2.1.5其他資產(chǎn)：特種儲(chǔ)備、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中涉及的財(cái)產(chǎn)等。根據(jù)投資需要，可設(shè)置“長(zhǎng)期投資”科目。

2.2負(fù)債類：

2.2.1短期負(fù)債：短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付投資者利潤(rùn)、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款和預(yù)提費(fèi)用。

2.2.2長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。

2.3損益表：包括營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)稅金及附加、所得稅、營(yíng)業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出。

2.4權(quán)益表：包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配。

2.5會(huì)計(jì)報(bào)表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表。

3、管理會(huì)計(jì)報(bào)表

包括管理費(fèi)收支表、管理費(fèi)用表、稅金計(jì)提明細(xì)表、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充資料、現(xiàn)金流量月報(bào)簡(jiǎn)表。

篇4：物業(yè)知識(shí)教材:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

物業(yè)知識(shí)教材:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

一、會(huì)計(jì)報(bào)表概述

會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品，是物業(yè)管理公司向其信息使用者提供財(cái)務(wù)信息的基本形式。在大多數(shù)情形下，它是會(huì)計(jì)信息需求者，特別是外部需求者如投資者、物業(yè)業(yè)主和債權(quán)人等獲取公司財(cái)務(wù)信息的主要渠道。為此，了解物業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)表的類型、目的及其編制要求等，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的利用有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

(一)會(huì)計(jì)報(bào)表及其目的

會(huì)計(jì)報(bào)表又稱財(cái)務(wù)報(bào)表，是會(huì)計(jì)主體在日常會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，按照一定的指標(biāo)體系，總括地反映物業(yè)管理公司在一定時(shí)期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的狀況、經(jīng)營(yíng)成果和理財(cái)過(guò)程的書(shū)面文件；是物業(yè)管理公司的償債能力、獲利能力和經(jīng)營(yíng)管理效率等的集中反映。

日常會(huì)計(jì)核算中，物業(yè)管理公司通過(guò)填制記賬憑證和登記賬簿等會(huì)計(jì)處理，在會(huì)計(jì)賬簿中對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所體現(xiàn)的整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行了分類反映。盡管各賬簿都從某一特定方面提供著公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息，但由于信息需求者需要的是有關(guān)物業(yè)管理公司全局的、較為系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息，單一賬簿受其自身職能的制約，無(wú)法綜合反映物業(yè)管理公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全貌，這些信息難以為信息需求者，特別是外部信息需求者所利用。因此，有必要編制會(huì)計(jì)報(bào)表，全面而系統(tǒng)地概括反映物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，滿足信息需求者因進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策而產(chǎn)生的信息需求。換而言之，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的目的在于向物業(yè)管理公司的管理層、投資者、債權(quán)人、業(yè)主以及政府管理部門等提供經(jīng)濟(jì)決策所需的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。具體而言，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的目的表現(xiàn)為:

1.為投資者提供管理層履行受托責(zé)任狀況--物業(yè)管理公司資本的保值、增值信息

投資者投資于物業(yè)管理公司，其目的是為了實(shí)現(xiàn)資本的保值和增值。出于兩權(quán)分離的經(jīng)營(yíng)要求，投資者委托管理層全權(quán)負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營(yíng)管理，從而，在投資者和管理層之間形成了委托代理關(guān)系，即管理層受投資者的委托，代理行使對(duì)公司資本的營(yíng)運(yùn)權(quán)，并相應(yīng)地承擔(dān)了對(duì)投資者所委托資本的保值和增值責(zé)任。會(huì)計(jì)報(bào)表作為系統(tǒng)反映整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的媒介，所提供的信息必然反映出公司管理層履行受托責(zé)任的好壞，因此，它為正確評(píng)價(jià)管理層的業(yè)績(jī)提供了客觀的信息基礎(chǔ)，便于投資者作出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策。

2.為債權(quán)人提供物業(yè)管理公司償債能力的財(cái)務(wù)信息

物業(yè)管理公司的資金除來(lái)源于物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)外，還有一部分來(lái)源于對(duì)債權(quán)人的負(fù)債。債權(quán)人最關(guān)心的是公司能否在債務(wù)到期時(shí)如數(shù)償付本息，即公司是否具有償債能力。物業(yè)管理公司的會(huì)計(jì)報(bào)表反映了目前公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息，盡管難以利用這些信息準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)公司的未來(lái)償債能力，但至少為預(yù)測(cè)提供了較為客觀的基礎(chǔ)。

3.為業(yè)主提供物業(yè)管理公司的管理服務(wù)效率及其履行物業(yè)管理服務(wù)合約狀況的信息

物業(yè)管理公司與業(yè)主之間的關(guān)系，也是一種委托代理關(guān)系。業(yè)主委托物業(yè)管理公司對(duì)其物業(yè)進(jìn)行管理，通過(guò)物業(yè)管理公司提供專業(yè)化服務(wù)，促使物業(yè)保值和增值。物業(yè)管理公司履行其受托責(zé)任的好壞，主要表現(xiàn)為:能否利用管理收費(fèi)，最大限度地履行受托責(zé)任，即管理收費(fèi)利用效率的高低。可見(jiàn)，業(yè)主評(píng)價(jià)受托責(zé)任履行情況需要的這些信息，在公司會(huì)計(jì)報(bào)表--損益表和現(xiàn)金流量表中也可得到集中反映，從而為業(yè)主評(píng)估物業(yè)管理公司下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算和管理服務(wù)收費(fèi)提供基礎(chǔ)。

4.為管理層提供業(yè)績(jī)考評(píng)和改善經(jīng)營(yíng)管理的信息

借助于會(huì)計(jì)報(bào)表，管理層能夠及時(shí)了解公司的資產(chǎn)負(fù)債狀況、管理收費(fèi)使用效益的高低以及多元化或多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益等。這些信息一方面為管理層提供了評(píng)價(jià)各部門工作業(yè)績(jī)的依據(jù)，另一方面又便于管理層分析經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，并進(jìn)而采取相應(yīng)措施，改善公司的經(jīng)營(yíng)管理，更好地履行投資者，特別是業(yè)主所賦予的受托責(zé)任。

(二)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的要求

為了達(dá)成會(huì)計(jì)報(bào)表的目的，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的要求主要包括:

1.表達(dá)公允

表達(dá)公允是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的最基本要求，直接影響著會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)報(bào)表表達(dá)公允要求包括:①數(shù)據(jù)可靠，指會(huì)計(jì)信息應(yīng)恰當(dāng)?shù)胤从澄飿I(yè)管理公司的財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)成果，不能帶有任何偏見(jiàn)或刻意的粉飾；②內(nèi)容完整，指會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度或相關(guān)法規(guī)規(guī)定的所有項(xiàng)目，不得隨意刪減；③方法一致，是指為保證會(huì)計(jì)信息的可比性，不同時(shí)期會(huì)計(jì)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)方法應(yīng)盡可能前后一致；如發(fā)生變動(dòng)，必須揭示其對(duì)報(bào)表的影響。

2.信息相關(guān)

信息相關(guān)又稱會(huì)計(jì)信息的有用性，是會(huì)計(jì)報(bào)表必須滿足、又難以充分滿足的一項(xiàng)要求。信息的相關(guān)性或有用性直接體現(xiàn)為決策的相關(guān)性。會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者不同，所作的決策大不相同，其信息需求必然差異較大，因此，會(huì)計(jì)報(bào)表不可能為信息使用者提供決策所需的全部信息。在此，信息相關(guān)意味著，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)盡可能提供所有信息使用者都需要的通用信息。

3.披露及時(shí)

會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)披露。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，會(huì)計(jì)信息具有較強(qiáng)的時(shí)效性，及時(shí)的信息披露，有助于充分實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表的信息價(jià)值，并有助于管理層和外部利益團(tuán)體適時(shí)地作出正確決策，采取必要措施以保障其自身的利益。

(三)會(huì)計(jì)報(bào)表的類型

理論上，會(huì)計(jì)報(bào)表可按不同標(biāo)志進(jìn)行分類。常見(jiàn)的分類主要有:

1.按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同進(jìn)行分類

按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，可分為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定時(shí)日(在我國(guó)，一般為12月31日)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表；損益表為反映公司在一定時(shí)期內(nèi)(通常為一年)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表；而財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表反映的是公司在一定時(shí)期內(nèi)資金來(lái)源和運(yùn)用及其增減變動(dòng)情況的報(bào)表。這三張報(bào)表提供了有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的基本信息，因此，也稱為三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表。

2.按報(bào)表使用者的不同進(jìn)行分類

按報(bào)表使用者的不同，可分為對(duì)外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。

對(duì)外報(bào)表是依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度編制，并向企業(yè)外部利益團(tuán)體進(jìn)行披露的會(huì)計(jì)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等。內(nèi)部報(bào)表是公司是重于企業(yè)內(nèi)部管理需要而編制的報(bào)表，如費(fèi)用明細(xì)表等。

3.按反映資金運(yùn)動(dòng)的形態(tài)進(jìn)行分類

按反映資金運(yùn)動(dòng)的形態(tài)，可分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。

企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)和顯著變動(dòng)狀態(tài)。靜態(tài)報(bào)表反映的是資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)的財(cái)務(wù)信息，即某一特定時(shí)點(diǎn)的資金運(yùn)動(dòng)狀況，如企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益存在狀況，資產(chǎn)負(fù)債表是典型的靜態(tài)報(bào)表。動(dòng)態(tài)報(bào)表與資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)有關(guān)，是反映顯著變動(dòng)的過(guò)程及其影響的報(bào)表，如損益表和現(xiàn)金流量表。

二、物業(yè)管理的基本會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表反映了有關(guān)公司資金運(yùn)動(dòng)的信息。報(bào)表不同，所提供財(cái)務(wù)信息的類型、報(bào)表的結(jié)構(gòu)和格式都不相同。企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的直接依據(jù)是我國(guó)會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系，包括《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、分行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度及其補(bǔ)充規(guī)定以及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等。1997年以來(lái)，財(cái)政部頒布了10項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，用于指導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露行為。這10項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分別是:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--債務(wù)重組》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--收入》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--投資》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--建造合同》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--非貨幣性交易》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--或有事項(xiàng)》等。這些具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則多直接與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制有關(guān)，并適用于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)。財(cái)政部明確規(guī)定我國(guó)物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定》，并要求物業(yè)管理企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等。

(一)資產(chǎn)負(fù)債表

1.資產(chǎn)負(fù)債表及其作用

資產(chǎn)負(fù)債表又稱財(cái)務(wù)狀況表，是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式為基礎(chǔ)，按照一定標(biāo)準(zhǔn)和格式編制的，用以反映物業(yè)管理公司在某一特定時(shí)日(如年末、季末、月末)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。其中，財(cái)務(wù)狀況是指公司在特定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成狀況及其比例關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表是公司的基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一，就管理層和外部各利益團(tuán)體而言，其信息價(jià)值主要在于:

(1)反映了在資產(chǎn)負(fù)債表日物業(yè)管理公司擁有資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布狀況。公司所擁有資產(chǎn)狀況的信息，特別是資產(chǎn)的流動(dòng)性(轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度，即變現(xiàn)能力)的高低，可用于評(píng)價(jià)公司的償債能力的強(qiáng)弱。

(2)揭示了公司負(fù)債的水平與構(gòu)成等。公司負(fù)債水平及其構(gòu)成等信息，尤其是長(zhǎng)短期債務(wù)的數(shù)量和比例關(guān)系，為分析公司的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了基礎(chǔ)。

(3)表明了公司所有者權(quán)益的多少、構(gòu)成狀況等。由于所有者權(quán)益是剩余權(quán)益，將這一信息與公司的債務(wù)信息進(jìn)行對(duì)比，可以反映公司的資本結(jié)構(gòu)狀況，并進(jìn)而揭示出公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

(4)有助于揭示公司財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)信息。通過(guò)對(duì)不同時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表的比較分析，還有助于了解公司財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)，從而增進(jìn)對(duì)公司償債能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等的認(rèn)識(shí)。

2.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

在基本會(huì)計(jì)報(bào)表中，資產(chǎn)負(fù)債表包含項(xiàng)目較多，為此，有必要了解其結(jié)構(gòu):項(xiàng)目的類別、排列方式以及報(bào)表格式。

(1)資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成項(xiàng)目

資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類會(huì)計(jì)要素構(gòu)成。其中，各要素又進(jìn)一步分為若干項(xiàng)目。

資產(chǎn)按流動(dòng)性的不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類，其中，非流動(dòng)資產(chǎn)又分為長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)四類。各類資產(chǎn)由流動(dòng)性不同的資產(chǎn)項(xiàng)目組成，如流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等。資產(chǎn)負(fù)債表中，不同類別的資產(chǎn)和同一資產(chǎn)類別內(nèi)的不同資產(chǎn)項(xiàng)目，通常按流動(dòng)性從高至低的順序進(jìn)行排列。

負(fù)債按償還期的不同，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類。流動(dòng)負(fù)債由短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付賬款、未交稅金等項(xiàng)目組成；長(zhǎng)期負(fù)債由長(zhǎng)期借款、應(yīng)付公司債券和其他長(zhǎng)期負(fù)債等項(xiàng)目構(gòu)成。資產(chǎn)負(fù)債表中，不同類別的負(fù)債都按照到期日從短至長(zhǎng)的順序進(jìn)行排列。

按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，所有者權(quán)益由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等四個(gè)項(xiàng)目組成。

(2)資產(chǎn)負(fù)債表的格式

現(xiàn)實(shí)中，資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有兩種:

①賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。它是我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用的格式，是會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的直接反映。如同賬戶的結(jié)構(gòu)，它由左右兩方組成，左方按流動(dòng)性的高低列示資產(chǎn)項(xiàng)目；右方首先按到期日的長(zhǎng)短列示負(fù)債，然后再列示所有者權(quán)益項(xiàng)目。采用該格式時(shí)，左方的資產(chǎn)項(xiàng)目總額與右方的負(fù)債和所有者權(quán)益總額的合計(jì)數(shù)相等。其簡(jiǎn)化形式。

②財(cái)務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表。又稱營(yíng)運(yùn)資金式資產(chǎn)負(fù)債表，是依據(jù)會(huì)計(jì)等式“營(yíng)運(yùn)資金+非流動(dòng)資產(chǎn)-非流動(dòng)負(fù)債=所有者權(quán)益”編制的。其中，營(yíng)運(yùn)資金是指公司在經(jīng)營(yíng)中周轉(zhuǎn)使用的資金，從數(shù)量上看，它等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債。其簡(jiǎn)化形式。

(二)損益表

1.損益表及其作用

損益表又稱利潤(rùn)表或收益表，是以配比原則為基礎(chǔ)編制的，用于反映物業(yè)管理公司在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。損益表是三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一，特別是20世紀(jì)三四十年代以來(lái)，隨著“重?fù)p益”觀念的出現(xiàn)和發(fā)展，人們對(duì)損益表愈來(lái)愈重視。

一般而言，損益表的作用主要表現(xiàn)為:

(1)部分地說(shuō)明了公司財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的原因

一般而言，資產(chǎn)負(fù)債表所反映財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)，即年初資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況與年末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況之間的差異，來(lái)源于公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資理財(cái)活動(dòng)。損益表反映了在特定期間(年初至年末)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引發(fā)的所有資金變動(dòng)，因而，也就解釋了公司財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的最主要原因。

(2)可用于評(píng)估公司管理層的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

物業(yè)管理公司管理層的受托責(zé)任表現(xiàn)為:實(shí)現(xiàn)投資者投入資本的保值和增值，提高物業(yè)管理收費(fèi)的使用效益，為此，要求管理層一方面取得盡可能多的收入，另一方面嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。由于損益表反映了公司在一定時(shí)期內(nèi)的所有收入和費(fèi)用支出，從而為評(píng)價(jià)管理層履行委托代理或受托責(zé)任的好壞提供了依據(jù)。

(3)有助于評(píng)估公司的獲利能力

通過(guò)對(duì)損益表進(jìn)行分析，了解物業(yè)管理公司收入、成本費(fèi)用的水平和構(gòu)成，掌握其變動(dòng)趨勢(shì)及原因，有助于正確評(píng)價(jià)物業(yè)管理公司的獲利能力。

(4)可作為評(píng)價(jià)公司償債能力的依據(jù)

公司償債能力的高低，不僅取決于其資產(chǎn)的流動(dòng)性，對(duì)長(zhǎng)期債務(wù)的償付而言，更重要的是公司的獲利能力。獲利能力的強(qiáng)弱，是評(píng)估公司償債能力時(shí)必須考慮的基本因素。

2.損益表的結(jié)構(gòu)

(1)損益表的構(gòu)成項(xiàng)目

損益表由收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)三類會(huì)計(jì)要素構(gòu)成。其中，收入是物業(yè)管理公司從事各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的所得，包括營(yíng)業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入四個(gè)項(xiàng)目。成本費(fèi)用是物業(yè)管理公司提供物業(yè)管理服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的耗費(fèi)支出，主要有營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出及營(yíng)業(yè)外支出等項(xiàng)目。收入和費(fèi)用的不同配比，形成了不同的利潤(rùn)概念，包括經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等等。

(2)損益表的格式

損益表的格式是指各構(gòu)成項(xiàng)目在損益表中的列示方法。理論上，損益表可以有多種格式，如單步式、多步式和比較式等，但由于多步式損益表能夠較為全面地反映凈利潤(rùn)及其構(gòu)成項(xiàng)目的形成情況，因而被廣泛采用。我國(guó)物業(yè)管理公司都采用了這一損益表格式。多步式損益表按照凈利潤(rùn)的形成環(huán)節(jié)，分步揭示影響凈利潤(rùn)的構(gòu)成項(xiàng)目。其中，各項(xiàng)目之間的關(guān)系表現(xiàn)為:

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅

(三)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表

1.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及其作用

財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，是反映公司在特定時(shí)期內(nèi)的資金來(lái)源和運(yùn)用情況以及資金增減變動(dòng)情況的報(bào)表，是公司的三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一。由于它較為全面地反映了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資理財(cái)活動(dòng)引發(fā)的資金流動(dòng)，以及公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因和結(jié)果，對(duì)公司的管理層和各外部利益團(tuán)體具有重要價(jià)值。

財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表按其編制基礎(chǔ)的不同，分為以營(yíng)運(yùn)資金或流動(dòng)資金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表又稱現(xiàn)金流量表兩種。財(cái)政部于1998年3月20日發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--現(xiàn)金流量表》規(guī)定:自1998年1月1日起，所有企業(yè)應(yīng)編制以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的年度現(xiàn)金流量表。

現(xiàn)金流量表，作為反映公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的報(bào)表之一，是用于提供公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金及其等價(jià)物流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)金流量表作為三大基本報(bào)表之一，它所揭示的信息對(duì)正確評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況具有重要意義。具體而言，這一基本會(huì)計(jì)報(bào)表的作用主要表現(xiàn)為:

(1)反映了公司現(xiàn)金流動(dòng)的全貌

與資產(chǎn)負(fù)債表僅提供靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況相比，現(xiàn)金流量表的信息表明了公司在特定時(shí)期內(nèi)有多少現(xiàn)金可供使用，現(xiàn)金的來(lái)源和去向是哪里，以及企業(yè)的現(xiàn)金增減變動(dòng)情況如何，揭示了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響，籍此可了解和判斷公司獲取現(xiàn)金及其等價(jià)物的能力和償債能力。

(2)為預(yù)測(cè)公司未來(lái)財(cái)務(wù)狀況提供了更加合理的基礎(chǔ)

與公司資產(chǎn)負(fù)債表和損益表揭示的信息相比，現(xiàn)金流量表提供的現(xiàn)金流量信息更具有客觀性和可比性，受公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法的影響較小，最小化了對(duì)會(huì)計(jì)信息的人為影響，從而有助于提高預(yù)測(cè)公司未來(lái)的現(xiàn)金流動(dòng)--現(xiàn)金流量金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性，有利于作出更加合理的經(jīng)濟(jì)決策。

(3)彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的不足

資產(chǎn)負(fù)債表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，反映出公司在特定時(shí)日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期初期末狀況及其變動(dòng)情況，從而揭示了公司在特定時(shí)日的財(cái)務(wù)狀況，但無(wú)法說(shuō)明財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。盡管損益表提供了公司財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的最主要原因--公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，但這一以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的披露除未能全面反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響外，還未能反映公司投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。現(xiàn)金流量表將公司的經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流動(dòng)，與財(cái)務(wù)狀況的變化情況結(jié)合起來(lái)，不僅解釋了公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因，而且提供了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表沒(méi)有揭示或僅間接揭示的信息，從而彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的不足。

2.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

(1)現(xiàn)金的界定

現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金”是指企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，具體包括:現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。會(huì)計(jì)上的“現(xiàn)金”僅指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，即現(xiàn)鈔?，F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括庫(kù)存現(xiàn)而且包括企業(yè)存入金融機(jī)構(gòu)的、隨時(shí)可動(dòng)用的銀行存款，以及企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時(shí)用于支付的存款，如定期存款不能作為現(xiàn)金，但通知存款可列為現(xiàn)金。②現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一般認(rèn)為，從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期的、可在證券市場(chǎng)上流通的短期債券投資等為現(xiàn)金等價(jià)物。值得注意的是，短期股權(quán)投資由于其價(jià)值的高度可變性而不能被視為現(xiàn)金等價(jià)物。

(2)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成項(xiàng)目

現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分組成。

①經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)之外的所有交易和事項(xiàng)。就物業(yè)管理公司而言，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)和支付稅款等。

就不從事多種經(jīng)營(yíng)的物業(yè)管理公司而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要有:提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的租金，收到的稅費(fèi)返還等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出有:購(gòu)買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金，支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金，支付的所得稅款，支付的其他稅費(fèi)等。

②投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)?，F(xiàn)實(shí)中，物業(yè)管理公司的投資活動(dòng)主要集中于固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建與處置，較少進(jìn)行債權(quán)性投資和權(quán)益性投資活動(dòng)。

企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要包括:收回投資所收到的現(xiàn)金，分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金，取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金等。投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金表現(xiàn)為:購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金，債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金等。

③籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。一般而言，物業(yè)管理公司的籌資活動(dòng)不外乎表現(xiàn)在吸收投資、發(fā)行證券、向銀行借款和分配利潤(rùn)等活動(dòng)上。

企業(yè)籌資活動(dòng)引發(fā)的現(xiàn)金流入有:吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金，發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金，借款所收到的現(xiàn)金等。籌資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括:償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金，分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金，償付利息所支付的現(xiàn)金，融資租賃所支付的現(xiàn)金，減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金等。

(3)現(xiàn)金流量表的格式

按照現(xiàn)行規(guī)定，現(xiàn)金流量表應(yīng)分別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，以反映企業(yè)現(xiàn)金及其等價(jià)物的來(lái)源與去向。現(xiàn)金流量表的簡(jiǎn)化格式。

三、物業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

在物業(yè)管理公司，三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成項(xiàng)目既有區(qū)別又有聯(lián)系。認(rèn)識(shí)基本會(huì)計(jì)報(bào)表的具體編制方法，特別是報(bào)表各項(xiàng)目的內(nèi)容，是利用物業(yè)管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。

(一)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄，其中，“期末數(shù)”是指月末、季末或年末數(shù)字?！澳瓿鯏?shù)”欄各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填寫，如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

1.資產(chǎn)項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法

(1)“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額填寫。

(2)“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的隨時(shí)可以變現(xiàn)、且持有期限不準(zhǔn)備超過(guò)一年的各種有價(jià)證券，以及不超過(guò)一年的其他投資。有市價(jià)的，應(yīng)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末時(shí)市價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”賬戶的期末余額填列。

(3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌票據(jù)和銀行承兌票據(jù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額填寫。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中，已辦理貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。

(4)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各種款項(xiàng)，如應(yīng)交未交的管理費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的借方期末余額填寫。如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶中有貸方期末余額，應(yīng)列入“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。

(5)“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金，物業(yè)管理企業(yè)可據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定計(jì)提比例。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末余額填列，本項(xiàng)目為“應(yīng)收賬款”賬戶的減項(xiàng)。

(6)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶的期末余額填列。如“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬戶有借方余額，應(yīng)并入本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)。

(7)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位或個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額填列。

(8)“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末結(jié)存在庫(kù)、在用和在途的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括用于管理服務(wù)的各種材料物資和低值易耗品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存材料”和“低值易耗品”等賬戶的期末余額填列。

(9)“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用，如已預(yù)付的全年報(bào)刊費(fèi)等。企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”賬戶期末有借方余額，也并入本項(xiàng)目反映。

(10)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧和毀損扣除盤盈和盈余后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”明細(xì)賬戶的期末余額填列。

(11)“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資，其中，股票和債券如有市價(jià)的，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明期末時(shí)的市價(jià)。長(zhǎng)期投資中，一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類中的“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目中單獨(dú)反映。本項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期投資”賬戶的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。

(12)“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊。融資租人的固定資產(chǎn)，在產(chǎn)權(quán)尚未確定轉(zhuǎn)移給本企業(yè)之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)還應(yīng)在本表補(bǔ)充資料中另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計(jì)折舊”賬戶的期末余額填列。

(13)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損和報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理，但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用減變價(jià)收入后的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末余額填列。

(14)“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工或未使用工程的實(shí)際成本，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值、已耗用材料、工資和費(fèi)用支出等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額填列。

(15)“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。

(16)“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)大修理支出和其他遞延支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。

2.負(fù)債項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法

(1)“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的，尚未歸還的一年以內(nèi)的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額填列。

(2)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出承兌的、尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。

(3)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因購(gòu)買材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的貸方期末余額填列。如果“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶有借方余額，應(yīng)列入“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。

(4)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如存入的保證金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。

(5)“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工工資總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”賬戶的期末貸方余額填列。

(6)“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定提取的用于職工個(gè)人的福利費(fèi)期末余額，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定按工資總額14%提取。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列。如為借方余額，本項(xiàng)目應(yīng)以“-”號(hào)表示。

(7)“未交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交而未交的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和所得稅等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”賬戶的期末余額填列。

(8)“其他未交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除稅金外應(yīng)按規(guī)定上交國(guó)家的其他各種款項(xiàng)，如教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”賬戶的期末余額填列。

(9)“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如銀行借款利息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末貸方余額填列。如有借方余額，應(yīng)在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映。

(10)“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的期末余額填列。

(11)“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際發(fā)行的、尚未償還的各種長(zhǎng)期債券及應(yīng)計(jì)利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額填列。

(12)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的、期限在一年以上的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，如代管基金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。

3.所有者權(quán)益項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法

(1)“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的、投資者投入的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”賬戶的期末余額填列。

(2)“資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的資本公積金和按規(guī)定提取的盈余公積金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶和“盈余公積”賬戶的期末余額填列。

(3)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配或未指定用途的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)反映。

(二)損益表的編制

多步式損益表列有“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄。其中，“本月數(shù)”反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，編制年度報(bào)表時(shí)，“本月數(shù)”欄改為“上年累計(jì)數(shù)”欄，并應(yīng)根據(jù)上年損益表“本年累計(jì)數(shù)”欄所列數(shù)字填寫；如果本年度損益表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度損益表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整填入本表“上年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)。

(1)“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)從事物業(yè)管理所取得的各項(xiàng)收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入”賬戶的貸方發(fā)生額填列。

(2)“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，如直接材料和直接人工等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)成本”賬戶的借方發(fā)生額填列。

(3)“營(yíng)業(yè)稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)由物業(yè)管理收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的借方發(fā)生額填列。

(4)“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)從事物業(yè)管理之外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入扣除其他業(yè)務(wù)支出(包括其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用和稅金)后的利潤(rùn)(如為虧損應(yīng)以“-”號(hào)表示)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶和“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的發(fā)生額填列。

(5)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各種間接費(fèi)用，如管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的借方發(fā)生額填列。

(6)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌措物業(yè)管理活動(dòng)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的借方發(fā)生額填列。

(7)“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)外投資取得的收益，包括分得的投資利潤(rùn)、債券投資的利息收入和認(rèn)購(gòu)股票應(yīng)得的股息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額計(jì)算分析填列。

(8)“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以外的收入和支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶和“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額填列。

(9)“所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”賬戶的借方發(fā)生額填列。

(三)現(xiàn)金流量表的編制

現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金流量一般應(yīng)當(dāng)以總額反映，從而全面揭示出企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，除直接根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列外，尚可利用的編制程序還有工作底稿法和T形賬戶法。

采用工作底稿法，就是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。其具體程序?yàn)?第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)人工作底稿的期初欄和期末欄；第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄；第三步，將調(diào)整分錄過(guò)人工作底稿中相關(guān)部分；第四步，核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)；第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

采用T形賬戶法，是指以T形賬戶為手段，以損益表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。采用T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的步驟為:第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目(包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和損益表項(xiàng)目)分別開(kāi)設(shè)T形賬戶，并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過(guò)入各該賬