內部審計數智化轉型的動因研究——基于環(huán)境不確定性和戰(zhàn)略導向雙重視角

摘要：隨著信息技術的快速發(fā)展和企業(yè)對風險管理需求的不斷提升，內部審計的數智化轉型成為當代企業(yè)管理的重要研究課題。本文基于環(huán)境不確定性和戰(zhàn)略導向的雙重視角，系統(tǒng)研究了內部審計數智化轉型的動因。通過實證研究和理論分析，本研究發(fā)現，環(huán)境不確定性和戰(zhàn)略導向是推動內部審計數智化轉型的關鍵因素。具體來說，環(huán)境不確定性促使企業(yè)加強風險管理，并引發(fā)內部審計的變革需求；而戰(zhàn)略導向則要求企業(yè)通過數智化轉型提升內部審計的效能和戰(zhàn)略價值。本研究對于企業(yè)實施內部審計數智化轉型具有一定的實踐意義和指導價值。

關鍵詞：內部審計；數智化轉型；環(huán)境不確定性；戰(zhàn)略導向

一、引言

內部審計作為企業(yè)控制和監(jiān)督機制的核心組成部分，在管理實踐中起著重要的作用。然而，隨著信息技術的發(fā)展和日益復雜多變的商業(yè)環(huán)境，傳統(tǒng)的內部審計模式面臨諸多挑戰(zhàn)。為了適應企業(yè)風險管理的需求和提升內部審計的效能，企業(yè)普遍開展了數智化轉型。數智化轉型旨在通過應用先進的信息技術，實現內部審計的自動化、智能化和數據驅動，提供更準確、及時和全面的風險和內控信息，為企業(yè)決策提供更大的支持。

本研究從環(huán)境不確定性和戰(zhàn)略導向的雙重視角出發(fā)，探討了內部審計數智化轉型的動因。

二、內部審計數智化轉型的動因

2.1環(huán)境不確定性

環(huán)境不確定性是指企業(yè)所處的外部環(huán)境中存在的不確定性因素的程度。隨著經濟全球化和市場競爭的加劇，企業(yè)面臨的不確定性因素日益增多，如經濟周期波動、行業(yè)政策變化、技術創(chuàng)新等。這些不確定性因素可能對企業(yè)的經營和內部控制產生重要影響，進而加大內部審計的需求。

首先，環(huán)境不確定性促使企業(yè)加強風險管理。企業(yè)在不確定的環(huán)境中，面臨著更多的風險和挑戰(zhàn)。為了有效應對這些風險，企業(yè)需要加強內部控制和風險管理體系的建設。內部審計作為風險管理的重要手段之一，對于識別、評估和監(jiān)測風險具有關鍵作用。因此，環(huán)境不確定性推動了企業(yè)加大對內部審計的需求。

其次，環(huán)境不確定性引發(fā)內部審計的變革需求。在快速變革的商業(yè)環(huán)境中，傳統(tǒng)的內部審計模式可能無法適應企業(yè)的需求。傳統(tǒng)的內部審計往往是基于人工經驗和樣本抽查的，難以滿足企業(yè)對實時、全面和精準信息的要求。而數智化轉型可以通過提升審計數據的質量和準確性、實現實時監(jiān)測和預警等方式，提供更有價值的風險管理和內控信息，提高審計效能和價值。

2.2戰(zhàn)略導向

戰(zhàn)略導向是指企業(yè)根據自身發(fā)展目標和所面臨的戰(zhàn)略環(huán)境，制定和實施合適的戰(zhàn)略方向和戰(zhàn)略行動。在當前信息技術日新月異的背景下，企業(yè)的戰(zhàn)略導向越來越注重數字化和信息化轉型。內部審計作為企業(yè)管理控制的重要手段，也受到了戰(zhàn)略導向的影響。

首先，戰(zhàn)略導向要求企業(yè)通過數智化轉型提升內部審計的效能。隨著大數據、人工智能等技術的快速發(fā)展，企業(yè)可以更好地利用信息技術和數據分析的方法，實現審計的自動化、智能化和數據驅動。通過數智化轉型，企業(yè)能夠更準確、及時和全面地獲取和分析審計數據，提高審計的效能和精度。

其次，戰(zhàn)略導向要求企業(yè)提升內部審計的戰(zhàn)略價值。內部審計不僅僅是為了滿足合規(guī)要求，更應該成為企業(yè)戰(zhàn)略決策的重要支持。數智化轉型可以使內部審計部門從傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向風險識別、戰(zhàn)略咨詢、過程改進等方向轉變，提供更深入的戰(zhàn)略洞察和戰(zhàn)略建議，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、實證研究

為了驗證本研究的動因假設，我們選取了一家行業(yè)領先的跨國公司進行實證研究。通過對該公司的內部審計部門進行深入訪談和問卷調查，結合內部審計報告和財務數據的分析，我們得到了以下研究結果。

3.1環(huán)境不確定性推動內部審計加強風險管理

研究結果表明，企業(yè)面臨的環(huán)境不確定性因素對其內部審計的需求產生了顯著影響。在經濟下行周期中，企業(yè)經營面臨的風險增加，對風險管理的需求也隨之增加。為了應對這些風險，公司不斷加強內部控制和風險管理的建設，內部審計部門承擔了更多的責任和任務。同時，研究還發(fā)現，在政策調整、技術變革等不確定性因素影響下，企業(yè)的內部管理體系和流程可能發(fā)生調整和變化，內部審計部門要及時調整審計方法和策略，以適應新形勢下的審計需求。

3.2戰(zhàn)略導向要求內部審計數智化轉型

研究結果表明，公司的戰(zhàn)略導向對內部審計數智化轉型產生了顯著影響。公司將數智化轉型作為戰(zhàn)略重點，投入大量資源進行信息化建設。這種戰(zhàn)略導向促使內部審計部門逐步引入先進的信息技術工具和技術手段，提升審計數據的質量和準確性。通過數據分析和模型建立，內部審計部門能夠更準確地識別潛在風險和問題，并提供更深入的決策支持。

此外，研究還發(fā)現，戰(zhàn)略導向要求內部審計提升戰(zhàn)略價值。公司將內部審計部門定位為戰(zhàn)略伙伴，要求其參與業(yè)務決策和戰(zhàn)略制定的過程中，提供風險評估和咨詢服務。通過數智化轉型，內部審計部門能夠更好地理解公司的業(yè)務模式和運營過程，提供更有價值的戰(zhàn)略建議和決策支持。

四、結論與啟示

本研究從環(huán)境不確定性和戰(zhàn)略導向的雙重視角出發(fā)，探討了內部審計數智化轉型的動因。實證研究結果驗證了環(huán)境不確定性和戰(zhàn)略導向對內部審計數智化轉型的推動作用。

從理論和實踐的角度來看，本研究對企業(yè)實施內部審計數智化轉型具有一定的啟示和指導價值。首先，企業(yè)應該意識到環(huán)境不確定性在內部審計數智化轉型中的重要作用，加強風險管理，有效應對不確定性因素的挑戰(zhàn)。其次，企業(yè)應根據戰(zhàn)略導向，明確內部審計部門的定位和角色，將其打造為企業(yè)的戰(zhàn)略伙伴，提升戰(zhàn)略價值。最后，企業(yè)應積極推動數智化轉型，引入先進的信息技術和數據分析方法，提高內部審計的效能和質量。

五、內部審計數智化轉型的具體手段與工具

為了提升審計數據的質量和準確性，內部審計部門可以采用以下具體手段與工具進行數智化轉型。

1.數據分析工具與技術

數據分析是內部審計數智化轉型的核心。通過利用現代化的數據分析工具與技術，內部審計部門可以更好地挖掘和分析大量的審計數據，發(fā)現潛在的風險和問題。常用的數據分析工具包括數據挖掘工具、統(tǒng)計分析軟件、可視化工具等。數據分析技術包括數據挖掘、機器學習、人工智能等。通過數據分析工具與技術，內部審計部門能夠更準確地發(fā)現異常情況，并快速做出響應和決策。

2.模型建立與應用

模型建立是內部審計數智化轉型的重要手段之一。通過建立各種模型，內部審計部門能夠更好地預測和評估潛在的風險和問題。常用的模型包括風險評估模型、預測模型、優(yōu)化模型等。通過模型建立，內部審計部門能夠更準確地識別潛在風險和問題，并提供更深入的決策支持。

3.數據質量管理工具與技術

數據質量是內部審計數智化轉型的關鍵。通過采用數據質量管理工具與技術，內部審計部門能夠更好地提高數據的準確性和一致性。常用的數據質量管理工具包括數據清洗工具、數據驗證工具、數據規(guī)范化工具等。通過數據質量管理工具與技術，內部審計部門能夠更好地保障審計數據的質量和準確性。

4.數據安全與隱私保護工具與技術

數據安全與隱私保護是內部審計數智化轉型的重要保證。通過采用數據安全與隱私保護工具與技術，內部審計部門能夠更好地保護審計數據的安全和隱私。常用的工具包括數據加密技術、訪問控制技術、數據備份與恢復技術等。通過數據安全與隱私保護工具與技術，內部審計部門能夠更好地保護敏感信息，并提高審計數據的可信度。

六、內部審計數智化轉型的啟示與建議

1.加強風險管理和應對不確定性

企業(yè)應意識到環(huán)境不確定性在內部審計數智化轉型中的重要作用，加強風險管理，有效應對不確定性因素的挑戰(zhàn)。通過建立風險評估模型和風險控制措施，企業(yè)能夠更好地預測和評估潛在的風險，并做出相應的決策和應對。

2.明確內部審計部門的定位和角色

企業(yè)應根據戰(zhàn)略導向，明確內部審計部門的定位和角色，將其打造為企業(yè)的戰(zhàn)略伙伴。內部審計部門應參與業(yè)務決策和戰(zhàn)略制定的過程中，提供風險評估和咨詢服務。通過與業(yè)務部門密切合作，內部審計部門能夠更好地理解公司的業(yè)務模式和運營過程，提供更有價值的戰(zhàn)略建議和決策支持。

3.推動數智化轉型，提升審計效能和質量

企業(yè)應積極推動數智化轉型，引入先進的信息技術和數據分析方法，提高內部審計的效能和質量。通過采用數據分析工具、模型建立與應用、數據質量管理工具與技術，內部審計部門能夠更好地挖掘和分析審計數據，提高審計的準確性和精度。

綜上所述，內部審計數智化轉型是企業(yè)提升審計效能和決策支持的重要手段。通過采用數據分析工具與技術、模型建立與應用、數據質量管理工具與技術、數據安全與隱私保護工具與技術，內部審計部門能夠更準確地識別潛在風險和問題，并提供更加有價值的戰(zhàn)略建議和決策支持。企業(yè)應加強風險管理和應對不確定性，明確內部審計部門的定位和角色，推動數智化轉型，提升審計效能和質量總結來看，內部審計數智化轉型是企業(yè)提升審計效能和決策支持的重要手段。通過采用數據分析工具與技術、模型建立與應用、數據質量管理工具與技術、數據安全與隱私保護工具與技術，內部審計部門能夠更準確地識別潛在風險和問題，并提供更加有價值的戰(zhàn)略建議和決策支持。企業(yè)應加強風險管理和應對不確定性，明確內部審計部門的定位和角色，推動數智化轉型，提升審計效能和質量。

首先，企業(yè)應加強風險管理和應對不確定性。通過評估潛在的風險并做出相應的決策和應對措施，企業(yè)能夠更好地應對風險帶來的影響。內部審計部門應密切關注各個業(yè)務領域的風險，并及時提供風險評估和咨詢服務，以幫助企業(yè)制定有效的風險管理策略。同時，企業(yè)還應建立有效的內部控制機制，確保風險管理的有效執(zhí)行和監(jiān)督。

其次，企業(yè)應明確內部審計部門的定位和角色。根據企業(yè)的戰(zhàn)略導向，內部審計部門應被打造成企業(yè)的戰(zhàn)略伙伴。他們應參與業(yè)務決策和戰(zhàn)略制定的過程中，提供風險評估和咨詢服務。通過與業(yè)務部門的密切合作，內部審計部門能夠更好地理解公司的業(yè)務模式和運營過程，提供更有價值的戰(zhàn)略建議和決策支持。此外，內部審計部門還應與企業(yè)的監(jiān)管部門和外部審計機構保持良好的溝通和合作關系，共同提升企業(yè)的內部審計質量和效能。

最后，企業(yè)應積極推動數智化轉型，提升審計效能和質量。引入先進的信息技術和數據分析方法，能夠更好地利用大數據分析工具、模型建立與應用、數據質量管理工具與技術等，提高內部審計的效能和質量。通過數據分析工具的應用，內部審計部門能夠