1．下列事項中，能引起稅收法律關(guān)系變更的是()。A.納稅人履行納稅義務(wù)B.納稅義務(wù)因超過期限而消滅C.稅法的修訂或調(diào)整D.稅法的廢止2．2022年1月，某煙廠向農(nóng)戶收購一批晾曬煙葉，收購煙葉實際支付價款總額為95萬元，則該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。A.20.9B.19C.9.5D.10.453．某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是實行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進料加工業(yè)務(wù)，按實耗法計算，前一期已核銷的實際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2021年3月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元通過認證。上期末留抵稅額9萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當月應(yīng)退的增值稅稅額為（）萬元。A.17.59B.14.70C.12.11D.13.334．下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是（）。A.大氣污染物B.工業(yè)噪聲污染C.固體廢物D.光污染5．下列免征車輛購置稅的是（）。A.農(nóng)用三輪車B.電動摩托車C.油電混合小汽車D.排放量超過150毫升的摩托車6．根據(jù)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)。延期納稅最長不超過（）。A.3個月B.6個月C.9個月D.12個月7．下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是（）。A.納稅人退回車輛生產(chǎn)企業(yè)的已稅車輛不能申請退稅B.納稅人應(yīng)向車輛銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳稅C.單位和個人受讓并自用已稅二手汽車無須繳稅D.納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)繳稅8．下列各項中，不屬于消費稅納稅人的是（）。A.進口金銀首飾的甲企業(yè)B.委托加工卷煙的乙企業(yè)C.生產(chǎn)糧食白酒銷售的丙企業(yè)D.銷售超豪華小汽車的經(jīng)銷商9．某油田2020年12月開采原油40萬噸，銷售原油30萬噸，開采原油過程中用于加熱使用原油3萬噸，將剩余的7萬噸原油用于加工成品油；專門開采天然氣600萬立方米，當月銷售400萬立方米，待售200萬立方米。原油、天然氣的資源稅稅率均為6%，原油國內(nèi)市場平均銷售價格為每噸5000元（不含增值稅），天然氣每立方米銷售價格為2元（不含增值稅）。該油田12月應(yīng)納資源稅（）萬元。（以上銷售價格均不含增值稅）A.11148B.13728C.10000D.1072810．下列關(guān)于增值稅計稅銷售額的說法，正確的是()。A.直銷企業(yè)直銷貨物的計稅銷售額是向消費者收取的全部價款和價外費用B.納稅人銷售貨物并代辦保險，其計稅銷售額是收取的價款和代收的保險費C.納稅人銷售汽車并代收車輛購置稅，其計稅銷售額包括收取的車輛購置稅D.納稅人銷售貨物并提供包裝物，其計稅銷售額是收取的價款和包裝物租金11．在土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)成本×5%以內(nèi)B.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)C.取得土地使用權(quán)所支付的金額×10%以內(nèi)D.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)12．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2021年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金226萬元，本月逾期未退還包裝物押金56.5萬元。2021年6月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（）萬元。A.110.50B.136.00C.136.07D.145.9513．環(huán)境保護稅的申報繳納期限是（）。A.15日B.一個月C.一個季度D.一年14．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。A.2.62B.2.67C.2.89D.2.9515．從稅法法律性質(zhì)來說，稅法屬于（）。A.制定法B.義務(wù)法C.授權(quán)法D.習慣法16．某房地產(chǎn)企業(yè)2019年開發(fā)一個辦公樓項目，當年竣工驗收。2019年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2020年10月，銷售了可售建筑面積的88%，下列說法中正確的是（）。A.該企業(yè)應(yīng)該在2019年12月進行土地增值稅的清算B.稅務(wù)機關(guān)可以要求該企業(yè)在2019年12月進行土地增值稅的清算C.稅務(wù)機關(guān)可以要求該企業(yè)在2020年10月進行土地增值稅的清算D.該企業(yè)應(yīng)該在2020年10月進行土地增值稅的清算17．布魯斯教授是長期來華定居的專家，2018年10月將自己的小汽車轉(zhuǎn)讓給中國公民劉某，轉(zhuǎn)讓價40萬元，該汽車于2015年8月進口，進口時海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為50萬元，繳納關(guān)稅10萬元，消費稅6萬元，國家稅務(wù)總局核定的該型號小汽車的最低計稅價格為60萬元，劉某應(yīng)繳納車輛購置稅()萬元。A.4.20B.4.57C.4.80D.4.6218．2020年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2010年1月1日。購入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額（）萬元。A.1280B.1880C.1895D.194019．下列物品屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.石腦油B.大理巖C.木制一次性筷子D.自來水20．下列選項中，屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費B.納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于以公益活動為目的的服務(wù)C.被保險人獲得的保險賠付D.存款利息21．下列關(guān)于車輛購置稅計稅依據(jù)的說法正確的是（）。A.購買自用應(yīng)稅小汽車的，計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，包括增值稅稅款B.進口自用應(yīng)稅小汽車的，計稅價格為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅小汽車的，有同類應(yīng)稅車輛的銷售價的，計稅價格為納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格，不包括增值稅稅款D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅小汽車的，計稅價格為組成計稅價格22．關(guān)于煙葉稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是（）。A.包括收購價款和價外補貼B.按煙葉收購數(shù)量計稅C.包括收購煙葉應(yīng)繳納的消費稅D.價外補貼統(tǒng)一按收購價款的20％計算23．某煙草公司2021年8月8日支付煙葉收購價款80萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為（）萬元。A.16B.17.6C.18D.19.624．下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是（）。A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應(yīng)稅污染物的25．根據(jù)城市維護建設(shè)稅法的規(guī)定，代扣代繳“兩稅”的納稅人未代扣代繳城市維護建設(shè)稅的，城市維護建設(shè)稅的納稅地點是()。A.納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生地B.扣繳義務(wù)人所在地C.扣繳義務(wù)人應(yīng)稅行為發(fā)生地D.納稅人所在地26．下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，不正確的是（）。A.銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括增值稅銷項稅額B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的（自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的除外），應(yīng)當依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅C.應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除D.實行從價計征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以具體適用稅率計算27．某企業(yè)2019年2月購置一輛小汽車，支付車輛購置稅10000元，在2021年3月因車輛質(zhì)量問題退回，則應(yīng)退還的車輛購置稅（）元。A.10000B.8000C.0D.700028．增值稅一般納稅人購進的下列服務(wù)中，進項稅額不得從銷項稅中抵扣的是（）。A.咨詢服務(wù)B.信息技術(shù)服務(wù)C.貨物運輸服務(wù)D.娛樂服務(wù)29．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負差10萬元。2022年6月，賣出剩余的50%，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2022年6月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（以上價格均為含稅價格）A.3.00B.3.38C.2.81D.2.8330．甲企業(yè)2020年11月產(chǎn)生煤矸石1200噸，其中綜合利用煤矸石280噸（符合國家相關(guān)規(guī)定），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施處置煤矸石120噸，在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所貯存230噸。煤矸石環(huán)境保護稅適用稅額為5元/噸。該企業(yè)當月就煤矸石應(yīng)繳納環(huán)境保護稅為（）元。A.2580B.3450C.2850D.400031．某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月對外銷售自產(chǎn)食品取得不含稅收入220萬元，銷售自己使用過的2014年購進的大貨車一輛，取得含稅收入15.6萬元；當月從農(nóng)民手中收購一批大米用于加工餅干，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款10萬元，當月大米已被生產(chǎn)領(lǐng)用；外購原材料，取得普通發(fā)票，注明價款120萬元；當月初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅2.6萬元。該食品加工企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.6.79B.16.15C.32.75D.12.8532．下列關(guān)于環(huán)境保護稅納稅人和征稅范圍的說法，錯誤的是（）。A.在中華人民共和國領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當依照規(guī)定繳納環(huán)境保護稅B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅C.依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行無害化處理的，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅D.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅33．下列各項中，不符合城建稅減免稅規(guī)定的是（）。A.經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu)，用其財產(chǎn)清償債務(wù)時，免征被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券等應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅B.企業(yè)減免增值稅1年后才能減免城建稅C.由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護建設(shè)稅D.為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日免征城市維護建設(shè)稅34．某水泥企業(yè)2021年9月開采水泥配料用粘土1萬立方米，將其中5000立方米用于本企業(yè)生產(chǎn)水泥，當月銷售水泥取得不含稅收入100萬元。對外銷售水泥配料用粘土原礦2000立方米，開具增值稅專用發(fā)票注明金額40000元，增值稅額5200元。當?shù)厥≌?guī)定，水泥配料用粘土原礦資源稅單位稅額為0.5元/立方米。該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅是（）元。A.5000B.3500C.2500D.035．下列關(guān)于領(lǐng)用外購高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的消費稅處理，正確的是（）。A.外購已稅高檔化妝品的消費稅可以按購進入庫數(shù)量在應(yīng)納消費稅稅款中扣除B.外購已稅高檔化妝品的消費稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費稅稅款中扣除C.外購已稅高檔化妝品的消費稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費稅稅款中扣除D.外購已稅高檔化妝品的消費稅不可以在應(yīng)納消費稅稅款中扣除36．2020年5月，某運輸公司（增值稅一般納稅人）為災(zāi)區(qū)無償提供運輸服務(wù)，發(fā)生運輸服務(wù)成本2萬元，成本利潤率10%，無最近時期同類服務(wù)的平均價格；當月為A企業(yè)提供運輸服務(wù)，取得含稅收入5.5萬元。該運輸公司當月上述業(yè)務(wù)的銷項稅額（）萬元。A.0.45B.0.63C.0.65D.0.7037．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按照（）預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。A.5%B.3%C.2%D.1%38．下列選項中可以抵扣進項稅額的是（）。A.將外購的貨物用于集體福利或個人消費的進項稅B.用于正常損失外購貨物的進項稅C.用于適用簡易計稅方法計稅項目的進項稅D.購進餐飲服務(wù)的進項稅39．某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛投資某廣告公司取得20%的股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的小汽車不含稅售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。（消費稅稅率為5%）A.30B.35C.40D.040．下列各項中，不屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物的是（）。A.國家計劃內(nèi)出口的卷煙B.非出口企業(yè)委托出口的貨物C.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物D.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具41．關(guān)于煙葉稅的說法，正確的有（）。A.納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起5日內(nèi)繳納稅款B.征稅對象為烤煙葉、晾曬煙葉C.按月計征煙葉稅D.稅率為10％E.納稅人為煙葉銷售方42．下列業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有()。A.核電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品B.外國政府無償援助的進口物資C.黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金礦砂D.銷售自產(chǎn)的再生水E.金融機構(gòu)向個人銷售實物黃金43．甲化妝品制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品一批，取得銷售發(fā)票注明金額為30萬元，當月用于高檔化妝品的生產(chǎn)。（2）將上月購入的化工原料發(fā)往乙企業(yè)（一般納稅人）加工高檔化妝品，原料采購成本為3000萬元，取得乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明加工費金額為120萬元。乙企業(yè)無同類化妝品銷售價格，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費稅。（3）將委托乙企業(yè)加工的高檔化妝品收回后，其中5％用于繼續(xù)加工成套化妝品；94％通過各直播帶貨平臺（一般納稅人）銷售，不含稅銷售額為6000萬元；1％作為帶貨主播直播時的試用樣品。（4）支付直播帶貨坑位費，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額80萬元；支付銷售提成，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元。（5）采用分期收款方式銷售自產(chǎn)高檔化妝品，不含稅銷售額為9000萬元。合同約定本期收取貨款總額的1/3。（6）購進乘用車10輛用于經(jīng)營管理（其中2輛為新能源汽車），取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額20萬元/輛；購進中型商用客車5輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額40萬元/輛，其中3輛作為員工班車。（7）租用一處寫字樓，其中40％用作員工餐廳，支付半年租金（不含稅）180萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅率為9％。已知：該企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)符合規(guī)定，并于當月勾選抵扣進項稅額。委托加工高檔化妝品期初、期末庫存均為零。根據(jù)上述資料回答下列問題：關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.乙企業(yè)代收代繳消費稅時，可以按甲企業(yè)銷售化妝品的售價計算B.甲企業(yè)購進的新能源汽車以及用于員工班車的乘用車，免繳車輛購置稅C.帶貨主播直播時試用的化妝品樣品，需要繳納增值稅，無需繳納消費稅D.甲企業(yè)租用寫字樓用于員工餐廳，對應(yīng)的進項稅額不可抵扣E.甲企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品可以憑銷售發(fā)票計算抵扣增值稅額44．稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍。在我國現(xiàn)行稅法中，列示稅目稅率(額)表的稅種有()。A.消費稅B.環(huán)境保護稅C.企業(yè)所得稅D.資源稅E.增值稅45．下列各項中，可以作為跨境電子商務(wù)零售進口商品消費稅代收代繳義務(wù)人的有（）。A.電子商務(wù)企業(yè)B.電子商務(wù)交易平臺企業(yè)C.物流企業(yè)D.國外的生產(chǎn)企業(yè)E.購買方46．下列境外企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為，需要在我國繳納增值稅的有（）。A.境外某工程公司到境內(nèi)給境內(nèi)甲單位提供工程勘察勘探服務(wù)B.境外某咨詢公司與境內(nèi)乙公司簽訂咨詢合同，咨詢服務(wù)同時在境內(nèi)和境外發(fā)生C.境外某公司向境內(nèi)丙公司轉(zhuǎn)讓其在境內(nèi)的連鎖經(jīng)營權(quán)D.境外某公司向境內(nèi)丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，該技術(shù)同時用于丁公司在境內(nèi)和境外的生產(chǎn)線E.境外某公司向境內(nèi)戊公司轉(zhuǎn)讓一棟位于境外的辦公樓47．下列有關(guān)特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)以境外修理費、料件費以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用為基礎(chǔ)確定完稅價格B.經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境的貨物應(yīng)當繳納稅款的，應(yīng)當按照一般進口貨物完稅價格確定的有關(guān)規(guī)定，審查確定關(guān)稅價格C.減免稅貨物因轉(zhuǎn)讓、提前解除監(jiān)管以及減免稅申請人發(fā)生主體變更、依法終止情形或者其他原因需要補征稅款的，補稅的完稅價格為貨物原進口時的完稅價格D.運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)以境外加工費、料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格E.留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格為完稅價格48．下列各項中，屬于計算委托加工業(yè)務(wù)的組成計稅價格應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。A.受托加工收取的不含增值稅的加工費B.增值稅銷項稅額C.不含增值稅的代墊輔料成本D.含增值稅的代墊輔料成本E.含有委托加工業(yè)務(wù)定額征收的消費稅49．下列關(guān)于進口貨物關(guān)稅完稅價格確定的說法，正確的有()。A.經(jīng)海關(guān)批準暫時進境的貨物，按照一般進口貨物估價辦法估定完稅價格B.租賃方式進口的貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格C.進口運輸工具，利用自身動力進境的，不再另行計人運費D.以境外邊境口岸價格條件成交的公路運輸進口貨物，以境外邊境口岸價格作為完稅價格E.境內(nèi)留購的進口廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格50．下列關(guān)于法律優(yōu)位原則的說法，正確的有（）。A.法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則B.其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力C.法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上D.法律優(yōu)位原則明確了稅收行政規(guī)章的效力高于稅收行政法規(guī)的效力E.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的51．下列業(yè)務(wù)應(yīng)當征收增值稅的有()。A.發(fā)行體育彩票B.水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水C.銷售軟件D.將外購的貨物用于企業(yè)職工福利E.將外購的貨物對外投資52．下列關(guān)于消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天B.納稅人銷售應(yīng)稅消費品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天C.納稅人銷售應(yīng)稅消費品采取托收承付方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當天E.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天53．下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額的規(guī)定，說法正確的有（）。A.以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）C.還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額E.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用54．一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇簡易計稅方法計稅的有（）。A.人力資源外包服務(wù)B.收派服務(wù)C.公交客運服務(wù)D.物業(yè)管理服務(wù)E.以清包工方式提供建筑服務(wù)55．下列按照原礦繳納資源稅的有（）。A.納稅人自采礦泉水銷售B.納稅人自采原油移送加工成品油C.納稅人銷售自采原煤加工成的洗選煤D.納稅人銷售自采銅原礦加工成的銅選礦E.納稅人將自采鐵原礦用于投資56．按征稅標準分類，可將關(guān)稅分為（）。A.從價稅B.從量稅C.滑準稅D.普通關(guān)稅E.優(yōu)惠關(guān)稅57．自2019年4月1日起，下列貨物，適用9%增值稅稅率的有（）。A.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水B.石油液化氣C.飼料添加劑D.蚊香、驅(qū)蚊劑E.食用鹽58．關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費B.銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計算收入，但成本、費用不得扣除D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)視同銷售征收土地增值稅59．下列關(guān)于煙葉稅的表述中錯誤的有（）。A.其他個人可以成為煙葉稅的納稅人B.煙葉包括烤煙葉、晾曬煙葉、烤煙絲C.煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額D.納稅人應(yīng)當向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅E.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日60．按現(xiàn)行政策，下列作為城建稅及教育費附加計算基數(shù)的有（）。A.個人繳納的車輛購置稅B.某個體工商戶繳納的增值稅C.某外國企業(yè)繳納的消費稅D.某進出口貿(mào)易公司繳納的關(guān)稅E.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)批準的免抵增值稅稅額61．某文化館為增值稅一般納稅人，2021年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）舉辦文藝演出取得第一道門票收入220萬元。（2）該文化館向參觀游客出售紀念品，取得不含稅收入10萬元。（3）將某場館出租給甲商貿(mào)企業(yè)用于召開產(chǎn)品推薦會，取得含稅租金收入22萬元。（4）將另一場館出租給乙公司舉辦文化講座，乙公司取得門票收入15萬元，支付給文化館不含稅租金8萬元。（5）將一處閑置土地對外轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入50萬元，土地使用權(quán)受讓原價為30萬元。（6）購進一批貨架，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元，支付運費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元。（7）因管理不善造成上月從一般納稅人處購進的一批辦公用品丟失，賬面成本為2萬元，上月已抵扣進項稅額且已計提加計抵減額。其他相關(guān)資料：上述業(yè)務(wù)均按一般計稅方法計稅，該文化館適用增值稅進項稅額加計抵減政策，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計抵減額余額為1.25萬元；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，且已通過發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認于當月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該文化館當月可抵減加計抵減額為（）萬元。A.1.51B.1.55C.1.64D.1.6862．某具有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2021年5月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）經(jīng)有關(guān)部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%，向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進口增值稅專用繳款書。（2）進口高檔化妝品一批，支付國外的買價220萬元、國外的經(jīng)紀費4萬元、自己的采購代理人傭金6萬元；支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關(guān)地再運往外貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元。（3）2019年11月1日，經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣800萬元（關(guān)稅稅率為10%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2021年5月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。（4）經(jīng)批準進口服裝一批，成交價格為境外離岸價格（FOB）2.6萬美元，境外運費及保險費共計0.4萬美元。（提示：小轎車關(guān)稅稅率60%，高檔化妝品關(guān)稅稅率20%，小轎車消費稅稅率8%，高檔化妝品消費稅稅率15%，進口服裝的關(guān)稅稅率20%，匯率1美元=6.2元人民幣）根據(jù)上述資料，回答下列問題：小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅合計為（）萬元。A.448.32B.444.37C.426.56D.462.1263．某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，該公司2021年10月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）開采原油10萬噸，銷售5萬噸，取得不含稅收入1000萬元，將其中4萬噸用于加工成品油，當月成品油全部銷售，取得不含稅收入1500萬元，剩余1萬噸原油用于油田范圍內(nèi)運輸原油過程加熱。（2）從某深水油氣田中開采天然氣100萬立方米，當月銷售80萬立方米，不含稅單價為2元/立方米。剩余20萬立方米贈送給長期合作的供暖公司。（3）銷售一批原油，收取不含稅貨款500萬元。（4）支付勘探服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額600萬元，稅額36萬元。（5）從小規(guī)模納稅人處購入一臺煉油設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元。已知：天然氣資源稅稅率為6%，原油資源稅稅率為6%，不考慮疫情期間稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)上述資料，回答下列問題：本月應(yīng)繳納增值稅額為（）萬元。A.369.00B.302.41C.365.40D.298.4864．宏達房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載地價款20000萬元，另支付相關(guān)登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和間接開發(fā)費用合計3000萬元，其中公共配套設(shè)施費用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2020年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際支付價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2020年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%③假設(shè)土地從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進項稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.2046.55B.3752.51C.2714.36D.4041.2365．甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2021年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購一批實木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元；另支付運費2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（2）將上述外購已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實木地板，當月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。（3）將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工B型實木地板，當月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發(fā)票。乙廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。（4）將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠，委托加工C型實木地板，丙廠收取不含稅加工費8萬元，開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無同類實木地板售價。當月加工完畢甲廠全部收回后，對外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫。（5）主管稅務(wù)機關(guān)4月初對甲廠進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計算代收代繳消費稅，但丙廠未履行代收代繳消費稅義務(wù)。已知，地板消費稅稅率均為5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲廠銷售C型實木地板應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.1.99B.1.80C.2.09D.3.5066．北京某傳媒有限責任公司主要經(jīng)營電視劇、電影等廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行，為增值稅一般納稅人。2020年9月公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）9日，傳媒公司為某電視劇提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)，取得含稅服務(wù)費106萬元。（2）同日，公司購入8臺計算機，用于公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營，支付含稅價款4.52萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）10日，公司購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用小汽車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付價稅合計22.6萬元。（4）11日，取得設(shè)計服務(wù)收入含稅價款68萬元。（5）支付演職人員費用350萬元。（6）25日，支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費用合計700元，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款660.38元，稅額39.62元。（已知：假設(shè)該傳媒有限責任公司適用增值稅進項稅額加計抵減政策。上期期末結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減余額為0）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司購入計算機和小汽車可以抵扣的進項稅合計為（）萬元。A.0.65B.3.21C.3.12D.6.4067．某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費35萬元。（2）購進用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。（3）員工國內(nèi)出差，報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.00萬元、燃油附加費0.18萬元，民航發(fā)展基金0.12萬元，出差同時為軟件產(chǎn)品銷售及軟件技術(shù)服務(wù)進行，無法劃分。（4）轉(zhuǎn)讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)2021年5月實際繳納增值稅（）萬元。A.318.94B.341.34C.423.71D.446.1168．某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的住宅項目進行土地增值稅清算。該項目資料如下：（1）2019年1月以8000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2019年3月開始實施建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本18000萬元，其中包括裝修費用4000萬元；發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費用3200萬元，其中利息支出420萬元。（3）2021年3月，該項目全部銷售完畢，共計取得不含稅銷售收入46500萬元。（4）土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金共計180萬元。（5）該項目已預(yù)繳土地增值稅560萬元。其他相關(guān)資料：契稅稅率為4％，利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明，當?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：計算土地增值稅時該項目允許扣除的開發(fā)費用為（）萬元。A.2232B.2632C.3052D.320069．某軟件公司為增值稅一般納稅人，2023年3月的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）向境外某公司購買特許權(quán)專用于軟件開發(fā)，支付特許權(quán)使用費含稅金額150萬元，已按稅法規(guī)定扣繳相應(yīng)稅款，并取得稅收完稅憑證。（2）外購與嵌入式軟件產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)的計算機軟件機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額50萬元，稅額6.5萬元。（3）當月本公司員工因公出差報銷管理旅客運輸服務(wù)的票據(jù)情況如下：航空運輸電子客票行程單上注明票價合計82萬元、燃油附加費5萬元、基建費3萬元、保險費1.8萬元。鐵路客票上注明票面金額合計51萬元，并支付保險費1萬元，并由本單位勞務(wù)派遣員工報銷路費的公路客票，票面金額2萬元。上述票據(jù)均注明旅客身份信息。（4）隨同計算機硬件機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，合計取得不含稅銷售額1500萬元，其中分別核算的計算機硬件機器設(shè)備不含稅銷售額900萬元。已知涉及的相關(guān)扣稅憑證均已按規(guī)定申報抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題：當月軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額是（）萬元。A.119.18B.37.26C.33.56D.40.4370．市區(qū)某百貨公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)營日用百貨、家用電器、珠寶首飾等商品。2018年12月發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)采購部財務(wù)資料顯示:購進空調(diào)、熱水器取得增值稅專用發(fā)票、注明進項稅額190.6萬元;支付給汽車修配廠(小規(guī)模納稅人)修車費,取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款5.4萬元;本月購進商品取得公路運輸增值稅專用發(fā)票，注明運費65萬元，支付裝卸費取得增值稅專用發(fā)票，注明金額15萬元。(2)珠寶部財務(wù)資料顯示:銷售金銀首飾取得收入42萬元，其中含采用“以舊換新”方式銷售金銀首飾實際取得的收入12.6萬元，該批首飾市場價格為18.6萬元，舊首飾作價6萬元;銷售玉石首飾取得收人49.7萬元;由于欠供貨商貨款，經(jīng)協(xié)商，百貨公司以金銀首飾抵償所欠債務(wù),該批金銀首飾平均售價為21萬元，最高售價22.5萬元。(以上收入均為含稅收入)(3)家電部財務(wù)資料顯示:銷售空調(diào)2400臺，銷售熱水器3800臺，銷售空調(diào)和熱水器同時負責運輸，運輸收入與貨款合并收取，取得的收入見下表:(4)假定百貨公司銷售不含稅金額1000元/件的服裝，其不含稅購進價為700元(購進時取得了增值稅專用發(fā)票)，百貨公司有兩種銷售方案可供選擇。方案-:采取商業(yè)折扣方式銷售,給購買方打八折,并能為其開具增值稅專用發(fā)票，折扣額在“金額欄”中注明;方案二:采取平銷返利方式銷售，按200元/件支付購貨方返利，可以開具增值稅紅字專用發(fā)票。(金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率為5%)根據(jù)上述資料，回答下列問題:2016年12月該百貨公司應(yīng)繳納消費稅()萬元。A.2.69.B.2.78C.4.82D.5.65.71．甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購一批實木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元，另支付運費2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（2）將上述外購已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實木地板，當月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。（3）將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工B型實木地板，當月加工完畢全部收回，乙廠取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發(fā)票，乙廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。（4）將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠，委托加工C型實木地板，丙廠收取不含稅加工費8萬元，開具增值稅專用發(fā)票，丙廠無同類實木地板售價。當月加工完畢甲廠全部收回后，對外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫。（5）主管稅務(wù)機關(guān)3月初對甲廠進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計算代收代繳消費稅，但丙廠未履行代收代繳消費稅義務(wù)。實木地板消費稅稅率5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：乙廠應(yīng)代收代繳消費稅（）萬元。A.2.16B.6.58C.3.25D.2.1972．某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為開采原油及石油煉制。該企業(yè)總機構(gòu)設(shè)在甲地，在乙地和丙地開采的原油不含稅銷售價格均為0.5萬元/噸。2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月抵扣進項稅額，原油成本利潤率為10%，原油資源稅稅率6%）（1）在外省乙地開采原油12000噸，對外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬元。合同規(guī)定，采用分期收款方式結(jié)算，每月16日為收款日，5月份收款為合同總金額的60%，其余款項分別在6月和7月等額收回。本月實際收到貨款2000萬元。（2）將在丙地開采的600噸原油移送加工汽油200噸，本月銷售汽油100噸，汽油不含稅銷售價格為0.9萬元/噸。（3）在丁地新探測的油田開采原油8噸，開采原油過程中加熱使用自采原油1噸，5噸贈送給長期合作的客戶，成本0.4萬元/噸，無同品質(zhì)原油銷售價格。（4）購進建筑材料用于企業(yè)在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。（5）購進生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購進的原材料在運輸途中正常損耗5%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.267.94B.275.00C.275.07D.276.4073．某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2022年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（2）支付在建項目的施工單位甲建筑公司工程價款，取得甲公司上月開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額12000萬元，稅額1080萬元。（3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金，本月收到2023年1月至6月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計稅方法。（4）12月購進小轎車一輛，支付含稅合計價款22.6萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（5）支付高速公路通行費，取得高速公路通行費電子普通發(fā)票，注明價稅合計金額1.03萬元。已知：本月取得的相關(guān)憑證均在本月申報抵扣進項稅額。要求：計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅（）萬元。A.2563.11B.4834.95C.7904.76D.4190.4874．某市區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2020年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2015年通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，支付土地價款4000萬元，取得財政票據(jù)。由于公司資金短缺，于2017年5月才開始動工，將土地的3/4用于開發(fā)建造商品房。因超過期限1年未進行開發(fā)建設(shè)，支付土地閑置費100萬元；（2）發(fā)生開發(fā)成本共3050萬元；（3）發(fā)生銷售費用、管理費用共1200萬元，全部使用自有資金，沒有利息支出；（4）2019年該商品房竣工驗收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該樓盤全部出售并交付業(yè)主，取得含稅收入14000萬元。（其他相關(guān)資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②開發(fā)費用扣除比例為5%；③當期可以抵扣的進項稅額共600萬元；④考慮地方教育附加）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：在計算土地增值稅時，可扣除項目金額合計（）萬元。A.6558.00B.6565.00C.7786.99D.7798.0075．王先生是美國在我國上海駐外使領(lǐng)館工作人員，近年來其從事房地產(chǎn)投資、租賃業(yè)務(wù)，2021年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）6月份王先生把其位于青浦區(qū)的一處住房對外出租，租賃合同注明租賃期限為2021年6月1日至2022年5月31日，全年不含稅租金為12萬元并于簽訂合同時一次性支付。（2）7月份王先生銷售位于閔行區(qū)的一處別墅，銷售價格為1250萬元，該別墅購置于2016年，購置價格為960萬元，以上價格均含稅。（3）8月份王先生把其使用過的小汽車銷售給李某，不含稅售價為11萬元，該輛汽車購置于2016年，購置時取得普通發(fā)票注明含稅金額為28萬元。（4）9月份王先生從國外進口一輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價格為120萬元。已知：小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：8月份王先生銷售自己使用過的小汽車應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.33B.0.22C.0D.0.2176．甲百貨商場（以下簡稱甲商場）為增值稅一般納稅人，2020年3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）采取折扣方式銷售一批服裝，不含稅總價格為55000元，由于對方購買量大，甲商場按原價九折優(yōu)惠銷售，開具的發(fā)票金額欄分別注明了銷售額和折扣額。（2）采取“以舊換新”方式向個人消費者銷售金戒指一枚，新戒指含稅銷售價格6967元，舊戒指含稅作價2404元，從消費者處收取新舊含稅差價款4563元；采取“以舊換新”方式向個人消費者銷售空調(diào)一臺，新空調(diào)含稅銷售價格4744元，舊空調(diào)含稅作價1287元，從消費者處收取新舊含稅差價款3457元。（3）銷售自己使用過的2009年購入的設(shè)備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入49140元，支付不含稅運輸費2000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；另銷售自己使用過的2009年購入的小汽車，開具專用發(fā)票，取得含稅收入85000元（甲商場已放棄減稅），支付不含稅運輸費2200元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（4）銷售自己使用過的包裝箱，取得含稅收入8380元，支付不含稅運輸費600元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（5）銷售代銷家具一批，取得不含稅銷售額254000元，尚未取得供貨方開具的增值稅專用發(fā)票。（6）銷售蔬菜取得銷售收入120000元，支付不含稅運輸費1200元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入50000元，支付不含稅運輸費800元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（7）外購一批油漆用于涂飾本商場職工宿舍墻壁，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款20000元，增值稅2600元，支付不含稅運輸費1300元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（8）外購一批木制一次性筷子，用于本商場職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款30000元，增值稅3900元，支付不含稅運輸費1400元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（9）外購一批高檔化妝品對外贈送，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款40000元，增值稅5200元，支付不含稅運輸費1500元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（10）因管理不善導(dǎo)致上月購進的農(nóng)產(chǎn)品（原計劃購進后直接對外銷售）霉爛變質(zhì)，購入時取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，賬面成本為4550元；因管理不善導(dǎo)致上月購進的一箱淀粉丟失，該箱淀粉的賬面成本為8000元。（11）出租位于本市的一幢5年前取得的辦公用房，收取含稅租金60000元，選擇簡易計稅方法計稅。（已知：上月購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品和淀粉均已經(jīng)抵扣過進項稅額；上期留抵稅額18000元）根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲商場當月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.53575.14B.42024.93C.57880.67D.63648.7977．甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營白酒的生產(chǎn)和銷售，2020年3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）進口一輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為35萬元，關(guān)稅稅率25%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金取得完稅憑證后將小汽車運回酒廠，將其作為固定資產(chǎn)供管理部門生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)使用。（2）向某商場銷售自產(chǎn)白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入234萬元，另收取包裝物押金58.5萬元。（3）直接零售給消費者個人白酒25噸，每噸售價3萬元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額75萬元。（4）采取分期收款方式向某單位銷售自產(chǎn)白酒20噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計50萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該單位資金緊張，甲酒廠本月實際取得價稅合計金額23.5萬元。（5）將自產(chǎn)的10噸白酒與某企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上增值稅稅額4萬元。已知該批白酒的實際生產(chǎn)成本為1.2萬元/噸，最低不含稅銷售價格為2萬元/噸，平均不含稅銷售價格為2.5萬元/噸，最高不含稅銷售價格為3萬元/噸。（6）生產(chǎn)一種新型白酒1噸，將其全部贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，生產(chǎn)成本為1.8萬元。（7）月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善上月購進的酒精被盜，成本為2.6萬元（含運費成本0.6萬元）。其他相關(guān)資料：小汽車的消費稅稅率為9%；白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲酒廠3月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅（）萬元。A.39.83B.50.77C.58.09D.59.1478．某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費35萬元。（2）購進用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，稅額3.9萬元。（3）員工國內(nèi)出差，報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.18萬元，民航發(fā)展基金0.12萬元。（4）轉(zhuǎn)讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字票樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司當期可抵扣的進項稅額為（）萬元。A.4.08B.4.50C.4.49D.4.0979．位于市區(qū)的某文創(chuàng)企業(yè)為增值稅一般納稅人（符合加計抵減政策的相關(guān)要求），2023年5月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）提供文創(chuàng)產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)，價稅合計954萬元，未開具發(fā)票。（2）取得流動資金存款利息收入2萬元。（3）購買燃油小汽車一輛自用，價稅合計金額為39.55萬元。已取得增值稅專用發(fā)票。（4）向境內(nèi)某公司提供發(fā)生在境外的廣告服務(wù)，取得收入200萬元。（5）員工因公境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價4.8萬元，燃油附加費0.65萬元、民航發(fā)展基金0.54萬元。（6）支付信息技術(shù)服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票，注明的價款400萬元，稅額24萬元。其他資料：該企業(yè)4月末進項稅額加計抵減余額為1萬元。（2）業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額（）萬元。A.0.11B.0.12C.0.16D.080．某市甲日化公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品，2021年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進口一批高檔香水精，關(guān)稅完稅價格為15萬元，關(guān)稅稅率為40%。在海關(guān)完稅后取得了完稅憑證。另將貨物運至公司貨場支付不含稅運費1萬元，取得了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。（2）購進一批化妝品用農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元。當月全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)高檔化妝品。（3）委托一縣城日化廠乙（一般納稅人）加工高檔化妝品，甲提供上月購入的原料，成本為50萬元，另支付不含稅運費1萬元，取得了一般納稅人運輸企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票，將貨物運至受托方處；支付不含稅加工費和輔料費用8.5萬元，取得了乙開具的增值稅專用發(fā)票。乙公司無同類產(chǎn)品的銷售價格。本月加工產(chǎn)品已全部收回。（4）領(lǐng)用進口高檔香水精的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)加工高檔香水。（5）本月將高檔化妝品和普通護膚品組成成套禮盒銷售，取得不含稅銷售額共計220萬元，其中普通護膚品的銷售額為45萬元。（6）公司開展促銷活動向客戶贈送了高檔香水100盒，另將50盒高檔香水用于獎勵公司員工。已知該香水的每盒平均不含稅售價為500元，最高不含稅售價為680元。資料：以上化妝品均為高檔化妝品，消費稅稅率為15%，上月增值稅留抵稅額為20萬元。要求：該日化公司6月份應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅是（）萬元。A.26.72B.31.16C.31.55D.32.72【參考答案】1．C2．B3．B4．D5．A6．B7．C8．A9．A10．D11．D12．A13．C14．D15．B16．C17．D18．B19．B20．A21．C22．A23．B24．D25．D26．A27．B28．D29．D30．C31．A32．C33．B34．B35．B36．A37．B38．BA39．C40．D41．BC42．BCD43．CE44．ABD45．ABC46．ABCD47．BE48．ACE49．ABCE50．ABCE51．CE52．ACDE53．ACDE54．ABCE55．ABE56．ABC57．ABE58．ABD59．AB60．BCE61．C62．B63．A64．C65．D66．C67．A68．B69．D70．B71．C72．B73．C74．C75．C76．B77．A78．A79．D80．B【參考答案及解析】1．解析：選項C引起稅收法律關(guān)系的變更;選項ABD能引起稅收法律關(guān)系的消滅。2．解析：煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額，實際支付的價款總額，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。煙葉稅的稅率為百分之二十。該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅＝95×20%＝19（萬元）。3．解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝210×（1－30%）×（13%－10%）＝4.41（萬元）當期應(yīng)納稅額＝100×13%－（26－4.41）－9＝－17.59（萬元）免抵退稅額＝210×（1－30%）×10%＝14.70（萬元）因為14.70＜17.59，當期應(yīng)退稅14.70萬元。留抵稅額＝17.59－14.70＝2.89（萬元）4．解析：環(huán)境保護稅的征稅對象為應(yīng)稅污染物，是環(huán)境保護稅法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（僅包括工業(yè)噪聲）。5．解析：本題考核車輛購置稅稅收優(yōu)惠。選項A，農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。選項B，電動摩托車不屬于車輛購置稅征稅范圍。6．解析：納稅義務(wù)人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)。延期納稅最長不超過6個月。7．解析：選項A，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的已納稅車輛，準予納稅人申請退稅。選項B，需辦理車輛登記，車輛登記地主管稅務(wù)機關(guān)；不需辦理車輛登記，單位納稅人機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，個人納稅人戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)；選項D，納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)納稅。8．解析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，進口環(huán)節(jié)不征稅。9．解析：原油、天然氣采用從價定率方法計征資源稅，按照原油和天然氣的不含增值稅銷售額計稅；開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。該油田12月應(yīng)納的資源稅=（30×5000+7×5000）×6%+400×2×6%=11148（萬元）。10．解析：選項A:直銷企業(yè)有兩種經(jīng)營模式，-是直銷企業(yè)將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用;二是直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。11．解析：納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)12．解析：啤酒的增值稅稅率為13%。啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=800×13%+56.5÷（1+13%）×13%=110.50（萬元）13．解析：環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。14．解析：木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率，其中，組價＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。甲企業(yè)支付的運費1萬元應(yīng)計入材料成本中。乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（萬元）。15．解析：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。16．解析：已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。17．解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局令第15號:免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年.限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格;使用年限10年(含)以上的，計稅價格為0。劉某應(yīng)繳納車輛購置稅=(50+10+6)x(1-3x10%)x10%=4.62(萬元)。18．解析：允許扣除項目金額=1200×（1+5%×10）+80=1880（萬元）。19．解析：選項A，資源稅對原油征稅，石腦油和煤焦油不屬于原油；選項C、D，木制一次性筷子、自來水不屬于資源稅征稅范圍。20．解析：供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對于上述供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費，應(yīng)當征收增值稅。選項B、C、D均不征收增值稅。21．解析：選項A：購買自用應(yīng)稅小汽車的，計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。選項B：進口自用應(yīng)稅小汽車的，計稅價格為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅、消費稅。選項CD：自產(chǎn)自用應(yīng)稅小汽車的，計稅價格按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛（車輛配置序列號相同的車輛）的銷售價格確定，不包括增值稅稅款，沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定。22．解析：煙葉稅的計稅依據(jù)是收購煙葉實際支付的價款總額。實際支付的價款總額，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10％計算。23．解析：應(yīng)納煙葉稅=80×（1+10%）×20%=17.6（萬元）。24．解析：有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅：1.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；25．解析：代扣代繳“兩稅”的企業(yè)單位沒有代扣代繳城市維護建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。26．解析：資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。27．解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%。應(yīng)退稅額＝已納稅額×(1-使用年限×10%)本題2019年2月繳納稅款，至2021年3月，滿2年不足3年，應(yīng)退稅額＝10000×(1-2×10%)＝8000（元）。28．解析：購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣增值稅進項稅額。29．解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2022年6月應(yīng)繳納增值稅＝（200－280×50%－10）÷（1＋6%）×6%＝2.83（萬元）30．解析：應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)為固體廢物的排放量。應(yīng)稅固體廢物的排放量為當期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。煤矸石排放量＝1200－280－120－230＝570（噸）應(yīng)繳納環(huán)境保護稅＝570×5＝2850（元）31．解析：納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按的扣除率計算進項稅額。增值稅納稅10%人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該食品加工企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=[220+15.6：（1+13%）]×13%-10×10%-（20+2.6）=6.79（萬元）32．解析：依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅。33．解析：企業(yè)減免增值稅，當年即可減免城建稅。34．解析：該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅＝（5000＋2000）×0.5＝3500（元）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。35．解析：將外購高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅。36．解析：（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外，為災(zāi)區(qū)無償提供的運輸服務(wù)，不需要視同銷售；（2）該運輸公司當月銷項稅額=5.5/（1+9%）×9%=0.45（萬元）。37．解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按照3%預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。38．解析：用于正常損失外購貨物的進項稅是可以抵扣的。60、2019年5月，Z房地產(chǎn)開發(fā)公司支付10000萬土地價款取得一國有土地使用權(quán)，并將其用于開發(fā)高檔住宅樓“海熙濱岸小區(qū)”。2020年11月該小區(qū)開發(fā)完畢對外銷售，11月底將住宅樓建筑面積的90％對外銷售，取得含增值稅的銷售收入95000萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地增值稅時的應(yīng)稅收入為（）萬元。（假設(shè)Z房地產(chǎn)開發(fā)公司11月份無進項稅額）A.87899.08B.87981.65C.87155.96D.95000房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額為銷售額，并計算增值稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅＝（95000－10000×90％）÷（1＋9％）×9％=7100.92（萬元）。計算土地增值稅的應(yīng)稅收入應(yīng)為不含增值稅收入，因此土地增值稅的應(yīng)稅收入=95000-7100.92=87899.08（萬元）。39．解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)納消費稅＝40×20×5%＝40（萬元）。40．解析：選項D適用增值稅征稅政策。41．解析：選項A，煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款；選項D，煙葉稅實行比例稅率，稅率為20％；選項E，在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，煙葉的生產(chǎn)銷售方不是煙葉稅的納稅人，煙葉的收購方是煙葉稅的納稅人。42．解析：選項A:實行先征后退政策;選項E:正常征收增值稅。43．解析：選項A，乙企業(yè)代收代繳消費稅時，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅；選項B，購進用于員工班車的乘用車，需要按照規(guī)定繳納車輛購置稅；選項D，納稅人租入固定資產(chǎn)既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。44．解析：ABD是對一部分商品選擇性征收，體現(xiàn)調(diào)節(jié)消費需求、保護環(huán)境、防止濫用資源的作用。而CE是對增值額和企業(yè)所得征收的稅收，具有廣”泛性。45．解析：跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收進口環(huán)節(jié)消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人,電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。46．解析：選項E，轉(zhuǎn)讓位于境外的不動產(chǎn)，不屬于境內(nèi)銷售，不需要繳納增值稅。47．解析：選項A，運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)以境外修理費、料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；選項C，減免稅貨物因轉(zhuǎn)讓、提前解除監(jiān)管以及減免稅申請人發(fā)生主體變更、依法終止情形或者其他原因需要補征稅款的，補稅的完稅價格以貨物原進口時的完稅價格為基礎(chǔ)，按照減免稅貨物已進口時間與監(jiān)管年限的比例進行折舊；選項D，運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)以境外加工費、料件費以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。48．解析：增值稅是價外稅，不計入組成計稅價格中。在處理復(fù)合計稅的委托加工業(yè)務(wù)時，組價＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）。49．解析：選項D:以境外邊境口岸價格條件成交的公路運輸進口貨物，以境外邊境口岸價格加上按照境外邊境口岸價格的1%計算的運費及相關(guān)費用、保險費之和為完稅價格。50．解析：法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。51．解析：選項AB有免稅的規(guī)定，D要做進項稅額轉(zhuǎn)出，不征收增值稅。52．解析：納稅人銷售應(yīng)稅消費品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。53．解析：以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。54．解析：選項D，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。物業(yè)管理服務(wù)中，僅對收取的水費可以采用簡易計稅方法，并不是所有物業(yè)服務(wù)收入都可以簡易計稅。55．解析：選項CD：按照選礦繳納資源稅。56．解析：按征稅標準分類，一般可將關(guān)稅分為從量稅、從價稅。此外，各國常用的征稅標準還有復(fù)合稅、選擇稅、差價稅、滑準稅。57．解析：飼料添加劑、蚊香、驅(qū)蚊劑不屬于9%增值稅稅率的范圍。58．解析：選項C，建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，計算收入同時允許扣除成本費用；選項E，將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。59．解析：選項A，在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括其他個人；選項B，煙葉，是指烤煙葉、晾曬煙葉。60．解析：城建稅及教育費附加的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人。不論國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、個體工商業(yè)戶，還是其他單位、個人，只要在境內(nèi)實際繳納了增值稅、消費稅中的任何一種稅，都必須同時繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人也要繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)批準的免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費附加的計征范圍。61．解析：自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。當月進項稅額=20×13%＋3×9%=2.87（萬元）當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%=2.87×15%=0.43（萬元）當期調(diào)減加計抵減額=0.26×15%=0.04（萬元）當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額=1.25＋0.43-0.04=1.64（萬元）。62．解析：①進口小轎車的貨價＝15×30＝450（萬元）②進口小轎車的運輸費＝450×2%＝9（萬元）③進口小轎車的保險費＝（450＋9）×3‰＝1.38（萬元）④進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價格＝450＋9＋1.38＝460.38（萬元）應(yīng)繳納的關(guān)稅＝460.38×60%＝276.23（萬元）⑤進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅：組成計稅價格＝（460.38＋276.23）÷（1－8%）＝800.66（萬元）應(yīng)納的消費稅＝800.66×8%＝64.05（萬元）應(yīng)納的增值稅＝800.66×13%＝104.09（萬元）小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅合計＝276.23+64.05+104.09＝444.37（萬元）63．解析：業(yè)務(wù)（1）銷項稅額＝1000×13%＋1500×13%＝325（萬元）業(yè)務(wù)（2）銷項稅額＝（80＋20）×2×9%＝18（萬元）業(yè)務(wù)（3）銷項稅額＝500×13%＝65（萬元）本月應(yīng)繳納增值稅額＝325＋18＋65－39＝369（萬元）64．解析：扣除項目金額＝18909＋5321.25＋1938.42＋437.40＋（18909＋5321.25）×20%＝31452.12（萬元）增值額＝40500－31452.12＝9047.88（萬元）增值率＝9047.88÷31452.12×100%＝28.77%，適用稅率為30%。應(yīng)納土地增值稅＝9047.88×30%＝2714.36（萬元）65．解析：因業(yè)務(wù)（5）中得知，丙廠未代收代繳消費稅，應(yīng)由甲廠收回后補繳稅款。對于未代收代繳的消費品中，收回后的應(yīng)稅消費品已直接銷售，按銷售額計稅補征；如果收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計稅價格計稅補征。甲廠收回C型實木地板后直接銷售，應(yīng)納消費稅=70×5%=3.50（萬元）。66．解析：業(yè)務(wù)（2）購入8臺計算機可以抵扣的增值稅進項稅＝4.52/（1＋13%）×13%＝0.52（萬元）業(yè)務(wù)（3）購入小汽車允許抵扣的進項稅＝22.6/（1＋13%）×13%＝2.6（萬元）購入小汽車和計算機可以抵扣的進項稅合計＝0.52＋2.6＝3.12（萬元）67．解析：本題考查增值稅即征即退優(yōu)惠政策實際繳納增值稅額的計算。（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策；需先劃分按自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品的進項稅額占比，當期軟件產(chǎn)品可抵扣的進項稅額=4.08×260÷（260+35）=3.6，銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品的應(yīng)納稅額=260×13%-3.6=30.20（萬元），實際稅負=30.20÷260×100%=11.62%，大于3%，銷售軟件產(chǎn)品實際應(yīng)納的稅額=260×3%=7.8萬元；劃分屬于軟件技術(shù)服務(wù)的進項稅額占比，可抵扣進項稅額=4.08×35÷（260+35）=0.48，提供軟件技術(shù)服務(wù)應(yīng)納增值稅=35×6%-0.48=1.62（萬元）。該企業(yè)2021年5月實際繳納增值稅=