第二章會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理資金平衡關(guān)系同一資金的兩個側(cè)面：資金來源、資金運用資金運用=資金來源例：某公司有一切者投入資本500000元，向銀行借入100000元，欠甲單位貨款30000元，用于購買商品200000元，購置設(shè)備300000元，銀行存款80000元。應(yīng)收乙單位貨款50000元。資金總額630000資金運用資金來源銀行存款80000短期借款100000庫存商品200000應(yīng)付賬款30000應(yīng)收賬款50000實收資本500000固定資產(chǎn)300000

630000630000根本會計等式資金運動在靜態(tài)情況時：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益資金運動在動態(tài)情況時：收入-費用=利潤在會計期間資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+〔收入-費用〕會計期末，結(jié)算后資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益

第二節(jié)會計科目概念設(shè)置會計科目的原那么會計科目的分類會計科目的主要稱號一、概念會計科目：是對會計要素對象的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的類目。二、設(shè)置會計科目的原那么企業(yè)在不影響會計核算的要求和會計目的的匯總，以及對外提供一致的財務(wù)會計報告的前提下，可以根據(jù)實踐情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目和明細(xì)科目堅持會計目的體系的完好和一致應(yīng)按國家規(guī)定的會計制度一致編號，以便編制會計憑證，登記賬簿、查閱賬目、實行會計電算化。稱號力求簡明扼要，內(nèi)容確切三、會計科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類、損益類、本錢類、共同類資產(chǎn)類：流動資產(chǎn)〔庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、長等待攤費用等〕非流動資產(chǎn)(長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等〕按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

負(fù)債類流動負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付股利非流動負(fù)債長期借款長期應(yīng)付款專項應(yīng)付款按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類一切者權(quán)益類實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類損益類主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢銷售費用管理費用財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出所得稅費用按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類本錢類消費本錢制造費用勞務(wù)本錢研發(fā)支出按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類共同類共同類賬戶是反映具有資產(chǎn)和負(fù)債雙重性質(zhì)的賬戶按共同類賬戶余額的方向分為反映資產(chǎn)的賬戶和反映負(fù)債的賬戶清算資金往來貨幣兌換衍生工具套期工具被套期工程

按隸屬關(guān)系分類總賬科目一級科目明細(xì)科目二級明細(xì)科目、三級明細(xì)科目例：工程物資—公用資料—A資料工程物資—公用設(shè)備—A設(shè)備長期股權(quán)投資—股票投資—A股票應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額四、會計科目的主要稱號

<企業(yè)會計制度>中共設(shè)置會計科目85個<企業(yè)會計準(zhǔn)那么—運用指南>設(shè)置會計科目156個〔2007年1月1日〕〔表2—6〕第三節(jié)會計賬戶一、會計賬戶的概念概念：是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的構(gòu)造，用來系統(tǒng)、延續(xù)地記載各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。賬戶與科目的關(guān)系聯(lián)絡(luò)：會計科目就是賬戶的稱號。會計科目是設(shè)置賬戶的根據(jù)。賬戶是會計科目的詳細(xì)運用，會計科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容區(qū)別：會計科目只是對會計對象詳細(xì)內(nèi)容的分類，本身沒有什么構(gòu)造，賬戶那么有相應(yīng)的構(gòu)造，詳細(xì)反映資金運動情況。同時，會計科目普通由會計制度一致規(guī)定，會計賬戶除一致規(guī)定外，還可根據(jù)單位實踐情況自行確定。二、賬戶的構(gòu)造和內(nèi)容賬戶的構(gòu)造：賬戶的格式賬戶構(gòu)造的兩個根本部分：一部分反映數(shù)額的添加，一部分反映數(shù)額的減少賬戶的內(nèi)容賬戶的稱號〔即會計科目〕日期和憑證號數(shù)〔用以闡明賬戶記錄的日期及來源〕摘要〔概括闡明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容〕添加和減少的金額在借貸復(fù)式記賬法下，賬戶的左方稱為“借方〞，右方稱為“貸方〞余額借貸記賬法的賬戶構(gòu)造“丁〞字賬戶三、總分類賬與明細(xì)分類賬設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法賬戶的開設(shè)應(yīng)與會計科目的設(shè)置相順應(yīng)會計科目分為總賬科目、二級明細(xì)科目和三級明細(xì)科目賬戶相應(yīng)分為總分類賬〔一級賬戶〕和明細(xì)分類賬〔二、三級賬戶〕三、總分類賬與明細(xì)分類賬總分類賬是明細(xì)分類賬的統(tǒng)馭賬戶，總分類賬所屬的各明細(xì)分類賬戶余額總計應(yīng)與總分類賬戶余額相等。它對明細(xì)分類賬起著控制造用明細(xì)分類賬是總分類賬的從屬賬戶，它對總分類賬起著輔助和補(bǔ)充的作用總分類賬與明細(xì)分類賬總分類賬和明細(xì)分類賬總是平行登記的同時間登記同方向登記借貸記賬方向必需一致同金額登記總分類賬的金額必需與記入其所屬的一個或幾個明細(xì)分類賬戶的金額合計數(shù)相等第四節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法的概念和種類記賬方法：根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)那么，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的一種專門方法。種類單式記賬法對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中登記，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個方面，普通只反映現(xiàn)金收付及人欠、欠人事項，而不反映現(xiàn)金收付的對象及債務(wù)、債務(wù)的對象。復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法的概念概念：對于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展全面登記的一種記賬方法。復(fù)式記賬法的種類借貸記賬法：國際通用增減記賬法：20世紀(jì)60年代我國商業(yè)系統(tǒng)在改革記賬方法時設(shè)計提出的一種記賬方法收付記賬法：在我國傳統(tǒng)收付記賬法的根底上開展起來的根本實際根據(jù)資產(chǎn)〔Assets)=負(fù)債(Liabilities)+一切者權(quán)益(Owner’sEquity)會計要素增減變化的四種類型資產(chǎn)和負(fù)債及一切者權(quán)益雙方同時等額添加；假設(shè)A=L+OE那么A+B=L+OE+B資產(chǎn)和負(fù)債及一切者權(quán)益雙方同時等額減少；假設(shè)A=L+OE那么A-B=L+OE-B資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等；假設(shè)A=L+OE那么A+B-B=L+OE負(fù)債及一切者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等；假設(shè)A=L+OE那么A=L+OE+B-B會計要素增減變化的九種情況一項資產(chǎn)添加，另一項資產(chǎn)減少；一項負(fù)債添加，另一項負(fù)債減少；一項一切者權(quán)益添加，另一項一切者權(quán)益減少；一項資產(chǎn)添加，一項負(fù)債添加；一項資產(chǎn)添加，一項一切者權(quán)益添加；一項資產(chǎn)減少，一項負(fù)債減少；一項資產(chǎn)減少，一項一切者權(quán)益減少；一項負(fù)債減少，一項一切者權(quán)益添加；一項負(fù)債添加，一項一切者權(quán)益減少；例例1：從供貨單位購入原資料50000元，貨款暫欠。原資料添加，應(yīng)付賬款添加資產(chǎn)和負(fù)債及一切者權(quán)益雙方同時等額添加一項資產(chǎn)添加，一項負(fù)債添加例2：用銀行存款歸還短期借款20萬元。銀行存款減少，短期借款減少資產(chǎn)和負(fù)債及一切者權(quán)益雙方同時等額減少一項資產(chǎn)減少，一項負(fù)債減少例例3：按原價出賣固定資產(chǎn)20000元，賬款暫欠。固定資產(chǎn)減少，應(yīng)收賬款添加資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等一項資產(chǎn)添加，另一項資產(chǎn)減少例4：向銀行借入短期借款30000元，償付應(yīng)付乙單位的應(yīng)付票據(jù)30000元。短期借款添加，應(yīng)付票據(jù)減少負(fù)債及一切者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等一項負(fù)債添加，另一項負(fù)債減少練習(xí)1、將企業(yè)的盈余公積100000元轉(zhuǎn)為企業(yè)的資本。盈余公積減少，實收資本添加；負(fù)債及一切者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等；一項一切者權(quán)益添加，另一項一切者權(quán)益減少。2、企業(yè)的一切者向企業(yè)投入一臺價值20000元的消費設(shè)備。固定資產(chǎn)添加，實收資本添加；資產(chǎn)和負(fù)債及一切者權(quán)益雙方同時等額添加；一項資產(chǎn)添加，一項一切者權(quán)益添加。練習(xí)3、從企業(yè)的稅后利潤中提取職工獎勵和福利費8000元。負(fù)債及一切者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等；一項一切者權(quán)益減少，一項負(fù)債添加。三、借貸記賬法的特點記賬符號:“借〞〔Debits)、貸〞(Credits)“借〞、“貸〞的含義因賬戶的性質(zhì)不同而恰好相反記賬規(guī)那么：有借必有貸，借貸必相等按“有借必有貸，借貸必相等〞的記賬規(guī)那么進(jìn)展試算平衡試算平衡公式期初借方余額合計=期初貸方余額合計本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計期末借方余額合計=期末貸方余額合計可以設(shè)置和運用雙重性質(zhì)的賬戶待處置財富損溢——雙重性賬戶〔共同性賬戶〕四、借貸記賬法的運用1、編制會計分錄會計分錄概念：它是對每項買賣或者事項指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄會計分錄三要素會計科目記賬符號變動金額類別簡單會計分錄：只在兩個賬戶中記錄其相互聯(lián)絡(luò)的兩個經(jīng)濟(jì)要素的數(shù)量變化情況的會計分錄復(fù)合會計分錄〔復(fù)雜分錄〕：需求運用三個或三個以上的賬戶，記錄其相互聯(lián)絡(luò)的多種經(jīng)濟(jì)要素的數(shù)量變化情況的會計分錄四、借貸記賬法的運用在借貸記賬法下，可以編制“一借一貸〞、“一借多貸〞、“多借一貸〞、“多借多貸〞的會計分錄。四、借貸記賬法的運用會計分錄的編制舉例例14：某企業(yè)200X年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：〔1〕由上級主管部門投入資本金2萬元，存入銀行。借：銀行存款20000.00貸：實收資本20000.00〔2〕企業(yè)以銀行存款10000元歸還銀行短期借款。借：短期借款10000.00貸：銀行存款10000.00例〔續(xù)〕〔3〕企業(yè)以應(yīng)付票據(jù)1000元，歸還應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款1000.00貸：應(yīng)付票據(jù)1000.00〔4〕企業(yè)開出5000元轉(zhuǎn)賬支票一張，購買原資料。借：原資料5000.00貸：銀行存款5000.00練習(xí)1、由企業(yè)一切者投入機(jī)器設(shè)備一臺，價值30000元。借：固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備30000.00貸：實收資本30000.002、企業(yè)用銀行存款40000元歸還銀行長期借款。借：長期借款40000.00貸：銀行存款40000.00四、借貸記賬法的運用2、過賬各項經(jīng)濟(jì)業(yè)