一、緒論（一）研究目的與意義1.研究目的在我國(guó)，由于政府相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的內(nèi)部控制制度已被強(qiáng)制性地納入企業(yè)內(nèi)部管理內(nèi)容和管理制度中，成為立法和規(guī)章制度的一部分。其中一個(gè)體現(xiàn)最為突出的則是提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，并且提高資本市場(chǎng)資源分配的效率。但由于我國(guó)與內(nèi)部控制相關(guān)的法律、條例頒布以來(lái)的時(shí)間并不長(zhǎng)，而且客觀(guān)的條件的影響，例如現(xiàn)有數(shù)據(jù)和研究階段，我國(guó)的內(nèi)部管制研究提供了很大的政策空間。本文對(duì)會(huì)計(jì)信息研究的目的是為解釋和企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響，從而完善內(nèi)部控制理論體系，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。2.研究意義由于不良的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，不僅擾亂了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，也對(duì)投資者在市場(chǎng)上的信譽(yù)產(chǎn)生了重大影響，在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)下，影響企業(yè)的商譽(yù)對(duì)企業(yè)發(fā)展而言是致命的。因此，內(nèi)部控制下的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證是迫切需要解決的財(cái)務(wù)問(wèn)題之一，也是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一個(gè)重要選擇。企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和投資者對(duì)企業(yè)的信心，對(duì)投資者的合法權(quán)益以及利益相關(guān)者的利益進(jìn)行有效保護(hù)，確實(shí)保護(hù)本國(guó)資本市場(chǎng)的安全平穩(wěn)運(yùn)行。中國(guó)財(cái)政部和有關(guān)部門(mén)正在研究制定、實(shí)施和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步規(guī)范上市公司的制度規(guī)則。在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制的優(yōu)與劣都在不同程度上左右企業(yè)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，擁有一套完善、科學(xué)的內(nèi)部控制體系是大多數(shù)企業(yè)迫切的要求。由于內(nèi)部控制不完善引起的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的問(wèn)題的研究對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有理論與現(xiàn)實(shí)意義。（二）相關(guān)概念界定1.內(nèi)部控制對(duì)于內(nèi)部控制的概念說(shuō)法有很多，但是它們的存在都要具有一定的合理性，其中最具權(quán)威性的就是COSO委員會(huì)的說(shuō)法，即“內(nèi)部控制是由公司內(nèi)部高層制定的一系列程序，其主要目的就是實(shí)現(xiàn)三個(gè)目標(biāo)，一是保證公司良好的經(jīng)營(yíng)成果，二是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，三是保證遵守法律法規(guī)”。2.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是指，企業(yè)提供企業(yè)發(fā)展中涉及的財(cái)務(wù)信息給需要了解和使用會(huì)計(jì)信息的相關(guān)群體，讓其對(duì)會(huì)計(jì)信息獲得滿(mǎn)足。而會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是和平常的產(chǎn)品不一樣，它的質(zhì)量不能通過(guò)具體的設(shè)備或者技術(shù)進(jìn)行量化，以便衡量。直到現(xiàn)在，企業(yè)繼續(xù)采用傳統(tǒng)的信息質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，即合法性、真實(shí)性、有效性等，即高質(zhì)量、高可靠性、高相關(guān)性、高價(jià)值、高一致性等會(huì)計(jì)信息。相反低質(zhì)量的企業(yè)會(huì)計(jì)信息則造成相反的負(fù)面結(jié)果，這對(duì)企業(yè)發(fā)展是不利的也不符合國(guó)家相關(guān)法律條款。（三）相關(guān)理論基礎(chǔ)1.控制論控制論是研究系統(tǒng)是對(duì)企業(yè)控制規(guī)律和系統(tǒng)設(shè)定下的科學(xué)運(yùn)行模式的技術(shù)性稱(chēng)呼，其中主要體現(xiàn)在其功能性和行為方式以及發(fā)展趨勢(shì)的判斷等。而信息論是根據(jù)美國(guó)相關(guān)學(xué)者香農(nóng)提出的，關(guān)于概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)系統(tǒng)的研究從量的數(shù)據(jù)信息到實(shí)際的加工、處理和傳輸以及控制的實(shí)際轉(zhuǎn)變的一門(mén)學(xué)術(shù)研究。2.委托代理理論代理理論基于信息不對(duì)稱(chēng)博弈理論。不對(duì)稱(chēng)信息博弈是一些參與者掌握的信息，而不是其他信息。信息不對(duì)稱(chēng)可以從兩個(gè)角度加以區(qū)分：第一，不對(duì)稱(chēng)發(fā)生的時(shí)間，第二，不對(duì)稱(chēng)信息的內(nèi)容。3.新公共管理理論新公共管理理論的兩個(gè)主要目標(biāo)是審查和分析公共行政和公共管理的不同理論模式，并設(shè)法將其納入新的公共行政行列，其二者之間相互結(jié)合，并根據(jù)實(shí)際進(jìn)行科學(xué)有效的分析，進(jìn)行整合后對(duì)公共管理框架進(jìn)行逐步完善的過(guò)程。另外，是探討公共部門(mén)在新的公共行政改革中的可持續(xù)性問(wèn)題的探究。（四）內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)和有效的控制是影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要原因。管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺乏誠(chéng)信或興趣將導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作的失敗。公司管理層對(duì)公司內(nèi)部控制的重視有助于防止誤報(bào)和提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量?？v觀(guān)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展歷程，會(huì)計(jì)信息和內(nèi)部控制兩者有著與生俱來(lái)的關(guān)系。對(duì)于內(nèi)部控制的主要任務(wù)來(lái)說(shuō)，避免虛假會(huì)計(jì)信息就是其一個(gè)重要的目標(biāo)。而企業(yè)想要完善內(nèi)部控制，必須采取措施避免徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。首先，在收集各公司內(nèi)部控制鑒定報(bào)告和自我評(píng)估報(bào)告時(shí)，發(fā)現(xiàn)這關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息報(bào)告，其中針對(duì)兩份具有特點(diǎn)性的案例進(jìn)行評(píng)估分析，并沒(méi)有在上海證券交易所網(wǎng)站上單獨(dú)提交，而是財(cái)務(wù)報(bào)告中的內(nèi)容體現(xiàn)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的重要組成部分。若從這一方面來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制報(bào)告的作用十分重要，它揭示了在整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告中，除了會(huì)計(jì)信息之外的別的信息，能不能客觀(guān)公正的闡釋企業(yè)會(huì)計(jì)信息。第二，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的概念進(jìn)行定義的時(shí)候，有一點(diǎn)是非常明確不可或缺的，即內(nèi)部控制的主要目的是保證三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但是，想要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性以及真實(shí)性是非常重要的。內(nèi)部控制報(bào)告能夠?qū)⑵髽I(yè)的內(nèi)部控制很好的反應(yīng)出來(lái)，進(jìn)行披露能夠確保財(cái)務(wù)報(bào)告真正的可靠。對(duì)于會(huì)計(jì)信息而言，最基本的便是相關(guān)性和可靠性，所以，進(jìn)行內(nèi)部控制報(bào)告披露能夠切實(shí)提高會(huì)計(jì)信息的實(shí)際質(zhì)量。第三，在整個(gè)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不是某個(gè)單獨(dú)的部門(mén)或者環(huán)節(jié)，它是一個(gè)有關(guān)信息的完整的系統(tǒng)，有著非常重要的作用，公司的治理要想順利有效，必須處理好自身的治理與會(huì)計(jì)信息二者之間的關(guān)系，使二者相互配合，協(xié)調(diào)發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的關(guān)系是建立會(huì)計(jì)制度的一個(gè)重要因素，它為會(huì)計(jì)信息的可靠性提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，并限制了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的權(quán)衡作用。二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的問(wèn)題會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的具體表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施和企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的管理效率。目前，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高1.會(huì)計(jì)報(bào)表信息失真對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響因素，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量差的主要原因包括以下四點(diǎn)原因：一是財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)不當(dāng)，或者未嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)原則開(kāi)展會(huì)計(jì)工作，主要原因是財(cái)務(wù)工作人員在執(zhí)行其賬戶(hù)時(shí)遇到許多不確定因素，這些因素使相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員只能估計(jì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需的部分會(huì)計(jì)資料，或者財(cái)務(wù)人員在確定收益與資本性支出時(shí)出現(xiàn)判斷失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。二是財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)要素如收入、費(fèi)用等處理不當(dāng)，在分配核算中出現(xiàn)失誤或者出于自身利益考量有意虛報(bào)相關(guān)會(huì)計(jì)要素，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。三是會(huì)計(jì)信息披露不完整、不及時(shí)，一些投資者在未充分掌握企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的情況下就做出了管理決策，容易給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。四是會(huì)計(jì)信息處理不規(guī)范，具體表現(xiàn)包括拉長(zhǎng)費(fèi)用攤銷(xiāo)期限、會(huì)計(jì)核算時(shí)虛擬會(huì)計(jì)事項(xiàng)、設(shè)賬外賬、會(huì)計(jì)憑證資料不齊全、假賬泛濫等。2.會(huì)計(jì)信息單一缺乏指導(dǎo)性傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)容，主要反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)信息報(bào)告，僅限于交易平次、交易記錄和交易過(guò)程中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和計(jì)量。在不考慮非財(cái)務(wù)信息的重要性的情況下，考慮到企業(yè)和企業(yè)本身環(huán)境的變化，僅僅依靠以前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)還不足以預(yù)測(cè)企業(yè)的真正實(shí)力和發(fā)展勢(shì)態(tài)，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性對(duì)當(dāng)前信息化時(shí)代背景下財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展非常重要。自從我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，非金融信息有助于增加貿(mào)易機(jī)會(huì)，因?yàn)槲覈?guó)已經(jīng)進(jìn)入跨國(guó)貿(mào)易行列，相關(guān)貿(mào)易活動(dòng)頻繁增加，機(jī)會(huì)相比之前也隨之增多?，F(xiàn)有企業(yè)提交的報(bào)告主要反映企業(yè)的業(yè)績(jī)，沒(méi)有考慮到企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)和企業(yè)對(duì)環(huán)境的影響。但是，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不僅限于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，而且信息用戶(hù)很難利用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面評(píng)估，而目前的企業(yè)會(huì)計(jì)信息出示的會(huì)計(jì)報(bào)告中很難看出企業(yè)真實(shí)的評(píng)價(jià)結(jié)果。（二）會(huì)計(jì)信息披露不充分1.關(guān)聯(lián)方交易披露不充分因?yàn)?，企業(yè)股東以及利益關(guān)聯(lián)方具有隱秘性和私密性，其中的關(guān)系較為復(fù)雜，企業(yè)與其之間發(fā)生的交易最為敏感。當(dāng)這些關(guān)聯(lián)方交易不能夠被及時(shí)、充分、恰當(dāng)?shù)嘏冻鰜?lái)時(shí)，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表信息就可能會(huì)被扭曲，不能真實(shí)公允地反映公司的價(jià)值。但是，企業(yè)投資方和股東且因?yàn)椴荒塬@得企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)真是情況失去了對(duì)企業(yè)管理的真是控制和管理的有效權(quán)利，這包括了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)過(guò)程以及企業(yè)資金管理等多個(gè)方面，企業(yè)的股東不能夠作出正確的價(jià)值判斷，讓資本在市場(chǎng)中不能得到合理的配置，同時(shí)也增加了公司可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的司法部、財(cái)政部和相關(guān)主管監(jiān)管當(dāng)局通過(guò)了若干法律法規(guī)和相關(guān)條例，嚴(yán)格管制有關(guān)交易的信息的披露，但有關(guān)交易的信息的披露仍然不正常。因此，提高上市公司交易報(bào)告的質(zhì)量不僅是監(jiān)管當(dāng)局的一項(xiàng)要求，也是廣大中小投資者心中的呼聲，更是對(duì)市場(chǎng)體制更為完善的一種期許。2.預(yù)測(cè)信息不準(zhǔn)確影響信息的決策有用性全面預(yù)算管理可以規(guī)范和加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是會(huì)計(jì)信息管理的重要手段。未實(shí)行全面預(yù)算管理，各下屬單位經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制定主要參照國(guó)資委的做法，通過(guò)與各下屬單位事先簽訂經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)責(zé)任書(shū)的方式進(jìn)行監(jiān)管，制定的基本考核指標(biāo)多為營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額這兩大經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，制定依據(jù)不夠充分，也不是對(duì)國(guó)資委責(zé)任書(shū)的指標(biāo)分解，最后確定的數(shù)字是雙方博弈談判的結(jié)果，管理較為粗放。（三）會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)1.定期報(bào)告不及時(shí)為了更加科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂贫ǜ鲉挝回?zé)任書(shū)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，使之符合不同企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和總體戰(zhàn)略，公司把全面預(yù)算管理作為各所屬企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)工作的方向和目標(biāo)，工作推進(jìn)進(jìn)程，逐步推行更為精細(xì)的全面預(yù)算管理，按照同國(guó)資委簽訂的企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)責(zé)任書(shū)中的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分解預(yù)算的主要核心指標(biāo)到各個(gè)下屬單位，包括全資子公司、控股子公司、分支機(jī)構(gòu)等，初步建立了經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算密切結(jié)合的預(yù)算管理體系。2.臨時(shí)信息披露不及時(shí)信息披露是證券監(jiān)管制度的基石。持續(xù)披露企業(yè)會(huì)計(jì)信息制度是證券流通情況下信息披露原則的立法完善的體現(xiàn)。上市公司的商業(yè)交易內(nèi)容和細(xì)節(jié)的透明度和曝光率，是維護(hù)市場(chǎng)信心促進(jìn)投資公平的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，也是實(shí)現(xiàn)投資公平性的重要體現(xiàn)。上市公司財(cái)務(wù)信息披露不及時(shí)，這讓企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和實(shí)時(shí)性準(zhǔn)在一定隱患，對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)非常重要的特質(zhì)是其財(cái)務(wù)信息及時(shí)性和準(zhǔn)確性尤為突出。上市公司自身的原因以及外部因素影響著企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)財(cái)務(wù)信息的變化，可讓企業(yè)會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)量大幅度提升，并且提取會(huì)計(jì)信息的速度和準(zhǔn)確性也相對(duì)于人工會(huì)計(jì)操作更便捷和準(zhǔn)確。而且，企業(yè)財(cái)務(wù)信息保存時(shí)間一般由電子計(jì)算機(jī)保存時(shí)間和人工手抄保存兩種，一些企業(yè)發(fā)展需求有著不同的保存財(cái)務(wù)信息的方式方法，這也影響了企業(yè)信息提取的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，信息可長(zhǎng)時(shí)間保存和企業(yè)財(cái)務(wù)人員的交替更換難免對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性有所影響。一些信息的變化和更替是企業(yè)財(cái)務(wù)信息保存不準(zhǔn)確、不規(guī)則充分影響了證券市場(chǎng)和上市公司的健康發(fā)展。此外，許多投資者蒙受了大量損失，投資者的投資受到嚴(yán)重阻礙。本章從三個(gè)方面提出了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的問(wèn)題：其中包括會(huì)計(jì)信息失真和信息披露不及時(shí)以及不充分等現(xiàn)象，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在問(wèn)題的剖析，為下文分析企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在問(wèn)題的原因提供依據(jù)。三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在問(wèn)題的原因針對(duì)上文提出的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)，會(huì)計(jì)信息披露不充分、不及時(shí)，從企業(yè)管理機(jī)制、內(nèi)部控制以及信息使用者三個(gè)方面，分析產(chǎn)生問(wèn)題的具體原因。（一）人員管理機(jī)制不完善1.會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，需要擁有全面的管理知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員，不僅擁有專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)，也需要擁有較強(qiáng)的企業(yè)管理知識(shí)，既要將企業(yè)資金管理正常進(jìn)行滿(mǎn)意也要讓各個(gè)客戶(hù)滿(mǎn)意，但是在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的人員一直是一種領(lǐng)導(dǎo)者的姿態(tài)在工作，沒(méi)有進(jìn)行積極的學(xué)習(xí)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，造成了現(xiàn)在會(huì)計(jì)管理的理念與先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理的理念之間有很大的差距，第二個(gè)問(wèn)題就是企業(yè)在使用的人力資源管理的方面都是家族制或者其他領(lǐng)導(dǎo)的親屬，這在一定程度上也促進(jìn)了財(cái)務(wù)人員懶散的工作狀態(tài)。隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，先進(jìn)的理念不斷被引進(jìn)到現(xiàn)代的市場(chǎng)管理之中，在企業(yè)，由于先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)不能快速的被引入，沒(méi)有和廣大的高校或者在職培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行很好的溝通以及建立在職培訓(xùn)的合作，企業(yè)招聘來(lái)的員工也只能按照之前學(xué)習(xí)的知識(shí)進(jìn)行工作。這在另外一個(gè)方面也造成了人才的資源的落后，相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)的現(xiàn)狀。2.人力資源管理水平低下隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)形勢(shì)的快速變化，企業(yè)高級(jí)管理人員的管理理念和管理理念相對(duì)落后。對(duì)人力資源管理重要性的認(rèn)識(shí)沒(méi)有達(dá)到更高的水平，對(duì)雇員的征聘也沒(méi)有充分的了解。人力資源部門(mén)的專(zhuān)業(yè)水平和管理水平一般，不以企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)，制定相應(yīng)的人力資源規(guī)劃，對(duì)于招聘員工，沒(méi)有相應(yīng)合理的就業(yè)計(jì)劃和招聘計(jì)劃，但只有在用人單位有人事需求時(shí)，才作出相應(yīng)的招聘計(jì)劃。而且招聘計(jì)劃相當(dāng)簡(jiǎn)單，有時(shí)只是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的指示，即使招聘計(jì)劃已經(jīng)完成。企業(yè)一般很難站在員工的角度考慮問(wèn)題，也很少有領(lǐng)導(dǎo)者能真正關(guān)心員工的需求，想想員工真正需要什么？公司有什么改進(jìn)措施？領(lǐng)導(dǎo)者往往關(guān)心如何節(jié)約木材，但忽視了努力的過(guò)程。3.公司組織結(jié)構(gòu)不完善從內(nèi)部控制的角度來(lái)看，在企業(yè)決策中，決策權(quán)往往掌握在少數(shù)人或個(gè)人手中，這導(dǎo)致了一種主觀(guān)和隨機(jī)的決策感。缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的強(qiáng)有力的理論知識(shí)和分擔(dān)負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂和信息嚴(yán)重扭曲。在一些決策中企業(yè)管理層干涉財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，讓企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真以掩蓋企業(yè)虧損和赤字的真相，獲得自身的利益。這些現(xiàn)象對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了巨大的負(fù)面影響，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。沒(méi)有審計(jì)制度、配額管理制度、財(cái)務(wù)盤(pán)存和成本核算制度，也沒(méi)有收支核定制度。同時(shí)也讓企業(yè)承擔(dān)著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。從而提高公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。因此，想要保證內(nèi)部控制穩(wěn)健運(yùn)行并發(fā)揮積極作用的前提，充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的一體化，從而建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制為管理背景。（二）內(nèi)部控制失效1.企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范《公司法》中對(duì)其組織機(jī)構(gòu)有特別的規(guī)定，例如不設(shè)股東會(huì)，由國(guó)資委行使股東會(huì)職權(quán)、授權(quán)董事會(huì)行使職權(quán)并委派非職工代表的董事、外派監(jiān)事會(huì)主席等。股權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性和缺乏必要的約束往往就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部人控制的現(xiàn)象發(fā)生，管理層中主要關(guān)鍵人物常常既充當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又充當(dāng)裁判員的角色，集控制權(quán)和執(zhí)行權(quán)以及監(jiān)督權(quán)為一體的權(quán)力分工，對(duì)于不明確的職責(zé)分工，對(duì)其實(shí)行任意權(quán)力。少數(shù)關(guān)鍵的國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人就能控制公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，很可能為了完成國(guó)資委下達(dá)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)而進(jìn)行盈余管理進(jìn)而操縱財(cái)務(wù)報(bào)告，以獲得較高的任期考核激勵(lì)收入，提供失真的會(huì)計(jì)信息誤導(dǎo)出資人或者其他會(huì)計(jì)信息使用者。2.公司治理結(jié)構(gòu)不完善涉及組織架構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)分工、合同管理、全面預(yù)算管理、資金活動(dòng)、人力資源、信息報(bào)送、投資管理及其風(fēng)險(xiǎn)控制與決策管理、招投標(biāo)管理等多個(gè)方面，但是卻忽視了內(nèi)部控制制度的建立和宣傳，由于缺乏書(shū)面內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致在這些制度未涵蓋的某些領(lǐng)域缺乏控制程序和標(biāo)準(zhǔn)，而且內(nèi)部控制在限制會(huì)計(jì)違規(guī)行為方面缺乏限制作用?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和集團(tuán)現(xiàn)有制度可以發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)現(xiàn)行的管理制度還缺乏對(duì)采購(gòu)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目、財(cái)務(wù)報(bào)告和信息系統(tǒng)等事項(xiàng)進(jìn)行控制程序和標(biāo)準(zhǔn)的制定。尤其是統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)告制度、實(shí)物資產(chǎn)管理辦法以及內(nèi)部拆借資金管理辦法，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。（三）信息監(jiān)督機(jī)制不健全1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理意識(shí)不強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化管理在企業(yè)的會(huì)計(jì)管理中有著獨(dú)特的作用，是提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理效能的有效手段。但受各種因素的影響，當(dāng)前企業(yè)在信息化管理中存在著一些問(wèn)題，最為典型的便是管理意識(shí)不強(qiáng)。其一，對(duì)會(huì)計(jì)管理工作的信息化發(fā)展趨勢(shì)認(rèn)識(shí)不夠深刻，認(rèn)為其無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)大的效益，沒(méi)必要推進(jìn)；其二，在部分實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)管理工作信息化的企業(yè)，管理人員往往滿(mǎn)足于信息化建設(shè)的最低水平，認(rèn)為其能對(duì)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展起到基本的支撐作用就足夠了，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的更新動(dòng)力；其三，在會(huì)計(jì)從業(yè)人員的聘用方面，往往將要求定為其能夠基本操作會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及具備初級(jí)的會(huì)計(jì)工作技能，而不注重其能力及技術(shù)水平的提升。這不僅制約了單位在會(huì)計(jì)信息化領(lǐng)域的投入，也影響了單位內(nèi)部整體的信息化建設(shè)氛圍。2.人為粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表信息企業(yè)不能良好的利用所獲取的會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)實(shí)行合理的內(nèi)部成本控制，從而浪費(fèi)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息資源。企業(yè)管理層權(quán)力愈大，可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)就愈高，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)愈低。管理層作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，負(fù)責(zé)日?；顒?dòng)的各個(gè)方面，掌管整個(gè)企業(yè)的決策與執(zhí)行權(quán)，管理層權(quán)力的大小將會(huì)直接影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。當(dāng)企業(yè)管理層權(quán)力較大時(shí)，其對(duì)企業(yè)各方面的控制能力將變強(qiáng)，追求自身利益最大化的動(dòng)機(jī)也增強(qiáng)。為達(dá)到這一目的，管理層可能會(huì)利用手中的職權(quán)影響盈余管理，操控企業(yè)財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而使企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量受損。在不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的企業(yè)中，兩者之間的負(fù)相關(guān)性程度不同，相比非國(guó)有企業(yè)而言，國(guó)有企業(yè)的負(fù)相關(guān)關(guān)系更加顯著。這一結(jié)果反映出在國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)中，管理層利用手中的權(quán)力進(jìn)行利潤(rùn)操縱的可能性更高、問(wèn)題更加突出。一方面可能是由于在國(guó)有體制下，企業(yè)的所有權(quán)歸于國(guó)家，企業(yè)的實(shí)際控制領(lǐng)導(dǎo)權(quán)便被管理層所獲取和掌握，這會(huì)加大管理層權(quán)力，另一方面，國(guó)有企業(yè)管理層更可能出于為了實(shí)現(xiàn)自身業(yè)績(jī)?nèi)蝿?wù)，出現(xiàn)粉飾報(bào)表、虛增利潤(rùn)的行為。本章分析了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在問(wèn)題的原因，包括人員管理機(jī)制不完善、內(nèi)部控制失效、企業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督管理系統(tǒng)三個(gè)方面分析了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題產(chǎn)生的原因，為解決會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題提供有利的依據(jù)。四、完善內(nèi)部控制提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的前提下，本文采取以下措施來(lái)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。（一）改善控制環(huán)境提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量1.改善企業(yè)的外部控制環(huán)境加強(qiáng)企業(yè)的外部控制環(huán)境，從做好財(cái)務(wù)清算著手。在地方事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革當(dāng)中，財(cái)務(wù)清算工作的開(kāi)展是為了給單位財(cái)務(wù)管理體制及行政隸屬關(guān)系的轉(zhuǎn)變奠定財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。對(duì)事業(yè)單位中的財(cái)產(chǎn)物資狀態(tài)、保管和使用情況進(jìn)行記錄，并選取最為適合的清查盤(pán)點(diǎn)方式來(lái)制定詳細(xì)和周密的清算計(jì)劃方案。一是對(duì)于貨幣資金，則需要清查其中現(xiàn)金賬目的余額是否匹配庫(kù)存的現(xiàn)金，并且需要明確各大金融機(jī)構(gòu)當(dāng)中的賬面存款余額是否相符；二是流動(dòng)資產(chǎn)清算則需全面查清盤(pán)點(diǎn)，清理出其中可能毀損、積壓及需要報(bào)廢的存貨，在找出原因后提出合理的待處理建議；三是對(duì)于固定資產(chǎn)需查清實(shí)物價(jià)值，確保賬實(shí)相符；四是往來(lái)款項(xiàng)則需要依照種類(lèi)逐筆征詢(xún)對(duì)方單位核查，以達(dá)到最終雙方對(duì)賬一致；五是各類(lèi)收支情況需結(jié)合單位實(shí)際情況，做好記錄等。在清查工作完成后，需結(jié)合清查結(jié)果編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表。2.改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境首先，完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境控制，這與企業(yè)管理層的理念意識(shí)直接相關(guān)，同時(shí)還與企業(yè)內(nèi)部的文化氛圍緊密聯(lián)系，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要不斷更新自己的理念與意識(shí)，增強(qiáng)自己決策力的合理度與科學(xué)度，并在企業(yè)內(nèi)部積極創(chuàng)設(shè)健康和諧的文化環(huán)境，綜合提高自我的素質(zhì)和道德水平。其次，管理層必須加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部人員管理教育工作，合理化、科學(xué)的培訓(xùn)管理是提高企業(yè)管理層工作水平和業(yè)務(wù)能力的重要促進(jìn)作用，強(qiáng)化企業(yè)管理層的思想教育，幫助企業(yè)加強(qiáng)對(duì)所有部門(mén)人員的管理和紀(jì)律，這可以通過(guò)定期的培訓(xùn)來(lái)實(shí)現(xiàn)。讓管理人員提高自我的綜合素質(zhì)能力。最后是企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員，這部分人員是直接接觸會(huì)計(jì)信息的最終人員，所以在控制環(huán)境的完善方面，不能忽視對(duì)其教育，要重視會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)發(fā)展，加強(qiáng)實(shí)際的監(jiān)督與教育。構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制為了加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，我們必須建立一個(gè)完備的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的信息化、科學(xué)化和安全性，使各部門(mén)之間形成合力，相互監(jiān)督與制約，建立內(nèi)部約束的長(zhǎng)效機(jī)制。必須理順企業(yè)各部門(mén)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，在資金使用和利益分配上進(jìn)行明確的劃分與界定，形成權(quán)責(zé)明確、目標(biāo)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)關(guān)系。建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。會(huì)計(jì)管理人員要定期對(duì)企業(yè)資金的支出狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的分析，形成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的生成起到預(yù)防作用。另外，企業(yè)應(yīng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散的共同捆綁落實(shí)機(jī)制。（二）強(qiáng)化監(jiān)督管理提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量1.完善信息監(jiān)督考核機(jī)制首先，企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)及管理機(jī)制，通過(guò)完善股權(quán)結(jié)構(gòu)、債權(quán)結(jié)構(gòu)以及董事會(huì)結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)的信息治理結(jié)構(gòu)體系；企業(yè)應(yīng)注重保障企業(yè)股東的合法權(quán)益，強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)力約束，減少高層領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)會(huì)計(jì)信息處理的干擾，可通過(guò)豐富企業(yè)管理層的人員構(gòu)成，設(shè)計(jì)扁平化的治理結(jié)構(gòu)，形成相互制衡、互相束的內(nèi)部治理體系。其次，企業(yè)成立專(zhuān)門(mén)的信息集中處理組織機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)信息管理活動(dòng)，明確信息管理權(quán)責(zé)，有效落實(shí)信息管理責(zé)任，同時(shí)借助扁平化的治理結(jié)構(gòu)提高信息傳遞效率，降低信息傳遞過(guò)程中的失真風(fēng)險(xiǎn)，從而保障最終的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。再次，企業(yè)要提升企業(yè)人員綜合素質(zhì)水平，相關(guān)人員的財(cái)務(wù)信息處理能力以及道德素質(zhì)水平會(huì)直接影響到企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。因此，企業(yè)必須在加強(qiáng)員工財(cái)務(wù)知識(shí)技能培養(yǎng)的同時(shí)強(qiáng)化思想道德建設(shè)，培養(yǎng)員工的職業(yè)操守，提高其綜合業(yè)務(wù)處理能力。最后，要定期對(duì)員工的工作能力進(jìn)行考核，明確將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量納入考核指標(biāo)體系中，并且對(duì)考核結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲，從而提高員工的信息質(zhì)量意識(shí)，督促其更加仔細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拈_(kāi)展會(huì)計(jì)信息處理工作。2.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度首先，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)加強(qiáng)完善的內(nèi)部控制制度，應(yīng)以以下順序著手。第一，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要作用和具體內(nèi)涵，并在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行相應(yīng)的理論建設(shè)和宣傳推廣，進(jìn)而融入企業(yè)文化，建立良好的企業(yè)內(nèi)部管理，目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善以及企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度的制定。第二，提升企業(yè)內(nèi)部控制的搭建，一方面形成上下級(jí)以及相關(guān)部門(mén)間的相互牽制，例如適當(dāng)授權(quán)、明確不相容職務(wù)責(zé)任分工、完善憑證和記錄系統(tǒng)、保留必要的審核環(huán)節(jié)等，另一方面，構(gòu)建和完善內(nèi)部控制監(jiān)督和反饋機(jī)制，由于企業(yè)所處環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的變化，要及時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行反饋和修正，基于企業(yè)現(xiàn)狀建立適合本企業(yè)的特有內(nèi)控制度。最后，建立企業(yè)專(zhuān)屬的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)有效的管理，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得到穩(wěn)步進(jìn)行，并且保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性，為企業(yè)保駕護(hù)航完善企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)作用。其次，內(nèi)部控制質(zhì)量的提高也離不開(kāi)外部監(jiān)管水平的提高，其中包括了現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和庫(kù)存的管理。管理人員不僅需要界定現(xiàn)金流量的概念，而且還需要確定現(xiàn)金流量的概念。同時(shí)兼顧現(xiàn)金管理和資產(chǎn)管理，加快現(xiàn)金流動(dòng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的現(xiàn)金狀況和企業(yè)的資金流動(dòng)情況，精簡(jiǎn)財(cái)務(wù)安排，為了最大限度地提高現(xiàn)金的使用效率，減少現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本，改進(jìn)庫(kù)存管理系統(tǒng)，從采購(gòu)到銷(xiāo)售，規(guī)范業(yè)務(wù)程序，定期檢查庫(kù)存量大，庫(kù)存量少，導(dǎo)致管理費(fèi)用增加。嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)。企業(yè)將客戶(hù)分類(lèi)為信貸客戶(hù)，評(píng)估客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)，建立信用證銷(xiāo)售審批制度。根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況確定信用證銷(xiāo)售的數(shù)額和期限。企業(yè)加強(qiáng)客戶(hù)的信用需求，定期檢查應(yīng)收賬款和收款速度?？导夜緫?yīng)在核實(shí)可疑應(yīng)收款后迅速進(jìn)行調(diào)整和處理。有必要進(jìn)行個(gè)性化監(jiān)測(cè)，以確保及時(shí)收回應(yīng)收款。加強(qiáng)理論研究和實(shí)踐拓展，建立一套科學(xué)、合理、規(guī)范的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系和內(nèi)控信息披露制度，利于企業(yè)及時(shí)地對(duì)自身內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行情況有一個(gè)比較深刻的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而將內(nèi)控作用發(fā)揮到極限，從而有效地改善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。第三，加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督力度，主要包括投資者、債權(quán)人以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，各監(jiān)管組織部門(mén)要積極配合，形成監(jiān)管聯(lián)動(dòng)機(jī)制，同時(shí)還需要明確監(jiān)管范圍和職權(quán)，避免出現(xiàn)出現(xiàn)各自為政、職能重疊等現(xiàn)象的發(fā)生。（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)控包括對(duì)企業(yè)進(jìn)行定期評(píng)估，并對(duì)其內(nèi)部控制機(jī)制和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)?？梢酝ㄟ^(guò)個(gè)別評(píng)估和持續(xù)監(jiān)測(cè)來(lái)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，以評(píng)估持續(xù)監(jiān)測(cè)的結(jié)果，這些結(jié)果不僅適用于企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)企業(yè)發(fā)展方向戰(zhàn)略的制定，而且也適用于股東對(duì)企業(yè)發(fā)展情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控和了解。執(zhí)行和管理以及包括審計(jì)員在內(nèi)的其他官員，通過(guò)執(zhí)行個(gè)別評(píng)估，可以直接監(jiān)測(cè)公司內(nèi)部控制的效力。持續(xù)監(jiān)督是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的一種監(jiān)督模式，包括管理層日常監(jiān)督的管理內(nèi)容，以及其他工作人員為確保日常工作的監(jiān)督而采取的措施。此類(lèi)控制方法是典型的企業(yè)內(nèi)部控制方法，內(nèi)容也包括了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和預(yù)算監(jiān)控等。1.提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性?xún)?nèi)部和外部審計(jì)是不同的，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作需要企業(yè)先關(guān)負(fù)責(zé)人的有效監(jiān)督管理和落實(shí)，而企業(yè)的外部審計(jì)工作則需要政府職能部門(mén)和社會(huì)監(jiān)督方可實(shí)現(xiàn)，這關(guān)系到企業(yè)股東的切身利益，目的在于提高該股各組織的效率。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制以及企業(yè)的業(yè)務(wù)成果的運(yùn)行情況表明，在使本組織能夠更好地運(yùn)作和為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值方面沒(méi)有任何改進(jìn)。因此，應(yīng)及時(shí)加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，以保證其獨(dú)立性和客觀(guān)性。（1）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理中審計(jì)部門(mén)的職能設(shè)定，對(duì)企業(yè)審計(jì)工作中的審計(jì)流程、審計(jì)細(xì)節(jié)和審計(jì)步驟進(jìn)行有效管理。企業(yè)的審計(jì)工作必須經(jīng)過(guò)企業(yè)董事會(huì)直接管理，目的是為了保證企業(yè)審計(jì)工作的認(rèn)真實(shí)行，一絲不茍的完成企業(yè)的審計(jì)任務(wù)，確保審計(jì)處的企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。為了確保內(nèi)部審計(jì)的客觀(guān)性和獨(dú)立性，調(diào)查和評(píng)價(jià)提出了意見(jiàn)和建議，以解決內(nèi)部控制和管理方面的缺陷，并進(jìn)一步改進(jìn)業(yè)務(wù)管理。（2）改善公司內(nèi)部審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)和會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)，要求最有效地利用具有一定審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行公司審計(jì)工作事宜，提高公司審計(jì)工作的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量和完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。（3）及時(shí)查明審計(jì)中出現(xiàn)的缺陷和不足，并制定健全的方案來(lái)改進(jìn)企業(yè)相關(guān)管理措施，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的和信息披露不足現(xiàn)象。2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督加強(qiáng)預(yù)算控制和最大限度地提高預(yù)算控制的效率取決于預(yù)算目標(biāo)的確定。一旦預(yù)算目標(biāo)確定，預(yù)算目標(biāo)就被劃分為部門(mén)量化落實(shí)，甚至劃分為個(gè)人責(zé)任制管理，各部門(mén)和個(gè)人必須相互遵循和發(fā)揚(yáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的進(jìn)行和落實(shí)。從預(yù)算分析的角度看，可以采取包括預(yù)算分析崗位的責(zé)任細(xì)化，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和透明性。對(duì)企業(yè)員工的預(yù)算控制加以教育和充分利用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，利用各種軟件操作，改進(jìn)預(yù)算管理和控制，以下分析其具體內(nèi)容：（1）預(yù)算分析崗位的責(zé)任細(xì)化，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和透明性。讓企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人，明確分工讓企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算更為科學(xué)，人人都有主人翁意識(shí)，對(duì)各類(lèi)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算信息相關(guān)的從業(yè)人員的資質(zhì)和品德進(jìn)行嚴(yán)格的篩選和審核，確保會(huì)計(jì)信息的完整和真實(shí)，在運(yùn)行的過(guò)程中能保證安全高效；建立運(yùn)營(yíng)機(jī)制治理體系，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)能形式操作企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)的工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的核實(shí)，保證可接觸財(cái)務(wù)信息人安全性，避免非工作人員和企業(yè)內(nèi)部人員的不軌行為，減少企業(yè)財(cái)務(wù)安全隱患，提升企業(yè)財(cái)務(wù)安全保護(hù)級(jí)別。同時(shí)為提高會(huì)計(jì)信息的保密、安全防護(hù)能力，應(yīng)采取完整的賞罰制度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算完整好的優(yōu)秀個(gè)人和團(tuán)隊(duì)進(jìn)行褒獎(jiǎng)，并且通知全體員工進(jìn)行表彰大會(huì)，讓企業(yè)全體員工對(duì)其學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)其認(rèn)真工作的態(tài)度和積極進(jìn)取的精神了，保證企業(yè)發(fā)展財(cái)務(wù)信息預(yù)算的真實(shí)可靠性，企業(yè)相關(guān)管理人員也必須堅(jiān)實(shí)貫徹這一精神傳統(tǒng)，發(fā)揮個(gè)人風(fēng)格和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)范，讓企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)落實(shí)。（2）對(duì)企業(yè)員工的預(yù)算控制加以教育，這就需要企業(yè)管理層重視員工專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，為了便利管理，財(cái)務(wù)部應(yīng)明確規(guī)定每個(gè)職位的責(zé)任。為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)制度的完整性和一致性，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德，減少工作人員的流動(dòng)性。同時(shí)，必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的持續(xù)培訓(xùn)。最后，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的發(fā)展，并嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度。對(duì)于這樣可以托關(guān)系找人的這種嚴(yán)重影響秩序的情況要嚴(yán)加管制，要秉承著公司原則做事，要提高公司財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，以誠(chéng)信為重要工作理念，這才能使企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展得意保證。并且，提高財(cái)務(wù)管理水平，以便在一個(gè)有競(jìng)爭(zhēng)力的市場(chǎng)上占有一席之地。然而，在所有會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和管理中，必須考慮改變傳統(tǒng)的管理模式，在鞏固傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)點(diǎn)同時(shí)，將先進(jìn)的管理技術(shù)與應(yīng)用程序結(jié)合起來(lái)。為了建立一個(gè)適合康家公司的人才管理制度，強(qiáng)調(diào)對(duì)會(huì)計(jì)，特別是高級(jí)管理人員進(jìn)行高質(zhì)量的教育培訓(xùn)，讓所有人都參與企業(yè)管理，讓每個(gè)人都成為企業(yè)的主人，景崗敬業(yè)，提倡“愛(ài)廠(chǎng)如家，人人有責(zé)”的企業(yè)奉獻(xiàn)精神。在提高公司人事管理質(zhì)量的同時(shí)，分工管理權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)，不合規(guī)定，公平和公平地評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)，更換職位，工作人員的積極性和逐步積累技能。通過(guò)舉辦研討會(huì)、培訓(xùn)等，加強(qiáng)就業(yè)預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)，以便向雇員傳授理論知識(shí)，并將理論融入企業(yè)的現(xiàn)實(shí)。加強(qiáng)高級(jí)管理人員與地方管理人員之間的溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并通過(guò)運(yùn)用內(nèi)部控制理論迅速解決問(wèn)題，從而使他們能夠更好地了解企業(yè)的狀況。（3）充分利用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，利用各種軟件操作，改進(jìn)預(yù)算管理和控制。減少會(huì)計(jì)工作者的工作任務(wù)量，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作準(zhǔn)確性和提高工作效率。因?yàn)闀?huì)計(jì)工作的性質(zhì)，能讓會(huì)計(jì)對(duì)大量財(cái)務(wù)信息的歸納和處理的準(zhǔn)確度得到大幅度提高，核算的流程也繁瑣。利用電子計(jì)算機(jī)的自動(dòng)處理不僅可以使廣大會(huì)計(jì)人員免除繁重的會(huì)計(jì)核算，報(bào)銷(xiāo)等工作，并且電子計(jì)算機(jī)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄和運(yùn)算處理遠(yuǎn)遠(yuǎn)比人工速度效率更高，這是人工必能與之相比的。所以計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)電算化可以大幅度提升會(huì)計(jì)工作人員的工作效率。促進(jìn)會(huì)計(jì)工作流程的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化，提升財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)電算的興起，很大程度將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)源，數(shù)據(jù)處理方法，數(shù)據(jù)保存等會(huì)計(jì)工作流程實(shí)現(xiàn)了規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，可以有效避免會(huì)計(jì)工作中人工出現(xiàn)的疏漏和不規(guī)范操作等問(wèn)題的出現(xiàn)。推動(dòng)會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)推進(jìn)，為會(huì)計(jì)行業(yè)引進(jìn)高端新型科技，適應(yīng)新鮮事物對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)沖擊，是目前會(huì)計(jì)工作人員和企業(yè)必不可少的管理技能和能力?？捎行岣咂髽I(yè)會(huì)計(jì)人員個(gè)人能力素質(zhì)培養(yǎng)，利用計(jì)算機(jī)運(yùn)算的高效節(jié)省時(shí)間讓企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員有時(shí)間處理其他事物，為企業(yè)節(jié)省人力開(kāi)資的同時(shí)也節(jié)省了企業(yè)發(fā)展運(yùn)行成本。并且，利用節(jié)省出的時(shí)間參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，從而保障會(huì)計(jì)職能從不斷的升級(jí)。（四）健全管理機(jī)制提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量1.加快企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)步伐強(qiáng)化董事會(huì)的核心作用，發(fā)揮企業(yè)管理層的領(lǐng)導(dǎo)職能，改進(jìn)獨(dú)立董事制度并提高其辦事效率，企業(yè)管理層必須務(wù)實(shí)，不能形式化、片面化和口號(hào)化的錯(cuò)誤管理方式。企業(yè)董事會(huì)的職能是代表股東對(duì)企業(yè)發(fā)展作出重要決策，招聘高級(jí)管理人才是提升企業(yè)發(fā)展和治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。從各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮各方面人才完善企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)，引進(jìn)外部獨(dú)立董事會(huì)，最大限度地提高董事會(huì)的獨(dú)立性，改善董事會(huì)制度讓股東利益歸屬到企業(yè)發(fā)展的最終目的，監(jiān)督其他董事，加強(qiáng)對(duì)股東的監(jiān)督和管理，建立有效和透明的問(wèn)責(zé)和制衡機(jī)制。改進(jìn)企業(yè)的獨(dú)立董事制度，首先改進(jìn)任命獨(dú)立董事的方式方法以及企業(yè)相關(guān)應(yīng)聘程序，創(chuàng)立具有企業(yè)自身特色的人才應(yīng)聘掛辦理機(jī)制，尤其是外聘管理人員，企業(yè)必須明確用人機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部提升管理也必須采取合理有效且科學(xué)的人才應(yīng)聘管理辦法。另外，透明的任命機(jī)制，也可以讓企業(yè)員工對(duì)自身在企業(yè)的發(fā)展中充滿(mǎn)信心和希望，同時(shí)提升了企業(yè)員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度，企業(yè)員工忠誠(chéng)度的提高也促使企業(yè)人才的流失的減少，這樣從側(cè)面也確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整性和安全性。提供合理的獎(jiǎng)勵(lì)、制裁和管理，讓員工對(duì)企業(yè)發(fā)展的努力和進(jìn)步獲得相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，并且讓其他員工對(duì)其進(jìn)行學(xué)習(xí)。積極有效地利用其他成功企業(yè)的內(nèi)部控制理論和實(shí)踐方面的經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對(duì)外學(xué)習(xí)實(shí)踐的時(shí)間和次數(shù)，并且提高對(duì)外學(xué)習(xí)質(zhì)量的保證；建立針對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)所有可能面對(duì)的外部情況，并且結(jié)合我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)企業(yè)管理和企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全性在法律允許范圍內(nèi)合理有效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部制度的管理計(jì)劃的制定，從而實(shí)現(xiàn)我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)和外國(guó)大型企業(yè)之間的差距。從公司的角度來(lái)看，學(xué)習(xí)和認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)行內(nèi)部控制立法和條例的精神和企業(yè)指引方向，是指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的重要辦法，改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)程，通過(guò)企業(yè)發(fā)展實(shí)踐中遇到的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出改進(jìn)內(nèi)部控制立法和規(guī)章制度的意見(jiàn)。制定適當(dāng)?shù)囊?guī)則和條例，以適應(yīng)企業(yè)的有效內(nèi)部控制。2.加強(qiáng)企業(yè)人員的教育提高內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，不僅威脅到其正常的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且還導(dǎo)致嚴(yán)重的破產(chǎn)的可能性。企業(yè)必須考慮到其所處的環(huán)境，并分析其內(nèi)部和外部對(duì)其所有生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及部分活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知，這取決于企業(yè)在發(fā)展中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的防范意識(shí)和預(yù)防工作，以及企業(yè)所處的外部市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部控制工作的進(jìn)展等多方面因素。以上內(nèi)容少少一條，那么企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和企業(yè)內(nèi)部控制將不會(huì)發(fā)揮任何作用，成為空談。為了使企業(yè)的控制活動(dòng)達(dá)到其目標(biāo)成果的預(yù)期，必須處理風(fēng)險(xiǎn)防御和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的所有方面。例如：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)和評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作。因此，企業(yè)能夠通過(guò)有效地報(bào)告其總體目標(biāo)和提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。其中包括了第一，保證企業(yè)下達(dá)任務(wù)指令的完整性。第二，強(qiáng)化全體全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)教育。第三，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理機(jī)制。來(lái)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和建立風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)系統(tǒng)為企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全保駕護(hù)航，具體內(nèi)容如下：（1）保證企業(yè)下達(dá)任務(wù)指令的完整性。對(duì)于企業(yè)下達(dá)的措施包括：核心工作人員在閱讀公司的總體目標(biāo)后，對(duì)于企業(yè)下達(dá)的任務(wù)指令與實(shí)際工作內(nèi)容相互結(jié)合后，企業(yè)員工的反饋意見(jiàn)需要上報(bào)提交給企業(yè)管理者，這對(duì)企業(yè)發(fā)展是十分有必要的。其中每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要進(jìn)行明確的制定和目標(biāo)管理，根據(jù)目標(biāo)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響嚴(yán)重程度進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，從企業(yè)目標(biāo)綜合規(guī)劃和監(jiān)督過(guò)程中，根據(jù)其重要性分配預(yù)算和財(cái)政資源支出，從而充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的重要作用。（2）強(qiáng)化全體全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)教育。在我國(guó)目前的發(fā)展階段，大多數(shù)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理能力，這與企業(yè)對(duì)全體在職員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)教育不足有著很大關(guān)系。應(yīng)盡快加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，特別是在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后應(yīng)變情況的處理。在這一情況下，決策者和企業(yè)管理人員緊急應(yīng)對(duì)，積極努力提高企業(yè)對(duì)員工風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的認(rèn)識(shí)，并通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)班，設(shè)立企業(yè)專(zhuān)家“財(cái)務(wù)知識(shí)大講堂”，并且在學(xué)習(xí)后開(kāi)展研討會(huì)等一系列企業(yè)員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)教育工作。另外，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面分析。針對(duì)企業(yè)員工喜聞樂(lè)見(jiàn)的組織活動(dòng)偏好，從各個(gè)方面角度調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，讓員工參與到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)學(xué)習(xí)中，從而達(dá)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制的完整性。（3）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理機(jī)制。在企業(yè)財(cái)務(wù)事件發(fā)生之后，無(wú)論之后采取的應(yīng)急措施和實(shí)施辦法多么完美的化解，不如讓企業(yè)不必面臨不必要的風(fēng)險(xiǎn)。這就需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和實(shí)時(shí)檢測(cè)管理機(jī)制，而且在事件發(fā)生之前，企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)或不利因素已經(jīng)被抑制。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防不僅有助于企業(yè)避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)省人力、物力和財(cái)力資源。企業(yè)應(yīng)考慮到企業(yè)的所有方面，努力建立一個(gè)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、早期發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、預(yù)防問(wèn)題，充分實(shí)現(xiàn)早發(fā)現(xiàn)早預(yù)防早整頓，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。同時(shí)改進(jìn)其組織管理制度的運(yùn)作，也可以讓企業(yè)安心將注意力集中在生產(chǎn)、創(chuàng)新、科研等其他領(lǐng)域中去，不必浪費(fèi)精力和財(cái)力在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，這樣更加有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。3.重視道德規(guī)范建設(shè)建立良好的企業(yè)文化氛圍企業(yè)加強(qiáng)道德規(guī)范建設(shè)，對(duì)企業(yè)文化管理的重視是必不可少的