圖書在版編目(CIP)數(shù)據(jù)

計算機審計理論與實務(wù)楊聞萍主編北京

/.—:

中國鐵道出版社

,2014.1

十二五普通高等教育規(guī)劃教材

“”

ISBN978-7-113-17290-9

計楊計算機審計高等學(xué)校

Ⅰ.①…Ⅱ.①…Ⅲ.①-

教材

-Ⅳ.①F239.1

中國版本圖書館數(shù)據(jù)核字第號

CIP(2013)213324

書名:計算機審計理論與實務(wù)

作者:楊聞萍主編

策劃:夏偉讀者熱線:

400-668-0820

責(zé)任編輯:張麗娜特邀編輯:趙瑗

編輯助理:馮彩茹

封面設(shè)計:白雪

責(zé)任校對:龔長江

責(zé)任印制:李佳

出版發(fā)行:中國鐵道出版社北京市西城區(qū)右安門西街號

(100054,8)

網(wǎng)址:://

http

印刷:化學(xué)工業(yè)出版社印刷廠

版次:年月第版年月第次印刷

201411201411

開本:印張字?jǐn)?shù)千

787mm×1092mm1/16:16.5:401

印數(shù):冊

1~3000

書號:

ISBN978-7-113-17290-9

定價:元

35.00

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,,。:(010)63550836

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:(010)51873659

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和廣泛應(yīng)用信息化成為當(dāng)今世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢

,,

信息技術(shù)及其應(yīng)用已經(jīng)滲透到經(jīng)濟和社會的各個領(lǐng)域同時也對審計工作提出了更新更高

,、

的要求計算機審計的應(yīng)用越來越廣泛計算機審計包含兩個方面的含義一是對計算機信

,。:

息系統(tǒng)進行審計二是以計算機作為工具進行審計目前來看第二個含義的實踐應(yīng)用更為

;。,

普及

。

開展好計算機審計關(guān)鍵在于提升審計人員的計算機技術(shù)與審計技術(shù)相結(jié)合的能力解

,。

決的辦法在于培養(yǎng)既熟悉審計業(yè)務(wù)又掌握信息技術(shù)能獨立開展計算機輔助審計的復(fù)合型

,,

人才我國目前仍十分缺乏能夠勝任計算機審計工作的人才面對高度信息化的被審計單位

。,

和部門可能面臨著進不了門打不開賬的危機近幾年來我國各級審計機關(guān)和注冊

,“,”。,

會計師協(xié)會內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會等都對審計人員開展了計算機審計技能培訓(xùn)有相應(yīng)的參考

、,

教材但從目前的情況來看大部分教材理論性強實踐性較弱往往不能滿足廣大讀者的

。,,,

要求

。

本書結(jié)構(gòu)

篇章主要內(nèi)容

第章計算機審計概述介紹計算機審計的含義技術(shù)和發(fā)展等內(nèi)容

1、

基礎(chǔ)篇第章信息系統(tǒng)審計介紹信息系統(tǒng)審計技術(shù)內(nèi)部控制與審計實務(wù)等內(nèi)容

2、

第章數(shù)據(jù)采集介紹計算數(shù)據(jù)采集的方法與步驟等內(nèi)容

3

第章在審計中的應(yīng)用介紹在審計中的常用技巧

4ExcelExcel

第章數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計中的應(yīng)用介紹數(shù)據(jù)庫基本理論查詢在審計中的常見應(yīng)用

應(yīng)用篇5、SQL

介紹會計師事務(wù)所最常用審計軟件鼎信諾軟件在審

第章鼎信諾軟件應(yīng)用實務(wù)———

6計中的應(yīng)用實務(wù)

實驗一至實驗三在審計中的應(yīng)用

Excel

實驗篇實驗四至實驗五數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計中的應(yīng)用

實驗六鼎信諾軟件應(yīng)用

本書特色

理論聯(lián)系實際

1.

本書理論部分不做過多講解只講實際工作中需要的相應(yīng)理論知識大部分章節(jié)講解計

,。

算機審計的實際應(yīng)用知識時包括數(shù)據(jù)采集在審計中的應(yīng)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計中

,、Excel、

1

的應(yīng)用和審計軟件在審計中的應(yīng)用講解實際應(yīng)用知識時結(jié)合實際案例配以大量圖表

。,,,

代替繁復(fù)的文字?jǐn)⑹隽η筮_到通俗易懂簡潔明了

,、。

加強實踐環(huán)節(jié)

2.

本書講解了很多實際應(yīng)用知識與經(jīng)驗為了使讀者能夠系統(tǒng)有效地掌握這些知識與相

,、

應(yīng)的操作方法特別設(shè)計了便于學(xué)員操作的實踐環(huán)節(jié)即實驗篇實驗篇共分個實驗每

,,。6,

個實驗包括實驗?zāi)康膶嶒瀮?nèi)容實驗資料實驗要求等環(huán)節(jié)便于讀者操作練習(xí)加深

、、、,,

印象

。

配套資源豐富

3.

●配套學(xué)習(xí)資源

為了便于讀者學(xué)習(xí)本書配有一套實驗資料其中包括審計軟件及相關(guān)實驗數(shù)據(jù)教學(xué)

,,:;

及實驗案例數(shù)據(jù)庫實驗資料下載地址

。/edudownload/17290-5.rar。

●配套教學(xué)資源

為了便于教師授課本書配有教學(xué)大綱授課指導(dǎo)學(xué)時分配教學(xué)課件等內(nèi)容

,、、、。

學(xué)習(xí)對象

高等院校高職院校會計財務(wù)管理信息管理與信息系統(tǒng)等相關(guān)專業(yè)本科高職在

●、、、、

校學(xué)生

。

社會各類計算機審計培訓(xùn)班學(xué)員

●。

會計師事務(wù)所事業(yè)單位企業(yè)單位中的各類審計人員

●、、。

編寫團隊

本書作者為北京信息科技大學(xué)的教師他們具有非常豐富的實踐經(jīng)驗與教學(xué)經(jīng)驗本書

,。

主編楊聞萍老師負(fù)責(zé)第章部分內(nèi)容的編寫以及全書的審稿工作汪剛老師負(fù)責(zé)編寫前

,1,;

言第章第章第章實驗四和實驗五鄧寧老師負(fù)責(zé)編寫第章部分內(nèi)容第

、2、3、5、;1、4

章實驗一至實驗三劉青老師負(fù)責(zé)編寫第章和實驗六

、;6。

誠摯感謝

感謝本書參考教材中的所有編者你們的專著給本書提供了很好的編寫思路與參考內(nèi)

,

容感謝購買此書的廣大讀者真心希望本書能給予你們幫助

;,。

由于編者的學(xué)術(shù)水平和經(jīng)驗有限盡管我們力求嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確但書中難免存在疏漏和不

,、,

足之處懇請廣大讀者批評指正

,。

編者

2

前言…………………

1

基礎(chǔ)篇

第1章計算機審計概述…………

1

計算機審計的含義……………………

1.11

計算機輔助審計技術(shù)…………………

1.22

計算機審計對審計人員的要求………

1.34

會計信息系統(tǒng)對審計的影響…………

1.45

第2章信息系統(tǒng)審計……………

8

信息系統(tǒng)審計概述……………………

2.18

信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則與職業(yè)道德規(guī)范…………………

2.218

信息系統(tǒng)審計技術(shù)方法………………

2.329

信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測試與評價………

2.431

信息系統(tǒng)審計實務(wù)……………………

2.536

第3章數(shù)據(jù)采集………………

44

審計數(shù)據(jù)采集理論分析………………

3.144

確定被審計單位數(shù)據(jù)庫………………

3.247

數(shù)據(jù)采集………………

3.351

數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移………………

3.462

數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換………………

3.563

數(shù)據(jù)清理與驗證………………………

3.664

應(yīng)用篇

第4章Excel在審計中的應(yīng)用………………

69

往來款審計……………………

4.1Excel69

固定資產(chǎn)折舊的測算…………

4.2Excel79

審計應(yīng)用個人所得稅計算……………………

4.3Excel89

在營業(yè)收入審計中應(yīng)用………

4.4Excel91

1

審計調(diào)整分錄及報表模板編制……………

4.5Excel108

應(yīng)用技巧……………………

4.6Excel117

第5章數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計中的應(yīng)用…………

123

數(shù)據(jù)庫概述…………

5.1123

審計中經(jīng)常接觸的數(shù)據(jù)庫…………

5.2126

結(jié)構(gòu)化查詢語言—……………

5.3SQL127

語言基本應(yīng)用…………………

5.4SQL133

在審計中的常見應(yīng)用…………

5.5SQL143

第6章鼎信諾軟件應(yīng)用實務(wù)…………………

157

鼎信諾軟件取數(shù)流程………………

6.1158

軟件系統(tǒng)設(shè)置………………………

6.2159

財務(wù)數(shù)據(jù)處理………………………

6.3162

會計報表……………

6.4175

測試分析……………

6.5186

實質(zhì)性測試…………

6.6196

審計調(diào)整……………

6.7211

底稿管理……………

6.8217

實驗篇

實驗一Excel在審計中的應(yīng)用一…………

()222

實驗二Excel在審計中的應(yīng)用二…………

()223

實驗三Excel在審計中的應(yīng)用三…………

()225

實驗四數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計中的應(yīng)用一……………………

()227

實驗五數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計中的應(yīng)用二……………………

()232

實驗六鼎信諾軟件應(yīng)用………………………

236

參考文獻…………………………

257

2

基礎(chǔ)篇

第1章計算機審計概述

1.1計算機審計的含義

計算機審計在國內(nèi)學(xué)術(shù)界有多種叫法有時也被稱為審計電算化審計信息系統(tǒng)審

,EDP、、

計等有的文獻認(rèn)為計算機審計包括對計算機管理的數(shù)據(jù)進行檢查和對管理數(shù)據(jù)的計算機

。,

進行檢查有的文獻認(rèn)為無論是對計算機信息系統(tǒng)進行審計還是利用計算機輔助審計都統(tǒng)

;,,

稱為計算機審計或者說計算機審計的含義包括計算機系統(tǒng)作為審計的對象和作為審計的

。,

工具根據(jù)國內(nèi)對計算機審計一詞的使用情況可以把計算機審計的含義總結(jié)如下計算機

。“”,:

審計是與傳統(tǒng)審計相對應(yīng)的概念它是隨著計算機技術(shù)的發(fā)展而產(chǎn)生的一種新的審計方式其

,,

內(nèi)容包括對計算機系統(tǒng)進行審計和利用計算機進行審計

。

1.1.1對計算機系統(tǒng)進行審核

1.電子數(shù)據(jù)的審計

由于計算機會計信息系統(tǒng)的不斷普及越來越多的單位自行開發(fā)或購買商品化會計軟件進

,

行會計業(yè)務(wù)的處理計算機會計逐漸替代了手工會計在計算機會計信息系統(tǒng)下傳統(tǒng)的會計核

,。,

算手段和賬務(wù)處理程序發(fā)生了重大的變化數(shù)據(jù)存儲形式由紙制轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)形式電子數(shù)

,。

據(jù)審計雖然是目前審計實務(wù)界使用較多的一個術(shù)語但對于電子數(shù)據(jù)審計目前還沒有給出明確

,,

的定義根據(jù)目前對該術(shù)語的使用情況電子數(shù)據(jù)審計一般可以理解為對被審計單位信息系統(tǒng)

。,“

中的電子數(shù)據(jù)進行采集預(yù)處理以及分析從而發(fā)現(xiàn)審計線索獲得審計證據(jù)的過程

、,,”。

2.電子數(shù)據(jù)處理審計

電子數(shù)據(jù)處理審計和電子數(shù)據(jù)審計是兩個不同的概

(ElectronicDataProcessing,EDP)

念電子數(shù)據(jù)處理審計是信息系統(tǒng)審計的初級階段它是指對計算機信息處理系統(tǒng)的開發(fā)及其

,,

軟件硬件和運行環(huán)境進行測試并評價計算機信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理是否準(zhǔn)確真實安全可靠

、,、、、、

高效滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要對于電子數(shù)據(jù)審計和電子數(shù)據(jù)處理審計這兩個不同的概念

,。,

在實際應(yīng)用中一定要加以區(qū)分

,。

3.信息系統(tǒng)審計

信息系統(tǒng)審計也是目前常常提到的概念一般理解為對

(InformationSystemAudit,ISA),

1

計算機審計理論與實務(wù)

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈

計算機系統(tǒng)的審計信息系統(tǒng)審計的國際權(quán)威組織國際信息系統(tǒng)審計和控制協(xié)會

。———

對信息系統(tǒng)審計給出了如下定義信息系統(tǒng)審計是收集和評估證據(jù)以確定信息系

(ISACA):,

統(tǒng)與相關(guān)資源能否適當(dāng)?shù)乇Ｗo資產(chǎn)維護數(shù)據(jù)完整提供相關(guān)和可靠的信息有效完成組織目

、、、

標(biāo)高效率地利用資源并且存在有效的內(nèi)部控制以確保滿足業(yè)務(wù)運作和控制目標(biāo)在發(fā)生非

、,、,

期望事件的情況下能夠及時地阻止檢測或更正的過程

,、。

1.1.2利用計算機進行審計

1.利用計算機技術(shù)輔助實施審計

隨著計算機技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展計算機在傳統(tǒng)手工審計領(lǐng)域的應(yīng)用也越來

,

越廣泛例如審計人員可以利用計算機軟件編制審計計劃與審計工作底稿進行審計分析

。,、、

編制審計報告等計算機成為提高審計效率的有力工具人們將利用計算機技術(shù)協(xié)助審計人

,。

員完成審計任務(wù)的工作稱作計算機輔助審計簡稱計算機審計計算機輔助審計的具體內(nèi)容

,。

參見節(jié)

1.2。

2.聯(lián)網(wǎng)審計

隨著信息化程度的提高以及計算機網(wǎng)絡(luò)的廣泛使用出現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)審計

,(Online

這是一種全新的審計理念與審計模式聯(lián)網(wǎng)審計是指審計人員將自己的計算

Auditing),“”。

機系統(tǒng)與被審計單位的計算機信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)通過在被審計單位的信息系統(tǒng)中嵌入為執(zhí)行

,

特定審計功能而設(shè)計的程序段在對被審計單位會計信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數(shù)據(jù)采

,

集與分析的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)以及計算機信息系統(tǒng)本身的真實合法效益進行

,、、,

適時遠程審計監(jiān)督的行為遠程聯(lián)網(wǎng)審計使實時審計和遠程審計得以實現(xiàn)有助于彌補

、。,

事后審計線索不充分的缺陷

。

聯(lián)網(wǎng)審計的含義可以歸納為聯(lián)網(wǎng)審計是由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計中的應(yīng)用而形成的一種新

:

的審計模式它使得審計信息交流審計證據(jù)的采集和分析技術(shù)審計項目管理等任務(wù)實現(xiàn)網(wǎng)

,、、

絡(luò)化遠程化并且由于新的方法工具的應(yīng)用使審計任務(wù)的性質(zhì)目標(biāo)發(fā)生局部變化

、,,、。

1.2計算機輔助審計技術(shù)

比較常用的計算機輔助審計技術(shù)有以下幾種

。

1.電子表格軟件

強大的數(shù)據(jù)管理功能使其成為計算機應(yīng)用中使用最廣泛的電子表格軟件之一它

Excel,

是財務(wù)會計和審計工作中不可缺少的工具在獲取外部數(shù)據(jù)審計抽樣計算匯總審

、;Excel、、、

計復(fù)核編制底稿和批量制表編寫審計文書等方面應(yīng)用廣泛實際工作中其他審計輔助技術(shù)

、、;,

大多數(shù)也都結(jié)合了的應(yīng)用功能

Excel。

除外一般使用的電子表格軟件還有和

Excel,Lotus1-2-3、Multiplan、SuperCale、Cell

等這類軟件根據(jù)人們處理數(shù)據(jù)或事務(wù)時運用表格形式的習(xí)慣直接把表格顯示在屏

CCED。,

幕上通過設(shè)置項目和公式輸入原始數(shù)據(jù)不用編程就能自動計算和生成表格以至顯示分析

,、,,

圖表等

。

應(yīng)用電子表格屬于利用計算機審計的初級應(yīng)用一般適用于兩種情況一種是被審計單位

,:

數(shù)據(jù)量比較小查看幾百條數(shù)據(jù)就可以完成工作完全可以放置在審計人員原本就熟悉的辦公

,,

2

第1章計算機審計概述

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈

軟件中進行另一種是數(shù)據(jù)量特別大的單位在審計人員的要求下將關(guān)鍵部分?jǐn)?shù)據(jù)提取出來

;,,

利用這些軟件提供的匯總計算功能進行審計工作本書第章將結(jié)合實例對在審計

、。4Excel

實務(wù)中的應(yīng)用進行專門介紹

。

2.會計信息系統(tǒng)

完整的會計信息系統(tǒng)一般都建有查詢銀行對賬統(tǒng)計和財務(wù)分析等模塊在審計工作

、、。

中也有直接利用被審計單位電算化系統(tǒng)提供的功能進行數(shù)據(jù)匯總賬戶或科目查詢抽樣檢

,,、、

查利息復(fù)算等工作但這樣的情況并不多見也不提倡因為市面上現(xiàn)有的會計電算化系統(tǒng)多

、,。

種多樣各有側(cè)重點其操作各異審計人員不可能將其全部熟悉并且會計電算化系統(tǒng)功能與

,,,;

審計工作也有一定距離特別在審計會計電算化系統(tǒng)時所提供的信息并不一定能反映賬目的

,,

真實面貌此外這種直接使用審計對象的電算化系統(tǒng)進行審計操作的風(fēng)險過高有可能影響

;,,

被審計單位的電算化系統(tǒng)的正常使用

。

但也有部分審計工作需要使用被審計單位的電算化系統(tǒng)因為某些大型被審計單位的數(shù)

。

據(jù)量特別大往往被提取后不易在審計人員的計算機中運行這樣的情況比較常見于對金融

,,、

稅務(wù)等單位的審計工作中

。

3.審計軟件

審計軟件是目前應(yīng)用最廣泛的計算機輔助審計工具審計軟件是指為執(zhí)行某些審計任務(wù)

。

而編寫的計算機程序一般分為兩種一種是適用審計軟件它是一組能夠幫助審計人員獲

,。,

取計算和分析電算化信息記錄的程序適用于多種審計工作例如利用通用審計軟件可實

、,。,

現(xiàn)數(shù)據(jù)獲取數(shù)據(jù)重計算數(shù)據(jù)分類文件格式轉(zhuǎn)換和文件合并等功能目前應(yīng)用比較廣泛的審

、、、,

易中軟審計之星中普通審金劍誠創(chuàng)易通和審計直通車等都屬于這一類另

、ACL、AO、、、、、,。

一種是專用審計軟件它是為了某個特定的系統(tǒng)或某個審計項目而編寫的程序例如工程預(yù)決

,,

算審計軟件計算機審計抽樣軟件等

、。

審計軟件一般具有以下功能和組成會計數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換功能包括審計測試查詢查

:,、、

賬指標(biāo)分析統(tǒng)計抽樣等功能在內(nèi)的緊貼審計人員實際作業(yè)的審計工具符合國家標(biāo)準(zhǔn)靈

、、;、

活自動取數(shù)的工作底稿模板以及審計法規(guī)庫審計經(jīng)驗方法庫等

、,、。

審計軟件的使用改變了現(xiàn)有的人海戰(zhàn)術(shù)工作模式取而代之的是現(xiàn)代化的計算機審計輔

,

助工具的廣泛應(yīng)用使審計人員大大減少工作效率成倍提高從而降低了審計成本和審計風(fēng)

,,,

險審計軟件一般都可以將各種財務(wù)軟件的電子賬數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成該系統(tǒng)使用的電子數(shù)據(jù)庫數(shù)

。

據(jù)它不僅可以有效解決不同財務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口操作方法不一致的缺陷還可以對財務(wù)軟件

。、,

本身進行測試防止一些欺詐性程序的存在從而解決了計算機審計的通用性問題審計部門

,,。

在進行審計時可以充分利用審計軟件真正做到有效記錄審計軌跡保證審計質(zhì)量避免審計

,,,

風(fēng)險

。

4.數(shù)據(jù)庫和編程技術(shù)

數(shù)據(jù)庫是指長期保存在計算機內(nèi)的有組織的可共享的數(shù)據(jù)集合數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)是按

、、。

一定的數(shù)據(jù)模型組織描述和存儲的具有較小的冗余度較高的數(shù)據(jù)獨立性和易擴展性并可

、,、,

為各種用