26十二月2023第三章貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。貨幣資金特別是現(xiàn)金的贏利性較差，所以持有數(shù)量不能太多；又由于是流通手段、支付手段，又必須有一定規(guī)模。貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也最容易出現(xiàn)舞弊問(wèn)題，需要嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。一、貨幣資金內(nèi)容二、貨幣資金的管理和控制的原則（一）嚴(yán)格職責(zé)分工不相容職責(zé)由不同的人擔(dān)任（二）實(shí)行交易分開(kāi)（三）實(shí)施內(nèi)部稽核（四）實(shí)施定期輪崗制度三、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定1.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)購(gòu)買、保管、領(lǐng)用等，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。3.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的含義和管理庫(kù)存現(xiàn)金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的清查123一、庫(kù)存現(xiàn)金的含義庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門，由出納經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制，遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金的管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算；監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性和合理性。第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金

一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的使用范圍1.職工工資、津貼；

2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

4.支各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)

7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（現(xiàn)行規(guī)定的結(jié)算起點(diǎn)為1000元）；

8.中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額一般按單位3至5天日常零星開(kāi)支，交通不便的單位，最多15天限額二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金賬戶設(shè)置舉例庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算123（一）庫(kù)存現(xiàn)金（資產(chǎn)類賬戶）

現(xiàn)金的增加銀行存款①?gòu)你y行提取現(xiàn)金主營(yíng)業(yè)務(wù)收入②銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金其他應(yīng)收款③職工交來(lái)剩余差旅費(fèi)待處理財(cái)產(chǎn)損溢④現(xiàn)金盤盈現(xiàn)金的減少①將現(xiàn)金送存銀行銀行存款②職工預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款③以現(xiàn)金支付工資應(yīng)付職工薪酬④以現(xiàn)金支付其他零星開(kāi)支管理費(fèi)用⑤現(xiàn)金盤虧待處理財(cái)產(chǎn)損溢第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額（二）庫(kù)存現(xiàn)金核算舉例【例1】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。借：庫(kù)存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000【例2】銷售商品價(jià)值200元，增值稅34元，共計(jì)收到現(xiàn)金234元。借：庫(kù)存現(xiàn)金234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金（二）庫(kù)存現(xiàn)金核算舉例【例3】職工王芳預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款——王芳1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000【例4】職工王芳出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)900元，余款100元以現(xiàn)金交回。借：庫(kù)存現(xiàn)金100管理費(fèi)用900貸：其他應(yīng)收款——王芳1000【例5】以現(xiàn)金支付職工工資40000元。借：應(yīng)付職工薪酬40000貸：庫(kù)存現(xiàn)金40000第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金

（三）現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)核算1.預(yù)借差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款--xx貸：庫(kù)存現(xiàn)金2.報(bào)銷差旅費(fèi)交回現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：其他應(yīng)收款--xx3.報(bào)銷差旅費(fèi)支付現(xiàn)金

借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：其他應(yīng)收款--xx庫(kù)存現(xiàn)金三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款的核算庫(kù)存現(xiàn)金短款的核算庫(kù)存現(xiàn)金清查舉例1231.現(xiàn)金長(zhǎng)款的核算（1)發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2)經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷的核算借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因)其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給其他單位或者個(gè)人）第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金2.現(xiàn)金盤虧的核算

（1)發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)的核算借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2)經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷的核算借：其他應(yīng)收款（收取過(guò)失人的賠款）管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金3.庫(kù)存現(xiàn)金清查舉例【例6】吉澳公司在現(xiàn)金清查中發(fā)生有關(guān)現(xiàn)金的盤虧或盤盈業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面現(xiàn)金少300元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300（2）經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員責(zé)任，應(yīng)由其賠償。借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（×出納員）300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300（3）收到出納員賠款300元。借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（×出納員）300第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金3.庫(kù)存現(xiàn)金清查舉例【例7】現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額多出80元。借：庫(kù)存現(xiàn)金80貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長(zhǎng)款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余80第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金1.現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）答案：錯(cuò)2.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.銷售費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出答案：B第二節(jié)銀行存款銀行存款賬戶的開(kāi)設(shè)及管理銀行結(jié)算方式銀行存款的總分類核算銀行存款的核對(duì)1234一、銀行存款賬戶分類銀行存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶辦理日常現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳結(jié)算辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不辦理現(xiàn)金支取辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途需要開(kāi)立的賬戶第二節(jié)銀行存款一、銀行賬戶分類1.基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能在本賬戶辦理。一個(gè)企業(yè)只能開(kāi)具一個(gè)基本存款賬戶2.一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金繳存，不能支取現(xiàn)金。3.臨時(shí)存款賬戶因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)設(shè)的賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬和收付現(xiàn)金。4.專用存款賬戶因特定用途開(kāi)設(shè)的賬戶總結(jié)：企業(yè)只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，一般存款賬戶則可根據(jù)情況可能開(kāi)立多個(gè)。

二、銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票支票匯兌委托收款托收承付現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票普通支票信用證存款信用卡存款第二節(jié)銀行存款（一）托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。1.用于異地結(jié)算2.先發(fā)貨、后收款3.驗(yàn)單付款3天，驗(yàn)貨付款10天4.結(jié)算起點(diǎn)10000元，但新華書(shū)店系統(tǒng)起點(diǎn)1000元注：涉及應(yīng)收賬款等科目

（二）銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。1.有效期：1個(gè)月2.異地使用3.可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓注：涉及“其他貨幣資金”科目（三）商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。1.按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票2.有效期：最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月3.是一種期票（未到期不能收付）4.可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓注：涉及應(yīng)收票據(jù)或應(yīng)付票據(jù)等科目（四）匯兌匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。1.用于同城或異地結(jié)算，主要是異地2.包括電匯和信匯兩種3.沒(méi)有起點(diǎn)限制，也無(wú)在銀行開(kāi)戶與否的要求（四）匯兌結(jié)算程序

匯款單位收款單位開(kāi)戶銀行

收款單位匯款單位開(kāi)戶銀行

①委托銀行辦理匯款③通知收款②劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（五）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。1.用于同城或異地結(jié)算2.不用于大額交易，用于收取水費(fèi)、電費(fèi)、氣費(fèi)、電話費(fèi)等3.沒(méi)有起點(diǎn)限制4.款項(xiàng)劃回方式分郵寄和電劃兩種，由收款人選用。（五）委托收款結(jié)算程序

收款單位（銷貨單位）

付款單位開(kāi)戶銀行

付款單位（購(gòu)貨單位）

收款單位開(kāi)戶銀行

①發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)②委托銀行收款④送交單證通知付款⑤承付款項(xiàng)③傳遞單證⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑦通知款項(xiàng)收妥入賬（六）信用卡

信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

1.信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，按信用等級(jí)分為金卡和普通卡2.用于同城或異地結(jié)算3.單位卡不得用于超過(guò)10萬(wàn)元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金4.允許善意透支，不得惡意透支注：涉及“其他貨幣資金”科目

特約單位信用卡結(jié)算程序

發(fā)卡銀行

持卡人

④付款①提供商品或勞務(wù)②用卡結(jié)算，并在簽購(gòu)單上簽字⑥還款⑤通知付款③提交簽購(gòu)單（七）支票（七）支票支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（結(jié)算起點(diǎn)100）1.現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）普通支票2.有效期：不超過(guò)10天3.用于同城結(jié)算4.不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符（七）支票結(jié)算程序

付款單位（購(gòu)貨單位）

收款單位開(kāi)戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開(kāi)戶銀行

①發(fā)出商品或提供勞務(wù)②簽發(fā)支票⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)③填寫進(jìn)賬單,并將轉(zhuǎn)賬支票送存銀行③現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金⑤傳遞票據(jù)④退回進(jìn)賬單回單（八）銀行本票（八）銀行本票結(jié)算方式

銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。1.有效期：2個(gè)月2.用于同城的款項(xiàng)支付3.可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓4.分為定額本票和不定額本票兩種定額本票（1千元、5千元、1萬(wàn)元和5萬(wàn)元）注：涉及“其他貨幣資金”科目（九）信用證信用證是開(kāi)證銀行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的，憑符合信用條件的單據(jù)支付的付款承諾。1.用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算2.有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的涉及“其他貨幣資金”科目二、銀行結(jié)算方式第二節(jié)銀行存款九種銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的比較分析方式\項(xiàng)目出票人/簽發(fā)人付款期限使用范圍銀行匯票出票銀行自出票日起1個(gè)月內(nèi)先收款后發(fā)貨/錢貨兩清銀行本票銀行自出票日起2個(gè)月內(nèi)同一票據(jù)交換區(qū)域商業(yè)匯票出票人最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月真實(shí)的交易/債券債務(wù)關(guān)系支票單位/個(gè)人自出票日起10內(nèi)同城結(jié)算中應(yīng)用較廣信用卡商業(yè)銀行向特定單位購(gòu)物、消費(fèi)和存取現(xiàn)金匯兌異地之間各種款項(xiàng)的結(jié)算委托收款同城/異地各種款項(xiàng)、公用事業(yè)費(fèi)托收承付國(guó)有企業(yè)、供銷合用社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，且經(jīng)開(kāi)戶銀行同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)信用證國(guó)內(nèi)外信用證結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算方式總結(jié)1.同城支票、銀行本票2.異地托收承付、銀行匯票、信用證3.同城或異地匯兌、信用卡、委托收款、商業(yè)匯票三、銀行存款的總分類核算

第二節(jié)銀行存款賬戶設(shè)置舉例12（一）賬戶設(shè)置

銀行存款的增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等期末企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額銀行存款的減少庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款（資產(chǎn)類賬戶）第二節(jié)銀行存款銀行存款總分類核算舉例【例1】大華公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，用于購(gòu)買辦公用品800元。借：管理費(fèi)用800貸：銀行存款800【例2】大華公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，增值稅額3400元，款項(xiàng)已全部收到送存銀行。借：銀行存款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400第二節(jié)銀行存款四、銀行存款的核對(duì)

總帳日記帳賬賬核對(duì)不符錯(cuò)帳更正賬實(shí)核對(duì)不符銀行存款余額調(diào)整表銀行對(duì)帳單銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制人員不可以是出納人員，調(diào)節(jié)表需要有人定期審閱每期末銀行寄給企業(yè)，上面有銀行的公章第二節(jié)銀行存款四、銀行存款的核對(duì)（一）不符的原因企業(yè)銀行存款日記賬與銀行送來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)：一是企業(yè)和銀行某一方發(fā)生的記賬錯(cuò)誤，二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)，是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。第二節(jié)銀行存款（二）未達(dá)賬項(xiàng)的種類未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生的原因一般有以下幾種：

企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收到入賬的款項(xiàng)；企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付出入賬的款項(xiàng)；銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收到入賬的款項(xiàng)；銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付出入賬的款項(xiàng)。第二節(jié)銀行存款（三）未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整方法：銀行存款余額調(diào)節(jié)表戶名：結(jié)算賬戶賬號(hào)：××年×月×日單位：元第二節(jié)銀行存款項(xiàng)目余額項(xiàng)目余額銀行對(duì)賬單余額公司銀行存款日記記賬余額加:企業(yè)已收銀行未收加:銀行已收企業(yè)未收減:企業(yè)已付銀行未付減:銀行已付企業(yè)未付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額（四）銀行存款核對(duì)結(jié)果的處理在編制調(diào)節(jié)表過(guò)程中，如果屬于企業(yè)記賬錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)編制更正的會(huì)計(jì)分錄，登記入賬。由于“未達(dá)賬頂”而使雙方賬面余額出現(xiàn)的差異，無(wú)須作賬面調(diào)整，只有等結(jié)算憑證到達(dá)后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬。第二節(jié)銀行存款舉例：某企業(yè)20*1年11月30日銀行存款余額為36500元，銀行對(duì)賬單余額為38750元，經(jīng)查對(duì)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：（1）11月28日，企業(yè)送存銀行企業(yè)收到的轉(zhuǎn)賬支票4000元，企業(yè)已入賬而銀行尚未入賬（2）11月30日，銀行劃扣企業(yè)借款利息426元，企業(yè)尚未收到付款通知（3）11月28日，企業(yè)委托銀行代收貨款4576元，銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬。（4）11月29日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票2100元，持票企業(yè)尚未到銀行兌付。根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。舉例說(shuō)明銀行存款余額額調(diào)節(jié)表的編制【例】假定2007年7月31日，康翔公司銀行基本賬戶的存款賬面余額為52

373元，銀行給出的該賬戶的對(duì)賬單余額為57080元。經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)雙方不符的原因有：第二節(jié)銀行存款第二節(jié)銀行存款舉例說(shuō)明銀行存款余額額調(diào)節(jié)表的編制（1）康翔公司收到藍(lán)天公司貨款為7000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，委托銀行辦理托收，并根據(jù)銀行送回的收款通知聯(lián)入賬，但銀行因手續(xù)尚未辦妥，還未入賬。（2）康翔公司7月18日向銀行托收的興業(yè)公司貨款8800元，銀行已經(jīng)收款入賬，但康翔公司因未收到銀行的收款通知而未入賬。（3）康翔公司7月30日開(kāi)出#50的支票580元，并已入賬，但持票人未到銀行取款，銀行未入賬。（4）銀行從康翔公司存款中扣除結(jié)算的利息費(fèi)用3000元，但是康翔公司沒(méi)有收到有關(guān)憑證而未入賬。（5）康翔公司本月支付水電費(fèi)１258元誤記為1285元。(6）銀行將偉力公司存入支票5300元誤記入康翔公司帳號(hào)。第二節(jié)銀行存款康翔公司7月31日編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如圖表：銀行存款余額調(diào)節(jié)表存款銀行：__帳號(hào)：__2007年7月31日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款余額加：企業(yè)未入賬的興業(yè)公司貨款多記水電費(fèi)減：銀行已付款的利息費(fèi)用52373

8800273000銀行對(duì)賬單余額加：銀行未入賬的藍(lán)天公司貨款減：銀行尚未兌現(xiàn)的#50支票銀行誤記5708070005805300調(diào)節(jié)后余額58200調(diào)節(jié)后余額582004.銀行存款核對(duì)結(jié)果的處理編好調(diào)節(jié)表后，上述銀行存款余額58200表示企業(yè)在2007年7月31日實(shí)際結(jié)存的余額。上例中多記的水電費(fèi)27元的調(diào)整分錄為（采用紅字沖銷法）：借：管理費(fèi)用27貸：銀行存款27對(duì)于“未達(dá)賬頂”而使雙方賬面余額出現(xiàn)的差異，無(wú)須作賬面調(diào)整，只有等結(jié)算憑證到達(dá)后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬。第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金的核算12一、其他貨幣資金的內(nèi)容第三節(jié)其他貨幣資金

銀行匯票存款外埠存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。其他貨幣資金就其性質(zhì)而言，與現(xiàn)金和銀行存款一樣同屬于企業(yè)的貨幣資產(chǎn)，只是存放地點(diǎn)不同，而且往往都有特定的用途，企業(yè)不能任意動(dòng)用。會(huì)計(jì)上要對(duì)其他貨幣資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行核算。第三節(jié)其他貨幣資金二、其他貨幣資金的核算（一）其他貨幣資金的科目介紹為了核算和監(jiān)督其他貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，它屬于資產(chǎn)類科目。借方反映由于企業(yè)需要而增加的各種其他貨幣資金；貸方反映其他貨幣資金的運(yùn)用和其他減少；期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。核算其他貨幣資金時(shí)，還應(yīng)按其具體內(nèi)容設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第三節(jié)其他貨幣資金二、其他貨幣資金的核算（二）外埠存款的核算外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)在外部開(kāi)立臨時(shí)賬戶，需經(jīng)開(kāi)戶地銀行批準(zhǔn)。銀行對(duì)臨時(shí)采購(gòu)戶一般實(shí)行半封閉式管理的辦法，即只付不收，付完清戶。除采購(gòu)人員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，其他支出一律轉(zhuǎn)賬。第三節(jié)其他貨幣資金（二）外埠存款的核算外埠存款委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立賬戶收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)商的發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證將多余外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行記賬記賬記賬

借：其他貨幣資金－外埠存款貸：銀行存款借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品/應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅/……貸：其他貨幣資金－外埠存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金－外埠存款第三節(jié)其他貨幣資金（三）銀行匯票、銀行本票的核算銀行匯票/本票存款企業(yè)填送“銀行匯票/本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得匯票/本票企業(yè)在使用銀行匯票/本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證如果多余款或因匯票/本票超過(guò)付款期等而退回的款項(xiàng)借：其他貨幣資金－銀行匯票/本票存款貸：銀行匯款借：材料采購(gòu)/原材料等貸：其他貨幣資金－銀行匯票/本票存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金－銀行匯票/本票存款根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)記賬記賬記賬根據(jù)開(kāi)戶