2022年安徽省合肥市注冊會計審計知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在會計師事務(wù)所中，對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是（）

A.主任會計師B.質(zhì)量督導(dǎo)人員C.項(xiàng)目合伙人D.注冊會計師

2.注冊會計師是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵是（）。

A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報

B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

3.注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項(xiàng)中，最能表明注冊會計師實(shí)施函證目的的是（）A.獲取審計證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

B.獲取審計證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日銀行存款真實(shí)性

D.獲取審計證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

4.

第

3

題

下列有關(guān)作業(yè)成本的說法不正確的是（）。

A.作業(yè)成本法認(rèn)為產(chǎn)品的成本實(shí)際上就是企業(yè)全部作業(yè)消耗資源的總和

B.作業(yè)是指企業(yè)在經(jīng)營活動中的各項(xiàng)具體活動

C.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關(guān)作業(yè)形成的價值鏈來劃分職責(zé)

D.作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的資源動因

5.ABC會計師事務(wù)所承接A上市實(shí)體2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時，下列說法中正確的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍是固定的

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的最高級別的復(fù)核

C.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，如果出現(xiàn)沒有解決的意見分歧，應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以充分說明

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需在出具報告前完成

6.

第

3

題

注冊會計師收集審計證據(jù)主要是為了（）。

A.形成對財務(wù)報表的意見B.發(fā)現(xiàn)舞弊C.評價管理層D.評估重大錯報風(fēng)險

7.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務(wù)報表審計的項(xiàng)目合伙人，會計師事務(wù)所決定對2012年財務(wù)報表審計輪換項(xiàng)目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.成為項(xiàng)目組普通成員，不擔(dān)任任何與該項(xiàng)目有關(guān)的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經(jīng)驗(yàn)，事務(wù)所安排A注冊會計師為項(xiàng)目組提供技術(shù)支持，但不作為固定的項(xiàng)目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準(zhǔn)則熟悉且有一定的經(jīng)驗(yàn)，事務(wù)所安排其在審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內(nèi)的項(xiàng)目組外部的質(zhì)量控制復(fù)核工作

D.由于對M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務(wù)所安排A注冊會計師負(fù)責(zé)N公司的審計工作，N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似，該審計業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意

8.下列注冊會計師擬針對存貨項(xiàng)目可能存在的舞弊實(shí)施的應(yīng)對程序中，你認(rèn)為最不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.預(yù)先通知被審計單位注冊會計師將要觀察的重要存貨存放地點(diǎn)

B.同一天對所有存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤

C.對未測試過的低于重要性水平的存貨實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.采用不同于以前年度的抽樣方法抽取存貨項(xiàng)目進(jìn)行計價測試

9.

如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是()。

A.對存貨進(jìn)行分析性復(fù)核，確認(rèn)差異的真實(shí)性

B.提請被審計單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

C.進(jìn)一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映

10.第

13

題

注冊會計師張怡在審計暢達(dá)公司持有目的改變的持有至到期投資時，下列（）程序最具有針對性。

A.向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過程

B.結(jié)合投資收益科目，復(fù)核處置持有至到期投資的損益計算是否準(zhǔn)確，已計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)

C.檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確

D.核實(shí)被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

11.關(guān)于審計報告，下列表述中正確的是（）

A.注冊會計師在出具無法表示意見時，可以在關(guān)鍵審計事項(xiàng)段中說明

B.注冊會計師發(fā)表審計意見時，不應(yīng)提供被審計單位的原始信息

C.注冊會計師可以在非無保留意見的審計報告中對單一賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其他信息發(fā)表審計意見

12.

第

1

題

下列權(quán)益凈利率的計算公式中不正確的是（）。

A.稅后經(jīng)營利潤率×凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)+經(jīng)營差異率×凈財務(wù)杠桿

B.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻(xiàn)率×凈財務(wù)杠桿

C.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻(xiàn)率

D.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+（凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率－稅后利息率）×凈財務(wù)杠桿

13.

第

10

題

后任注冊會計師與前任注冊會計師就目標(biāo)客戶進(jìn)行溝通，下列描述中正確的是（）。

A.后任注冊會計師沒有責(zé)任聯(lián)系前任注冊會計師

B.后任注冊會計師應(yīng)該獲得目標(biāo)客戶的允許，才能與前任注冊會計師聯(lián)系

C.后任注冊會計師不管目標(biāo)客戶是否同意，都應(yīng)該與前任注冊會計師聯(lián)系

D.如果后任注冊會計師知道所有可獲得的相關(guān)證據(jù)，則不必與前任注冊會計師聯(lián)系

14.與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計劃，討論的主要內(nèi)容不包括（）。

A.盤點(diǎn)時間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點(diǎn)期間存貨移動的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點(diǎn)結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理

15.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

16.

第

13

題

下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道的相關(guān)規(guī)定的是（）

A.注冊會計師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)

B.某項(xiàng)目經(jīng)理連續(xù)5年對M公司審計，由于對M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度會計報表審計工作

C.注冊會計師可以在兩所會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，首先應(yīng)當(dāng)提請審計客戶告知前任注冊會計師

17.關(guān)于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認(rèn)為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

18.<4>、D公司由自動化系統(tǒng)將計算機(jī)生成的銷售發(fā)票上的號碼與發(fā)運(yùn)憑證上的信息進(jìn)行比對，并不能防范的重大錯報風(fēng)險是（）。

A.向B公司發(fā)出了C公司要購買的商品

B.商品發(fā)出后未開具銷售發(fā)票

C.發(fā)出商品的實(shí)際數(shù)量超過了批準(zhǔn)的數(shù)量

D.銷售發(fā)票可能未附發(fā)運(yùn)憑證

19.關(guān)于特殊項(xiàng)目審計，下列說法中正確的是（）

A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估的期間未能涵蓋自財務(wù)報表日起12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見

C.注冊會計師一般無須對期初余額發(fā)表審計意見

D.會計估計的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

20.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2012年度主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列審計程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

21.注冊會計師在審計中確定重要性水平時，需要選擇基準(zhǔn)，以下關(guān)于基準(zhǔn)的選擇，不合理的是（）

A.毛利B.營業(yè)外收入C.稅前利潤D.凈資產(chǎn)

22.以下情況中，為被審計單位提供了對財務(wù)信息做出虛假報告的機(jī)會的是（）

A.利用中介從事交易

B.難以應(yīng)對技術(shù)變革

C.競爭激烈或市場飽和，營業(yè)利潤率不斷下降

D.市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗頻發(fā)

23.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分注冊會計師不滿足獨(dú)立性要求，應(yīng)采?。ǎ┐胧┮韵M成部分注冊會計師不滿足獨(dú)立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財務(wù)信息的審計證據(jù)

B.參與組成部分項(xiàng)目組的工作

C.對組成部分財務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計程序

D.實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序

24.

第

12

題

在為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)時，下列屬于自我復(fù)核威脅而影響會計師事務(wù)所或注冊會計師獨(dú)立性的情況有（）。

A.事務(wù)所擬按審定后的資產(chǎn)總額的1%收取服務(wù)費(fèi)用

B.注冊會計師曾為客戶設(shè)計內(nèi)部控制

C.在上次審計時注冊會計師曾與被審計單位在一項(xiàng)會計業(yè)務(wù)的重要性判斷上發(fā)生重大分歧，因?yàn)閷媹蟊淼挠绊懼卮螅粚徲媶挝辉凳緦⒅匦驴紤]聘請注冊會計師事宜

D.在承接業(yè)務(wù)之前，被審計單位聲稱資金運(yùn)作不暢，要求降低審計收費(fèi)，并稱其各地分公司和辦事處較多，建議注冊會計師對其存放于外地的存貨不必過多費(fèi)心

25.在確定進(jìn)一步審計程序的時間時，注冊會計師無需考慮的因素是（）。

A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險B.審計意見的類型C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)

26.注冊會計師擔(dān)任B集團(tuán)財務(wù)報表審計項(xiàng)目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10%

B.乙的營業(yè)收入占B集團(tuán)的5%

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8%

D.丁的利潤總額占B集團(tuán)的37%

27.在信息技術(shù)環(huán)境下，不屬于自動化控制為企業(yè)帶來的好處的是（）

A.自動化控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離

D.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動，但不能提高相關(guān)政策的監(jiān)督水平

28.甲公司2012年財務(wù)報表已經(jīng)由A事務(wù)所審計，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務(wù)報表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

29.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

30.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

31.以下選項(xiàng)中，不可能被認(rèn)為是“專家”來源的是（）。

A.被審計單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請的個人或組織

D.事務(wù)所在會計領(lǐng)域具有專門技能、知識和經(jīng)驗(yàn)的個人或組織

32.鑒于總賬及其所屬明細(xì)賬相互關(guān)系，在進(jìn)行賬簿登記時應(yīng)采用（）。

A.復(fù)式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記法D.加權(quán)平均法

33.在控制測試中運(yùn)用審計抽樣，一般不影響樣本規(guī)模的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險B.可容忍偏差率C.預(yù)計總體偏差率D.總體變異性

34.以下書面聲明中，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對財務(wù)報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?/p>

D.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

35.關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.程序開發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D.計算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的

36.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實(shí)施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固有資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

37.<6>對賒銷業(yè)務(wù)需要執(zhí)行信用部門審批控制，這一控制與（）最直接相關(guān)。

A.應(yīng)收賬款賬面余額

B.主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)

C.銷售折扣的計算

D.壞賬準(zhǔn)備的計提

38.D．5000元，5000元以上10000元以下

39.關(guān)于注冊會計師對期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實(shí)施審計程序

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施

D.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施

40.注冊會計師對被審計單位2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

41.注冊會計師在驗(yàn)證被審計單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中不能實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.在對存貨實(shí)地觀察時獲得的采購截止資料

B.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

C.向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

D.檢查在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號碼

42.下列信息系統(tǒng)的使用，不屬于給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的變化的是（）

A.計算機(jī)輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄

B.定期報告代替了不定期的報告

C.網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄

D.計算機(jī)文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬

43.下列有關(guān)注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師在確定何時實(shí)施進(jìn)一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

B.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計程序

44.

第

2

題

北京L會計師事務(wù)所正在對ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計，注冊會計師鄭某在（）情況下，不應(yīng)將凈利潤作為ABC公司會計報表層重要性水平的判斷基礎(chǔ)。

A.凈利潤接近于零B.凈利潤波動幅度較大C.被審計單位為勞動密集型企業(yè)D.凈利潤波動幅度較小

45.下列審計程序中，每次審計都必須實(shí)施的是()。

A.針對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試B.針對特別風(fēng)險的控制進(jìn)行測試C.核對財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄D.實(shí)質(zhì)性分析程序

46.針對應(yīng)收賬款函證回函顯示的下列不符事項(xiàng)，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定為錯報的是（）。

A.顧客在結(jié)賬日之前已經(jīng)付款，甲公司在結(jié)賬日之后收到貨款

B.顧客在結(jié)賬日之前提出退貨，甲公司在結(jié)賬日之后發(fā)出貸項(xiàng)通知單

C.甲公司在結(jié)賬Et之前已經(jīng)發(fā)貨，顧客在結(jié)賬日之后收到貨物

D.甲公司在結(jié)賬日之前已經(jīng)發(fā)貨，銷售合同附帶一個月試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款

47.下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認(rèn)定的可接受審計風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則可接受的檢查風(fēng)險為25％

B.實(shí)務(wù)中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計風(fēng)險水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計風(fēng)險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計風(fēng)險模型中，重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在

48.如因下列（）情形導(dǎo)致管理層與前任注冊會計師之間關(guān)系緊張，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其與被審計單位對舞弊的態(tài)度或借口相聯(lián)系

A.在會計、審計或報告事項(xiàng)上經(jīng)常與現(xiàn)任或前任注冊會計師產(chǎn)生爭議

B.管理層對負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)的員工的監(jiān)管不足

C.管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制

D.管理層個人的財務(wù)狀況受到被審計單位財務(wù)業(yè)績的影響

49.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下．注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

50.

在完成驗(yàn)資業(yè)務(wù)前，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)向甲公司和出資者獲取驗(yàn)資事項(xiàng)書面聲明。與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)書面聲明通常不包括的內(nèi)容是（）。

A.出資者的責(zé)任B.甲公司的責(zé)任C.出資者的財務(wù)狀況D.驗(yàn)資報告的使用

二、多選題(30題)51.下列注冊會計師針對審計抽樣作出的判斷中正確的有()。

A.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實(shí)施控制測試

B.注冊會計師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險

C.使用統(tǒng)計抽樣可以減少審計過程中的專業(yè)判斷

D.相比于誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險而言，注冊會計師更加關(guān)注誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險

52.在下列事項(xiàng)中，能引起資本公積或股本發(fā)生增減變動的有（）。

A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.投資者投入資本D.實(shí)際發(fā)放股票股利

53.如果注冊會計師計劃在確定實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時利用內(nèi)部審計人員的工作，應(yīng)就（）事項(xiàng)與內(nèi)部審計人員達(dá)成一致意見。

A.內(nèi)部審計工作的時間安排

B.內(nèi)部審計涵蓋的范圍

C.對所執(zhí)行工作的記錄

D.復(fù)核和報告程序

54.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應(yīng)收賬款余額。以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行第二次發(fā)函

B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)賬款確定是否需按個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備

C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款，

D.對已經(jīng)審計確認(rèn)，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收賬款，提請修正報告期財務(wù)報表

55.

第

28

題

注冊會計在審計過程中發(fā)現(xiàn)了重大錯誤和舞弊，則下列注冊會計師的做法中，你認(rèn)為恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將有關(guān)涉嫌人員的情況說細(xì)記錄與審計工作底稿

B.向被審計單位高層管理人員報告

C.重新考慮有關(guān)人員所做陳述的可靠性

D.出具否定意見的審計報告

56.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所出具的審計報告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實(shí)報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

57.L注冊會計師是M公司2004年度合并會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在對報表合并相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計過程中，需要考慮以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在檢查合并會計報表合并基礎(chǔ)時，通常應(yīng)實(shí)施的審計程序有（）。

A.檢查母、子公司的會計報表決算日、會計期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會計政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會計估計是否一致

D.檢查對納入合并范圍的所有子公司的長期股權(quán)投資是否均已經(jīng)采用權(quán)益法核算

58.注冊會計師在閱讀被審計單位其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改(不存在其他事項(xiàng))，注冊會計師可能采取的措施有（）。

A.考慮在審計報告中增加其他事項(xiàng)段說明該重大不一致

B.考慮不出具審計報告或解除業(yè)務(wù)約定

C.向治理層書面說明注冊會計師的關(guān)注

D.必要時應(yīng)當(dāng)征詢法律意見

59.以下事項(xiàng)屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

60.

第

20

題

下列描述中，屬于識別關(guān)聯(lián)方交易存在的程序有（）。

A.復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱

B.復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息

C.詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系

D.了解被審計單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制

61.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.如果存在多項(xiàng)對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

62.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計證據(jù)時，A注冊會計師通常考慮的因素有()。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

63.下列因素中，與所需的審計證據(jù)數(shù)量呈反向變動的有（）

A.可接受的檢查風(fēng)險B.評估的重大錯報風(fēng)險C.評估的內(nèi)部控制的有效性D.重要性水平

64.下列關(guān)于注冊會計師制定總體應(yīng)對措施和設(shè)計進(jìn)一步審計程序的做法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師對計劃獲取控制運(yùn)行的保證程度越高，則需要實(shí)施的控制測試的范圍越廣

B.注冊會計師若評估的重大錯報風(fēng)險比較低，則可以不用針對所有重大的某類交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施

D.進(jìn)一步審計程序是指注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序

65.審計報告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊會計師發(fā)表的審計報告，是以超然獨(dú)立的第三者的身份，對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見

B.保護(hù)作用，審計報告能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)所有者、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用

C.證明作用，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責(zé)任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊會計師發(fā)表審計報告，是對被審計單位財務(wù)信息的鑒定

66.王豪是德化會計師事務(wù)所的主任會計師，正在對本所近期執(zhí)行的若干審計業(yè)務(wù)進(jìn)行總體質(zhì)量檢查，以確保注冊會計師發(fā)表的審計意見是正確的。下面是王豪在檢查中發(fā)現(xiàn)的需要加以考慮的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

對于以下（）事項(xiàng)，注冊會計師無須出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計報告。

A.被審計單位持有的金額重大的交易性金融資產(chǎn)在財務(wù)報表日后可能市價嚴(yán)重下跌

B.注冊會計師委托當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所監(jiān)盤寄銷在外的商品，并對結(jié)果滿意

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審報表與其他信息不一致，但確信財務(wù)報表是正確的

D.被審計單位將其重要會計政策和會計估計作了合理改變且作了適當(dāng)披露

67.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲韵抡f法中，正確的有（）

A.保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

B.是底稿能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動底稿

D.非審計項(xiàng)目組成員不能接觸底稿

68.

L注冊會計師計劃復(fù)核合并會計報表工作底表各項(xiàng)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。在通常情況下，下列勾稽關(guān)系中正確的有()。

A.少數(shù)股東權(quán)益＝子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

B.合并長期股權(quán)投資＝母公司長期股權(quán)投資-對未納入合并范圍子公司的長期股權(quán)投資

C.少數(shù)股東損益＝子公司凈利潤×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

D.合并投資收益＝母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對未納入合并范圍的子公司的投資收益

69.在下列情況中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托的有（）。

A.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為其審計的財務(wù)報表部分重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平

B.如果組成部分注冊會計師所審計的組成部分財務(wù)信息存在重大錯報，而集團(tuán)項(xiàng)目組難以保證組成部分注冊會計師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息的重大錯報

C.如果注冊會汁師認(rèn)為，不能親自執(zhí)行某些程序?qū)Ρ粚徶瓎挝坏恼w財務(wù)報表審計獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.如果集團(tuán)項(xiàng)目組采取措施無法消除在獲取組成部分的信息、接觸組成部分的治理層、管理層及其注冊會計師時可能受到的限制

70.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實(shí)守信。如果注冊會計師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

71.關(guān)于前任注冊會計師與后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的有（）

A.如果被審計單位限制前任注冊會計師答復(fù)的范圍，注冊會計師應(yīng)直接拒絕接受委托

B.如果后任注冊會計師未得到答復(fù)，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

C.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通中獲知的信息保密

D.前后任注冊會計師均可主動溝通

72.<3>、在承接某集團(tuán)審計業(yè)務(wù)時，考慮到審計范圍可能受到限制，注冊會計師的判斷恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果是新業(yè)務(wù)，集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸重要組成部分的信息，則拒絕接受業(yè)務(wù)委托

B.如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸重要組成部分的信息，則解除業(yè)務(wù)約定

C.在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財務(wù)報表實(shí)施審計，并對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計師接觸，直接發(fā)表保留意見或無法表示意見

73.

第

28

題

如尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)雖未達(dá)到但已接近財務(wù)報表的重要性水平，注冊會計師除了提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表外，還應(yīng)實(shí)施追加的審計程序，即使用有別于原程序的另一種程序進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。這種做法在（）方面是有效的。

A.降低檢查風(fēng)險及審計風(fēng)險B.證實(shí)或排除原程序的局限性C.降低已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報D.證實(shí)或排除原推斷的錯報或漏報

74.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

75.下列各項(xiàng)中，屬于一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）

A.考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制

B.將費(fèi)用細(xì)化到適當(dāng)層次，根據(jù)關(guān)鍵因素和相互關(guān)系設(shè)定預(yù)期值，評價預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯報

C.確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的可接受的差異額

D.將已記錄金額與期望值進(jìn)行比較，識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異

76.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險時，注冊會計師可能考慮的事項(xiàng)有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

77.<2>、ABC會計師事務(wù)所承接了乙公司的財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計師通常情況下應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序包括（）。

A.獲取管理層對財務(wù)報表的書面聲明

B.了解被審閱單位及其環(huán)境

C.閱讀財務(wù)報表，核實(shí)是否遵循了指明的編制基礎(chǔ)

D.選取重要的項(xiàng)目，對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

78.下列各項(xiàng)中，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時需要考慮的有（）。

A.控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果B.潛在錯報的重大程度C.錯報發(fā)生的可能性D.風(fēng)險的性質(zhì)

79.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證方式的說法中，不恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.消極式函證能為財務(wù)報表不存在重大錯報提供有力證據(jù)

B.如在詢證函中列明信息要求債務(wù)人確認(rèn)，債務(wù)人可能不加核實(shí)就回函確認(rèn)

C.如不在詢證函中列明信息，而是要求債務(wù)人填寫相關(guān)信息，可能會導(dǎo)致回函率降低

D.在積極的函證方式下，如在合理期限內(nèi)未收到回函，必須再次寄發(fā)詢證函

80.下列原因中，可能導(dǎo)致注冊會計師對未發(fā)現(xiàn)舞弊承擔(dān)責(zé)任的有（）

A.舞弊導(dǎo)致審計固有限制的潛在影響增大

B.編制虛假財務(wù)報告直接導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生錯報

C.掩飾侵占資產(chǎn)的行為通常導(dǎo)致文件記錄存在錯誤

D.串通舞弊可能使注冊會計師更難發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的企圖

三、判斷題(3題)81.資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益的平衡關(guān)系是企業(yè)資金運(yùn)動處于相對靜止?fàn)顟B(tài)下出現(xiàn)的。如果考慮收入、費(fèi)用等動態(tài)要素，則資產(chǎn)與權(quán)益總額的平衡關(guān)系必然被破壞。（）

A.是B.否

82.庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不論在何種賬務(wù)處理程序下，都是根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆順序登記的。（）

A.是B.否

83.第

39

題

為嚴(yán)格控制貴重原材料的領(lǐng)用，海通科技公司規(guī)定不僅要在領(lǐng)料單上詳盡列示貴重原材料的名稱，而且規(guī)定生產(chǎn)人員填制貴重原材料領(lǐng)料單后須經(jīng)車間主任以簽字、蓋章的方式進(jìn)行審批。根據(jù)這一情況，注冊會計師在測試該項(xiàng)規(guī)章管理制度的執(zhí)行效果時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)生產(chǎn)車間主任是否在每張貴重原材料領(lǐng)料單上簽字、蓋章來判斷其是否認(rèn)真履行了審批職責(zé)。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述我國企業(yè)籌資方式和渠道。

85.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。注冊會計師對期初余額的審計目標(biāo)是什么?

86.A會計師事務(wù)所審計了甲公司2012年度財務(wù)報表，并出具了保留意見的審計報告。負(fù)責(zé)甲公司外勤審計工作的8注冊會計師于2013年5月離職加入x會計師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2014年2月辦理完畢。2014年1月，甲公司決定改聘x會計師事務(wù)所審計其2013年度財務(wù)報表，并與x會計師事務(wù)所簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以了解相關(guān)情況。x會計師事務(wù)所委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司2013年度財務(wù)報表審計的項(xiàng)目合伙人，于2014年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。要求：(1)X會計師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會計師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時查閱的重點(diǎn)具體包括哪些?(2)針對A會計師事務(wù)所對甲公司2012年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，x會計師事務(wù)所對甲公司2013年度財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的前提是什么?(3)請說明前后任注冊會計師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?(4)接受委托后后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，但無法安排三方會談時，后任注冊會計師的處理是什么?

參考答案

1.A質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

選項(xiàng)A，符合準(zhǔn)則的規(guī)定；

選項(xiàng)B、C、D，均不屬于最終責(zé)任人。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.D判斷注冊會計師是否有過失的關(guān)鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

3.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，通過核對銀行對賬單實(shí)現(xiàn)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，通過尋找未入賬負(fù)債的測試實(shí)現(xiàn)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，函證銀行賬戶的最基本目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，通過檢查合同等方式實(shí)現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.D作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的作業(yè)動因。

5.D項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險，并不是固定不變的，故選項(xiàng)A不正確；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，因此項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是不同于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的，故選項(xiàng)B不正確；只有意見分歧問題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報告，故選項(xiàng)C不正確。

6.A

7.D執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。該人員不應(yīng)參與對該實(shí)體的審計，不應(yīng)為該項(xiàng)審計業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制，也不應(yīng)向項(xiàng)目組或客戶提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項(xiàng)的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

8.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，需要提高審計程序的不可預(yù)見性，選項(xiàng)A喪失了不可預(yù)見性；選項(xiàng)B、C、D，通過改變擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的地點(diǎn)、范圍增加不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.A分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)不可靠，無法確認(rèn)差異的真實(shí)存在。

10.C只有當(dāng)持有目的改變時，才能將持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。

11.B選項(xiàng)A表述不正確，關(guān)鍵審計事項(xiàng)不應(yīng)出現(xiàn)在無法表示意見的審計報告中；

選項(xiàng)B表述正確，原始信息是與被審計單位相關(guān)，尚未由被審計單位公布的信息，提供這些信息是被審計單位管理層和治理層的責(zé)任；

選項(xiàng)C表述不正確，在同一審計報告中包含無保留意見，將會對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；

選項(xiàng)D表述不正確，注冊會計師對其他信息不發(fā)表或不會發(fā)表審計意見或任何形式的鑒證結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.B權(quán)益凈利率=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+(凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率-稅后利息率)×凈財務(wù)杠桿=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+經(jīng)營差異率×凈財務(wù)杠桿=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻(xiàn)率，凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率=稅后經(jīng)營利潤率×凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，所以本題中選項(xiàng)B不正確。

13.B

14.C選項(xiàng)C，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時不宜與管理層討論存貨監(jiān)盤的替代程序，因?yàn)樽詴嫀熢O(shè)計審計程序時需要增加審計程序的不可預(yù)見性。

15.C會計分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制．故答案為C選項(xiàng)。

16.D選項(xiàng)A注冊會計師不得采用或有收費(fèi)的同客戶提供鑒證服務(wù);選項(xiàng)B事務(wù)所應(yīng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及鑒字的注冊會計師。

17.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ?1)如果認(rèn)為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關(guān))無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因?yàn)樵谶@種情況下，注冊會計師并沒有對財務(wù)報表整體發(fā)表無法表示意見。

18.C【正確答案】：C

【答案解析】：對比票、證上的信息僅能發(fā)現(xiàn)“票證不符(A)”、“有證無票(B)”、“有票無證(D)”等錯誤，能識別這些錯誤是因?yàn)橛嬎銠C(jī)系統(tǒng)已輸入相關(guān)信息。選項(xiàng)C涉及到商品裝運(yùn)過程中相關(guān)人員的實(shí)際行為，屬于人工控制的范圍，自動化控制鞭長莫及。

19.C選項(xiàng)A說法不正確，關(guān)聯(lián)方交易是否具有較高重大錯報風(fēng)險是與具體環(huán)境相關(guān)的，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；

選項(xiàng)B說法不正確，如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至財務(wù)報表日起的12個月；

選項(xiàng)C說法正確，因?yàn)槠诔跤囝~是本期財務(wù)報表的基礎(chǔ)，注冊會計師要對期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍话銦o須專門對期初余額發(fā)表審計意見；

選項(xiàng)D說法不正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，運(yùn)用職業(yè)判斷確定會計估計的重大錯報風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.B選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

21.B選項(xiàng)B，“營業(yè)外收入”不屬于日常業(yè)務(wù)產(chǎn)生，不適宜被選為基準(zhǔn)；

選項(xiàng)A、C、D，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益（如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額），以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)：（1）對于以營利為目的的實(shí)體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤（一般不用非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的指標(biāo)）作為基準(zhǔn)；（2）如果經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤不穩(wěn)定，選用其他基準(zhǔn)可能更加合適，如毛利或營業(yè)收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.A選項(xiàng)A，屬于舞弊的“機(jī)會”；

選項(xiàng)B、C、D，屬于舞弊的“動機(jī)或壓力”。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊會計師不獨(dú)立，集團(tuán)項(xiàng)目組就不能利用其工作。選項(xiàng)A中的措施避免了對組成部分注冊會計師工作的利用。

24.BA項(xiàng)是自身利益威脅，C和D項(xiàng)都屬于脅迫威脅的情況。

25.B注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項(xiàng)A正確；同時，注冊會計師還要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)和審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)，故選項(xiàng)C和D正確。選項(xiàng)B不正確，審計意見類型是審計完成階段的工作，不屬于設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時考慮的事項(xiàng)。

26.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊會計師在判斷集團(tuán)財務(wù)報表組成部分財務(wù)重大性時，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項(xiàng)D的比例最大，所以最有可能。

27.D自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：①自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣有畔⑾到y(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；②自動控制比較不容易被繞過；③自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離；④自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲?。虎葑詣有畔⑾到y(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

選項(xiàng)A、B、C，屬于自動化控制能為企業(yè)帶來的好處；

選項(xiàng)D，自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

29.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。選項(xiàng)A、B、C均屬于注冊會計師應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的審計措施。

30.C注冊會計師計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險；(3)確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

31.D選項(xiàng)D，根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，專家即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務(wù)所外部專家。

32.C總分類賬戶是所屬的明細(xì)分類賬戶的綜合，對所屬明細(xì)分類賬戶起統(tǒng)馭作用．明細(xì)分類賬戶是有關(guān)總分類賬戶的補(bǔ)充，對有關(guān)總分類賬戶起著詳細(xì)說明的作用?？偡诸愘~戶和明細(xì)分類賬戶，登記的原始憑證依據(jù)相同，核算內(nèi)容相同，兩者結(jié)合起來既總括又詳細(xì)地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關(guān)明細(xì)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記。

33.D總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度?？刂茰y試是測試內(nèi)部控制有效性，而被審計單位的內(nèi)部控制通常是一些程序，制度等，通常不涉及金

額，或者說控制測試是一種“定性分析”，而不是“定量分析”。所以在控制測試中，注冊

會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師確定適當(dāng)?shù)臉?/p>

本規(guī)模時要考慮總體的變異性。

34.D選項(xiàng)D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的書面聲明。

35.A選項(xiàng)B是程序開發(fā)的一般要素，選項(xiàng)C是程序開發(fā)的目標(biāo)，選項(xiàng)D是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標(biāo)。

36.D選項(xiàng)A，從銷售發(fā)票追查至發(fā)貨單，從細(xì)節(jié)測試的方向上看屬于“逆查”，測試的是發(fā)生認(rèn)定，與完整性無關(guān)。在選項(xiàng)8中，注冊會計師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)。在選項(xiàng)C中，注冊會計師對已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項(xiàng)D中，注冊會計師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實(shí)銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

37.D設(shè)計信用批準(zhǔn)控制主要是為了降低壞賬風(fēng)險，所以與這項(xiàng)控制最直接相關(guān)的就是壞賬準(zhǔn)備的計提，所以選項(xiàng)D正確。

38.C【解析】對未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

39.D在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表并與管理層進(jìn)行討論，即知悉了就有責(zé)任采取措施。

40.C請見教材P201，選項(xiàng)C正確。審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少十年。

41.C向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。

42.B信息系統(tǒng)的使用，會給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來很多重要的變化，包括：①計算機(jī)輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄；②計算機(jī)顯示屏和電子影像代替了紙質(zhì)憑證；③計算機(jī)文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬；④網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄；⑤管理需求固化到應(yīng)用程序之中；⑥靈活多樣的報告代替了固定的定期報告；⑦數(shù)據(jù)更加充分，信息實(shí)現(xiàn)共享；⑧系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更為普遍。

選項(xiàng)A、C、D，屬于使用信息系統(tǒng)會給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的重要的變化；

選項(xiàng)B，使用信息系統(tǒng)，企業(yè)的報告將由固定的定期報告替代為靈活多樣的報告。

綜上，本題應(yīng)選B。

43.C選項(xiàng)A正確，注冊會計師在確定何時實(shí)施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時能得到相關(guān)信息、錯報風(fēng)險的性質(zhì)，以及審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)。具體來說，如果某些控制活動可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施進(jìn)一步審計程序。選項(xiàng)B正確，如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平(即錯報風(fēng)險的性質(zhì))，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施進(jìn)一步審計程序。選項(xiàng)C錯誤，對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不是在期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計程序。

44.A在情形B下，可以近幾年利潤的平均值作為判斷基礎(chǔ)；情形C下，不應(yīng)以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為判斷基礎(chǔ)；情形D支持以凈利潤作為判斷基礎(chǔ)。

45.C如果注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)在本期審計中測試這些控制，也就是說，在注冊會計師擬信賴某項(xiàng)控制時，注冊會計師才需要測試這類控制。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，并非每次都必須實(shí)施。

46.D如果銷售合同中附帶試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款，就不能提前確認(rèn)應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入，因此選項(xiàng)D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

47.A選項(xiàng)A錯誤，根據(jù)審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)，如果某一認(rèn)定的可接受審計風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則其檢查風(fēng)險為28．57％(10％÷35％)。

48.A選項(xiàng)A同時直接涉及到管理層與注冊會計師兩方；

選項(xiàng)B提供侵占資產(chǎn)的機(jī)會；

選項(xiàng)C提供舞弊的機(jī)會；

選項(xiàng)D產(chǎn)生壓力或動機(jī)。

綜上，本題應(yīng)選A。

49.D注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，不能人為降低或控制重大錯報風(fēng)險，因此選項(xiàng)A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險是不可能的，選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D正確。

50.C【解析】與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)的書面聲明通常包括下列內(nèi)容：出資者及被審驗(yàn)單位的責(zé)任；非貨幣財產(chǎn)的評估和價值確認(rèn)情況；出資者對出資財產(chǎn)在出資前擁有的權(quán)利，是否未設(shè)定擔(dān)保及已辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本情況及相關(guān)手續(xù)辦理情況；驗(yàn)資報告的使用；其他對驗(yàn)資產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。參考教材P571。

51.AD選項(xiàng)B，注冊會計師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險；選項(xiàng)C，使用統(tǒng)計抽樣同樣需要注冊會計師的專業(yè)判斷。

52.ABCD

53.ABCD

54.CD選項(xiàng)C不正確，回函結(jié)果不一致并不代表賬面應(yīng)收賬款存在錯報，要分析不一致的原因，不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款；選項(xiàng)D不正確，審計報告日后回函不符可能是由于結(jié)算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認(rèn)定該不一致為錯報而提請修正報告期財務(wù)報表。

55.BC根據(jù)《錯誤與舞弊》和《違反法規(guī)行為》具體審計準(zhǔn)則，注冊會計師在審計過程中，只要發(fā)現(xiàn)了重大錯誤．舞弊和違反法規(guī)行為應(yīng)向高層管理當(dāng)局報告;對涉嫌舞弊人員以前所做陳述的可靠性也要重新評價。

56.ABD選項(xiàng)A的情況下，會計師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B的情況下，如果會計師事務(wù)所能夠證明自己無過錯則不會承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項(xiàng)D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任?！?/p>

57.ABD見審計教材334頁中的第1段，第2段，第3段的內(nèi)容。

58.ABCD

59.ABC

60.BD選項(xiàng)AC屬于識別關(guān)聯(lián)方存在的程序。

61.ABD請見教材P485，選項(xiàng)C不正確。如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

62.ABCD針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重大程度；(2)在期中測試的特定控制；(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計證據(jù)的程度；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍；(6)控制環(huán)境。

63.AD選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)B不符合題意，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響，評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多，而根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險越低，說明評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)越多；

選項(xiàng)C不符合題意，內(nèi)部控制有效性越差，可容忍錯報水平越高，所需要獲取的審計證據(jù)就越少；

選項(xiàng)D符合題意，重要性水平越高，需要的審計證據(jù)就越少。

綜上，本題應(yīng)選AD。

64.BCD選項(xiàng)B，對于重要的各類交易、賬戶余額或披露，注冊會計師必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施；選項(xiàng)D，進(jìn)一步審計程序是針對注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計的審計程序。

65.ABC審計報告的作用有鑒證作用、保護(hù)作用和證明作用。

66.BD選項(xiàng)A屬于重大的不確定事項(xiàng)，如果被審計單位在財務(wù)報表予以適當(dāng)披露，注冊會計師應(yīng)在審計報告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。

67.ABC選項(xiàng)D錯誤，除了審計項(xiàng)目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)也能夠接觸審計工作底稿。

68.AC對于BD應(yīng)當(dāng)是合并長期股權(quán)投資=母公司長期股權(quán)投資-對納入合并范圍子公司的長期股權(quán)投資母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對納入合并范圍的子公司的投資收益

69.ABC只有當(dāng)注冊會計師確信某項(xiàng)審計業(yè)務(wù)的承接預(yù)期能夠?qū)χ匾M成部分的財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平時，才可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。選項(xiàng)AD不能滿足其條件。針對選項(xiàng)BC的情況，集團(tuán)項(xiàng)目組可以考慮通過實(shí)施追加程序，或適當(dāng)參與對組成部分的審計來解決這一問題。

70.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計師審計的主要職責(zé)是合理保證查出財務(wù)報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務(wù)報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

71.ABD選項(xiàng)A，如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托；

選項(xiàng)B，如果后任注冊會計師未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進(jìn)行溝通；

選項(xiàng)C，保密條款適用于前后任注冊會計師，即使未接受委托，后任注冊會計師仍應(yīng)履行保密義務(wù)；

選項(xiàng)D，在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

72.AB