XXX年月日社會組織財務(wù)管理目錄02社會組織資金使用03非營利組織免稅資格認(rèn)定與公益性捐贈稅前扣除04報賬的流程、審批取限05捐贈物資的管理08稅務(wù)登記社會組織收入來源010706財務(wù)審計凈資產(chǎn)低于注冊資金01社會組織收入來源社會組織收入來源

三類社會組織●基金會:

企業(yè)或個人、其他組織捐贈；募集；政府補(bǔ)助；自有資金運(yùn)作增值；其他合法收入等●社會團(tuán)體（協(xié)會、學(xué)會、商會、聯(lián)合會、促進(jìn)會、研究會等）：

會費(fèi)、服務(wù)性收費(fèi)、政府補(bǔ)助、政府購買服務(wù)、投資收益、贊助費(fèi)、捐贈、其他合法收入等●社會服務(wù)機(jī)構(gòu)（民辦非企業(yè)單位）（社工服務(wù)機(jī)構(gòu)、民辦學(xué)校、俱樂部、研究院、民辦博物館、養(yǎng)老院、美術(shù)館、民辦醫(yī)院、民辦療養(yǎng)院、宗教等）：

提供服務(wù)收入、政府購買服務(wù)、政府補(bǔ)助、捐贈、投資收益、其他合法收入等

02資金使用資金使用

（一）支出列支范圍

（二）社會組織資金使用中常見問題資金使用

（一）支出列支范圍

1.管理費(fèi)用：

是為保證本組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的一系列費(fèi)用，如：

1.1

理事會/董事會等決策機(jī)構(gòu)的工作經(jīng)費(fèi)

1.2

行政管理人員的工資；獎金；社會保障費(fèi)；住房公積金；交通、餐費(fèi)、通訊、住房補(bǔ)貼等

1.3

辦公費(fèi)、房租費(fèi)、水電費(fèi)、快遞費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、資產(chǎn)盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、審計費(fèi)、黨建工作經(jīng)費(fèi)等

資金使用

2.業(yè)務(wù)活動成本（開展活動支出）

2.1基金會：根據(jù)捐贈人的意愿、章程宗旨、業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定開展慈善活動，向受益人捐贈財產(chǎn)或提供無償服務(wù)行為

（1）直接或委托其他組織資助給受益人的款物

（2）項目執(zhí)行費(fèi)用

實(shí)施公益項目發(fā)生的人員報酬、社會保險費(fèi)、住房公積金、補(bǔ)貼、志愿者補(bǔ)貼、人身意外保險

使用房屋、設(shè)備、物資發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

為管理公益項目發(fā)生的交通差旅、運(yùn)輸、會議、培訓(xùn)、審計、評估、宣傳費(fèi)等

資金使用

2.2

社會團(tuán)體：

服務(wù)會員開展活動與提供有償服務(wù)支出，包括但不限于：

（1）為會員單位開展各項活動產(chǎn)生的會務(wù)費(fèi)、走訪調(diào)研費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、印刷費(fèi)、快遞費(fèi)、折舊費(fèi)、表彰先進(jìn)和成果獎勵、宣傳費(fèi)等

（2）開展服務(wù)性項目發(fā)生以下但不限于的人員報酬、社會保險費(fèi)、住房公積金、補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)、場地費(fèi)、交通差旅費(fèi)、招待費(fèi)、采購物資、稅費(fèi)、宣傳費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用

（3）慈善社會團(tuán)體公益慈善支出資金使用

2.3社會服務(wù)機(jī)構(gòu)（民辦非企業(yè)單位）：

（1）為提供服務(wù)發(fā)生的人員報酬、社保、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、房屋租賃、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、快遞費(fèi)、招待費(fèi)、調(diào)研費(fèi)、宣傳費(fèi)、折舊費(fèi)、稅費(fèi)、采購物資等相關(guān)費(fèi)用

（2）慈善社會服務(wù)機(jī)構(gòu)公益慈善支出資金使用

3.籌資費(fèi)用

為籌集資金、物資而發(fā)生的費(fèi)用

如：招待費(fèi)、交通差旅費(fèi)、捐贈牌匾、宣傳費(fèi)、稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等

4.其他費(fèi)用

主要為：固定資產(chǎn)處置、無形資產(chǎn)處置凈損失，企業(yè)所得稅、非慈善組織公益活動支出等資金使用

（二）社會組織資金使用中常見問題

1.注冊資金抽逃問題

1.1

外部借資登記，待社會組織登記成立后將資金退還

1.2

發(fā)起人出資登記，待社會組織登記成立后將資金退還給發(fā)起人

1.3

業(yè)務(wù)主管單位或與其相關(guān)聯(lián)的單位出資登記，待登記成立后將注冊資金退還

1.4

社會組織出資登記社會組織，作為股權(quán)投資收回注：

發(fā)起人、出資人、捐贈人一旦將資產(chǎn)用來登記成立社會組織，該資產(chǎn)所有權(quán)便不再屬于捐贈人、出資人、發(fā)起人所有，任何單位和個人不得私分、侵占、挪用

資金使用

2.違規(guī)進(jìn)行資金拆借，直接以投資名義向個人、企業(yè)提供與開展活動無關(guān)的借款

民政部2018年62令《慈善組織保值增值投資活動管理暫行辦法》，2019年1月1日起實(shí)施

3.違規(guī)支付傭金或回扣，或存在侵占、私分、挪用單位資產(chǎn)的現(xiàn)象

（1）某些單位在規(guī)章制度里面明確一些業(yè)務(wù)提成的方式與比例，如：談成某企業(yè)捐贈直接給予20-30%業(yè)務(wù)提成，發(fā)展會員給予20%業(yè)務(wù)提成

（2）所有款項均轉(zhuǎn)賬至單位某一個人卡上，由其支付日常費(fèi)用

（3）工作人員長期借支掛往來

資金使用4.賬外資產(chǎn)4.1接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)未入賬或未對外披露：

接受捐贈的公允價值無法確定的非貨幣資產(chǎn)未披露

部分因為捐贈物資只是在本單位過一下就直接資助出去，從而未統(tǒng)計、不入賬，也未在會計報表附注披露4.2提供相關(guān)服務(wù)性項目由項目承辦方直接收、支費(fèi)用5.收支由第三方機(jī)構(gòu)代管，在第三方以往來掛賬的方式進(jìn)行核算，不在本單位列支資金使用

6.接受非貨幣捐贈，公允價值確定不準(zhǔn)確，捐贈票據(jù)金額與公允價值相差較大

接受捐贈物資在簽訂捐贈協(xié)議之前未取得物資的公允價值，按照捐贈方提供的價格直接開具捐贈收據(jù)7.分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范

專項基金、分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)的收支未納入統(tǒng)一核算和管理，任由其自由收、支。資金使用

8.支付退（離）休干部津補(bǔ)貼

根據(jù)“中共中央組織部關(guān)于規(guī)范《退（離）休領(lǐng)導(dǎo)干部在社會團(tuán)體兼職問題的通知》（中組發(fā)[2014]11號）的規(guī)定，兼任社會團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的退（離）休領(lǐng)導(dǎo)干部不得領(lǐng)取社會團(tuán)體的薪酬、獎金、津貼等報酬和獲取其他額外利益，不得領(lǐng)取各種名目的補(bǔ)貼，確屬需要的工作經(jīng)費(fèi)，要從嚴(yán)控制，不得超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際支出。9.支付現(xiàn)任兼職領(lǐng)導(dǎo)干部津補(bǔ)貼

根據(jù)（民社函[1998]224號）《民政部關(guān)于對中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳<關(guān)于黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部不兼任社會團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的通知>有關(guān)問題的解釋》的規(guī)定，兼任社會團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的人員，不得領(lǐng)取社會團(tuán)體的任何報酬。資金使用

10.在資產(chǎn)、人員等方面未與被投資單位分開

社會組織成立后，股權(quán)投資某企業(yè)，社會組織與企業(yè)治理層共人，辦公設(shè)備共用等

11.為員工發(fā)放勞務(wù)費(fèi)

單位不得向與本單位簽訂勞動合同的員工支付勞務(wù)費(fèi)

勞務(wù)費(fèi)：個人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取所得簽訂勞動合同的員工與單位存在雇傭被雇關(guān)系，單位應(yīng)為其發(fā)放工資薪金報酬、繳納社會保險費(fèi)等

資金使用

12.現(xiàn)金管理不規(guī)范，存在大額現(xiàn)金支付等現(xiàn)象

12.1

未登記現(xiàn)金日記賬12.2

存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象12.3

超范圍使用現(xiàn)金12.4

取現(xiàn)支付直接記銀行存款支出

12.5

取現(xiàn)無現(xiàn)金提取單03非營利組織免稅資格認(rèn)定與公益性捐贈稅前扣除非營利組織免稅資格認(rèn)定與公益性捐贈稅前扣除

（一）法律依據(jù)1.非營利組織免稅資格認(rèn)定：財稅（2018）13號2.公益性捐贈稅前扣除：財稅（2015）141號（二）享受稅收優(yōu)惠的主體不同1.非營利組織免稅資格認(rèn)定：社會組織自身免稅范圍：捐贈收入、會費(fèi)收入、政府補(bǔ)助收入、前三類收入孳生的利息等（財稅[2009]122號文件規(guī)定）2.公益性捐贈稅前扣除：該組織的捐贈者2.1企業(yè)：捐贈年度利潤12%以內(nèi)當(dāng)年扣除，超出部份結(jié)轉(zhuǎn)3年內(nèi)扣除2.2個人：捐贈應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)扣除非營利組織免稅資格認(rèn)定與公益性捐贈稅前扣除

（三）獲得方式不得1.非營利組織免稅資格認(rèn)定：申請審批制，每年2批，材料一式兩份遞交至政務(wù)大廳財政窗口，由財政、稅務(wù)聯(lián)合公布發(fā)文2.公益性捐贈稅前扣除：由單位自行填表報送慈善社工處申請，由財政、稅務(wù)、民政三個部門聯(lián)合公布發(fā)文（四）有效期限不同1.非營利組織免稅資格認(rèn)定：有效期5年，當(dāng)年申報通過自當(dāng)年有效2.公益性捐贈稅前扣除：自2020年度起有效三年非營利組織免稅資格認(rèn)定與公益性捐贈稅前扣除

（五）兩者關(guān)聯(lián)

根據(jù)財政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告（財政部公告2020年第27號）第四大條：在民政部門依法登記的慈善組織和其他社會組織(以下統(tǒng)稱社會組織)，取得公益性捐贈稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時符合以下規(guī)定：第五條：具有非營利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)04報賬的流程、審批權(quán)限報賬的流程、審批權(quán)限

（一）報銷流程1.經(jīng)辦人將符合財務(wù)報銷規(guī)定的原始單據(jù)分類進(jìn)行整理，與證明人在原始單據(jù)上共同簽字并使用原始憑證粘貼單上粘貼整齊，規(guī)范填寫費(fèi)用報銷單并在經(jīng)辦人處簽字

2.部門/項目負(fù)責(zé)人對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性審核并簽字3.財務(wù)負(fù)責(zé)人對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料的合法性審核并簽字4.具有審批權(quán)限的人審批后在審批處簽字5.出納員復(fù)核無誤后發(fā)起付款或開具支票6.財務(wù)負(fù)責(zé)人審批付款或支票蓋章注：至少需要三個人在報銷單上簽字報賬的流程、審批權(quán)限

（二）費(fèi)用報銷審批權(quán)限

1.單位預(yù)算內(nèi)單筆金額在**元（含**元）以下支出由***（秘書長？）審批，單筆金額在**元以上**元（含**元）以下支出由***（理事長？）審批，單筆金額**元（不含**元）以上支出報經(jīng)本單位理事會研究決定后由**審批

2.本單位預(yù)算外的經(jīng)費(fèi)支出，單筆金額**元（含**元）以下支出由***（秘書長？）審批，單筆金額在**元以上**元（含**元）以下支出由***（理事長？）審批，單筆金額**元（不含**元）以上支出報經(jīng)本會理事會研究決定后***審批，所有預(yù)算外支出需由當(dāng)事人做出書面說明報賬的流程、審批權(quán)限

（三）報銷不規(guī)范事項：

1.原始票據(jù)跨期較長、抬頭為個人或空白或第三方單位、無經(jīng)辦人和證明人簽字2.無車輛報銷汽油票、通行費(fèi)、停車費(fèi)等，未簽訂私車公用協(xié)議、無行車記錄3.報銷辦公用品，無辦公用品清單4.大額采購物資、服務(wù)無三方比價，或三方報價函等資料，未走招標(biāo)程序等5.印刷費(fèi)報銷無合同、無資料清單（規(guī)格、型號、數(shù)量、單價等），無驗收證明等6.報銷會務(wù)費(fèi)支出，無會務(wù)通知、與會人員簽到表、合同等7.未按費(fèi)用報銷程序進(jìn)行審批05捐贈物資的管理捐贈物資的管理

（一）捐贈物資入庫

接受食品、藥品、醫(yī)療器械、生活用品等捐贈物資時，專人盤點(diǎn)后填寫入庫單，同時要求捐贈方提供產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證證明或產(chǎn)品合格證，以及捐贈物資的清單，包含：品牌、名稱、規(guī)格、種類、數(shù)量、單價等相關(guān)信息。

食品、藥品之類的物資核實(shí)有效期，確保在到達(dá)最終受益人時仍處于保質(zhì)期內(nèi)且具有使用價值。捐贈物資的管理

（二）捐贈物資公允價值的確認(rèn)1.可通過捐贈方購買時的發(fā)票、報關(guān)單等

2.公允價值和標(biāo)明價值相差較大的，確認(rèn)公允價值（“市場價格”，一般指取得資產(chǎn)當(dāng)日捐贈方自產(chǎn)物資的出廠價、捐贈方所銷售物資的銷售價、政府指導(dǎo)價、知名大型電商平臺同類或者類似商品價格等）

3.捐贈固定資產(chǎn)、股權(quán)、無形資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)等，以第三方評估的報告作為入賬價值

4.無法評估或無法確認(rèn)價格的，另外造冊登記，在會計報告附注中詳細(xì)披露捐贈物資的管理

（三）捐贈物資開具捐贈收據(jù)（四）捐贈物資出庫、由物資保管人填寫出庫單，項目執(zhí)行人負(fù)責(zé)發(fā)放（五）間接受益人物資簽收函或直接受益人物資簽收函/受益確認(rèn)書的出具（六）對于不易儲存、運(yùn)輸或者難以直接用于慈善目的的物資，采取依法拍賣、變賣等方式處理，所取得收入扣除必要成本后，全部用于慈善目的。（七）捐贈物資的后續(xù)監(jiān)督管理：及時統(tǒng)計物資資助和使用情況，同時在網(wǎng)站、微信公眾號、報刊等進(jìn)行公示。06稅務(wù)備案（登記）稅務(wù)備案（登記）

（一）未進(jìn)行稅務(wù)備案（登記）的影響1.無法辦理免稅資格認(rèn)定

2.影響公益性捐贈稅前扣除資格

3.財政票據(jù)、增值稅票據(jù)的領(lǐng)取4.稅費(fèi)申報、繳稅

與社會組織相關(guān)聯(lián)的稅費(fèi)：個人所得稅、增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、殘疾人保障金、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅

5.社會組織等級評估報賬的流程、審批權(quán)限

（二）稅務(wù)登記辦理依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二章稅務(wù)登記第十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。注意：進(jìn)行稅務(wù)備案（登記）時會計制度備案為：《民間非營利組織會計制度》07凈資產(chǎn)低于注冊資金凈資產(chǎn)低于