2020年稅務(wù)師稅法(II)公開課本章考情分析(得所得稅者得稅二!)1.地位：最重要稅種，沒有之一。應(yīng),基本上是單選和多選各10道題目左3.分值：預(yù)計(jì)55分左右。第一節(jié)概述(了解)第二節(jié)納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率(熟悉)第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算(重點(diǎn)掌握)第四節(jié)資產(chǎn)的所得稅處理(熟悉)第五節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理(熟悉)第六節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理(熟悉)第七節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理(熟悉)第八節(jié)稅收優(yōu)惠(重點(diǎn)掌握)第九節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握)第十節(jié)源泉扣繳(熟悉)第十一節(jié)特別納稅調(diào)整(熟悉)第十二節(jié)征收管理(熟悉)企業(yè)所得稅(應(yīng)納稅所得額)與利潤(rùn)企業(yè)所得稅(應(yīng)納稅所得額)與利潤(rùn)2020年稅務(wù)師稅法(II)公開課不包括企業(yè)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和五險(xiǎn)一金。(三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù))【注意2】企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目的工資薪金支出，應(yīng)該是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際支付給例如企業(yè)“應(yīng)付工資”賬戶貸方發(fā)生額1000萬元，借方實(shí)際發(fā)放工資900萬元，企業(yè)所得稅前只能扣除900萬元，而不是1000萬元【注意3】屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予【注意4】企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。其(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)2020年稅務(wù)師稅法(II)公開課【注意5】企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除。隨企業(yè)員工工資薪金制度、固定【注意6】企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工準(zhǔn)予扣除的限度職工福利費(fèi)不得扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得扣除職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除【注意1】企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍：2020年稅務(wù)師稅法(II)公開課【注意2】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)進(jìn)行核算，沒有單獨(dú)設(shè)【注意3】自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，【例題·單選題】2019年某公司給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額為1000萬元；公司生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每人每月支付勞務(wù)費(fèi)3000得額()萬元。2020年稅務(wù)師稅法()公開課=1000+6×3000×12÷10000=1021.6(萬元)=1021.6×14%=143.02(萬元)=200-143.02=56.98(萬元)【注意4】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)(不是全部的職工教育經(jīng)費(fèi)),全額扣除；其余部分按8%比例扣除。社會(huì)(五險(xiǎn)一金)準(zhǔn)予扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、商業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)按照規(guī)定繳納的，準(zhǔn)予扣除人身保險(xiǎn)費(fèi)按規(guī)定為本企業(yè)特種職工支付的人身安全險(xiǎn)和符合規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除不得扣除責(zé)任保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除(適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳)B.企業(yè)按規(guī)定為職工購買的工傷保險(xiǎn)C.企業(yè)為特2020年稅務(wù)師稅法(II)公開課【答案】職工福利費(fèi)扣除限額=1000×14%=140(萬元),按130萬元扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×2%=20(萬元),據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×8%=80(萬元),企業(yè)發(fā)生了81萬元，納稅納【提示1】錯(cuò)誤做法：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)1000×24%=240(萬元),民間借貸企業(yè)企業(yè)A利率20%稅務(wù)利息200萬企業(yè)B納稅調(diào)整VS會(huì)計(jì)利息400萬國(guó)2020年稅務(wù)師稅法()公開課2020年稅務(wù)師稅法(II)公開課①金融企業(yè)(5:1)②其他企業(yè)(2:1)不得扣除的利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)支出萬，利率5%25%稅率15%稅率2000萬(1)普通企業(yè)(2:1)(2)金融企業(yè)(5:1)500萬【注意】關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的“兩條紅線”:【案例】企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得一年期債券投資，本金5000萬，權(quán)益工具投資2000萬，銀行利率5%,關(guān)聯(lián)方該債券實(shí)際利率8%。會(huì)計(jì)處理：利息支出=5000*8%=400萬元2020年稅務(wù)師稅法(II)公開課稅務(wù)處理：利息支出=4000*5%=200萬元=2000×2=4000(萬元)=4000×5%=200(萬元)=5000×8%-200=200(萬元),需要進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額200【例題·單選題】某市一居民企業(yè)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬元，另支付利息費(fèi)用90萬元(注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元)。同期該企業(yè)向工商銀行貸款1000萬，借款期1年，利息58萬。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額是()萬元?！窘馕觥科髽I(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2(法定比)×5.8%=34.32(萬元)。【注意】關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支出稅前扣除特例：(即不受債資比限制)支出支出A借給B2000萬，利率5%15%稅率25%稅率關(guān)聯(lián)關(guān)聯(lián)企業(yè)BB支付利息100萬利率5%25%稅率15%稅率向自然人借款自然人借款處理同關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部職工或其他人員借款(1)借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)(2)簽訂借款合同2020年稅務(wù)師稅法(II)公開課【案例】某市影視城系2019年3月新注冊(cè)登記的有限責(zé)任公司，注冊(cè)資金“實(shí)收資本”金額為300萬元。經(jīng)查詢公司章程，影視城注冊(cè)資金計(jì)劃分二次投入，分別于2019年3月1日投入300萬元和2019年4月1日投入萬元，首次投入的300萬注冊(cè)資金于2019年3月1日如期到位，而第二次注冊(cè)資金因故一直未到位。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”:4月1日以年利率8%取得銀行貸款700萬元，貸款期限為一年，全年支付貸款利息42萬元；日常結(jié)算費(fèi)用8萬元。額的差額200萬元應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)向銀行貸款700萬元的利息，只能在稅前扣除500萬元對(duì)應(yīng)的2017年4月1日至2017年12月31日期間的利息支出。準(zhǔn)予在稅