第一章一、思考題1、會(huì)計(jì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的關(guān)系如何？能否結(jié)合我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特點(diǎn)討論我國(guó)會(huì)計(jì)體系建設(shè)的目標(biāo)影響會(huì)計(jì)學(xué)科發(fā)展的環(huán)境因素很多，諸如經(jīng)濟(jì)、政治、法律、社會(huì)文化、教育等，而經(jīng)濟(jì)環(huán)境始終是影響會(huì)計(jì)的一個(gè)最復(fù)雜、最重要的決定性因素。在生產(chǎn)力極其低下的原始社會(huì)，物質(zhì)極度缺乏，私有制尚未萌芽，客觀上不需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)程和成果進(jìn)行核算，因此也就不存在會(huì)計(jì)。由世界會(huì)計(jì)學(xué)科和實(shí)務(wù)發(fā)展的歷史可見(jiàn)，會(huì)計(jì)產(chǎn)生于記錄、核算、報(bào)告生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀需求，并且將隨著這種需求的變化而不斷成熟和完善。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)思想是與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則“趨同”，最大限度縮小中外會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的差異，獲得了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的認(rèn)可。相比舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立起了更為完善的會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，在會(huì)計(jì)計(jì)量、企業(yè)合并、金融工具會(huì)計(jì)等方面實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍和突破,對(duì)促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展、優(yōu)化資源配置、提高對(duì)外開(kāi)放水平和加速中國(guó)融入全球經(jīng)濟(jì)都具有重要意義。在企業(yè)為外部各信息使用者提供的信息與為內(nèi)部管理層提供的信息之間，最主要的區(qū)別是什么？企業(yè)為外部信息使用者提供的信息是為了外部人士了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果。這些信息必須符合會(huì)計(jì)法規(guī)的要求,保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量;企業(yè)為內(nèi)部信息使用者提供的信息是為了滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,在形式上更為靈活,并不受會(huì)計(jì)法規(guī)的約束。投資者最為關(guān)注的信息是什么?？債權(quán)人最為關(guān)注的信息是什么？投資者關(guān)注投資對(duì)象獲取利潤(rùn)的潛力和持續(xù)性，債權(quán)人最關(guān)注的都是貸款本息的安全性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的主要區(qū)別有哪些？1）會(huì)計(jì)主體不同。管理會(huì)計(jì)主要以企業(yè)內(nèi)部各層次的責(zé)任單位為主體，更為突出以人為中心的行為管理，同時(shí)兼顧企業(yè)主體；而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往往只以整個(gè)企業(yè)為工作主體。管理會(huì)計(jì)責(zé)任主體更具體。2）基本職能不同。管理會(huì)計(jì)作為企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理系統(tǒng)，其工作側(cè)重點(diǎn)主要為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。注重管理過(guò)程、結(jié)果對(duì)企業(yè)內(nèi)部各方面人員在心理和行為方面的影響，主要履行預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制和考核的職能，屬于“經(jīng)營(yíng)型會(huì)計(jì)”。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)在于為企業(yè)外界利害關(guān)系集團(tuán)提供會(huì)計(jì)信息服務(wù)，方法和程序是固定的，采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則，屬于“報(bào)告型會(huì)計(jì)”。3）信息特征不同。管理會(huì)計(jì)信息跨越過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)三個(gè)時(shí)態(tài)；而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息則大多為過(guò)去時(shí)態(tài)。審計(jì)報(bào)告在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中起什么作用？審計(jì)報(bào)告是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告,是以超然獨(dú)立的第三者身份,對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。這種意見(jiàn),具有鑒證作用。股份制企業(yè)的股東主要依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告來(lái)判斷被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,以進(jìn)行投資決策等。目前上市公司年報(bào)中主要包括哪些會(huì)計(jì)報(bào)表？利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表請(qǐng)簡(jiǎn)述四個(gè)基本會(huì)計(jì)假設(shè)的含義。1）主體假設(shè)：會(huì)計(jì)主體假設(shè)是指從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并需要對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和定期報(bào)告的特定單位。會(huì)計(jì)主體假設(shè)規(guī)定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)處理的交易、事項(xiàng)的空間范圍，從而規(guī)定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與邊界。會(huì)計(jì)上假設(shè)企業(yè)法人是一個(gè)獨(dú)立的實(shí)體。會(huì)計(jì)關(guān)注的中心是企業(yè)而不是業(yè)主、合伙人。會(huì)計(jì)主體假設(shè)產(chǎn)生的原因在于恰當(dāng)?shù)鼐S護(hù)業(yè)主投入到企業(yè)的資本的需要。2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：即假定每一個(gè)企業(yè)在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)。不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算，因而它所擁有的資產(chǎn)將在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中被耗用或出售，它所承擔(dān)的債務(wù)，也將在同樣的過(guò)程中被償還。若企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就需要放棄這一假設(shè)，在清算假設(shè)下形成破產(chǎn)或重組的會(huì)計(jì)程序。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)向會(huì)計(jì)信息使用者所揭示的只是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的前提，以便信息使用者更好地理解和使用這些信息。如果企業(yè)出現(xiàn)了不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的狀況，例如企業(yè)進(jìn)入了破產(chǎn)清算程序，會(huì)計(jì)便由持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)向清算會(huì)計(jì)。3）分期假設(shè)：這一假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)對(duì)象的時(shí)間界限，將企業(yè)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割為若干較短時(shí)期，以便提供會(huì)計(jì)信息，是正確計(jì)算收入、費(fèi)用和損益的前提。4）貨幣計(jì)量假設(shè)：這一假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)的計(jì)量手段，指出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其成果可以通過(guò)貨幣反映。它暗含了兩層意思，即幣種的唯一性和幣值的不變性。請(qǐng)簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的名稱及其含義。1）可靠性原則：可靠性原則是指企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員做賬時(shí)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行，保持可靠和真實(shí)2）實(shí)質(zhì)重于形式原則：該原則是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。3）相關(guān)性原則：相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者、債權(quán)人等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于信息使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。4）可比性：是指會(huì)計(jì)信息縱向可比和橫向可比。5）及時(shí)性：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,不得提前或者延后。6）可理解性原則：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。信息的可理解性也是相關(guān)性的前提條件。7）謹(jǐn)慎性原則：企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。8）重要性原則：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。9、為什么資產(chǎn)等于負(fù)債與所有者權(quán)益之和？資產(chǎn)負(fù)債表的左、右兩方分別代表了同一事物的兩個(gè)側(cè)面。左方的資產(chǎn)反映了企業(yè)的資金是以什么形式占用著的;右方的負(fù)債和所有者權(quán)益則反映了這些資金是從什么渠道取得的:向債權(quán)人借入的表現(xiàn)為負(fù)債,向投資人籌措的表現(xiàn)為所有者權(quán)益。因此,資產(chǎn)負(fù)債表的左方合計(jì)一定等于右方合計(jì)。10、資產(chǎn)和費(fèi)用的區(qū)別是什么？資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。11、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表之間的聯(lián)系體現(xiàn)在哪些方面？1）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間存在勾稽關(guān)系：資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益部分可分為兩大類：企業(yè)業(yè)主投入的資本（實(shí)收資本）和企業(yè)的累計(jì)盈余（未分配利潤(rùn)）。未分配利潤(rùn)的具體含義是：企業(yè)經(jīng)營(yíng)歷年以來(lái)累積獲得的利潤(rùn)留存在企業(yè)中的部分。而年度利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)即為其中某一年的利潤(rùn)數(shù)。利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”數(shù)額在年末結(jié)賬時(shí)，將轉(zhuǎn)入資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)。2）資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表之間存在勾稽關(guān)系：前一期資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金是現(xiàn)金流量表的起點(diǎn)，即期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額；后一期資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金是現(xiàn)金流量表的終點(diǎn)，即期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額；而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流之和，即當(dāng)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增減額，相當(dāng)于前后兩期資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金數(shù)之差。3）利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表之間存在勾稽關(guān)系：利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)計(jì)量的，而現(xiàn)金流量表的當(dāng)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增減額是按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)計(jì)量的。在現(xiàn)金流量表的編制方法中，其中一種方法是間接法，該方法即是通過(guò)一定技術(shù)手段將利潤(rùn)數(shù)調(diào)整為現(xiàn)金流量數(shù)。12、我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的主要構(gòu)成內(nèi)容有哪些？我國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系主要由會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度三個(gè)層次構(gòu)成。1）會(huì)計(jì)法由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定和通過(guò)，是會(huì)計(jì)法規(guī)制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù),也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。2）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度均是在會(huì)計(jì)法的規(guī)則框架下，由財(cái)政部制定和頒布的，用于規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)告。3）自新中國(guó)成立直至?xí)?jì)準(zhǔn)則體系建立之前，我國(guó)一直以會(huì)計(jì)制度體系作為會(huì)計(jì)工作的具體規(guī)范。會(huì)計(jì)制度是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、記錄、匯總，并進(jìn)行分析和報(bào)告的制度，是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作所應(yīng)遵循的規(guī)則、方法、程序的總稱。13、請(qǐng)你收集資料,結(jié)合公司上市過(guò)程中或上市后存在的財(cái)務(wù)造假問(wèn)題,談?wù)剷?huì)計(jì)從業(yè)人員遵循職業(yè)道德的重要意義。在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，無(wú)論從事何種行業(yè)，都應(yīng)具備良好的職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員的主要工作是生成和提供會(huì)計(jì)信息，信息的質(zhì)量影響了決策的正確性和利益分配的格局。為了確保企業(yè)提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，不僅需要制度的規(guī)范，更需要會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信的品質(zhì)。誠(chéng)信是會(huì)計(jì)人員對(duì)社會(huì)的一種基本承諾，是會(huì)計(jì)人員的立身之本。誠(chéng)信要求會(huì)計(jì)人員要忠誠(chéng)于自己所承擔(dān)的會(huì)計(jì)事業(yè)，熱誠(chéng)勤勉地做好會(huì)計(jì)工作，客觀公正、不偏不倚地反映經(jīng)濟(jì)事實(shí)，并忠實(shí)地為會(huì)計(jì)信息使用者服務(wù)。第二章一、思考題1、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶是什么關(guān)系？會(huì)計(jì)科目即是將各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的工具。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)科目分類的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)賬戶是以會(huì)計(jì)科目為名稱的會(huì)計(jì)記錄形式。2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)是如何通過(guò)一系列會(huì)計(jì)流程記入報(bào)表之中的？會(huì)計(jì)人員首先對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行分析,依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)則,編制會(huì)計(jì)分錄,并記錄于會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證的信息將被轉(zhuǎn)至?xí)?jì)賬簿,會(huì)計(jì)期末結(jié)出余額,經(jīng)試算平衡后登記至?xí)?jì)報(bào)表。3、試算平衡在會(huì)計(jì)循環(huán)中起到什么作用？試算平衡的目的即為預(yù)先驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。試算平衡表中登記所有總賬科目的借方余額和貸方余額,并分別求和。如果發(fā)現(xiàn)借方余額之和與貸方余額之和不一致,則可以肯定賬務(wù)處理過(guò)程中存在差錯(cuò)。4、設(shè)立明細(xì)賬的目的是什么？設(shè)立明細(xì)賬的目的在于提供更為詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息。例如應(yīng)收賬款總賬僅提供企業(yè)應(yīng)收賬款的總額,而按照欠款對(duì)象設(shè)立的明細(xì)賬可以提供每一筆應(yīng)收賬款的欠款人、欠款金額、欠款時(shí)間等詳細(xì)信息。5、會(huì)計(jì)憑證有哪些類？會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證可以是外部取得的,也可以是企業(yè)內(nèi)部自行填寫(xiě)的。記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。6、“調(diào)整分錄中不涉及現(xiàn)金收付”,這種說(shuō)法正確嗎?為什么?這一說(shuō)法是正確的。因?yàn)椴徽撌沁f延項(xiàng)還是應(yīng)計(jì)項(xiàng),都是會(huì)計(jì)期末的調(diào)整事項(xiàng),均不涉及現(xiàn)金收付。二、填表題業(yè)務(wù)編號(hào)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)1+0++0+2++00003－0－0+－4－－000050000006－0－0+－70000008++0000900000010000000三、練習(xí)題1、請(qǐng)為下列公司發(fā)生的業(yè)務(wù)制作會(huì)計(jì)分錄Ａ公司將10萬(wàn)元銷售款存入銀行。借：銀行存款10萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)B公司從銀行提取20,000元現(xiàn)金備用。借：庫(kù)存現(xiàn)金2萬(wàn)貸：銀行存款2萬(wàn)C公司用支票支付進(jìn)貨款25萬(wàn)元，同日收到商品并入庫(kù)。借：庫(kù)存商品25萬(wàn)貸：銀行存款25萬(wàn)D公司從銀行取得短期貸款150萬(wàn)元。借：銀行存款150萬(wàn)貸：短期借款150萬(wàn)E公司購(gòu)進(jìn)存貨價(jià)值320萬(wàn)元，貨款下月支付。借：庫(kù)存商品320萬(wàn)貸：應(yīng)付賬款320萬(wàn)2、借：銀行存款1000萬(wàn)（2）借：固定資產(chǎn)——房屋建筑物1300萬(wàn)貸：實(shí)收資本1000萬(wàn)——機(jī)器設(shè)備200萬(wàn)貸：銀行存款700萬(wàn)應(yīng)付賬款800萬(wàn)借：原材料20萬(wàn)（4）借：銀行存款900萬(wàn)貸：銀行存款20萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款900萬(wàn)借：銀行存款50萬(wàn)（6）借：管理費(fèi)用0.5萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)貸：銀行存款0.5萬(wàn)借：應(yīng)付賬款800萬(wàn)（8）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18萬(wàn)貸：銀行存款800萬(wàn)貸：原材料18萬(wàn)借：管理費(fèi)用3萬(wàn)（10）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.25萬(wàn)銷售費(fèi)用7萬(wàn)貸：應(yīng)付利息2.25萬(wàn)貸：應(yīng)付職工薪酬10萬(wàn)借：管理費(fèi)用3萬(wàn)貸：累計(jì)折舊3萬(wàn)9月1日10009月15日9009月30日509月3日7009月25日209月30日0.59月30日800期末余額429.5銀行存款實(shí)收資本9月1日1000期末余額1000管理費(fèi)用9月30日0.59月30日39月30日3期末余額6.5 原材料9月25日209月3018期末余額2應(yīng)付賬款9月30日8009月3日800期末余額0 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9月30日50期末余額50 銷售費(fèi)用9月30日7期末余額7 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9月30日18期末余額18 固定資產(chǎn)9月3日1500期末余額1500 長(zhǎng)期借款9月15日900期末余額900應(yīng)付職工薪酬9月30日10期末余額10 應(yīng)付利息9月30日2.25期末余額2.25 財(cái)務(wù)費(fèi)用9月30日2.25期末余額2.259月30日3期末余額3 累計(jì)折舊康華公司試算平衡表9月30日單位：萬(wàn)元科目借方金額貸方金額銀行存款429.5原材料2固定資產(chǎn)1500累計(jì)折舊3應(yīng)付賬款0應(yīng)付職工薪酬10長(zhǎng)期借款900應(yīng)付利息2.25實(shí)收資本1000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18管理費(fèi)用6.5營(yíng)業(yè)費(fèi)用7財(cái)務(wù)費(fèi)用2.25合計(jì)1965.251965.25(3)康華公司利潤(rùn)表9月單位：萬(wàn)元項(xiàng)目金額營(yíng)業(yè)收入50減：營(yíng)業(yè)成本18毛利32減：管理費(fèi)用6.5財(cái)務(wù)費(fèi)用2.25銷售費(fèi)用7利潤(rùn)16.25康華公司資產(chǎn)負(fù)債表9月30日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債貨幣資金429.5長(zhǎng)期借款900存貨2應(yīng)付賬款0固定資產(chǎn)1497應(yīng)付職工薪酬10應(yīng)付利息2.25負(fù)債合計(jì)912.25所有者權(quán)益實(shí)收資本1000留存收益16.25所有者權(quán)益合計(jì)1016.25資產(chǎn)總計(jì)1928.5負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)1928.53、①為2011年業(yè)務(wù)做分錄11月7日方先生投資50萬(wàn)元?jiǎng)?chuàng)立方華通訊設(shè)備公司，投入資金存入公司銀行賬戶借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本50000011月12日從銀行取出1萬(wàn)元現(xiàn)金以備日常開(kāi)銷借：庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：銀行存款1000011月14日方華公司以支票預(yù)付辦公室三個(gè)月租金共計(jì)3萬(wàn)元借：預(yù)付賬款30000貸：銀行存款3000011月16日方華公司購(gòu)入辦公用電腦等設(shè)備共計(jì)10萬(wàn)元，以支票支付8萬(wàn)元，其余月底支付借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款80000應(yīng)付賬款2000011月17日購(gòu)進(jìn)各種辦公用品共計(jì)800元，以現(xiàn)金支付借：管理費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金80011月20日購(gòu)進(jìn)通訊類設(shè)備存貨價(jià)值30萬(wàn)元，以支票支付20萬(wàn)元，根據(jù)合同，余款將于在12月底一次付清。借：庫(kù)存商品300000貸：銀行存款200000應(yīng)付賬款10000011月25日員工出差，預(yù)借差旅費(fèi)2500元借：其他應(yīng)收款2500貸：庫(kù)存現(xiàn)金250011月28日售出100臺(tái)通訊設(shè)備，單位售價(jià)1500元?？蛻羧~支付了貨款，這些設(shè)備的單位購(gòu)進(jìn)成本為1200元。借：銀行存款150000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000貸：庫(kù)存商品12000011月29日出差員工返回，報(bào)銷差旅費(fèi)用2,200，退回300元現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用2200庫(kù)存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款250011月30日以支票2萬(wàn)元支付購(gòu)買辦公設(shè)備所欠款項(xiàng)。借：應(yīng)付賬款20000貸：銀行存款2000011月30日計(jì)提本月職工工資，本月應(yīng)付職工工資2,500元,工資應(yīng)于下月15日支付。借：管理費(fèi)用2500貸：應(yīng)付職工薪酬250011月30日計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的辦公室租金費(fèi)用，本月租金按半個(gè)月計(jì)算借：管理費(fèi)用5000貸：預(yù)付賬款500012月1日。以公司名義向方先生的朋友借款20萬(wàn)元，為期三個(gè)月，以供周轉(zhuǎn)，年利率6%，到期后本利一次還清。借：銀行存款200000貸：短期借款20000012月5日以4萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)一臺(tái)運(yùn)輸用貨車。借：固定資產(chǎn)40000貸：銀行存款4000012月6日購(gòu)進(jìn)通訊類設(shè)備存貨價(jià)值15萬(wàn)元，貨款20日后支付。借：庫(kù)存商品150000貸：應(yīng)付賬款15000012月14日從銀行賬戶提取現(xiàn)金8000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金8000貸：銀行存款800012月15日以現(xiàn)金支付職工工資5000元。借：應(yīng)付職工薪酬2500管理費(fèi)用2500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500012月16日銷售120臺(tái)通訊設(shè)備，單價(jià)1500元，進(jìn)貨成本仍為1200元/臺(tái)。借：銀行存款180000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本144000貸：庫(kù)存商品14400012月18日向客戶提供維護(hù)服務(wù)，收取現(xiàn)金1600元。借：庫(kù)存現(xiàn)金1600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160012月25日支付本月購(gòu)貨貨款15萬(wàn)元。借：應(yīng)付賬款150000貸：銀行存款15000012月31日支付11月20日購(gòu)進(jìn)的存貨尾款10萬(wàn)元。借：應(yīng)付賬款100000貸：銀行存款10000012月31日計(jì)提后半月應(yīng)付職工工資2500元。借：管理費(fèi)用2500貸：應(yīng)付職工薪酬250012月31日計(jì)提辦公設(shè)備折舊2000元。借：管理費(fèi)用2000貸：累計(jì)折舊200012月31日計(jì)提當(dāng)月辦公室租金費(fèi)用。借：管理費(fèi)用10000貸：預(yù)付賬款1000012月31日計(jì)提本月借款利息費(fèi)用。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付利息1000注：12月利息費(fèi)用=200000*6%/12=1000②登記和更新分類賬賬戶庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款11/121000011/1780011/750000011/121000011/2930011/25250011/2815000011/143000012/14800012/15500012/120000011/168000012/18160012/1618000011/20200000期末余額1160011/302000012/54000012/14800012/2515000012/31100000期末余額392000其他應(yīng)收款 庫(kù)存商品11/25250011/29250011/2030000011/28120000期末余額012/615000012/16144000期末余額186000預(yù)付賬款 固定資產(chǎn)11/143000011/30500011/1610000012/311000012/540000期末余額15000期末余額140000累計(jì)折舊 短期借款12/31200012/1200000期末余額2000期末余額200000應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付賬款 12/15250011/30250011/302000011/162000012/31250012/2515000011/2010000012/3110000012/6150000期末余額2500期末余額0應(yīng)付利息實(shí)收資本 12/31100011/7500000期末余額1000期末余額500000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 期初余額150000期初余額12000012/1618000012/1614400012/181600期末余額264000期末余額331600管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用期初余額1050012/152500期末余額100012/31250012/31200012/3110000期末余額27500編制試算平衡表方華公司試算平衡表12月３1日科目借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金11600銀行存款392000應(yīng)收賬款0其他應(yīng)收款0預(yù)付賬款15000庫(kù)存商品186000固定資產(chǎn)140000累計(jì)折舊2000短期借款200000應(yīng)付賬款0應(yīng)付職工薪酬2500應(yīng)付利息1000實(shí)收資本500,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入331600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本264000管理費(fèi)用27500財(cái)務(wù)費(fèi)用１000合計(jì)10371001037100③編制利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表方華公司利潤(rùn)表2011年度營(yíng)業(yè)收入331600減：營(yíng)業(yè)成本264000毛利67600減:管理費(fèi)用27500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000利潤(rùn)39100方華公司資產(chǎn)負(fù)債表12月31日資產(chǎn)負(fù)債貨幣資金403600短期借款200000其他應(yīng)收款0應(yīng)付賬款0預(yù)付賬款15000應(yīng)付利息1000存貨186000應(yīng)付職工薪酬2500固定資產(chǎn)138000負(fù)債合計(jì)203500所有者權(quán)益實(shí)收資本500000未分配利潤(rùn)39100所有者權(quán)益合計(jì)539100資產(chǎn)合計(jì)742600負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)742600④編制結(jié)賬分錄借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入331600貸:本年利潤(rùn)331600借：本年利潤(rùn)292500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本264000管理費(fèi)用27500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000借：本年利潤(rùn)39100貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)39100第三章一、思考題1、企業(yè)辦理哪些票據(jù)業(yè)務(wù)和支付結(jié)算業(yè)務(wù)需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)？哪些業(yè)務(wù)不需要預(yù)繳款項(xiàng)？企業(yè)辦理銀行匯票、銀行本票、單位銀行卡和信用證業(yè)務(wù)時(shí)需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)。辦理托收承付、委托收款時(shí)不需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)。一般應(yīng)在開(kāi)戶行辦理支票轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)，從原來(lái)已經(jīng)辦妥的銀行結(jié)算賬戶中轉(zhuǎn)賬支付。2、你如何評(píng)價(jià)壞賬損失核算的“備抵法”?需要辯證地看待這個(gè)問(wèn)題，保持質(zhì)疑精神對(duì)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)（乃至全部的社會(huì)科學(xué)）是很重要的。西方流行的會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，備抵法體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要求因?yàn)樵趥涞址ㄏ聭?yīng)收款項(xiàng)按照應(yīng)收款項(xiàng)目余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示，這樣就不至于高估資產(chǎn)；況且，資產(chǎn)的最重要的特征是能夠帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，既然很有可能無(wú)法帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。在備抵法下，可以知道應(yīng)收款項(xiàng)的余額和壞賬準(zhǔn)備的金額，這比直接轉(zhuǎn)銷法下只反映應(yīng)收款項(xiàng)凈額的做法要優(yōu)越。但是在備抵法下，所做的記錄沒(méi)有原始憑證，缺乏法律事實(shí)的支持。并且現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣除依照備抵法所計(jì)算的壞賬損失，因?yàn)檫@只是一項(xiàng)預(yù)計(jì)損失而實(shí)際并沒(méi)有發(fā)生，因此，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，這樣就增加了稅收遵從成本。二、練習(xí)題參考答案：1、借支現(xiàn)金時(shí)。借：其他應(yīng)收款60000貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000歸還現(xiàn)金并報(bào)銷時(shí)。借：管理費(fèi)用50000庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：其他應(yīng)收款600002、開(kāi)出銀行匯票時(shí)。借：其他貨幣資金——銀行匯票9000000貸：銀行存款9000000支付采購(gòu)款時(shí)。借：在途物資7000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）910000貸：其他貨幣資金——銀行匯票7910000計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)。借：信用減值損失300000貸：壞賬準(zhǔn)備300000確認(rèn)壞賬時(shí)。借：壞賬準(zhǔn)備90000貸：應(yīng)收賬款90000第四章一、思考題1、存貨采購(gòu)和銷售過(guò)程中所涉及的增值稅是否在利潤(rùn)表中列示？為什么？增值稅不在利潤(rùn)表中列示。因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶的各個(gè)專欄進(jìn)行核算。如果該科目有余額在資產(chǎn)負(fù)債表中通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”列示，而不在利潤(rùn)表中列示。2、你如何評(píng)價(jià)存貨期末計(jì)量的成本與市價(jià)孰低法？需要辯證地看待這個(gè)問(wèn)題，保持質(zhì)疑精神對(duì)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)（乃至全部的社會(huì)科學(xué)）是很重要的。1）西方流行的會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，成本與市價(jià)孰低法符合謹(jǐn)慎性原則的要求，因?yàn)檫@樣就不至于高估資產(chǎn)，況且資產(chǎn)的最重要的特征是能夠帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，既然很有可能無(wú)法帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。2）但是，從另外一個(gè)角度來(lái)看，由于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)只要求具備“確鑿證據(jù)”，會(huì)計(jì)記錄本身就是缺乏法律事實(shí)、缺乏原始憑證的，因此，這個(gè)規(guī)則容易被企業(yè)濫用，成為操縱報(bào)表數(shù)據(jù)的利器。另外，現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因?yàn)檫@只是一項(xiàng)預(yù)計(jì)損失而