第十一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制詳細(xì)規(guī)范：政府專項(xiàng)支出1、政府專項(xiàng)支出的含義是指單位部門預(yù)算安排的根本支出、工程支出以外的受政府委托或授權(quán)，為履行特定領(lǐng)域公共事務(wù)管理職能而發(fā)生的具有專項(xiàng)用途的支出。十一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制詳細(xì)規(guī)范：政府專項(xiàng)支出1、政府專項(xiàng)支出的含義是指單位部門預(yù)算安排的根本支出、工程支出以外的受政府委托或授權(quán)，為履行特定領(lǐng)域公共事務(wù)管理職能而發(fā)生的具有專項(xiàng)用途的支出。2、政府專項(xiàng)支出內(nèi)部控制的要點(diǎn)單位在建立和實(shí)施政府專項(xiàng)支出內(nèi)部控制制度中，應(yīng)對(duì)以下關(guān)鍵方面和關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施有效控制：〔1〕崗位設(shè)置和職責(zé)分工該當(dāng)明確，人員配備該當(dāng)科學(xué)合理；〔2〕政府專項(xiàng)支出經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制根據(jù)該當(dāng)充分適當(dāng)；〔3〕政府專項(xiàng)支出預(yù)算的執(zhí)行該當(dāng)嚴(yán)厲規(guī)范，支出事項(xiàng)審批程序該當(dāng)明確。3、關(guān)于崗位分工與授權(quán)同意的內(nèi)部控制〔1〕單位應(yīng)建立政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視?！?〕政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)包括：①政府專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)方案的編制與審批；②工程的立項(xiàng)審查與工程的審計(jì)、驗(yàn)收；③工程實(shí)施跟蹤與補(bǔ)助款項(xiàng)支出。〔3〕單位應(yīng)對(duì)政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)建立嚴(yán)厲的授權(quán)同意制度，制定規(guī)范合理的審批流程，明確審批人對(duì)政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的授權(quán)同意方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和任務(wù)要求?！?〕審批人、審批權(quán)限該當(dāng)根據(jù)支出的數(shù)額大小和重要性原那么合理確定。3、關(guān)于崗位分工與授權(quán)同意的內(nèi)部控制〔1〕單位應(yīng)建立政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視?！?〕政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)包括：①政府專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)方案的編制與審批；②工程的立項(xiàng)審查與工程的審計(jì)、驗(yàn)收；③工程實(shí)施跟蹤與補(bǔ)助款項(xiàng)支出。〔3〕單位應(yīng)對(duì)政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)建立嚴(yán)厲的授權(quán)同意制度，制定規(guī)范合理的審批流程，明確審批人對(duì)政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的授權(quán)同意方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和任務(wù)要求。〔4〕審批人、審批權(quán)限該當(dāng)根據(jù)支出的數(shù)額大小和重要性原那么合理確定?！?〕審批人應(yīng)根據(jù)政府專項(xiàng)支出授權(quán)同意制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)展審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人該當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的同意意見辦理政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)。4、政府專項(xiàng)支出控制的主要環(huán)節(jié)單位應(yīng)根據(jù)政府專項(xiàng)支出的特點(diǎn)和管理要求，確定政府專項(xiàng)支出的關(guān)鍵控制點(diǎn)?！?〕專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)包括:①能否符合經(jīng)濟(jì)社會(huì)開展客觀需求和開展重點(diǎn);②當(dāng)年專項(xiàng)資金來(lái)源情況;③上年度專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)踐安排和實(shí)踐支出情況；④政府研討和人代會(huì)的審議情況?！?〕工程立項(xiàng)控制的主要環(huán)節(jié)包括：①工程申報(bào)指南及預(yù)算安排闡明的要求；②工程審查結(jié)果及工程預(yù)期效益;③立項(xiàng)程序的合法性及社會(huì)公示；④立項(xiàng)方式。原那么上采用公開招標(biāo)方式；不能采用公開招標(biāo)方式的，應(yīng)由工程主管部門會(huì)同財(cái)政部門實(shí)施專家評(píng)審方式；⑤工程實(shí)施合同簽署?！?〕專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥付控制的主要環(huán)節(jié)包括：①工程合同執(zhí)行各節(jié)點(diǎn)要求;②工程中期跟蹤的結(jié)果及結(jié)題審計(jì)結(jié)論;③工程實(shí)施的績(jī)效評(píng)價(jià);④工程驗(yàn)收結(jié)論。5、政府專項(xiàng)支出控制的主要內(nèi)容〔1〕單位應(yīng)對(duì)各項(xiàng)政府專項(xiàng)支出實(shí)行預(yù)算管理。行政事業(yè)單位的政府專項(xiàng)支出預(yù)算應(yīng)按照政府和財(cái)政部門規(guī)定的程序、方法和規(guī)范編制。行政事業(yè)單位編制的政府專項(xiàng)支出預(yù)算應(yīng)由行政事業(yè)單位指點(diǎn)集體審查，經(jīng)財(cái)政部門審核，報(bào)政府同意后執(zhí)行?！?〕政府專項(xiàng)支出應(yīng)盡能夠采用工程合同管理，合同中應(yīng)明確工程稱號(hào)、實(shí)施主體、投資〔實(shí)施〕總額、投資強(qiáng)度、預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。政府專項(xiàng)支出采用工程庫(kù)、報(bào)賬制等方式管理。單位各項(xiàng)政府專項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)厲執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)厲按照規(guī)定的用途運(yùn)用政府專項(xiàng)資金。嚴(yán)禁擠占、挪用政府專項(xiàng)資金。單位應(yīng)對(duì)每一筆政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)嚴(yán)厲按照授權(quán)同意制度的規(guī)定進(jìn)展審批?！?〕單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員在辦理政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)經(jīng)同意的支出懇求，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完好性、合法性及合規(guī)性進(jìn)展嚴(yán)厲審核。單位應(yīng)對(duì)各項(xiàng)政府專項(xiàng)支出進(jìn)展單獨(dú)核算，并建立完備的業(yè)務(wù)臺(tái)賬系統(tǒng)。經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)臺(tái)賬系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)交叉印證，加強(qiáng)政府專項(xiàng)支出管理。單位應(yīng)建立政府專項(xiàng)支出分析制度，定期檢查政府專項(xiàng)支出方案執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)相關(guān)部門?！?〕單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政府專項(xiàng)支出的監(jiān)視檢查。檢查內(nèi)容包括：①政府專項(xiàng)支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置情況；②政府專項(xiàng)支出授權(quán)同意制度的執(zhí)行