商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度存在的問題和對策【摘要】近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，會計監(jiān)督乏力是主要原因，防范會計風(fēng)險也就順理成章地成為了銀行內(nèi)部控制的重點。本文從分析商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀入手，提出強化商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度的必要性和完善商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的政策建議，希望能對防范銀行會計風(fēng)險有所借鑒，為會計業(yè)務(wù)的健康發(fā)展服務(wù)。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；會計；風(fēng)險；內(nèi)控制度

1.強化商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度的重要性

有效的內(nèi)部控制能夠使經(jīng)濟實體把握住業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，減少錯誤和漏洞的發(fā)生，從而幫助其更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。因而，內(nèi)部控制建設(shè)，一直是在順應(yīng)著客觀經(jīng)濟發(fā)展要求的過程中，不斷更新和發(fā)展的。隨著會計核算管理一體化改革的穩(wěn)步推進，商業(yè)銀行會計管理工作在全行內(nèi)控管理中占有舉足輕重的地位，進一步加強商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度的建設(shè)刻不容緩。

2.我國商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

2.1內(nèi)部會計控制制度不完善

隨著各項業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，各項管理規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、崗位責(zé)任制已不能適應(yīng)形勢變化和經(jīng)營管理的需要，制度資源比較分散零亂，缺乏科學(xué)性和連貫性，有些制度沒有能夠隨業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化而及時進行修訂和補充，有些業(yè)務(wù)已經(jīng)開展了，但是在經(jīng)營核算和內(nèi)控管理上尚無明確的操作管理制度，致使在業(yè)務(wù)運作、內(nèi)控管理和監(jiān)督中出現(xiàn)盲點，有些制度過于簡略、概括，缺乏可操作性，有些制度甚至相互矛盾，不能為業(yè)務(wù)開展提供實際的指導(dǎo)作用。

2.2管理者認(rèn)識不足

目前，相當(dāng)一部分銀行的管理當(dāng)局對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視：有的并未建立健全的會計內(nèi)控制度，有的內(nèi)部會計控制制度殘缺不全。在實際工作中，一些人總認(rèn)為內(nèi)控機制就是各項規(guī)章制度的匯總，從而忽視了內(nèi)控機制是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣，監(jiān)督制約的動態(tài)機制。由于受利益的驅(qū)動，金融市場和同業(yè)競爭等諸多因素的影響，普遍存在重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕內(nèi)部管理的思想傾向，認(rèn)為市場營銷與全行發(fā)展、個人收入，切身利益息息相關(guān)，而內(nèi)控管理工作則是次要的。

2.3部門分工不明確

會計核算管理一體化后，業(yè)務(wù)核算管理統(tǒng)一由會計結(jié)算部門負(fù)責(zé)，其他部門認(rèn)為現(xiàn)在很多業(yè)務(wù)都是會計部門的事，造成有些事務(wù)或齊抓共管，或相互推諉，沒有明確的部門職責(zé)范圍界定，使得會計人員工作壓力很大。

3.完善商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的對策

3.1提高員工自身素質(zhì)

（1）加強對會計從業(yè)人員的思想政治教育和道德