注冊會計師審計（審計計劃）模擬試卷18(題后含答案及解析)題型有：1.單項(xiàng)選擇題2.多項(xiàng)選擇題4.簡答題單項(xiàng)選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1．注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是()。A．針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B．評價遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求的情況C．深入了解被審計單位及其環(huán)境D．就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見正確答案：C解析：本題考查的知識點(diǎn)是初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容。深入了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實(shí)施風(fēng)險評估程序時進(jìn)行的，不屬于開展初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。知識模塊：審計計劃2．針對初步業(yè)務(wù)活動，下列相關(guān)說法中，錯誤的是()。A．確認(rèn)注冊會計師具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力是開展初步業(yè)務(wù)活動的目的之一B．初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容不包括制定總體審計策略C．簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書屬于初步業(yè)務(wù)活動D．評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況貫穿于審計業(yè)務(wù)的全過程，可以安排在其他審計工作之后正確答案：D解析：雖然保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務(wù)的全過程，但是這兩項(xiàng)活動需要安排在其他審計工作之前，以確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿等情況。知識模塊：審計計劃3．下列有關(guān)錯報的說法中，錯誤的是()。A．注冊會計師應(yīng)當(dāng)累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微小B．注冊會計師需要考慮每一單項(xiàng)錯報，以評價其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響，包括評價該項(xiàng)錯報是否超過特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)C．如果收入存在重大高估，這項(xiàng)錯報對收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵銷，注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表整體不存在重大錯報D．注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報正確答案：C解析：如果注冊會計師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯報是重大的，則該項(xiàng)錯報不太可能被其他錯報抵銷。知識模塊：審計計劃4．下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，不正確的是()。A．審計業(yè)務(wù)約定書的簽署雙方分別是會計師事務(wù)所和被審計單位B．審計業(yè)務(wù)約定書中既包括被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，義包括會計師事務(wù)所應(yīng)履行的義務(wù)C．會計師事務(wù)所在與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)委派注冊會計師了解被審計單位的基本情況，并對與財務(wù)報表編制直接相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試D．會計師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性是承接審計業(yè)務(wù)的先決條件正確答案：C解析：注冊會計師對內(nèi)部控制的測試應(yīng)當(dāng)在簽約之后進(jìn)行。知識模塊：審計計劃5．關(guān)于錯報，下列說法中正確的是()。A．如果錯報單獨(dú)或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B．錯報，指的是某一財務(wù)報表項(xiàng)目的金額與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額之間存在的差異C．超過重要性水平的錯報一定構(gòu)成重大錯報D．注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)過程中，無須累積明顯微小的錯報正確答案：D解析：選項(xiàng)A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報；選項(xiàng)B，錯報是指某一財務(wù)報表項(xiàng)目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異；選項(xiàng)C，確定一項(xiàng)分類錯報是否重大，需要進(jìn)行定性評估。某些情況下，即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運(yùn)用的重要性水平，注冊會計師仍然可能認(rèn)為該分類錯報對財務(wù)報表不產(chǎn)生重大影響。知識模塊：審計計劃6．計劃審計工作中包括制定總體審計策略和具體審計計劃，以下關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中不正確的是()。A．總體審計策略在具體審計計劃之前，執(zhí)行完前一項(xiàng)才可以更好地執(zhí)行后一項(xiàng)工作B．注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項(xiàng)，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)C．具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序D．進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序正確答案：A解析：通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前，但是兩項(xiàng)計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項(xiàng)的決定可能會影響甚至改變對另一項(xiàng)的決定。在實(shí)務(wù)中，注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結(jié)合進(jìn)行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果。知識模塊：審計計劃7．在制定總體審計策略的初始階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的工作是()。A．識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動B．評價被審計單位會計估計的合理性C．與被審計單位管理層討論實(shí)施審計程序的時間D．向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟正確答案：C解析：總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。選項(xiàng)ABD均為具體的審計程序。知識模塊：審計計劃8．下列關(guān)于審計計劃的說法中，錯誤的是()。A．具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序B．對審計程序的計劃貫穿于整個審計過程C．風(fēng)險評估程序通常在審計開始階段進(jìn)行D．注冊會計師需要通過風(fēng)險評估程序，識別和評估重大錯報風(fēng)險，并針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，計劃實(shí)施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍正確答案：D解析：進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍計劃是根據(jù)評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險制定的。知識模塊：審計計劃9．下列有關(guān)總體審計策略和具體審計計劃的說法中，錯誤的是()。A．在確定審計范圍時．需要考慮特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報告B．注冊會計師為計劃報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通，需要考慮與管理層和治理層舉行會談，討論審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍C．注冊會計師在確定審計方向時，需要考慮項(xiàng)目預(yù)算，包括考慮為重大錯報風(fēng)險可能較高的審計領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r間D．風(fēng)險評估程序?qū)儆诳傮w審計策略中的內(nèi)容正確答案：D解析：具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序(控制測試和實(shí)質(zhì)性程序)和其他審計程序，所以風(fēng)險評估程序?qū)儆诰唧w審計計劃的內(nèi)容。知識模塊：審計計劃10．ABC會計師事務(wù)所擬接受丁公司的委托，以下列示的在簽定業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A．了解丁公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)B．明確執(zhí)行該項(xiàng)審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍C．商談審計收費(fèi)，約定按審計后資產(chǎn)總額的2‰收取D．ABC會計師事務(wù)所評價自身的專業(yè)勝任能力正確答案：C解析：選項(xiàng)C按照審計后資產(chǎn)總額的2‰收取，屬于或有收費(fèi)，違反了注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。知識模塊：審計計劃11．下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是()。A．注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B．注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性C．注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項(xiàng)目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D．注冊會計師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險正確答案：B解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性。知識模塊：審計計劃12．下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是()。A．如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，注冊會計師無須向組成部分單獨(dú)致送審計業(yè)務(wù)約定書B．對于連續(xù)審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書C．會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書D．除管理層以外的其他情況引起的審計范圍受到限制，不屬于變更審計業(yè)務(wù)約定條款的合理理由正確答案：A解析：如果母公司的注冊會計師同日寸也是組成部分注冊會計師，需要考慮是否向組成部分單獨(dú)致送審計業(yè)務(wù)約定書。知識模塊：審計計劃13．下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，不正確的是()。A．實(shí)際執(zhí)行的重要性是注冊會計師確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額B．對于審計風(fēng)險較高的審計項(xiàng)目，需要確定較低的實(shí)際執(zhí)行的重要性C．注冊會計師可以將低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計范圍外D．確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需要注冊會計師運(yùn)用職業(yè)判斷正確答案：C解析：注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時通常根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露執(zhí)行審計工作。在制定審計計劃時，通常會將金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計范圍。但是，這不代表可以將所有低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計范圍外。例如，對于識別出存在舞弊風(fēng)險的賬戶，不能因?yàn)橘~面金額小而簡單地予以排除。知識模塊：審計計劃14．實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50％～75％。下列情況中，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比的是()。A．連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少B．首次承接審計業(yè)務(wù)C．被審計單位處于高風(fēng)險行業(yè)D．以前年度審計調(diào)整較多正確答案：A解析：如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計項(xiàng)目，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；(3)以前期間的審計經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。知識模塊：審計計劃15．下列關(guān)于明顯微小錯報臨界值的說法中，錯誤的是()。A．如果注冊會計師不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯報是明顯微小的B．如果注冊會計師預(yù)期被審計單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯報，就要考慮采用較高的臨界值C．明顯微小錯報臨界值通常不超過財務(wù)報表整體重要性的10％D．低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積正確答案：B解析：如果注冊會計師預(yù)期被審計單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯報，可能考慮采用較低的臨界值，以避免大量低于臨界值的錯報積少成多構(gòu)成重大錯報。知識模塊：審計計劃16．ABC會計師事務(wù)所接受甲公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師作為項(xiàng)目合伙人，以下處理中不正確的是()。A．為使審計程序與甲公司的工作相協(xié)調(diào)，在編制審計計劃日寸，A注冊會計師同甲公司的財務(wù)經(jīng)理就總體審計策略的要點(diǎn)和某些審計程序進(jìn)行了討論B．A注冊會計師在總體審計策略中制定了風(fēng)險評估計劃C．A注冊會計師要求在審計過程中，注冊會計師應(yīng)及時反饋對審計計劃的執(zhí)行情況，以便對審計計劃進(jìn)行修改、補(bǔ)充D．A注冊會計師在計劃中包含了審計工作進(jìn)度、時間預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容正確答案：B解析：風(fēng)險評估的計劃應(yīng)在具體審計計劃中制定，而不是在總體策略中制定。知識模塊：審計計劃17．下列有關(guān)重要性和錯報的相關(guān)說法中，錯誤的是()。A．單個金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項(xiàng)目匯總起來可能金額重大(可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財務(wù)報表整體的重要性)。注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風(fēng)險B．對于存在低估風(fēng)險的財務(wù)報表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計程序C．在運(yùn)用審計抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時．注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性D．如果注冊會計師不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就可以推斷這些錯報是明顯微小的正確答案：D解析：如果注冊會計師不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯報是明顯微小的。知識模塊：審計計劃18．下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是()。A．制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前B．總體審計策略不受具體審計計劃的影響C．制定審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計程序之前完成D．具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案正確答案：A解析：雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但這兩項(xiàng)計劃具有內(nèi)在聯(lián)系，選項(xiàng)B錯誤；具體審計計劃制定的內(nèi)容之一就是計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序，審計計劃會隨著對被審計單位進(jìn)一步的了解和審計程序的深入，會進(jìn)行調(diào)整變化，而不是在實(shí)施進(jìn)一步審計程序前就完成，以后就不變了，選項(xiàng)C錯誤；選項(xiàng)D是總體審計策略的核心。知識模塊：審計計劃多項(xiàng)選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。19．A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2017年度財務(wù)報表。在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時，下列各項(xiàng)因素中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有()。A．財務(wù)報表整體的重要性B．前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍C．實(shí)施風(fēng)險評估程序的結(jié)果D．甲公司管理層和治理層的期望值正確答案：A,B,C解析：確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計算，需要注冊會計師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對被審計單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新)；(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；(3)根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。知識模塊：審計計劃20．確定財務(wù)報表層次重要性水平時常用的基準(zhǔn)包括()。A．資產(chǎn)總額B．凈資產(chǎn)C．營業(yè)收入D．營業(yè)外收入正確答案：A,B,C解析：在實(shí)務(wù)中，確定財務(wù)報表層次重要性水平時使用的基準(zhǔn)是匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)，例如：總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤等。營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定性，不適合作為確定報表層次重要性水平的判斷基礎(chǔ)。知識模塊：審計計劃21．下列因素中，注冊會計師在評價財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，需要考慮的有()。A．被審計單位的性質(zhì)B．財務(wù)報表的目的C．法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D．財務(wù)報表的性質(zhì)正確答案：A,B,C,D解析：在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關(guān)因素：第一，被審計單位的性質(zhì)；第二，財務(wù)報表的目的；第三，財務(wù)報表的性質(zhì)：第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。知識模塊：審計計劃22．下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的有()。A．運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的目的是將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性或特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紹．針對財務(wù)報表整體的重要性只需確定一個實(shí)際執(zhí)行的重要性，而針對交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)確定一個或多個實(shí)際執(zhí)行的重要性水平C．實(shí)際執(zhí)行的重要性一定低于財務(wù)報表整體的重要性D．如果會計師事務(wù)所要求實(shí)際執(zhí)行的重要性定義在財務(wù)報表整體重要性的50％～75％之間，當(dāng)注冊會計師首次承接審計項(xiàng)目時，應(yīng)按財務(wù)報表整體重要性的75％確定實(shí)際執(zhí)行的重要性正確答案：A,C解析：通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50％一75％。選擇較低的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的情況：(1)非連續(xù)審計；(2)以前年度審計調(diào)整較多；(3)項(xiàng)目總體風(fēng)險較高；(4)存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。選擇較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行重要性的情況：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險較低(如處于低風(fēng)險行業(yè)、市場壓力較小)；(3)以前期間的審計經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。知識模塊：審計計劃23．下列有關(guān)重要性的表述中，正確的有()。A．注冊會計師對審計重要性水平確定的越高。所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少B．財務(wù)報表項(xiàng)目的金額及其波動幅度可能促使財務(wù)報表使用者做出不同的反應(yīng)，基于謹(jǐn)慎性，注冊會計師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性C．從報表使用者決策的信息需求而言，如果財務(wù)報表中的某項(xiàng)錯報足以改變或影響財務(wù)報表使用者的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯報就是重要的D．在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報正確答案：A,C,D解析：選項(xiàng)B，對于不同的項(xiàng)目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)研究這些項(xiàng)目的性質(zhì)。一般來說，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據(jù)。知識模塊：審計計劃24．下列各項(xiàng)中，構(gòu)成錯報的有()。A．管理層作出的會計估計均帶有悲觀傾向B．會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異C．管理層作出的點(diǎn)估計與注冊會計師作出的點(diǎn)估計存在差異D．管理層作出的點(diǎn)估計大于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最大值正確答案：C,D解析：選項(xiàng)A，存在管理層偏向可能存在舞弊跡象，但并不必然構(gòu)成錯報；選項(xiàng)B，會計估計的結(jié)果也是一種預(yù)計，因此會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異不一定構(gòu)成錯報。知識模塊：審計計劃25．注冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時需要考慮的因素有()。A．以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額B．重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果C．被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望D．被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求正確答案：A,B,C,D解析：在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師需要考慮的因素請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第8號——重要性及評價錯報》的內(nèi)容。知識模塊：審計計劃26．下列關(guān)于錯報的說法中，不正確的有()。A．除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通B．注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有累積的錯報C．如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為管理層存在誠信問題D．在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師不應(yīng)重新評估重要性水平正確答案：C,D解析：選項(xiàng)C，如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層不更正錯報的理由，并在評價財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時考慮該理由。選項(xiàng)D，在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》的規(guī)定確定的重要性，以根據(jù)被審計單位的實(shí)際財務(wù)結(jié)果確認(rèn)其是否仍然適當(dāng)。知識模塊：審計計劃27．在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有()。A．未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值B．注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大C．未更正錯報不包括明顯微小的錯報D．注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響正確答案：B,C,D解析：選項(xiàng)A，未更正錯報是注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報，所以其金額的大小有可能超過明顯微小錯報的臨界值。知識模塊：審計計劃28．下列說法中正確的有()。A．如果是非連續(xù)審計或者以前年度審計調(diào)整較多，或者項(xiàng)目總體風(fēng)險較高，則會選擇較高的實(shí)際執(zhí)行的重要性B．由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零C．注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內(nèi)容與治理層和管理層溝通。并由治理層和管理層參與部分制定總體審計策略和具體審計計劃的工作D．財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)正確答案：B,D解析：選項(xiàng)A，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50％～75％。選擇較低的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的情況：(1)非連續(xù)審計；(2)以前年度審計調(diào)整較多；(3)項(xiàng)目總體風(fēng)險較高；(4)存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。選擇較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的情況：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險較低(如處于低風(fēng)險行業(yè)、市場壓力較小)；(3)以前期間的審計經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。選項(xiàng)C，雖然注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內(nèi)容與治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責(zé)任。知識模塊：審計計劃29．下列有關(guān)重要性的說法中不正確的有()。A．注冊會計師在對錯報的重要性考慮時，必須同時考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個方面，只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的B．為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應(yīng)由項(xiàng)目合伙人獨(dú)立完成C．一般而言財務(wù)報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項(xiàng)目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平D．通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的70％～90％正確答案：A,B,C,D解析：選項(xiàng)A，考慮錯報的重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮，但是只要一個方面重要，那么該錯報就是重要的；選項(xiàng)B，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計劃過程的效率和效果；選項(xiàng)C，財務(wù)報表使用者十分關(guān)心的項(xiàng)目的重要性水平要從嚴(yán)確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表使用者的角度來考慮”的觀點(diǎn)，因此對于重要的項(xiàng)目不可以考慮成本效益原則，應(yīng)當(dāng)首先保證審計質(zhì)量；選項(xiàng)D，通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50％～75％。知識模塊：審計計劃簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。30．ABC會計師事務(wù)所首次承接了甲上市公司2017年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并委派A注冊會計師為項(xiàng)目合伙人，審計過程中遇到如下事項(xiàng)：(1)A注冊會計師制定的總體審計策略中確定了審計范圍、審計方向、報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)，并對審計資源的規(guī)劃和調(diào)配做出整體安排。(2)A注冊會計師在執(zhí)行具體審計計劃時，為確定進(jìn)一步審計程序的范圍，確定了財務(wù)報表層次的重要性水平。(3)A注冊會計師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為財務(wù)報表整體的75％。(4)考慮到審計準(zhǔn)則對在風(fēng)險評估階段使用分析程序作出了強(qiáng)制要求，A注冊會計師計劃在了解被審計單位內(nèi)部控制時充分利用分析程序。(5)在對與收據(jù)有關(guān)的控制進(jìn)行測試時，通過隨機(jī)選樣選到了一張空白收據(jù)，注冊會計師經(jīng)過檢查確認(rèn)該收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，因此又選取了另一張收據(jù)進(jìn)行替代。(6)A注冊會計師依據(jù)所有權(quán)權(quán)屬確定了存貨的監(jiān)盤范圍，并就存貨的監(jiān)盤時間與甲公司實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時間相協(xié)調(diào)。要求：針對上述事項(xiàng)(1)至(6)，逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。正確答案：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)在總體審計策略中確定財務(wù)報表整體的重要性水平。(3