2022年遼寧省鐵嶺市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.某企業(yè)2017年10月31日“生產成本”科目借方余額50000元，“原材料”科目借方余額30000元，“材料成本差異”科目貸方余額500元，“委托代銷商品”科目借方余額40000元，“受托代銷商品”科目借方余額35000元，“受托代銷商品款”科目貸方余額35000元，“工程物資”科目借方余額10000元，“存貨跌價準備”科目貸方余額3000元，則該企業(yè)10月份資產負債表“存貨”項目的金額為()元。

A.116500B.117500C.119500D.126500

2.李晨注冊會計師計劃獲取被審計單位甲公司2018年度財務報表中與“登記入賬的銷售交易真實性”相關的內部控制運行有效審計證據，下列控制測試程序不能夠達到該審計目標的是（）A.檢查銷售發(fā)票副聯是否附有發(fā)運憑證及顧客訂貨單

B.檢查顧客的賒購是否經授權批準

C.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

D.觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案

3.<4>、A注冊會計師在對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作的相關做法中，正確的是（）。

A.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在該組成部分的層面實施分析程序

B.集團項目組根據具體情況對組成部分財務信息實施審閱，并實施追加的程序，作為對審閱程序的補充

C.集團項目組參與對不重要組成部分的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

D.由于是不重要的組成部分，因此集團項目組無需執(zhí)行任何審計程序

4.<4>在實施財務報表審計的過稱中，注冊會計師在必要情況下需要針對與違反法規(guī)相關的事項與被審計單位治理層溝通。溝通的范圍是（）。

A.存在的全部違反法規(guī)的事項

B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項

C.可能存在的所有違反法規(guī)事項

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項

5.集團項目合伙人應當考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當。在集團管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團審計業(yè)務的表述中，不恰當的是（）。

A.即使集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關的信息，則集團項目組可能認為可以承接

B.集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團項目組就無法遵守審計準則中與集團審計相關的要求，則集團項目組可能認為不能承接

C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團項目組將無法獲取充分、適當的審計證據，則集團項目組可能認為不能承接

D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團項目組認為不能承接

6.

第

13

題

第一次債權人會議應當在債權申報屆滿后15日內召開，由（）召集和主持。

A.人民法院B.清算組C.債權人會議主席D.債務人上級主管部門

7.當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

C.根據被估計的資產或負債的性質和適用的財務報告編制基礎的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

8.下列內容中，不屬于記賬憑證的審核內容的是（）。

A.憑證是否符合有關的計劃和預算

B.會計科目使用是否正確

C.憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致

D.憑證的內容與所附原始憑證的內容是否一致

9.第

10

題

在審計海通科技公司2006年度財務報表時，如果注冊會計師發(fā)現舞弊或認為所獲取的信息表明可能存在舞弊，應遲早與海通科技公司相關人員溝通。在確定的溝通人員的層次時，下列（）觀點是不正確的。

A.如果發(fā)現一般職員舞弊，應與中層管理層人員溝通

B.如果發(fā)現中層管理層人員舞弊，應當與高層管理層人員溝通

C.如果發(fā)現高層管理層人員舞弊，應當與治理層人員溝通

D.如果發(fā)現治理層舞弊，應當在股東大會上作陳述

10.C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。在進行審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關樣本規(guī)模說法不正確的是（）。

A.在細節(jié)測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

D.只要預計總體偏差率越高，則樣本規(guī)模應越大

11.下列長江集團公司的組成部分中，最有可能屬于重要組成部分的是（）

A.甲組成部分存在重大錯報風險，但不導致集團公司財務報表產生重大錯報

B.乙組成部分存在特別風險，可能導致集團公司財務報表產生重大錯報

C.丙組成部分存在重大錯報風險．但不導致集團公司財務報表產生特別風險

D.丁組成部分存在特別風險，但不導致集團公司財務報表產生重大錯報

12.在細節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時采用公式估計樣本規(guī)模，注冊會計師確定的總體賬面金額為3750000元，預計總體錯報為35000元，可容忍錯報為125000元，保證系數為3．0，則以下樣本規(guī)模中正確的是()。

A.65B.90C.128D.322

13.負債是指企業(yè)由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現時義務B.過去義務C.將來義務D.永久義務

14.在確定審計證據的相關性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當考慮的事項的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

C.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

15.

第

4

題

某供熱企業(yè)2008年結算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當地城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元，則當年該公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

16.如果注冊會計師接受與客戶相關的介紹費或傭金，一般不會對（）產生不利影響。

A.客觀性B.保密C.專業(yè)勝任能力D.應有的關注

17.<2>、丁注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和能力

B.確保與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況

18.

第

11

題

某醫(yī)院2002年以200萬元（人民幣，下同）的價格進口了一臺醫(yī)療儀器；2005年1月因出現故障運往德國修理（出境時已向海關報明），2006年5月，按海關規(guī)定的期限復運進境。此時，該儀器的國際市場價已為300萬元，若經海關審定的修理費和料件費為50萬元，進口關稅稅率為6%，該儀器復運進境時，應繳納的進口關稅為（）。

A.3萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元

19.甲公司2012年財務報表已經由A事務所審計，并由A事務所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務所應甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務報表，B事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰當的是（）。

A.B事務所應當征得甲公司同意后與A事務所進行溝通

B.B事務所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務所直接與A事務所進行溝通，并向A事務所提供第二次意見的副本

D.B事務所向A事務所提供第二次意見的副本

20.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表時，發(fā)現下列調節(jié)事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

21.在控制測試中運用統(tǒng)計抽樣時，當信賴過度風險為5%，確定的可容忍偏差率為7%時，假定樣本規(guī)模為75,已知與偏差數0，1，2，3對應的風險系數分別為3.0、4.8、6.3、7.8，則當樣本中發(fā)現的偏差數為（）時，注冊會計師不應直接作出接受或拒絕總體的結論

A.3B.2C.1D.0

22.注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。關于B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產占B集團的10%

B.乙的營業(yè)收入占B集團的5%

C.丙的現金流量占B集團的8%

D.丁的利潤總額占B集團的37%

23.在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據

D.從支持性證據到會計記錄

24.對X公司材料采購業(yè)務實施細節(jié)測試時，A注冊會計師發(fā)現x公司20×2年度共采購同一型號的K材料500批，其中95％以上均由Y公司供貨，經辦此類采購業(yè)務的人員均為B職員。在編制工作底稿時，A注冊會計師宜以訂購單上的（）作為識別特征。

A.編號B.供應商C.材料型號D.經辦人

25.被審計單位所運用的持續(xù)經營假設是適當的，但存在對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應當對當年財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

26.關于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產清算．經相關部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經營假設

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

27.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表的審計意見類型是()。

A.保留意見或否定意見B.保留意見或無法表示意見C.帶強調事項段的無保留意見D.無法表示意見

28.如果注冊會計師發(fā)現x設備制造公司的下列（）事項或相關信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

29.下列有關采購業(yè)務相關控制活動說法中，恰當的是（）

A.通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的高估風險

B.在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖高估應付賬款等負債或資產相關準備，包括高估對存貨應計提的跌價準備

C.如被審計單位存在重大錯報風險，可以不進行風險評估直接進行實質性程序

D.采購、驗收與相關會計記錄需職責分離

30.首次接受委托的情況下，發(fā)現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，注冊會計師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務約定B.要求管理層修改前期財務報表C.提請被審計單位告知前任注冊會計師D.考慮對審計意見的影響

31.集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業(yè)監(jiān)管機構的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

32.大秦會計師事務所為保持項目質量控制復核人員的客觀性而要求項目質量控制復核人員符合的下列規(guī)定中，不適當的是（）

A.如果可行，不由項目合伙人挑選B.不代替項目組決策C.在復核期間，不以其他方式參與該業(yè)務D.不向項目組提供業(yè)務咨詢

33.在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。

A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運行的相關期間的長短D.選取樣本的方法

34.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

35.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

36.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

37.

第

17

題

針對N公司下列與現金相關的內部控制，A注冊會計師應提出改進建議的是（）。

A.每日及時記錄現金收入并定期向顧客寄送對賬單

B.擔任登記現金日記賬及總賬職責的人員與擔任現金了納職責的人員分開

C.現金折扣需經過適當審批

D.每日盤點現金并與賬面余額核對

38.關于注冊會計師獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

39.會計師事務所在承接下列業(yè)務過程中，不會對職業(yè)道德產生不利影響的有（）。

A.會計師事務所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務報表，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大．審計項目組安排助理人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

C.雖然管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經稅務機關復核或批準，F會計師事務所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務

D.丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務報表審計和財務報表相關的內部審計服務，但不承擔管理層責任

40.

第

14

題

在確定審計證據的可靠性時，下列表述中錯誤的是（）。

41.

第

7

題

假定注冊會計師選擇的固定樣本量抽樣方案為56(1)。在下列（）下，注冊會計師決定是否接受總體時，不僅應當考慮抽樣結果，而且應當結合其他審計程序的結果，并考慮是否需要擴大測試的范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平。

A.樣本中發(fā)現的偏差數為0B.樣本中發(fā)現的偏差數為1C.樣本中發(fā)現的偏差數為2D.樣本中發(fā)現的偏差數為3

42.A注冊會計師在對生產與銷售型甲公司2012年財務報表進行審計時，發(fā)現a產品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關的解釋事項是()。

A.a產品的銷售價格在2011年基礎上上升20%

B.a產品的產量與2011年相比增長37%

C.a產品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

43.

第

18

題

如果中天恒信會計師事務所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務約定書的有關條款與XYZ股份有限公司進行溝通，在下列各項目中不屬于簽訂業(yè)務約定書時的內容是（）。

A.業(yè)務范圍與審計目標B.審計收費C.違約責任D.被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更等

44.第

14

題

A注冊會計師對預計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關審計證據的是（）。

45.關于在財務報表審計中考慮環(huán)境事項，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師在財務報表審計中應當考慮可能導致財務報表重大錯報風險的環(huán)境事項

B.注冊會計師考慮環(huán)境事項，是為了針對被審計單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊會計師應當針對評估的環(huán)境事項導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的環(huán)境事項導致的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序

D.注冊會計師應當閱讀含有已審計財務報表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項，以識別其是否與已審計財務報表存在重大不一致

46.注冊會計師在檢查長江公司銀行存款余額調節(jié)表時，執(zhí)行的下列程序中不恰當的是（）

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項在資產負債表日后的進出賬情況

B.檢查某大額在途存款的日期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產負債表日已開出，且在下年度1月4日已收到，注冊會計師沒有要求對資產負債表中的銀行存款進行調整

C.對于未達賬項，注冊會計師提請被審計單位調整即可

D.檢查資產負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調節(jié)事項中銀行未付票據金額

47.被審計單位存在的下列情況中，可能為管理層編制虛假財務報表提供了機會的是（）

A.管理層未能及時糾正發(fā)現的值得關注的內部控制重大缺陷

B.在審計事項上經常與現任注冊會計師產生爭議

C.信息技術人員因不能勝任業(yè)務而頻繁更換

D.難以應對技術變革、利率調整等因素的急劇變化

48.在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

C.注冊會計師是否根據審計證據評價結果出具了恰當的審計報告

D.注冊會計師是否根據具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當的審計證據

49.以下對銷售與收款業(yè)務流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。

A.銷售業(yè)務員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定

B.銷售經理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報

D.根據審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

50.下列通常與重大判斷事項有關，并可能導致更高重大錯報風險的是()。

A.管理層過多地介人會計處理

B.數據收集和處理涉及更多的人工成分

C.非常規(guī)交易的性質可能使被審計單位難以對由此產生的特別風險實施有效的控制

D.對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解

二、多選題(30題)51.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果A注冊會計師在財務報表報出日后獲知甲公司審計報告日已經存在但尚未發(fā)現的期后事項，則可能采取的措施恰當的有（）。

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財務報表使用者信賴該審計報告

C.提請甲公司管理層修改財務報表

D.重新出具審計報告

52.下列各項關于自動化控制的說法中，正確的有（）

A.如果信息技術一般控制有效且關鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化，注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試

B.如果注冊會計師在期中對重要的信息技術一般控制實施了測試，則通常還需要對其實施前推程序

C.如果重要的信息技術一般控制無效，注冊會計師在執(zhí)行內部控制審計時，通常需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內是否有效運行的證據

D.如果無法獲得其他替代證據以證實關鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師通常需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內是否有效運行的證據

53.

第

28

題

如尚未調整的錯報或漏報的匯總數雖未達到但已接近財務報表的重要性水平，注冊會計師除了提請被審計單位調整財務報表外，還應實施追加的審計程序，即使用有別于原程序的另一種程序進行實質性測試。這種做法在（）方面是有效的。

A.降低檢查風險及審計風險B.證實或排除原程序的局限性C.降低已發(fā)現的錯報或漏報D.證實或排除原推斷的錯報或漏報

54.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務應當具備的特征的有（）。

A.使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準

B.注冊會計師能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論

C.注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應

D.鑒證對象適當

55.下列有關控制缺陷的嚴重程度的說法中，正確的有（）

A.控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關，而取決于控制不能防止或發(fā)現并糾正錯報的可能性大小

B.在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷

C.控制缺陷的嚴重程度取決于因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小

D.注冊會計師應當評價其識別的各項控制缺陷的嚴重程度是否構成重要缺陷

56.注冊會計師在為審計客戶提供以下稅務服務時，一般不對獨立性產生不利影響的有（）。

A.基于納稅申報或稅務籌劃目的，為審計客戶提供評估服務，評估服務僅為滿足稅務目的，其結果對財務報表沒有直接影響，且間接影響并不重大

B.基于進行會計處理的目的，為審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅

C.履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃的目的，為審計客戶提供評估服務，評估服務經稅務機關或類似監(jiān)管機構外部復核

D.在稅務糾紛的案件審理中為審計客戶充當辯護人，所涉金額重大

57.下列有關會計師事務所建立業(yè)務質量控制制度的目標和要素的說法中，正確的有()。

A.質量控制制度僅針對鑒證業(yè)務，而不約束非鑒證業(yè)務

B.質量控制制度只能合理保證業(yè)務質量

C.會計師事務所應當將質量控制政策和程序形成書面文件，并傳達到全體人員

D.會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任

58.下列屬于項目組內部討論的目標的有（）

A.為項目組成員提供交流信息和分享見解的機會

B.使項目組成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性

C.使項目組成員了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面

D.討論識別被審計單位面臨的經營風險

59.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

60.在計劃審計工作時，注冊會計師應當評價以下哪些事項對內部控制、財務報表以及審計工作的影響（）

A.與企業(yè)相關的風險

B.企業(yè)組織結構、經營特點和資本結構等相關重要事項

C.重要性、風險等與確定內部控制重大缺陷相關的因素

D.可獲取的、與內部控制有效性相關的證據的類型和范圍

61.

第

36

題

在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有（）。

62.注冊會計師在編制審計計劃時，對重要性水平的初步判斷為100萬元，而在評價審計結果時運用的重要性水平為200萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.這有可能表明注冊會計師所執(zhí)行的審計程序不充分

B.這種做法通?？梢詼p少未被發(fā)現的錯報的可能性

C.這有可能表明證審計結果差錯率較低，并令注冊會計師滿意

D.這有可能表明注冊會計師的審計風險相應增加，需要收集更多的審計證據

63.下列各種做法中，能夠降低檢查風險的有（）。

A.恰當設計審計程序的性質、時間安排和范圍

B.限制審計報告用途

C.審慎評價審計證據

D.加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復核

64.

根據材料回答25～27題。

辛注冊會計師在對I公司2008度財務報表進行審計時，必須正確運用重要性原則，請根據《重要性》具體準則的要求，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

辛注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，下列有關說法中，正確的有（）。

A.辛注冊會計師在制定總體審計策略時，應該確定財務報表層次的重要性水平

B.辛注冊會計師在制定具體審計計劃時，應該確定財務報表層次的重要性水平

C.辛注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模的指標作為確定財務報表層次的基準

D.辛注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

65.下列針對期初余額的審計程序，正確的有()。

A.如果上期財務報表已經審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關期初余額的審計證據

B.對流動資產和流動負債，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據

C.對非流動資產和非流動負債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息，在某些情況下，注冊會計師可向第三方函證期初余額，或實施追加的審計程序

D.期初余額就是上期期末余額，因此注冊會計師只需要核對兩者是否一致即可

66.反映企業(yè)經營成果的會計要素有（）。

A.利潤B.負債C.所有者權益D.收入

67.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領域工作范圍

68.注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中與實現采購交易截止目標不相關的有（）

A.追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B.將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

C.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

D.從驗收單追查至采購明細賬

69.下列各項中，注冊會計師應當要求被審計單位管理層提供書面聲明的有（）。

A.管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

70.以下對不同事務所或爽體是否構成網絡的情形中，可能被視為網絡的有（）。

A.如果一個實體與其他實體以聯合方式應邀提供專業(yè)服務，應被視為網絡

B.如果一個聯合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔成本，應被視為網絡

C.如果一個聯合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質量控制政策和程序，應被視為網絡

D.如果一個聯合體旨在通過合作，在各實體之間共享圃一經營戰(zhàn)略，應被視為網絡

71.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務報表出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標準審計報告，發(fā)表標準意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

72.注冊會計師負責審計南海公司2017年財務報表。注冊會計師于2018年2月1日對庫存現金實施監(jiān)盤，則應通過（）調整至資產負債表日的金額

A.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現金減少額

B.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現金增加額

C.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現金減少額

D.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現金增加額

73.注冊會計師應當從（）方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產生的影響

74.審計后的財務報表存在重大錯報，在下列情況下，可以認定為注冊會計師在審計中受到了固有限制的有（）。

A.管理層作出的會計估計無公認的會計估計模型

B.注冊會計師為降低審計成本縮小監(jiān)盤的范圍

C.銀行和管理層串通舞弊

D.注冊會計師未能獲取與財務報表編制相關的全部信息

75.甲注冊會計師在檢查資產負債表的編制時，針對報表項目的填列數字關系進行了檢查，以下關于資產負債表中項目填列的說法中不正確的有()。

A.報表中“貨幣資金”項目，根據庫存現金和銀行存款兩個總賬科目的期末余額的合計數填列

B.報表中“應付職工薪酬”項目，根據應付職工薪酬總賬科目的期末余額填列

C.報表中“應收賬款”項目，根據應收賬款和應付賬款兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列

D.報表中“存貨”項目，根據原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉材料、材料采、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列

76.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉來的結算憑據B.出差人員填制的差旅費報銷單C.倉庫保管員填制的收料單據D.購買外單位原材料收到的發(fā)貨票

77.以下關于后任注冊會計師在接受審計委托后與前任溝通的說法中，恰當的有（）

A.接受委托后的查閱前任注冊會計師的工作不必征得被審計單位的同意

B.接受委托后與前任的溝通不是必要的審計程序

C.溝通可以通過電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式

D.后任不應在審計報告中表明其審計意見與前任的工作有關

78.審計報告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊會計師發(fā)表的審計報告，是以超然獨立的第三者的身份，對被審計單位財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見

B.保護作用，審計報告能夠在一定程度上對被審計單位的財產所有者、債權人和股東的權益及企業(yè)利害關系人的利益起到保護作用

C.證明作用，審計報告可以對審計工作質量和注冊會計師的審計責任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊會計師發(fā)表審計報告，是對被審計單位財務信息的鑒定

79.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

80.下列說法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤存制不需要進行實地盤點

C.一筆經濟業(yè)務導致某一會計要素的金額增加，必然導致另一會計要素等額減少

D.資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期經營成果的會計報表

三、判斷題(3題)81.資產負債表中的“持有待售的非流動資產或持有待售的處置組中的資產”，屬于流動資產項目，反映企業(yè)主要通過出售(包括具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換)而非持續(xù)使用收回其賬面價值的一項非流動資產或處置組。()

A.是B.否

82.

第

38

題

實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產確實存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實地為起點，追查至固定資產明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產均已入賬的證據。（）

A.是B.否

83.第

38

題

如果注冊會計師確信會計報表的相關內容違背了會計準則的規(guī)定，注冊會計師應拒絕接受委托。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發(fā)表審計意見。A注冊會計師對甲公司2012年度財務報表進行審計。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的

2012年度合并財務報表附注的部分內容如下。

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5%計提。資產減值損失明細表顯示甲公司2012年已經計提的壞賬準備是530萬元。

(2)甲公司應收賬款賬齡情況如下：

應收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計1216016553要求：

(1)請依據以上資料分析甲公司2012年12月31日應收賬款壞賬準備估計是否恰當，簡要說明理由，并指出影響資產負債表應收賬款項目的相關認定。

(2)請依據甲公司應收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報，并簡要說明理由。

85.會計師事務所、注冊會計師應采取哪些必要的措施以消除損害獨立性因素的影響或將其降至可接受水平?當采取的措施不足以消除或將其降至可接受水平時,會計師事務所應當怎么辦?

86.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計甲房地產上市公司（簡稱甲公司）的財務報表。XYZ會計師事務所與ABC會計師事務所共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所于2013年1月15日承接審計甲公司2012年度財務報表。假定存在以下情形：

（1）甲公司與ABC會計師事務所達成合作協議，如果ABC事務所能夠降低10%的審計收費，甲公司該給事務所員工的房貸墊付首付的20%。

（2）ABC會計師事務所的合伙人擁有甲公司股票100股。

（3）ABC會計師事務所B注冊會計師的兒子是甲公司財務總部的成本會計專員。

（4）目前審計項目組成員張先生2012年5月1日前曾經在甲公司信息部工作，且參與了其計算機信息技術系統(tǒng)的設計。

(5)ABC會計師事務所行政部與甲公司銷售部合作，向其重要客戶幫助甲公司推銷新樓盤，按照最后成交金額的1％收取手續(xù)費。

(6)XYZ會計師事務所的Y注冊會計師自2010

年以來一直為甲公司進行戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和調整工作。

要求：

請根據中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性的規(guī)定，分別判斷上述各種情形是否對獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

參考答案

1.A本題考核“存貨”項目的填列?！按尕洝表椖拷痤~=50000(生產成本)+30000(原材料)-500(材料成本差異)+40000(委托代銷商品)+35000(受托代銷商品)-35000(受托代銷商品款)-3000(存貨跌價準備)=116500(元)。

2.C選項A、B、D，均是測試營業(yè)收入的“發(fā)生“認定；

選項C，注冊會計師檢查銷售過程中發(fā)運憑證連續(xù)編號是為了測試與營業(yè)收入“完整性”有關的內部控制的有效性。

綜上，本題應選C。

3.B【正確答案】：B

【答案解析】：對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序，所以選項A不正確。集團項目組可以按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》的相關要求，根據具體情況對組成部分財務信息實施審閱，集團項目組還可以實施追加的程序，作為對審閱程序的補充，選項B正確。

4.D與治理層溝通的事項，應當是注意到的已經確定屬于違反法規(guī)的事項，故選項Ｄ正確。

5.D選項D不恰當。如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團項目組仍有可能獲取充分、適當的審計證據，則集團項目組認為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見。

6.A根據《企業(yè)破產法》的規(guī)定，第一次債權人會議由人民法院召集，自債權申報期限屆滿之日起15日內召開。

7.D注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

8.A“實收資本”屬于所有者權益類賬戶;“長期待攤費用”屬于資產類賬戶;“制造費用”屬于成本類賬戶。

9.D通常情況下擬溝通的人員層次應比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別。如果對治理層的誠信產生懷疑，應當考慮尋求法律咨詢，以采取適當措施。

10.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項D應該是在一定的前提下才成立的，即在不超過既定的可容忍偏差率的前提下，預計總體偏差率越高，樣本規(guī)模應越大。

11.B重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個組成部分對集團具有財務重大性；（2）由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

選項A、C、D，甲組成部分對集團沒有財務重大性，雖然具有重大錯報風險，但不存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；

選項B，乙組成部分可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

綜上，本題應選B。

12.B樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯報×保證系數=3750000／125000X3=90(個)

13.A負債是由過去的交易或事項所形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務。故答案為A選項。

14.C從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠屬于注冊會計師評價審計證據可靠性時考慮的因素。

15.C對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

應納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4×1000000÷（2000000+1000000）=4000（元）

16.B如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應有的關注產生自身利益的不利影響。

17.C【正確答案】：C

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

18.A運往境外修理的設備，出境時已向海關報明，并按海關規(guī)定的期限復運進境的，應以海關審定的境外加工費和料件費估定完稅價格。50×6%=3(萬元)。

19.C選項C不恰當。B事務所必須在征得甲公司同意后才能與A事務所進行溝通。

20.D本題考核的是未達賬項。選項D不屬于未達賬項的情況，未達賬項是指企業(yè)與銀行之間，對同一項經濟業(yè)務由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關憑證．尚未登記入賬的事項。選項D是因為經辦人員未提供相關單據，而使會計部門尚未入賬，所以不合理。

21.C總體偏差率上限=風險系數（R）/樣本量（n）。

選項A，偏差為3時，對應的上限=7.8/75=10.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項B，偏差為2時，對應的上限=6.3/75=8.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項C，偏差為1時，對應的上限=4.8/75=6.40%，低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平，故不能直接作出結論；

選項D，偏差為0時，對應的上限=3.0/75=4.00%，低于可容忍偏差率，總體可以接受。

綜上，本題應選C。

22.D選項D恰當。注冊會計師在判斷集團財務報表組成部分財務重大性時，根據B集團的性質和具體情況，適當的基準可能包括集團資產、負債、現金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

23.C存在性是從賬到證。選項A和B財務報表與尚未記錄的項目之間沒有直接對應關系，所以無法證實存在性。選項D是從原始憑證追查會計記錄，主要測試的是完整性。

24.A【答案】A

【解析】材料型號、經辦人、供應商均無法與單次材料采購業(yè)務一一對應，都不宜作為識別特征。

25.D當持續(xù)經營假設合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應當發(fā)表無保留意見但應增加強調事項段。

26.BB【考點】會計基本假設【解析】持續(xù)經營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

27.A如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知管理層；如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師還應當考慮提請管理層告知前任注冊會計師。如果錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見。

28.B【答案】B

【解析】A：在市場經濟中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項，除非該故障導致審計軌跡消失或證據消失。

29.D選項A不恰當，通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的低估（完整性）風險；

選項B不恰當，在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應付賬款等負債或資產相關準備，包括低估對存貨應計提的跌價準備；

選項C不恰當，注冊會計師之所以需要充分了解注冊會計師之所以需要充分了解被審計單位對采購與付款交易的控制活動，目的在于使得計劃實施的審計程序更加有效；

選項D恰當，適當的職責分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。

綜上，本題應選D。

30.C如果發(fā)現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應當要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務約定。

31.C選項C難以獲取到相關證據。集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；

(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

32.D選項A、B、C表述恰當，會計師事務所為保持項目質量控制復核人員的客觀性所制定的政策和程序要求項目質量控制復核人員符合下列規(guī)定：①如果可行，不由項目合伙人挑選；②在復核期間不以其他方式參與該業(yè)務；③不代替項目組進行決策；④不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形；

選項D表述不恰當，項目質量控制復核人員的資格標準要求項目質量控制復核人員具備提供專業(yè)咨詢的能力，只要提供的咨詢不損害其客觀性。

綜上，本題應選D。

33.D選項A，因為人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗，而針對計算機系統(tǒng)的信息技術一般控制只要有效發(fā)揮作用。曾經測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行．因此對人工控制實施的測試要多過自動化控制，所以控制的類型影響樣本規(guī)模；選項B，可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越?。哼x項C，控制運行的相關期間越長，需要測試的樣本越多。選項D，選取樣本的方法并不影響控制測試樣本規(guī)模的大小。

34.B注冊會計師沒有必要每年對內部控制進行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

35.D選項D正確。根據認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

36.B選項B不恰當。在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。

37.B對于這個考點主要是指的關于貨幣資金內部控制的問題的，對于這個B來說擔任現金日記賬的人員不能擔任登記總帳的，所以對于該種情況應當是存在需要改進的地方的

38.C審計證據的可靠性受其來源和性質影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境。本小題中選項A、B、D都是內部證據，選項C是外部證據，顯然，選項C的審計證據最可靠。

39.A根據試算平衡表中的信息編制財務報表屬機械性的工作；由審計項目組成員編制財務報表會對自我評價產生不利的影響；如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不會對獨立性產生不利影響；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內部審計服務。

40.C本題考查的是判斷審計證據可靠性的五項原則。

(1)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；

(2)內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；

(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；

(4)以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審汁證據更可靠；

(5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。選項C顯然不正確。

41.B當偏差數依次為o，l，2，3時，推斷的總體偏差率上限分別為=4.1%，=6.96%，=9.46%，=11.96%。在第一種情形下，注冊會計師應當作出接受總體的決策；在最后兩種情形下，注冊會計師應當作出拒絕總體的決策；由于在B的情形下，推斷的總體偏差率上限屬于低于且接近可容忍偏差率(7%)的情形，注冊會計師應當謹慎對待，根據進一步收集的證據做出是否接受總體的決策。

42.C選項C不恰當。a產品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39％與該產品毛利率無關。導致a產品毛利率上升或下降的因素有該產品的銷售價格(即選項A)；該產品的產量增加(即選項B，產量增加，導致單位產品負擔的固定成本下降，即單位產品成本下降，所以毛利率上升)；該產品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

43.D被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更不屬于業(yè)務約定書的內容。

44.D

45.B考慮環(huán)境事項，服務于對財務報表發(fā)表審計意見，不是針對環(huán)境事項發(fā)表意見。雖然教材沒有對環(huán)境事項準則進行講解，但考生當舉一隅而以三隅反，類比對法律法規(guī)的考慮，不難作出正確選擇。

46.C選項A，用于驗證未達賬項的真實性；

選項B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項，該金額已包含在資產負債表中；

選項C，如果企業(yè)的銀行存款余額調節(jié)表存在大額或較長時間的未達賬項，注冊會計師應當查明原因并確定是否需要提請被審計單位進行調整；

選項D，屬于檢查調節(jié)事項。

綜上，本題應選C。

47.C選項A、B，提供了“借口”；

選項C，提供“機會”；

選項D，產生“動機或壓力”。

綜上，本題應選C。

48.B注冊會計師有責任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認識到對發(fā)現錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現舞弊有效(選項A)。如果在完成審計工作后發(fā)現舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則(選項B錯誤)。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當的審計證據(選項D)，以及是否根據審計證據評價結果出具了恰當的審計報告(選項C)。

49.C選項C不恰當。銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報，僅憑企業(yè)內部產生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報。

50.D選項D，對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。選項ABC與重大非常規(guī)交易相關。

51.ABCD注冊會計師應當考慮是否需要提請甲公司修改報表，并與管理層討論，如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應針對修改后的財務報表出具新的審計報告，如果管理層未采取任何行動，注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告。

52.AB選項A、B表述正確，自動化控制一旦被證明其運行有效，通常不會發(fā)生運行故障或質量下降的情況，前提是存在適當且持續(xù)有效的信息技術一般控制；

選項C、D表述不正確，如果重要的信息技術一般控制無效，且無法獲得其他替代證據以證實關鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師在執(zhí)行內部控制審計時，通常就需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內是否有效運行的證據。

綜上，本題應選AB。

53.ABD無論是擴大原程序的實施范圍，還是追加新的審計程序，均使實質性測試中獲取的證據增加，這在降低檢查風險及審計風險（A），以及證實或排除原推斷的錯報或漏報（B）方面均是有效的；已發(fā)現的錯報或漏報只能通過調整財務報表來降低（C錯）；如追加的程序能發(fā)現原程序未能發(fā)現的錯報或漏報，則可證實原程序的局限性，否則可以排除原程序的局限性（D）。

54.ABCD鑒證業(yè)務包括三方關系人、鑒證對象信息、標準、證據和報告五要素。其中，“鑒證對象”應當適當(選項D正確)；“標準”應當適當(包括相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠為預期使用者獲取(選項A正確)；“證據”應當充分且適當并能夠支持其結論(選項B正確)；“報告”應當以書面報告形式表述審計結論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(選項C正確)。

55.AC選項A表述正確，控制是被審計單位的控制，如不能防止或發(fā)現并糾正錯報，也不一定會導致錯報必然發(fā)生；

選項B、D表述錯誤，注冊會計師應當評價其識別的各項控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構成內部控制的重大缺陷，但是，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷；

選項C表述正確，除此之外，控制缺陷的嚴重程度還取決于控制不能防止或發(fā)現并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小。

綜上，本題應選AC。

56.AC選項A，基于納稅申報或稅務籌劃目的的評估業(yè)務，如果評估服務僅為滿足稅務目的，其結果對財務報表沒有直接影響(即財務報表僅受有關涉稅會計分錄的影響)，且間接影響并不重大，或者評估服務經稅務機關或類似監(jiān)管機構外部復核，則通常不對獨立性產生不利影響。選項B，將因自我評價產生不利影響；選項C，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，且間接影響并不重大，或者評估服務經稅務機關或類似監(jiān)管機構外部復核，則通常不對獨立性產生不利影響。選項D，在審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟時，如果會計師事務所人員擔任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務報表有重大影響，將產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得為審計客戶提供此類服務。

57.BCD業(yè)務質量控制準則是旨在規(guī)范會計師事務所建立并保持有關財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務的質量控制制度，選項A不恰當。

58.ABC選項A、B、C，屬于項目組內部討論的目標；

選項D，是項目組內部討論的內容，不是討論的目標。

綜上，本題應選ABC。

59.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應當從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據。

60.ABCD選項A，了解企業(yè)面臨的風險可以幫助識別重大錯報風險，繼而幫助注冊會計師識別重要賬戶、重要列報和相關認定以及識別重大業(yè)務流程，對內部控制審計的重大風險形成初步評價；

選項B，注冊會計師了解企業(yè)組織結構等事項，以便評價企業(yè)是否存在重大的、可能引起重大錯報的非常規(guī)業(yè)務和關聯交易，是否構成重大錯報風險，以及相關的內部控制是否可能存在重大缺陷；

選項C，屬于注冊會計師應當考慮的風險因素之一；

選項D，內部控制的特定領域存在重大缺陷的風險越高，注冊會計師所需獲取的審計證據客觀性、可靠性越強。

綜上，本題應選ABCD。

61.ABD本題考查的是注冊會計師與治理層溝通時間是否恰當。對于選項C陳述的情形屬于注冊會計師與治理層溝通的重大事項，注冊會計師應盡快與管理層或治理層溝通。

62.BC編制審計計劃時運用重要性水平低于評價審計結果時運用的重要性水平，表明注冊會計師執(zhí)行的審計程序充分，也表明注冊會計師的審計風險降低，所以選項AD不正確。

63.ACD請見教材P110，選項ACD均正確。選項B限制審計報告用途無法降低檢查風險。

64.AC選項D，注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。

65.ABC上期期末余額通常應直接結轉至本期。但在出現某些情形時，上期期末余額不應直接結轉至本期，而應當作出重新表述。因此選項D的說法不正確。

66.AD

67.AC選項B和D不一定損害注冊會計師良好職業(yè)聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害職業(yè)聲譽。

68.ACD選項A與采購交易發(fā)生認定相關，選項C與采購交易分類認定相關，選項D與采購交易完整性認定相關。

69.ABCD書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據，是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源：根據規(guī)定．注冊會計師應當就下列事項向管理層獲取書面聲明：(1)管理層認可其設計和實施內部控制以防止或發(fā)現并糾正錯報的責任；(2)管理層認為注冊會計師在審計過程中發(fā)現的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務報表整體均不具有重大影響。選項D正確。在審計教材中，注冊會計師協會列示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層聲明也包括：(1)管理層認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的；(2)管理層是否已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為等十余項。因此，選項A、B、C正確。

70.BCD選項A不恰當。因為如果一個實體與其他實體僅以聯合方式應邀提供專業(yè)服務，雖然構成聯合體，但不形成網絡。

71.ABD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

72.BC依據庫存現金監(jiān)盤表，即依據追溯調整的原理，2017年12月31日的現金實有數額=2018年2月1日實際監(jiān)盤數額-2018年1月1日至2018年2月1日增加額+2018年1月1日至2018年2月1日減少額。

綜上，本題應選BC。

73.ABCD注冊會計師應當從以下方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用：

①重大和異常交易的會計處理方法；②在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要會計政策產生的影響；③會計政策的變更；④新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)．以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定。

74.ACD審計的固有限制源于財務報告的性質、審汁程序的性質和在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。對舞弊、關聯方關系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、持續(xù)經營等事項相關審計準則規(guī)定了具體審計程序，這些程序有助于減輕固有限制的影響。

75.ACD選項A，貨幣資金項目中還包括其他貨幣資金科目的期末余額；選項C，應收賬款項目，應該是根據應收賬款和預收賬款兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列，同時考慮壞賬準備的金額；選項D，存貨項目還需要扣減存貨跌價準備科目余額，應該根據凈額填列。

76.AD外來原始憑證是指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉來的各種結算憑證、對外支