一、單選題1.以下有關審計目的的說法中，錯誤的是（A）。A.為合理利用財務信息提供建議B.以合理保證的方式提高財務報表的質量C.增強預期使用者對財務報表的信賴程度D.改善財務報表的質量或內(nèi)涵2.下列有關具體審計目標的說法中，正確的是（D）。A.如果財務報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款（一年內(nèi)到期的非流動負債），違反了準確性和計價目標B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準確性和計價目標D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標3.以下有關審計業(yè)務的說法中，正確的是（B）。A.審計業(yè)務是有限保證鑒證業(yè)務B.相對于審閱業(yè)務來說，可接受的檢查風險水平較低C.獲取證據(jù)的主要程序是詢問和分析D.注冊會計師在審計報告中以消極方式提出結論4.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（C）。A.審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度B.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議D.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性5.在確定鑒證業(yè)務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，注冊會計師認為錯誤的是（D）。A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者B.責任方可能是鑒證業(yè)務委托人，也可能不是委托人C.責任方是對鑒證對象負責的組織或人員D.責任方只對鑒證對象負責（不對經(jīng)營管理活動負責）6.下列有關財務報表審計業(yè)務三方關系的說法中，錯誤的是（D）。A.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者B.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者C.委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任D.如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方7.A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱。在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于（A）。A.有限保證的鑒證業(yè)務B.絕對保證的鑒證業(yè)務C.其他鑒證業(yè)務D.合理保證的鑒證業(yè)務8.A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱。在確定該項業(yè)務責任方的責任時，下列表述正確的是（B）。A.甲公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責B.甲公司管理層應對K公司財務報表負責，K公司管理層應對K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責C.K公司管理層應對K公司財務報表負責，甲公司管理層應對K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責D.K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責9.在確定鑒證業(yè)務是否符合承接條件時，注冊會計師應當考慮的業(yè)務特征是（A）。A.使用的標準是否適當B.注冊會計師是否能夠識別使用鑒證報告的所有組織和人員C.鑒證業(yè)務是否可以變更為非鑒證業(yè)務D.簽證業(yè)務是否由合理保證的鑒證業(yè)務變更為有限保證的鑒證業(yè)務10..下列關于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（B）。A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息D.在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構成審計證據(jù)11.下列有關審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（D）。A.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息B.審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構成審計證據(jù)12.A注冊會計師審計X公司2013年度財務報表。在下列情況中，（B）表明X公司違反了交易、事項的發(fā)生認定。A.至2013年12月31日，X公司承接的甲公司建筑工程項目的完工百分比為80%，但X公司將合同約定的全部工程價款確認為當期營業(yè)收入B.X公司向乙公司發(fā)出商品后，在合同約定的無條件退貨期滿之前確認了營業(yè)收入C.X公司向丙公司提交商品并收到貨款，但沒有確認為營業(yè)收入D.X公司2014年初向丁公司提交賒銷的商品，但于2013年底確認為營業(yè)收入28.下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務活動的是（B）。A.針對接受或保持客戶關系和業(yè)務委托的評估程序B.確定項目組成員及擬利用的專家C.評價遵守職業(yè)道德守則的情況D.簽署審計業(yè)務約定書29.如果是連續(xù)審計業(yè)務，在下列情況下，需要A注冊會計師提醒甲公司管理層關注或修改現(xiàn)有業(yè)務約定條款的是（D）。A.注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告B.注冊會計師更換兩名審計助理人員C.甲公司對上期財務報表作出重述D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動30.在完成審計業(yè)務前，如果將審計業(yè)務變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務，注冊會計師認為合理的理由是（D）。A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.甲公司提出大幅度削減審計費用D.甲公司對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解31.被審計單位要求將鑒證業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，其提出的下列變更理由中，注冊會計師認為不能接受的是（C）。A.被審計單位對原來要求的業(yè)務性質存在誤解B.業(yè)務環(huán)境的變化導致甲公司的需求發(fā)生變化C.被審計單位無法提供鑒證業(yè)務需要的所有信息D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化32.如果認為將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務相關，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（D）。A.在審閱報告中提及原審計業(yè)務中已執(zhí)行的工作B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務C.在審閱報告中說明業(yè)務變更的合理理由D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務的任何情況33.A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內(nèi)容是（A）。A.計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍B.計劃與管理層和治理層溝通的日期C.計劃向高風險領域分派的項目組成員D.計劃召開項目組會議的時間34.A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質、時間和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是（B）。A.針對客戶關系和具體審計業(yè)務實施的相應質量控制程序B.重大錯報風險C.獨立性要求D.審計時間預算35.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（B）。A.被審計單位的性質B.以前年度審計調(diào)整的金額C.基準的相對波動性D.是否存在財務報表使用者特別關注的項目36.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（D）。A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險37.在選擇確定重要性的基準時，注冊會計師通常無需考慮的因素是(C)A.財務報表要素B.財務報表使用者特別關注的項目C.財務報表個別使用者對財務信息的特殊需求D.甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境38.使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的的是(D)。A.確定風險評估程序的性質、時間和范圍B.識別和評估重大錯報風險C.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性39.下列有關重要性的說法中，錯誤的是（B）。A.注冊會計師應從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險40.下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（D）。A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額B.注冊會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體重要性的可能性降至適當?shù)牡退紻.以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體的重要性41.關于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（D）。A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露作為一項考慮因素C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性42.關于財務報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關系，下列說法中，正確的是（A）。A.實際執(zhí)行的重要性總是小于財務報表整體的重要性B.實際執(zhí)行的重要性可以等于財務報表整體的重要性C.實際執(zhí)行的重要性應當?shù)扔谪攧請蟊碚w的重要性的50%D.實際執(zhí)行的重要性應當?shù)扔谪攧請蟊碚w的重要性的75%43.隨著審計過程的推進，注冊會計師通常認為修改重要性水平的合理理由是（C）。A.審計的時間預算重新調(diào)整B.約定的審計收費發(fā)生變化C.被審計單位及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化D.被審計單位在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策44.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（D）。A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正C.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報45.下列關于錯報的說法中，錯誤的是（C）。A.明顯微小的錯報不需要累積B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的C.錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應當列示的金額之間的差異D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異46.在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是（D）。A.錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多B.審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.審計證據(jù)的質量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量47.注冊會計師在對預計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序(獲取的審計證據(jù))中通常不能提供相關審計證據(jù)的是（D）。A.分析律師費用的異常變動B.檢查董事會會議紀要C.向往來銀行進行詢證D.從預計負債明細賬追查至記賬憑證48.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是（B）。A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠B.從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠49.下列關于審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（B）。A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關B.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補這些審計證據(jù)質量上的缺陷C.注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風險評估的影響D.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質量的影響50.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列表述中錯誤的是（C）。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關B.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)51.A注冊會計師的下列做法中，正確的是（D）。A.設計相關可靠的審計程序，以消除財務報表中存在重大錯報的風險B.在應對認定層次重大錯報風險時，優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍C.如果將特定重大賬戶重大錯報的風險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結果，則不實施實質性程序D.不因獲取審計證據(jù)的困難和成本減少不可替代的審計程序52.注冊會計師在對應收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據(jù)的是(B)。A.應收賬款的存在性B.應收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應收賬款金額的準確性D.應收賬款是否歸屬于甲公司53.下列有關注冊會計師是否實施應收賬款函證程序的說法中,正確的是(B)。A.對小型企業(yè)財務報表執(zhí)行審計時,注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序B.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效,注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序C.對上市公司財務報表執(zhí)行審計時,注冊會計師應當實施應收賬款函證程序D.如果在收入確認方面不存在由于舞弊導致的重大錯報風險,注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序54.下列有關函證的說法中，正確的是（A）。A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內(nèi)部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量C.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低D.如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質性程序55.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的說法中，錯誤的（C）A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同C.實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序56.在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是（B）。A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序C.觀察員工執(zhí)行的控制活動D.檢查文件和記錄57.下列有關分析程序的說法中，正確的是（B）。A.注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質性程序和總體復核B.對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質性分析程序，還應當實施細節(jié)測試C.細節(jié)測試比實質性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險D.注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預期58.注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中,錯誤的是(C)。A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用B.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員C.修改財務報表整體的重要性D.在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時,增加審計程序的不可預見性59.下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中,正確的是(C)。A.注冊會計師應當實施細節(jié)測試B.注冊會計師應當實施控制測試C.注冊會計師應當實施實質性程序D.注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序60.在識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項時，下列各項審計程序中，通常無效的是(D)A.復核法律費用賬戶記錄B.查閱治理層的會議紀要C.查閱被審計單位與外部法律顧問之間的往來信函D.根據(jù)管理層提供的訴訟事項清單，檢查相關的文件記錄61.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是(A)。A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行62.下列有關控制測試程序的說法中,正確的是(D)。A.檢查程序適用于所有控制測試B.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試C.注冊會計師應當將觀察與其他審計程序結合使用D.通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮實施重新執(zhí)行程序63.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是（C）。A.如果在期末實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報,說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)64.如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險[存在特別風險!]的人工控制，假設該控制沒有發(fā)生變化，下列有關測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（A）。A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次65.在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是（B）。A.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效，本次審計中無需測試B.對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結果C.如果相關事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質性測試獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)D.一般而言，上年通過實質性測試獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力66.下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是(D)。A.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產(chǎn)負債表日后實施B.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產(chǎn)負債表日實施C.實質性程序應當在控制測試完成后實施D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響67.下列關于實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是（D）。A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或接近期末實施B.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末68.下列有關選取測試項目的方法的說法中，正確的是（C）。A.從某類交易中選取特定項目進行檢查構成審計抽樣B.從總體中選取特定項目進行測試時，應當使總體中每個項目都有被選取的機會C.對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試D.審計抽樣更適用于控制測試69.下列各項中，不會導致非抽樣風險的是（C）。A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標B.注冊會計師未能適當?shù)囟x誤差C.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試D.注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況70.下列有關統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是（D）。A.注冊會計師應當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益C.非統(tǒng)計抽樣如果設計適當，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結果D.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風險71.下列有關細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（B）。A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小B.當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大D.對于大規(guī)模總體，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響72.如果使用審計抽樣實施控制測試沒有為得出有關測試總體的結論提供合理的基礎，下列有關注冊會計師采取的措施中，錯誤的是（D）。A.測試替代控制B.修改相關實質性程序C.擴大樣本規(guī)模D.提高可容忍偏差率73.甲公司財務人員每月與前35名主要客戶對賬，如有差異進行調(diào)查。A注冊會計師以與各主要客戶的每次對賬為抽樣單元，采用非統(tǒng)計抽樣測試該控制，確定最低樣本數(shù)量時可以參照的控制執(zhí)行頻率是（D）。A.每月1次B.每周1次C.每日1次D.每日數(shù)次74.下列有關PPS抽樣的說法中，正確的是（C）。A.如果總體的錯報率低于15%，可以使用PPS抽樣B.如果總體規(guī)模小于3000，不能使用PPS抽樣C.PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超過其賬面金額D.當總體中錯報數(shù)量增加時，通常情況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模75.在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（D）。A.注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果B.注冊會計師不能實現(xiàn)相關審計標準規(guī)定的目標的情形C.注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形D.注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿76.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（B）。A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人77.下列各情形中，注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿做出事務性變動的是（D）。A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿B.注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引C.注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D.注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)78.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（A）。A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作79.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是（D）。A.有關例外情況的記錄B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結論及對審計報告的影響C.對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿80.組成部分注冊會計師基于集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（C）。A.應當自2014年1月1日起至少保存十年B.應當自2014年2月15日起至少保存十年C.應當自2014年3月5日起至少保存十年D.應當自2014年4月16日起至少保存十年81.注冊會計師對被審計單位2011年度財務報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是（C）。A.自2011年12月31日起至少10年B.自2011年12月31日起至少7年C.自2012年3月31日起至少10年D.自2012年3月31日起至少7年82.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（C）。A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.控制風險D.控制活動83.在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師最應當關注的是（D）。A.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素B.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效C.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率D.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊84.下列有關與審計相關的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（B）。A.與財務報告相關的內(nèi)部控制均與審計相關B.與審計相關的內(nèi)部控制并非均與財務報告相關C.與經(jīng)營目標相關的內(nèi)部控制與審計無關D.與合規(guī)目標相關的內(nèi)部控制與審計無關85.下列有關內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（C）。A.注冊會計師應當在所有審計項目中了解內(nèi)部控制B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證C.與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關的控制均與審計無關D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運行的有效性提供證據(jù)86.下列關于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（D）。A.如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應當了解相關的內(nèi)部控制B.針對特別風險，應當了解與該風險相關的控制C.當某重要業(yè)務流程有顯著變化時，應當根據(jù)變化的性質及其對相關賬戶發(fā)生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務都執(zhí)行穿行測試D.應當了解所有與財務報告相關的控制87.持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是（B）。A.審計委員會定期了解財務數(shù)據(jù)B.相應級別的員工復核采購業(yè)務流程中控制的執(zhí)行情況C.注冊會計師對年度財務報表進行審計D.內(nèi)部審計人員對控制實施風險評估88.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是（C）。A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查89.在了解（被審計單位）內(nèi)部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是（D）。A.了解控制活動是否得到執(zhí)行（詢問）B.了解內(nèi)部控制的設計（觀察）C.記錄了解的內(nèi)部控制（檢查）D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷（分析程序）90.內(nèi)部控制無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理保證，其原因是（C）。A.建立和維護內(nèi)部控制是被審計單位管理層的職責B.內(nèi)部控制的成本不應超過預期帶來的收益C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D.對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是被審計單位管理層應當履行的經(jīng)營責任91.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（D）。A.被審計單位的人力資源政策與實務B.被審計單位的組織結構C.被審計單位管理層的理念D.被審計單位的信息系統(tǒng)92.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（A）。A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報B.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷93.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（A）。A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估C.控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度D.控制環(huán)境影響實質性程序的性質、時間安排和范圍94.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（A）。A.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師無需了解和評價控制環(huán)境B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質及其綜合效果C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮95.職責分離要求將不相容的職責分配給不同員工。下列職責分離做法中正確的是（B）。A.交易授權、交易執(zhí)行、交易付款分離B.交易授權、交易記錄、資產(chǎn)保管分離C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告分離D.交易授權、交易付款、交易記錄分離96.下列各項中，通常屬于業(yè)務流程層面控制的是（C）。A.信息技術一般控制B.應對管理層凌駕于控制之上的控制C.信息技術應用控制D.對期末財務報告流程的控制97.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（D）。A.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫B.信息技術部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設定用戶權限C.采購部對新增供應商執(zhí)行背景調(diào)查D.財務人員每月月末與客戶對賬，并調(diào)查差異98.下列有關識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯誤的是（B）。A.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度B.注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結果99.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是（B）。A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關風險的抵消效果C.錯報發(fā)生的可能性D.風險的性質100.下列關于特別風險的說法中，錯誤的是（C）。A.確定哪些風險是特別風險時，應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果前，根據(jù)風險的性質、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性進行判斷B.特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關C.管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，并不一定表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象D.如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節(jié)測試101.注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的（D）A.詢問B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C.觀察D.重新執(zhí)行102.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（C）。A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄103.下列活動中，注冊會計師認為不屬于控制活動的是（C）。A.授權B.業(yè)績評價C.風險評估D.職責分離104.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是(C)。A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退105.甲公司存在的下列事項中，最可能導致A注冊會計師解除業(yè)務約定的是(B)。A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制B.管理層誠信存在嚴重問題C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷二、多選題1.在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的說法中，注冊會計師認為正確的有（ABCD）。A.甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件B.甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表C.甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關人員D.甲公司管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制2.如果存在下列（AB）情形之一，注冊會計師應當對財務報表清楚地發(fā)表恰當?shù)姆菬o保留意見。A.根據(jù)獲取的審計證據(jù)，得出財務報表整體存在重大錯報的結論B.無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能得出財務報表整體不存在重大錯報的結論C.在整個審計過程中，注冊會計師對被審計單位的工作安排和業(yè)務接待不滿意D.無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能得出管理層是否誠信的結論3.關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（AD）。A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通4.關于審計準則中的“目標”的作用，下列說法中，正確的有（ABCD）。A.“目標”將審計準則中的“要求”與注冊會計師的總體目標聯(lián)系起來B.“目標”能夠使注冊會計師關注每項審計準則預期實現(xiàn)的結果C.“目標”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當手段D.“目標”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務的具體情況下是否應當完成更多的工作以實現(xiàn)目標5.在確定鑒證標準是否適當時，A注冊會計師應當考慮的因素有（ABC）。A.中立性B.完整性C.相關性D.客觀性6.A注冊會計師在執(zhí)行X公司2013年度財務報表審計業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的以下情況中，表明X公司違反截止認定的是（AC）。A.X公司將2014年初才滿足收入確認條件的銷售業(yè)務確認為2013年度營業(yè)收入B.X公司將2013年末尚不滿足收入確認條件的銷售業(yè)務確認為2013年度營業(yè)收入C.X公司將2013年末已滿足收入確認條件的銷售業(yè)務確認為2014年度營業(yè)收入D.X公司沒有將2013年末已滿足收入確認條件的銷售業(yè)務確認為2013年度營業(yè)收入7.關于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（ACD）。A.降低檢查風險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當識別、評估和應對重大錯報風險8.在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當時，下列各項中，A注冊會計師認為應當考慮的有（ABC）。A.作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險9.下列各種做法中，能夠降低檢查風險的有（ACD）。A.恰當設計審計程序的性質、時間安排和范圍B.限制審計報告用途C.審慎評價審計證據(jù)D.加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復核10.在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的有（AD）。A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制B.審計工作可能因審計收費過低而受到限制C.審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制11.為確定審計的前提條件是否存在[簽約前],下列各項中,注冊會計師應當執(zhí)行的工作有（CD）。A.確定被審計單位是否存在違反法律法規(guī)的行為B.確定被審計單位的內(nèi)部控制是否有效C.確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的D.確定管理層是否認可并理解其與財務報表相關的責任12.在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中，A注冊會計師認為應當考慮的有（ABC）。A.財務報表整體的重要性B.前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍C.實施風險評估程序的結果D.甲公司管理層和治理層的期望值13.如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務報表整體的重要性,下列各項中,正確的有（ABD）。A.注冊會計師應當確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性B.注冊會計師應當確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍是否仍然適當C.注冊會計師應當調(diào)高可接受的檢查風險D.注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應當使用調(diào)整后的財務報表整體的重要性14.下列情形中，A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務報表整體的重要性的有（ABC）。A.甲公司情況發(fā)生重大變化B.A注冊會計師獲取新的信息C.通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務報表整體的重要性15.在運用重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認為應當考慮包括在內(nèi)的有（ABCD）。A.財務報表整體的重要性B.實際執(zhí)行的重要性C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D.明顯微小錯報的臨界值16.下列關于分析程序的用法中，正確的有（ABD）。A.將分析程序用作風險評估程序B.將分析程序用作實質性程序C.將分析程序用作控制測試程序D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序17.在下列各項中，注冊會計師通常認為適合運用實質性分析程序的有（ABD）。A.存款利息收入B.借款利息支出C.營業(yè)外收入D.房屋租賃收入18.在確定實質性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（ABCD）。A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關的控制19.如果在期中實施了實質性程序，在確定對剩余期間實施實質性分析程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（ABCD）。A.數(shù)據(jù)的可靠性B.預期的準確程度C.可接受的差異額D.分析程序對特定認定的適用性20.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有(ABC)。A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間 B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證21.在確定進一步審計程序的時間時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有(ACD)。A.評估的認定層次重大錯報風險B.審計意見的類型C.錯報風險的性質D.審計證據(jù)適用的期間或時點22.在測試自動化應用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有(CD)。A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)23.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（ABCD）。A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質性程序的范圍24.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有（BCD）。A.總體變異性B.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預期偏差D.控制的執(zhí)行頻率25.在針對特別風險計劃如何實施進一步審計程序時，注冊會計師可能采取的做法有(AB)。A.實施控制測試和實質性程序B.實施細節(jié)測試和實質性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質性分析程序26.下列有關非抽樣風險的說法中,正確的有(CD)。A.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低抽樣風險B.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險C.注冊會計師實施控制測試和實質性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風險D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導降低非抽樣風險27.編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應當具備的有(ACD)。A.了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定B.在會計師事務所長期從事審計工作C.了解與甲公司所處行業(yè)相關的會計和審計問題D.了解注冊會計師的審計過程28.A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（CD）。A.編制審計工作底稿使用的文字B.審計工作底稿的歸檔期限C.實施審計程序的性質D.已獲取審計證據(jù)的重要程度29.在了解被審計單位及其環(huán)境時，A注冊會計師可能實施的風險評估程序有(ABC)。A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員B.實地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊 D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制30.在了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價時,下列各項中,注冊會計師可以考慮的信息有（ABCD）。A.經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)B.信用評級機構報告C.證券研究機構的分析報告D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策31.下列情形中，A注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有（AD）。A.存在大量、重復發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯誤D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務規(guī)則32.下列各項中,可能表明被審計單位存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的有（ABCD）。A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊C.被審計單位重述以前公布的財務報表D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關注的內(nèi)部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施33.戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有（CD）。A.由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行效果進行評價B.定期與客戶對賬并對發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業(yè)績進行復核和評價D.綜合分析財務數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系34.下列各項控制活動中,屬于檢查性控制的有(ACD)。A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目B.對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設置訪問和修改權限C.財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因D.財務總監(jiān)復核月度毛利率的合理性35.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有(ABCD)。A.確認對業(yè)務流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行36.在識別和評估重大錯報風險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有(BCD)。A.識別甲公司的所有經(jīng)營風險B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性C.考慮識別的錯報風險是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系37.在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有(ABC)。A.甲公司是否針對這些風險設計了控制B.相關控制是否可以信賴C.相關交易是否采用高度自動化的處理[這是僅依賴實質性程序無法應對的主要原因]D.會計政策是否發(fā)生變更38.審計要素包括（BC）。A.責任方B.鑒證對象C.標準D.預期使用者三、簡答題1.A注冊會計師負責對甲公司2010年12月31日的財務報告內(nèi)部控制進行審計。A注冊會計師了解到，甲公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認的時點。部分與銷售相關的控制內(nèi)容摘錄如下：（1）每筆銷售業(yè)務均需與客戶簽訂銷售合同[起點，證實發(fā)生]。（2）賒銷業(yè)務需由專人進行信用審批[應收賬款/計價和分攤]。（3）倉庫只有收到經(jīng)批準的發(fā)貨通知單時才能供貨[存貨/存在]。（4）負責開具發(fā)票的人員無權修改開票系統(tǒng)中已設置好的商品價目表[營業(yè)收入/準確性]。（5）財務人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單[表明發(fā)貨了，CPA最重視]和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認銷售收入。（6）每月末，由獨立人員對應收賬款明細賬和總賬進行調(diào)節(jié)[應收賬款/計價和分攤]。要求：[1]針對上述（1）至（6）項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認定直接相關。[2]從所選出的與銷售收入的發(fā)生認定直接相關的控制中，選出一項最應當測試的控制，并簡要說明理由。[答案][1]第（1），第（5）項，直接相關；第（2），（3），（4），（6）項，不直接相關。[2]應當測試第（5）項控制?？蛻艉炇諉问谴_認銷售收入發(fā)生的關鍵環(huán)節(jié)，同時它也是外部來源的證據(jù)，因而與第（1）項控制相比，第（5）項控制應對銷售收入發(fā)生認定的錯報最有力。2.注冊會計師在對X公司2005年度財務報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領料單與材料成本計算表（4）工資計算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：分別說明每組證據(jù)中哪項較為可靠，簡要說明理由。[答案]（1）購貨發(fā)票比收料單可靠：購貨發(fā)票來自于獨立來源的機構，收料單是公司自行編制的。（2）銷售發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠：銷貨發(fā)票在外流轉，須經(jīng)外部機構或個人的承認，產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉。（3）領料單比材料成本計算表可靠：領料單在生產(chǎn)、倉儲和會計部門之間流轉，須經(jīng)不同部門人員的審核，材料成本計算表只在會計部門流轉。（4）工資發(fā)放單比工資計算單可靠：工資發(fā)放單需經(jīng)職員簽字確認，工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠：存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，存貨盤點表是公司提供的。（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠：銀行詢證函回函是注冊會計師從銀行直接獲取的；銀行對賬單由公司職員經(jīng)手，存在偽造、涂改的可能性。3.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表?！瑼注冊會計師……決定選取金額較大以及風險較高的應收賬款明細賬戶實施函證程序……。相關事項如下：(1)審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師事務所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。(2)對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。(3)審計項目組成員根據(jù)甲公司財務人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應收賬款余額，并收到了電子郵件回復。Y公司確認余額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。要求：針對上述事項，指出甲公司審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮?1)不恰當。注冊會計師應當對函證的全過程保持控制,可靠性不足。(2)恰當。(3)不恰當。注冊會計師應當核實被詢證者的信息；電子回函的可靠性存在風險，注冊會計師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。4.A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務報表進行審計。與審計工作底稿相關的部分事項如下：（1）由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調(diào)整建議，A注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄計劃階段評估重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估重要性的工作底稿。（2）對于詢問被審計單位特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。（3）A注冊會計師在審計過程中無法就關聯(lián)方關系及交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此出具了保留意見的審計報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項[4/4]記錄在審計工作底稿中。（4）審計報告日期為2012年4月18日。A注冊會計師于2012年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2012年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。（5）在對審計工作底稿進行歸檔的過程中，A注冊會計師對審計工作底稿進行了分類、整理和交叉索引[2/4]，并簽署了審計檔案歸整工作核對表[3/4]。（6）A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換[=增加+刪除]審計檔案中的回函傳真件。要求：逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。[答案]（2）恰當。（3）恰當。（5）恰當。（1）不恰當。應當記錄對重要性做出的修改以及理由，因此應當保留原重要性和重新評估的重要性之間的修改痕跡。（4）不恰當。應當在報告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2012年6月17日前。（6）不恰當。在完成歸檔后，不應在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿。5.A注冊會計師確定甲公司2012年度財務報表整體的重要性為200萬元,明顯微小錯報的臨界值為10萬元。A注冊會計師實施了銀行及應收賬款函證程序,相關審計工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：詢證函編號是否回函（是/否）賬面余額回函金額差異審計說明銀行存款詢證函Y1是350035000（2）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）應收賬款詢證函W2否1300不適用不適用（5）W3否850不適用不適用（6）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）審計說明：(2)甲公司為該銀行重要客戶,有業(yè)務專員上門辦理各類業(yè)務。2013年2月18日,A注冊會計師在甲公司財務經(jīng)理陪同下將詢證函交予上門辦理業(yè)務的銀行業(yè)務專員。銀行業(yè)務專員當場蓋章回函。函證結果滿意。(5)詢證函被退回,原因為“原址查無此單位”。已實施替代程序,未發(fā)現(xiàn)差異。(6)未收到回函,已與客戶財務人員電話確認余額,無需實施替代程序。要求：針對上述審計說明第(2)，(5)，(6)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由?！敬鸢浮啃蛱朅注冊會計師的做法是否恰當(是/否)理由(2)否銀行業(yè)務專員未加核實便直接在詢證函上蓋章，A注冊會計師不應對函證結果表示滿意(5)否應檢查詢證函地址是否存在差錯，如地址差錯，應考慮按正確的地址重新函證，不應直接實施替代程序(6)否電話確認獲得信息不可靠，不能作為適當?shù)膶徲嬜C據(jù)6.ABC會計師事務所是一家新成立的會計師事務所，其質量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（6）項目組應當自鑒證業(yè)務報告日起六十日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸檔。歸檔后，項目組需要刪除或增加業(yè)務工作底稿，須經(jīng)主任會計師批準[他沒這個權限]。要求：指出ABC會計師事務所業(yè)務質量控制制度是否符合質量控制準則和審計準則的規(guī)定，并簡要說明理由。[答案]第（6）項不符合規(guī)定。歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄審計工作底稿。[解析]在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿。7.ABC會計師事務所接受委托，負責審計上市公司甲公司2010年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在制定審計計劃時，A注冊會計師根據(jù)其審計甲公司的多年經(jīng)驗，認為甲公司2010年度財務報表不存在重大錯報風險，應當直接實施進一步審計程序。要求：針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準則和質量控制準則的情況，并簡要說明理由。[答案]未實施風險評估程序不符合規(guī)定。根據(jù)審計準則的規(guī)定，A注冊會計師應當了解甲公司及其環(huán)境，實施風險評估程序。8.ABC會計師事務所首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2011年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。相關事項如下：（3）A注冊會計師擬在審計完成階段實施針對特定項目（包括持續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、關聯(lián)方等）的必要程序。要求：針對上述第（3）項，指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員存在哪些可能違反審計準則和質量控制準則的情況，并簡要說明理由。[答案]不符合規(guī)定。應在計劃階段針對特定項目實施準則要求在計劃階段應實施的程序。9.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：(1)A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對固定資產(chǎn)采購與付款循環(huán)采用綜合性方案,因在測試控制時發(fā)現(xiàn)相關控制運行無效,將其改為實質性方案,重新編制具體審計計劃工作底稿,并替代原具體審計計劃工作底稿[修改貫穿于整個審計過程]。（2）A注冊會計師擬利用2011年度審計中獲取的有關存貨和成本循環(huán)的控制運行有效性的審計證據(jù),并將信賴這些控制的理由和結論記錄于審計工作底稿。（3）A注冊會計師在對銷售發(fā)票進行細節(jié)測試時,將相關銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識別特征記錄于審計工作底稿。（4）審計報告日后,A注冊會計師對在審計報告日前收到的應付賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查[日前沒有實施程序(程序+證據(jù)+結論)],確認其金額和性質均不重大,并記錄于審計工作底稿。（5）在歸整審計檔案時,A注冊會計師刪除了固定資產(chǎn)減值測試審計工作底稿初稿[初步思考的記錄]。（6）在完成審計檔案歸整工作后,A注冊會計師收到一份應收賬款詢證函回函,其結果顯示無差異[日后才獲取證據(jù)、形成結論，不滿足“程序+證據(jù)+結論”]。A注冊會計師將其歸入審計檔案,并刪除了在審計過程中實施的相關替代程序的審計工作底稿。要求：指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。[答案]（1）不恰當。注冊會計師應在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。（2）恰當。（3）不恰當。所述識別特征不具唯一性。應將銷售發(fā)票的編號作為識別特征。（4）不恰當。在審計報告日后將審計工作底稿歸檔是一項事務性工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論/審計報告日是完成審計工作的日期，對差異的調(diào)查應當在審計報告日前完成。（5）恰當。（6）不恰當。在完成歸檔后，不應在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿。10.在2011年度財務報表審計中，A注冊會計師了解的相關情況、實施的部分審計程序及相關結論摘錄如下：序號甲公司情況概述實施的審計程序及相關結論（如適用）（1）甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定,將銷售合同,出庫單,客戶驗收單和銷售發(fā)票核對一致后記錄收入對該項控制，A注冊會計師預計控制偏差率為零，并抽取25筆交易作為樣本實施控制測試，發(fā)現(xiàn)其中兩筆交易沒有客戶驗收單。管理層解釋客戶驗收單已遺失，但屬于例外情況。A注冊會計師接受了管理層的解釋，認為該控制運行有效（2）甲公司與現(xiàn)金銷售相關的內(nèi)部控制設計合理并得到執(zhí)行A注冊會計師對與現(xiàn)金銷售相關的內(nèi)部控制實施控制測試。經(jīng)詢問財務經(jīng)理，了解到2011年度相關控制運行有效，未發(fā)現(xiàn)例外事項。A注冊會計師認為2011年度與現(xiàn)金銷售相關的內(nèi)部控制運行有效（3）甲公司與多個關聯(lián)方發(fā)生大量非常規(guī)交易A注冊會計師認為甲公司的關聯(lián)方交易存在特別風險，因此，不再了解相關內(nèi)部控制，直接實施實質性程序要求：針對資料中所述的審計程序及相關結論（如適用），假定不考慮其他條件，逐項指出其是否恰當，并簡要說明理由。[答案]序號是否恰當（是/否）理由（1）否應調(diào)查樣本偏差的性質和原因，不能僅依賴管理層解釋。若是異常誤差，應對該偏差對總體不具有代表性獲取高度保證（2）否僅通過詢問程序不能獲取控制運行有效性的證據(jù)，還應實施檢查或重新執(zhí)行等程序（3）否應了解與評估與特別風險相關的內(nèi)部控制11.A注冊會計師接受甲公司的委托，對甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告進行鑒證。甲公司擬將該評價報告提交給其他預期使用者。要求：（2）指出該項鑒證業(yè)務的責任方，并簡要說明甲公司管理層、乙公司管理層和A注冊會計師各自的責任。（3）在評價乙公司IT系統(tǒng)有效性時，甲公司使用的是其自行制定的標準。請簡要說明A注冊會計師應當從哪些方面評價標準的適當性[答案]（2）責任方為甲公司管理層。甲公司管理層對由其編制的乙公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告負責；乙公司管理層對其IT系統(tǒng)運行的有效性負責；A注冊會計師對其出具的乙公司IT系統(tǒng)運行有效性的鑒證報告負責。（3）A注冊會計師應當從“相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五個方面評價標準的適當性。四、綜合題1.資料一：（5）20×8年末，有網(wǎng)民稱甲公司B產(chǎn)品含有較高的有害化學成分，會對消費者健康造成不良影響，甲公司隨即發(fā)表聲明，表示B產(chǎn)品有害化學成分含量沒有超出現(xiàn)行安全標準，并公布了國家有關部門的檢測報告。但大部分網(wǎng)絡調(diào)查顯示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對B產(chǎn)品安全性表示憂慮。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：未審數(shù)已審數(shù)年份20×8年20×7年存貨A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品財面余額18060030000050023000減：存貨跌價準備000000賬面價值18060030000050023000要求：①針對資料一，結合資料二，不考慮其他條件，指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、固定資產(chǎn)、商譽、預付款項、應付職工薪酬、預計負債和銷售費用）的哪些認定相關答①：A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：（2）A注冊會計師擬利用2011年度審計中獲取的有關存貨和成本循環(huán)的控制運行有效性的審計證據(jù),并將信賴這些控制的理由和結論記錄于審計工作底稿。要求：②指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。答②：恰當。資料三：A注冊會計師記錄的甲公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制摘錄如下：序號 風險控制（1）向客戶提供過長的信用期而增加壞賬損失風險客戶的信用期由信用管理部審核批準,如長期客戶臨時申請延長信用期,由銷售部經(jīng)理批準（2）已記賬的收入未發(fā)生或不準確財務人員將經(jīng)批準的銷售訂單、客戶簽字確認的發(fā)運憑單及發(fā)票所載信息相互核對無誤后,編制記賬憑證（附上述單據(jù)）,經(jīng)財務部經(jīng)理審核后入賬（3）應收賬款記錄不準確每季度末[應是月末],財務部向客戶寄送對賬單,如客戶未及時回復,銷售人員需要跟進,如客戶回復表明差異超過該客戶欠款余額的5%,則進行調(diào)查要求：假定不考慮其他條件,逐項指出資料三所列控制的設計是否存在缺陷。如認為存在缺陷,需要說明理由。答③：甲公司是一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品的上市公司，2012年4月，ABC會計師事務所首次接受委托，審計甲公司2012年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人……資料四：審計工作底稿記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：因被投資單位(聯(lián)營企業(yè))資不抵債，甲公司于2011年度對一項金額重大的長期股權投資全額計提減值準備。2012年末，該項投資及其減值準備余額未發(fā)生變化，審計項目組擬不實施進一步審計程序。要求：假定不考慮其他條件，指出審計項目組的處理是否存在不當之處。如果存在不當之處，簡要說明理由。序號審計項目組的處理是否存在不當之處(是/否)理由(5)是注冊會計師需要在本期實施審計程序，確定以前針對該項股權投資獲取的證據(jù)是否具有持續(xù)的相關性2.上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，審計工作底稿中與確定重要性和評估錯報相關的部分內(nèi)容摘錄如下：項目2013年2012年備注營業(yè)收入16000（未審數(shù)）15000（已審數(shù)）2013年，競爭對手推出新產(chǎn)品搶占市場，甲公司通過降價和增加廣告投放促銷稅前利潤60（未審數(shù)）2000（已審數(shù)）2013年，降價及銷售費用增長導致盈利大幅下降財務報表整體的重要性80100實際執(zhí)行的重要性6075明顯微小錯報的臨界值05（1）2012年度財務報表整體的重要性以稅前利潤的5%計算。2013年，由于甲公司處于盈虧臨界點，A注冊會計師以過去三年稅前利潤的平均值