初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)精華企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工程的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”工程銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額+(應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)年末余額)+(應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款年末余額)+(預(yù)收賬款年末余額-預(yù)收賬款年初余額)-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備(2)“收到的稅費(fèi)返還”工程該工程反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。(3)“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程該工程反映企業(yè)除上述各工程外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收人、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。(4)“購(gòu)置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”工程購(gòu)置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)本錢(qián)+增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額+(存貨年末余額-存貨年初余額)+(應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款年末余額)+(應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)年末余額)+(預(yù)付賬款年末余額-預(yù)付賬款年初余額)-當(dāng)期列入生產(chǎn)本錢(qián)、制造費(fèi)用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)本錢(qián)、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”工程支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付職工薪酬年初余額+生產(chǎn)本錢(qián)、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬-應(yīng)付職工薪酬期末余額(6)“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”工程支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=(應(yīng)交所得稅期初余額+當(dāng)期所得稅費(fèi)用-應(yīng)交所得稅期末余額)+支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加+應(yīng)交增值稅(已交稅金)(7)“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程該工程反映企業(yè)除上述各工程外所支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。此外包括支付的銷(xiāo)售費(fèi)用。支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=支付其他管理費(fèi)用+支付的銷(xiāo)售費(fèi)用(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”工程，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。(2)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”工程，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。(3)“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”工程，反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金(包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入)，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。(4)“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”工程，反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。(5)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”工程，反映企業(yè)購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金(含增值稅款等)，包括購(gòu)置機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。(6)“投資支付的現(xiàn)金”工程，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。(7)“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”工程，反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)置出價(jià)中以現(xiàn)金支付的局部，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。(8)“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程，反映企業(yè)除上述(1)至(7)工程外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”工程，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”工程，反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。(3)“歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”工程，反映企業(yè)以現(xiàn)金歸還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。東奧初級(jí)欄目精選稿件。(4)“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”工程，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。(5)“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程，反映企業(yè)除上述(1)至(4)工程外收到貨支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)單獨(dú)列示?！皡R率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”工程，反響以下兩個(gè)金額之間的差額：(1)企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時(shí)，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系