企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制講解2013年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制2013年度決算報(bào)表內(nèi)容調(diào)整情況2013年度決算工作編報(bào)要求1報(bào)表編制匯審要求及有關(guān)注意事項(xiàng)123一、2013年度企業(yè)決算工作編報(bào)要求（一）報(bào)表編報(bào)范圍（二）填報(bào)級(jí)次要求（三）填報(bào)報(bào)表組成（四）報(bào)送時(shí)間規(guī)定（一）報(bào)表編報(bào)范圍1、編報(bào)企業(yè)類別（1）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)（包括境外企業(yè)、國(guó)有控股外商投資企業(yè)）；企業(yè)所屬事業(yè)單位也應(yīng)納入企業(yè)合并范圍。

企業(yè)化管理事業(yè)單位（已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度）（2）城鎮(zhèn)集體企業(yè)（分別組織和上報(bào)）2、填報(bào)單位基本條件具有獨(dú)立法人資格、獨(dú)立核算并能夠編制完整會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)。（分公司不在編報(bào)范圍）（二）填報(bào)級(jí)次要求根據(jù)財(cái)政部要求，從2012年度開始對(duì)企業(yè)集團(tuán)納入合并報(bào)表范圍的企業(yè)實(shí)行全級(jí)次上報(bào)，在全省各級(jí)財(cái)政和企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)和在座各位同仁的努力下，在即定的時(shí)間內(nèi)很好地完成企業(yè)全級(jí)次的上報(bào)工作，只有一戶集體企業(yè)沒有按要求完成。2013年度還是全級(jí)次上報(bào)，各企業(yè)（單位）要嚴(yán)格按級(jí)次逐級(jí)填報(bào)匯總，在上年填報(bào)基礎(chǔ)上更進(jìn)一步，能夠更加全面完整。（原則上編報(bào)范圍與國(guó)資委保持一致）（三）填報(bào)報(bào)表組成1、報(bào)表封面（適用所有企業(yè)或單位填報(bào)）2、主表8張。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)情況表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表、基本情況表。3、

補(bǔ)充指標(biāo)表15張。由相關(guān)行業(yè)的企業(yè)選擇填報(bào)，15個(gè)行業(yè)之外的統(tǒng)一選“00無補(bǔ)充表”，不要選“55其他”。4、境外子企業(yè)基本情況表。由境外子企業(yè)填報(bào)，金額填人民幣。5、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)情況表。要求由直報(bào)向財(cái)政報(bào)送報(bào)表的一級(jí)企業(yè)填報(bào),要填寫完整，并與數(shù)據(jù)庫中戶數(shù)相匹配。

★報(bào)表類型選擇：一般企業(yè)選”單戶表“；集團(tuán)下屬金融子企業(yè)選“金融子企業(yè)表”；企業(yè)化管理的事業(yè)單位選“事業(yè)并企業(yè)表”；執(zhí)行基建會(huì)計(jì)制度企業(yè)選“基建并企業(yè)表”（目前還沒發(fā)現(xiàn)有企業(yè)填報(bào)本表）,境外企業(yè)選“境外子企業(yè)表”。（四）報(bào)送時(shí)間規(guī)定1、時(shí)間：2014年3月中旬。具體時(shí)間另行通知2、內(nèi)容：2013年度匯總的決算報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說明書、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)情況表。按以上順序加具封面，編排目錄和頁碼，裝訂成冊(cè)并加蓋單位印章；匯總和全部基層企業(yè)分戶計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)、匯總的決算報(bào)表編制說明電子文檔。3、各單位應(yīng)正式行文報(bào)送匯總（合并）的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表（含紙質(zhì)材料和電子文檔），其中紙質(zhì)的報(bào)表以“萬元”為金額單位。二、2013年度決算報(bào)表內(nèi)容調(diào)整情況■與上年相比，沒有實(shí)質(zhì)性的變化，是近幾年變化比較小的一年,只是增加了幾個(gè)小指標(biāo)，并對(duì)個(gè)別指標(biāo)名稱及編制說明作了一些修訂：1、封面?！皣?guó)家代碼”改為“國(guó)家和地區(qū)代碼”，同時(shí)將中國(guó)香港提升為一級(jí)選項(xiàng)（344）。

2、現(xiàn)金流量表。編制說明中增加了“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”（55行）口徑說明，強(qiáng)調(diào)不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金，并明確“期限短”為“3個(gè)月內(nèi)到期。3、應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表。（1）16行將“農(nóng)牧業(yè)稅”修改為“煙葉稅”。目前農(nóng)牧業(yè)稅除煙葉外沒有其他稅了。（2）同時(shí)，編制說明對(duì)”其他稅費(fèi)“（31行）作了修訂，增加強(qiáng)調(diào)進(jìn)口增值稅應(yīng)填列在“增值稅”項(xiàng)目中，不在本項(xiàng)目反映。另外，注意地方教育費(fèi)附加應(yīng)填列在“教育費(fèi)附加”項(xiàng)目中。二、2013年度決算報(bào)表內(nèi)容調(diào)整情況4、基本情況表。改動(dòng)最多的一張表，但沒有實(shí)質(zhì)性變化的內(nèi)容。（1）增加的指標(biāo)：47行”六、本年支付的勞務(wù)派遣金額“；48行”七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出情況”；49行“（一）上年支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)”；50行“（二）本年支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)”；（2）名稱修改：（45、46行）“職工培訓(xùn)費(fèi)用”改為“職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)”；（3）編制說明修訂：①“本年應(yīng)發(fā)放的工資總額”，明確了包括“內(nèi)退人員、臨時(shí)工和聘用人員工資”；②“本年實(shí)際發(fā)放工資總額“，明確了包括“內(nèi)退人員、臨時(shí)工和聘用人員工資”。③”本年支付的企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬總額“，明確”本年實(shí)際發(fā)放數(shù)應(yīng)包括本年的基本年薪、上年度績(jī)效年薪本期兌現(xiàn)部分、本年兌現(xiàn)的上一任期績(jī)效年薪延期兌現(xiàn)部分“；④”本年支付的職工福利費(fèi)“，明確本年度實(shí)際支付的職工福利費(fèi)總額”含離退休統(tǒng)籌外費(fèi)用“。二、2013年度決算報(bào)表內(nèi)容調(diào)整情況5、民用航空企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表。增加的指標(biāo)：34行”十五、本年新增各種飛機(jī)數(shù)量（架）“；35行”

十六、本年發(fā)生購(gòu)機(jī)金額“；36行”十七、年末擁有各種飛機(jī)數(shù)量（架）“。6、電信企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表，根據(jù)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，作了調(diào)整和修改，但電信屬中央企業(yè)，我省無業(yè)務(wù)。企業(yè)分戶錄入封面“行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表標(biāo)識(shí)碼”改為“補(bǔ)充指標(biāo)表標(biāo)識(shí)碼”，增加“17戶數(shù)表”。同時(shí)，將境外子企業(yè)基本情況表（去年大部分沒填）、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)情況表設(shè)為必顯示的表。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表講解

“國(guó)家代碼”改為”國(guó)家和地區(qū)代碼”，同時(shí)將中國(guó)香港提升為一級(jí)選項(xiàng)（344）。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表講解其他流動(dòng)負(fù)債：

明確了“短期融資券”在這里反映。短期融資券指具有法人資格的非金融企業(yè)，依照規(guī)定的條件和程序在銀行間債券市場(chǎng)發(fā)行并約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券，它是是企業(yè)籌措短期資金的直接融資方式。短期借款是間接融資，因此不在“短期借款”里反映。

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額：

現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。例如，不能隨時(shí)支取的定期存款等不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。

現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，其中“期限短”一般是指從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表講解實(shí)收資本。進(jìn)行了重新分類，今年報(bào)表唯一有實(shí)質(zhì)性變化的內(nèi)容。5大類變?yōu)?大類原來分5大類：國(guó)家資本、集體資本、法人資本（包括國(guó)有法人、集體法人兩個(gè)其中項(xiàng)）、個(gè)人資本、外商資本。今年分4大類：取消了法人資本、個(gè)人資本，增加了民營(yíng)資本。目的是為了更加全面反映國(guó)有資本，原來國(guó)有資本反映不全；并更加關(guān)注民營(yíng)資本在國(guó)有企業(yè)中比重和變化。（1）國(guó)有資本，包括原國(guó)家資本和國(guó)有法人資本，將國(guó)有法人資本作為國(guó)有資本下的其中項(xiàng)反映。（2）集體資本（包括原來的集體資本和集體法人資本，口徑已實(shí)質(zhì)性變化）。（3）民營(yíng)資本。新增大類，并將原來的個(gè)人資本大類作為其其中項(xiàng)反映。（4）外商資本（沒變化）。其他稅費(fèi)：

反映除表中所列各項(xiàng)稅費(fèi)外，企業(yè)應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等所有其他各項(xiàng)稅費(fèi)的交納情況。地方教育費(fèi)附加應(yīng)填列在“教育費(fèi)附加”項(xiàng)目中，不在本項(xiàng)目反映。進(jìn)口增值稅應(yīng)填列在“增值稅”項(xiàng)目中，不在本項(xiàng)目反映。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2004]120號(hào)）、2005年十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十九次會(huì)議通過的“自2006年1月1日起廢止《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》”決定及2006年4月28日施行的《中華人民共和國(guó)煙草稅暫行條例》等文件，將“農(nóng)牧業(yè)稅”修改為“煙葉稅”。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表講解“管理費(fèi)用”項(xiàng)下刪除了“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。原因：媒體關(guān)注度高，容易引起誤解。增加指標(biāo)：47行--六、本年支付的勞務(wù)派遣金額48行--七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出情況49行--（一）上年支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50行--（二）本年支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（業(yè)務(wù)招待費(fèi)按2010年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算利潤(rùn)表管理費(fèi)用下“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”口徑填列）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表講解支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)、支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及簽發(fā)銀行承兌匯票、保函時(shí)繳納的保證金等?！?5處將“當(dāng)年”、“全年”

改為“本年”●將表樣單位“金額”改為

“本年數(shù)”企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表講解支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)、發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金等。明確了企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，在本項(xiàng)目中反映。修改指標(biāo)：11行--（八）參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的年末職工人數(shù)12行--（九）參加補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的年末職工人數(shù)13行--（十）參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的年末職工人數(shù)14行--（十一）參加補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的年末職工人數(shù)15行--（十二）參加失業(yè)保險(xiǎn)的年末職工人數(shù)16行--（十三）參加工傷保險(xiǎn)的年末職工人數(shù)17行--（十四）參加生育保險(xiǎn)的年末職工人數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表講解

新增“勞務(wù)派遣提供的就業(yè)人數(shù)”。主要基于當(dāng)前人員流動(dòng)性強(qiáng)考慮，填平均數(shù)。

指企業(yè)當(dāng)年已履行勞務(wù)派遣合同實(shí)際提供就業(yè)人員（這些就業(yè)人員的勞動(dòng)合同由勞務(wù)承包單位與其簽訂，并由承包單位負(fù)責(zé)發(fā)放工資、辦理社會(huì)保險(xiǎn)等事宜）的平均數(shù)，按照企業(yè)當(dāng)年已履行勞務(wù)派遣合同全年實(shí)際提供就業(yè)人次（1人工作1天為1個(gè)就業(yè)人次）除以年制度工作日數(shù)計(jì)算填列。

“本年支付的職工培訓(xùn)費(fèi)用”改為“本年支付的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)”

“本年提取的職工培訓(xùn)費(fèi)用”改為“本年提取的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)”本年提取的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)：

反映企業(yè)在本年度按規(guī)定比例提取的專項(xiàng)用于職工教育和培訓(xùn)的費(fèi)用。本年支付的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)：

反映企業(yè)在本年度對(duì)本單位職工教育和培訓(xùn)方面實(shí)際發(fā)生的全部支出。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表講解

本年提取的職工培訓(xùn)費(fèi)用：

反映企業(yè)在本年度按規(guī)定比例提取的專項(xiàng)用于職工教育和培訓(xùn)的費(fèi)用。規(guī)定比例1.5%,效益好的可以2.5%.目的是了解企業(yè)提取的費(fèi)用有結(jié)余還是不夠用。（一）本年應(yīng)發(fā)工資總額：

反映本年應(yīng)發(fā)放的工資總額，包括內(nèi)退人員、臨時(shí)工和聘用人員工資。根據(jù)“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付職工薪酬”科目及其他相關(guān)科目的本年發(fā)生額填列。本項(xiàng)目包含按月發(fā)放的住房補(bǔ)貼。（二）本年實(shí)際發(fā)放工資總額：

反映企業(yè)本年度實(shí)際發(fā)放的工資總額，包括內(nèi)退人員、臨時(shí)工和聘用人員工資。其中“本年實(shí)際發(fā)放職工工資總額”和“本年實(shí)際發(fā)放在崗職工工資總額”單項(xiàng)列示。本項(xiàng)目包含按月發(fā)放的住房補(bǔ)貼。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表講解“工業(yè)增加值”改為“勞動(dòng)生產(chǎn)總值”，指標(biāo)口徑解釋不變。（五）本年支付的企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬總額：

按照企業(yè)負(fù)責(zé)人本年實(shí)際收到的薪酬總額填列。

企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬主要由基本年薪、績(jī)效年薪、本年兌現(xiàn)的中長(zhǎng)期激勵(lì)收益等組成，按照本年實(shí)際發(fā)放數(shù)填報(bào)。

本年實(shí)際發(fā)放數(shù)應(yīng)包括本年的基本年薪、上年度績(jī)效年薪本期兌現(xiàn)部分、本年兌現(xiàn)的上一任期績(jī)效年薪延期兌現(xiàn)部分。

基本年薪是指企業(yè)負(fù)責(zé)人年度基本收入，績(jī)效年薪是指與企業(yè)負(fù)責(zé)人本年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核結(jié)果相聯(lián)系的收入，本年兌現(xiàn)的中長(zhǎng)期激勵(lì)收益是指根據(jù)經(jīng)薪酬審核部門批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，負(fù)責(zé)人行權(quán)或兌現(xiàn)取得的收益。未實(shí)行年薪制的企業(yè)，負(fù)責(zé)人薪酬主要由工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼組成。負(fù)責(zé)人本年取得的其他貨幣收入，一并填報(bào)。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表講解

這里資本構(gòu)成情況以匯總口徑填報(bào)，與資產(chǎn)負(fù)債表口徑不一樣（資產(chǎn)負(fù)債表下是合并口徑，存在抵銷），目的是相對(duì)完整的匯總國(guó)有資本，可能存在虛增部分。（六）本年支付的職工福利費(fèi)：

反映企業(yè)本年度實(shí)際支付的職工福利費(fèi)總額，含離退休統(tǒng)籌外費(fèi)用。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表講解

社會(huì)貢獻(xiàn)總額：

反映企業(yè)工資、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會(huì)福利支出、利息支出凈額、已交增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、有關(guān)銷售稅金及附加、所得稅及有關(guān)費(fèi)用、企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)和凈利潤(rùn)等。增加指標(biāo)：34行--十五、本年新增各種飛機(jī)數(shù)量（架）35行-