第一章稅收導(dǎo)論第一節(jié)稅收特征

一、稅收稅收在歷史上也稱為稅、租稅、賦稅或捐稅，它是國家為向社會(huì)提供公共品，憑仗行政權(quán)益，按照法定規(guī)范，向居民和經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)迫、無償?shù)卣魇斋@得的財(cái)政收入。稅收這一定義可從以下幾個(gè)方面進(jìn)展了解：稅收是財(cái)政收入的一種方式行使納稅權(quán)的主體是國家國家憑仗行政權(quán)納稅納稅目的是為社會(huì)提供公共品稅收須借助于法律方式進(jìn)展第二節(jié)稅收開展一、稅收來源二、稅收開展〔一〕稅收方式開展變化〔二〕納稅根據(jù)開展變化〔三〕稅收法制開展變化〔四〕稅制構(gòu)造開展變化〔五〕稅收位置變化開展第三節(jié)稅收要素一、稅基〔一〕廣義稅基是指籠統(tǒng)意義上的課稅根底。從宏觀角度進(jìn)展調(diào)查，可把整個(gè)稅基歸為以下幾種類型：1、國民收入型。以國民收入為課稅根底的稅收統(tǒng)稱，如各種所得稅就屬于這種類型。2、國民消費(fèi)型。以居民消費(fèi)支出為課稅根底的稅收統(tǒng)稱，如各種商品稅就屬這種類型。3、國民財(cái)富型。以社會(huì)財(cái)富為課稅根底的稅收統(tǒng)稱，如各種財(cái)富稅就屬這種類型?！捕持辛x稅基是指詳細(xì)稅種的課稅根底，也可稱為課稅對(duì)象。是從微觀角度進(jìn)展調(diào)查，是確定稅種的主要標(biāo)志，也是稅收分類的主要根據(jù)?，F(xiàn)僅就最具特點(diǎn)的典型稅種的課稅根底進(jìn)展引見。1、以商品銷售額為課稅根底。主要有銷售稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、周轉(zhuǎn)稅等稅種。2、以商品增值額為課稅根底。主要有增值稅。3、以企業(yè)利潤為課稅根底。主要有企業(yè)所得稅。4、以個(gè)人收入為課稅根底。主要有個(gè)人所得稅。5、以工資額為課稅根底。主要有工薪稅或社會(huì)保險(xiǎn)稅。6、以財(cái)富價(jià)值額為課稅根底。主要有財(cái)富稅和財(cái)富轉(zhuǎn)移稅。〔三〕狹義稅基是指計(jì)算稅額時(shí)的課稅根底，也可以稱為計(jì)稅根據(jù)，是計(jì)算政府稅收和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最重要要素二、稅率〔一〕稅率方式1、累進(jìn)稅率?！?〕全額累進(jìn)稅率?！?〕超額累進(jìn)稅率。

全額累進(jìn)稅和超額累進(jìn)稅率2、比例稅率?！?〕單一比例稅率?！?〕差別比例稅率。3、定額稅率。〔二〕稅率分析方法1、累進(jìn)稅率和累退稅率是分析稅率調(diào)理效果的工具。一些運(yùn)用比例稅率或定額稅率的稅種，能夠具有累退特點(diǎn)。比例消費(fèi)稅的累退性累進(jìn)稅率和累退稅率調(diào)理效果從公平角度分析，累進(jìn)稅率由于隨收入添加而稅負(fù)加重，使收入高的納稅人上繳稅收占收入比率高于收入低的納稅人，使稅后高低收入者之間的收入差距比稅前減少。而累退稅率那么起到相反的效果。從效率角度分析，累退稅率由于隨收入添加而上繳稅收占收入比例下降，對(duì)個(gè)人添加收入起到繳勵(lì)作用，而累進(jìn)稅率那么起到相反的效果。2、邊沿稅率和平均稅率是分析稅率調(diào)理效應(yīng)的工具。從調(diào)理效應(yīng)看：邊沿稅率偏重于分析稅收的替代效應(yīng)，分析稅收對(duì)人們選擇決策的影響。而平均稅率偏重于分析稅收的收入效應(yīng)，分析稅收損失的彌補(bǔ)方式。3、名義稅率和實(shí)踐稅率是分析稅收負(fù)擔(dān)的工具三、納稅人納稅人是享有法定權(quán)益，負(fù)有納稅義務(wù)，直接交納稅款的單位或個(gè)人。納稅人主要處理向誰納稅或由誰納稅的問題。納稅人可分為自然人和法人兩類：1、自然人納稅人。在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有權(quán)益，承當(dāng)義務(wù)的人,包括本國公民和居住在所在國的外國公民。2、法人納稅人。法人是指依法成立并能以本人名義獨(dú)立參與民事活動(dòng)，享有民事權(quán)益和承當(dāng)民事義務(wù)的社會(huì)組織。同納稅人有聯(lián)絡(luò)，但又有區(qū)別的另一個(gè)范疇是負(fù)稅人。第四節(jié)財(cái)政職能

一、稅收收入的特點(diǎn)〔一〕來源的廣泛性〔二〕構(gòu)成的穩(wěn)定性〔三〕獲得的繼續(xù)性二、稅收收入的規(guī)?！惨弧程峁┕财返男枨?、提供純公共品的需求2、提供準(zhǔn)公共品的需求〔二〕獲得收入的能夠1