第二章會計科目、賬戶與復式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會計科目第三節(jié)會計賬戶第四節(jié)復式記賬第一節(jié)資金平衡原理一、資金平衡關(guān)系資金的運用=資金的來源資金的表現(xiàn)形狀資金的來源渠道會計對象是社會再消費過程中的資金運動。資金運動的特點；1、資金運動方向的不可逆性；資金形狀不斷的變化。2、資金總量的平衡性。二、會計要素1〕資金運動的靜態(tài)表現(xiàn):資產(chǎn)、負債、一切者權(quán)益資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益反映在資金負債表上。2〕資金運動的動態(tài)結(jié)果：收入、費用、利潤反映在利潤表〔損益表〕利潤=收入-費用1個會計對象:資金運動；6個會計要素:資產(chǎn)、負債、一切者權(quán)益；收入、費用、利潤。78個常見的會計科目。1\借:銀行存款貸:主營業(yè)務收入應交稅費___增(銷)2\借:應收賬款——B公司〔構(gòu)成于銷售過程)貸:主營業(yè)務收入應交稅費___增(銷)3、借:銀行存款貸:應收賬款制衣廠向牛仔布廠采購了一批價值20000元的布匹。制衣廠應付牛仔布廠200000元。牛仔布廠向制衣廠銷售了一批價值0000元的布匹。牛仔布廠應收制衣廠200000元。存貨:資料采購借方余額、原資料、資料本錢差別、在產(chǎn)品、消費本錢借方余額、制造費用產(chǎn)廢品、庫存商品、低值易耗品。預付款項:預付賬款貨幣資金:現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金資產(chǎn)負債一切者權(quán)益收入費用利潤1、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的買賣或事項構(gòu)成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。嚴歌苓:寄居者資產(chǎn)流動性的含義：是指某資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為貨幣資金的速度。1〕應收款項如何轉(zhuǎn)為貨幣資金？收款即可。2〕存貨需求經(jīng)過銷售，能夠是經(jīng)過應收賬款，再收款轉(zhuǎn)為貨幣資金。所以，應收款項的流動性大于存貨。3〕購置固定資產(chǎn)的目的是消費，而不是銷售。固定資產(chǎn)參與消費，加工成產(chǎn)廢品，再經(jīng)過銷售….轉(zhuǎn)為貨幣資金。所以，固定資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。負債流動性的含義：是指歸還時間的長短。假設一年內(nèi)要歸還，那么納入流動負債。假設歸還時間在一年以上，那么稱之為非流動負債。2、負債指企業(yè)過去的買賣或者事項構(gòu)成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。3、一切者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由一切者享有的剩余權(quán)益。一切者權(quán)益=資產(chǎn)-負債負債和票據(jù)資產(chǎn)是相輔相成的。構(gòu)成于結(jié)算過程。銷售方供應方例如:應收賬款應付賬款資產(chǎn)負債4、收入指企業(yè)在日常活動中構(gòu)成的、會導致一切者權(quán)益〔未分配利潤〕添加的、與一切者投入資本〔股本〕無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。5、費用指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。6、利潤指企業(yè)在一定會計期間的運營成果。利潤=收入-費用1、主營業(yè)務利潤(產(chǎn)品利潤〕=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務本錢2、營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+〔其他業(yè)務收入-其他業(yè)務本錢〕-〔管理費用+銷售費用+財務費用〕3、利潤總額=營業(yè)利潤+〔營業(yè)外收入-營業(yè)外支出〕4、凈利潤=利潤總額-所得稅上述利潤的計算，全部經(jīng)過“本年利潤〞賬戶核算。4、收入通常，銷售過程，由銷售方開具增值稅公用發(fā)票。銷售方把增值稅公用發(fā)票上的價錢確以為“收入〞。假設是主營業(yè)務，就確以為“主營業(yè)務收入〞?！矤I業(yè)執(zhí)照有主營、兼營的細項〕假設是兼營業(yè)務，就確以為“其他業(yè)務收入〞。通常，銷售產(chǎn)廢品、庫存商品的業(yè)務，是主營業(yè)務；銷售原資料的業(yè)務是兼營業(yè)務。賣固定資產(chǎn)，屬非正常業(yè)務，“營業(yè)外收入〞5、費用包括兩類:消費中構(gòu)成的產(chǎn)品本錢；計入當期損益的期間費用。在利潤的核算中，遵守收入——費用配比原那么。1、主營業(yè)務收入——主營業(yè)務本錢產(chǎn)品利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務本錢2、其他業(yè)務收入——其他業(yè)務本錢其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務本錢3、營業(yè)外收入——營業(yè)外支出營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出收入和費用遵守配比原那么:定義配比、科目配比。4、收入分類1〕主營業(yè)務收入把產(chǎn)廢品的銷售價錢確以為“主營業(yè)務收入〞。2〕其他業(yè)務收入把原資料等的銷售價錢確以為“其他業(yè)務收入〞3〕營業(yè)外收入有些業(yè)務不屬于營業(yè)范圍〔既非主營，也非兼營業(yè)務〕，但，又符合收入的定義，就把它確以為“營業(yè)外收入〞。5、費用〔費用的范圍比本錢要廣〕1〕主營業(yè)務本錢把產(chǎn)廢品的消費本錢確認“主營業(yè)務本錢〞。2〕其他業(yè)務本錢把原資料的采購本錢確認“其他業(yè)務本錢〞3〕營業(yè)外支出把不屬于正常業(yè)務的收益性支出〔會減少利潤〕，確以為“營業(yè)外支出〞。例如：罰款、自然災禍。營業(yè)外收入與營業(yè)外支出都屬偶爾事件。6、利潤產(chǎn)品利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務本錢-營業(yè)稅金及附加主營業(yè)務收入與主營業(yè)務本錢是一對。其他業(yè)務收入與其他業(yè)務本錢是一對。收入與費用的配比原那么。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-期間費用利潤總額=營業(yè)利潤+〔營業(yè)外收入-營業(yè)外支出〕凈利潤=利潤總額-所得稅費用三、根本會計等式1、資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益既是資金平衡的實際根據(jù)，也是設置會計賬戶、復式記賬和編制財務報表的根本實際根據(jù)。因此，又稱根本會計等式。2、動態(tài)公式：利潤=收入-費用負債內(nèi)部一增一減。例：應付票據(jù)到期，但，企業(yè)無力承付。將變成應付賬款。應付票據(jù)減少，應付賬款添加。四、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各個會計要素的影響1、資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益總量添加=總量添加總量減少=總量減少總量不變，內(nèi)部變化。2、利潤=收入-費用P34經(jīng)營活動確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額2-1會計分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號；第二步，填會計科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：原資料50000貸：應付賬款50000P34經(jīng)營活動確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額2-2會計分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號；第二步，填會計科目和金額。P34經(jīng)營活動確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額2-3會計分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號；第二步，填會計科目和金額。P34經(jīng)營活動確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額2-4會計分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號；第二步，填會計科目和金額。P35經(jīng)營活動確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額2-1采購資產(chǎn)原材料增加50000負債應付賬款增加50000會計分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號；第二步，填會計科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：原資料50000貸：應付賬款50000P35籌資活動確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額2-2償還債務資產(chǎn)銀行存款減少200000負債短期借款減少200000會計分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號；第二步，填會計科目和金額。資產(chǎn)減少，記貸方。負債〔一切者權(quán)益〕減少，記借方。借：短期借款200000貸：銀行存款200000P35投資活動確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額2-3購置機器資產(chǎn)銀行存款減少20000資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加20000會計分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號；第二步，填會計科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款20000P35籌資活動確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額2-4-1借新還舊舊負債應付賬款——乙減少新負債短期借款增加30000會計分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號；第二步，填會計科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：應付賬款——乙30000貸：短期借款30000P341、借:原資料50000貸:應付賬款500002、借:短期借款200000貸:銀行存款2000003、借:固定資產(chǎn)20000貸:銀行存款200004、借:應付賬款——乙30000貸:短期借款30000資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負債所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金20002000短期借款872000702000銀行存款400000180000應付票據(jù)3000030000應收賬款100000100000應付賬款5000070000原材料200000250000實收資本500000500000庫存商品250000250000固定資產(chǎn)500000520000總計14520001302000總計14520001302000P65經(jīng)營活動確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額四-1采購資產(chǎn)銀行存款減少資產(chǎn)原材料增加會計分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號；第二步，填會計科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：原資料貸：銀行存款P65籌資活動確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額四-4籌資資產(chǎn)銀行存款增加負債長期借款增加會計分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號；第二步，填會計科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：銀行存款貸：長期借款資產(chǎn)期初數(shù)增加數(shù)減少數(shù)期末數(shù)借方借方貸方借方庫存現(xiàn)金20002000銀行存款4000002）2000003）20000180000應收賬款100000100000原材料2000001）50000250000庫存商品250000250000固定資產(chǎn)5000003）20000520000資產(chǎn)總計1452000700002200001302000P63賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款430000借方1985000增加2040000減少375000借方固定資產(chǎn)2400000160004960001920000短期借款200000貸方160000減少260000增加300000貸方應付賬款23000037500020000055000P63賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款430000借方1985000增加2040000減少375000借方固定資產(chǎn)2400000160004960001920000短期借款200000貸方160000減少260000增加300000貸方應付賬款23000037500020000055000資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益資產(chǎn)期初數(shù)增加數(shù)減少數(shù)期末數(shù)借方借方貸方借方庫存現(xiàn)金2000銀行存款400000應收賬款100000原材料200000庫存商品250000固定資產(chǎn)500000資產(chǎn)總計1452000負債和所有者權(quán)益期初數(shù)減少數(shù)增加數(shù)期末數(shù)貸方借方貸方貸方短期借款872000應付票據(jù)30000應付賬款50000實收資本500000負債與權(quán)益總計1452000負債和所有者權(quán)益期初數(shù)減少數(shù)增加數(shù)期末數(shù)貸方借方貸方貸方短期借款8720002）2000004）30000702000應付票據(jù)3000030000應付賬款500004)300001）5000070000實收資本500000500000負債與權(quán)益總計14520002300008000013020001〕期初借方累計數(shù)=期初貸方累計數(shù)(余額〕2〕本期借方發(fā)生累計數(shù)=100000+230000=330000本期貸方發(fā)生累計數(shù)=250000+80000=330000二者永遠相等！3〕期末借方累計數(shù)=期末貸方累計數(shù)〔余額〕P37確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額2-5資產(chǎn)銀行存款減少資產(chǎn)庫存現(xiàn)金增加會計分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號；第二步，填會計科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：庫存現(xiàn)金40000貸：銀行存款40000P35確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額2-6負債應付票據(jù)減少負債應付賬款增加會計分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號；第二步，填會計科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：應付票據(jù)10000貸：應付賬款10000P37確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額2-7所有者權(quán)益盈余公積減少實收資本增加會計分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號；第二步，填會計科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：盈余公積50000貸：實收資本50000P37確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額2-8負債長期借款增加資產(chǎn)銀行存款增加會計分錄：第一步，寫“借〞“貸〞符號；第二步，填會計科目和金額。資產(chǎn)添加，記借方。負債〔一切者權(quán)益〕添加，記貸方。借：銀行存款200000貸：長期借款200000P38確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額2-9資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加300000所有者權(quán)益實收資本增加300000公允價值：經(jīng)過談判，雙方接受的價錢。借：固定資產(chǎn)300000貸：實收資本300000P38確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額2-10資產(chǎn)銀行存款減少負債應付賬款__A單位減少借：應付賬款—A單位50000貸：銀行存款50000P38確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額2-11資產(chǎn)銀行存款減少所有者權(quán)益實收資本減少借：實收資本100000貸：銀行存款100000P38確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額2-12負債長期借款減少所有者權(quán)益實收資本增加借：長期借款300000貸：實收資本300000P38確認會計要素確認會計科目變化方向計量金額2-13所有者權(quán)益利潤分配減少負債應付職工薪酬增加借：利潤分配30000貸：應付職工薪酬30000借庫存現(xiàn)金貸借銀行存款貸期初余額50005〕40000期初余額2100008〕2000005〕40000借應付票據(jù)貸借盈余公積貸期初余額30000期初余額600006〕100007〕50000借長期借款貸借應付賬款貸期初余額3000008〕200000本期貸方發(fā)生額

期末余額期初余額500006〕10000本期貸方額期末余額本期借方發(fā)生額借實收資本貸期初余額5000007〕50000會計對象會計要素會計科目利潤分配——未分配利潤第二節(jié)會計科目一、會計科目的概念會計科目是對會計對象的詳細內(nèi)容進展分類核算的類目。對會計要素的進一步分類。會計對象會計要素會計科目資金運動資產(chǎn)156個負債、一切者權(quán)益收入、費用和利潤本錢類科目包括“消費本錢〞“制造費用〞等。假設這些賬戶期末有借方余額，那么表示為資產(chǎn)，其形狀相當于未完工產(chǎn)品。本期借方發(fā)生額，核算產(chǎn)品本期所耗的各項本錢：原資料、人工、設備的損耗。假設這些賬戶，期末沒有余額，那么表示為：產(chǎn)品已完工入庫。二、設置會計科目的原那么〔一〕必需根據(jù)會計主體的特點來設置〔二〕須符合經(jīng)濟管理的要求〔三〕將相對穩(wěn)定性和開展性相結(jié)合〔四〕設置會計科目的稱號要簡單明確，字義相符，通俗易懂1、設置資產(chǎn)會計科目的主要原那么：根據(jù)資產(chǎn)的用途。2、設置負債會計科目的主要原那么：根據(jù)籌資的渠道。3、一切者權(quán)益會計科目僅4個，記住就行。三、會計科目表和會計科目的分類〔一〕會計科目表財政部1992年12月31日頒發(fā)的自1993年7月1日起執(zhí)行的工業(yè)會計科目稱號和編號列表如3-1所示：

〔二〕會計科目的分類和編號1、會計科目的分類會計科目按反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容詳簡程度分類也稱會計科目的分級，可以分為總分類科目和明細分類科目。總分類科目和明細科目的層次關(guān)系可見圖表3-2所示：2、會計科目的編號細目細目細目細目細目細目子目〔二級科目〕子目〔二級科目〕子目〔二級科目〕子目〔二級科目〕子目〔二級科目〕子目〔二級科目〕一級科目一級科目一級科目一級科目會計科目圖表3-2第三節(jié)會計賬戶一、會計賬戶的概念賬戶是企業(yè)組織會計核算和處置賬務的重要工具。賬戶是根據(jù)會計科目，在賬簿中開設的戶頭，它是具有一定用途和構(gòu)造的記賬實體。每一個賬戶都具有一個簡明的稱號，用以闡明該賬戶所記錄的經(jīng)濟業(yè)務。會計科目就是賬戶的稱號。企業(yè)可以根據(jù)會計科目設置會計賬戶，也可以根據(jù)明細科目設置會計賬戶。例如：應收賬款——甲，乙，丙。明確債務債務，應根據(jù)明細科目設置甲、乙、丙的會計賬戶。庫存商品——燈管、燈泡、舞臺燈這些存貨類賬戶，也要根據(jù)明細科目設置會計賬戶。會計對象再消費中的資金運動〔1個〕會計要素資產(chǎn)、負債、一切者權(quán)益收入、費用、利潤〔6個〕會計科目經(jīng)濟內(nèi)容〔會計要素〕156個會計賬戶P64習題三借銀行存款貸期初余額4300001)19850002)2040000期末余額375000=430000+1985000-2040000P64習題三借固定資產(chǎn)貸期初余額24000001)?496000期末余額1920000=2400000+?-496000?=1920000+496000-2400000=16000P64習題三借短期借款貸1)160000期初余額?2000002)260000期末余額300000=?+260000-160000?=300000-100000P64習題三借應付賬款貸1)?期初余額2300002)200000期末余額5500055000=230000+200000-??=430000-55000=375000期末余額=期初余額+本期添加-本期減少P35資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益〔1452000〕1、添加：原資料50000添加：應付賬款500002、減少：短期借款200000減少：銀行存款2000003、添加：固定資產(chǎn)20000減少：銀行存款200004、減少：應付賬款——乙30000添加：短期借款300001、借：原資料50000貸：應付賬款500002、借：短期借款200000貸：銀行存款2000003、借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款200004、借：應付賬款——乙30000貸：短期借款30000二、賬戶的根本構(gòu)造和內(nèi)容見表2－11：丁字型賬戶如以下圖：左方賬戶稱號〔會計科目〕右方增減或：減或：增期末余額期末余額上述四項金額的關(guān)系可以用以下公式來表示：本期期末余額=期初余額+本期添加額-本期減少額期末余額=期初余額+本期添加-本期減少1〕資產(chǎn)類期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生-本期貸方發(fā)生2〕負債、一切者權(quán)益類期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生-本期借方發(fā)生第四節(jié)復式記賬一、復式記賬〔一〕單式記賬單式記賬是對發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務之后所產(chǎn)生的會計要素增減變動普通只在一個賬戶中進展記錄登記的方法?！捕硰褪接涃~法復式記賬法是單式記賬法的對稱，它是在每一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后需求記錄時，同時在相互聯(lián)絡的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進展登記的一種記賬方法。與單式記賬法相比較，復式記賬法有如下兩個特點：1、由于每一項經(jīng)濟業(yè)務都要在相互聯(lián)絡的兩個或兩個以上的賬戶中做記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以經(jīng)過會計要素的增減變動全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。2、由于復式記賬要求以相等的金額兩個以上的賬戶同時記賬，因此可以對賬戶記錄的結(jié)果進展試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性二、借貸記賬法〔一〕借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法是借貸復式記賬法的簡稱，借貸記賬法是以“借〞、“貸〞為記賬符號，運用復式記賬原理登記經(jīng)濟業(yè)務的一種記賬方法。其內(nèi)容表如今實際根底、記賬符號、賬戶構(gòu)造、記賬規(guī)那么和試算平衡公式幾個方面。1、實際根底會計恒等式“資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益〞是借貸記賬法的實際根底。2、記賬符號記賬符號指用來確定發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務該當記入某一賬戶的特定部位〔或方向〕的標志。借貸記賬法采用的記賬符號是“借〞〔簡寫為Dr〕、“貸〞〔簡寫為Cr〕3、賬戶構(gòu)造采用借貸記賬法時，賬戶的借貸兩方必需做相反方向的記錄，即對于每一個賬戶來說，假設規(guī)定借方用來登記添加額，那么貸方就用來登記減少額；假設規(guī)定借方用來登記減少額，那么貸方就用來登記添加額。終究哪個賬戶的哪一方用來登記添加額，哪一方用來登記減少額，要看賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容和賬戶的性質(zhì)。不同性質(zhì)的賬戶，其構(gòu)造是不同的。〔1〕資產(chǎn)類賬戶借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額×××

添加額×××┇┇本期發(fā)生額×××期末余額×××減少額×××┇┇本期發(fā)生額×××資產(chǎn)類賬戶的期末余額計算公式如下：借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額〔2〕負債及一切者權(quán)益類賬戶借方負債及一切者權(quán)益類賬戶貸方期初余額×××

添加額×××┇┇本期發(fā)生額×××期末余額×××減少額×××┇┇本期發(fā)生額×××負債及一切者權(quán)益類賬戶的期末余額計算公式如下：貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額三、總分類賬和明細分類賬1、會計賬戶的開設應與會計科目的設置相順應。會計科目分為總賬科目、二三級明細科目。會計賬戶那么有總分類賬、明細分類賬。2、總分類賬統(tǒng)馭明細分類賬；明細分類賬從屬總分類賬，輔助和補充總分類賬。3、平行登記總分類賬和明細分類賬。4、平行登記：同時間登記、同方向登記和同金額登記。一、總分類賬戶和明細分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶是根據(jù)一級會計科目開設的，明細分類賬戶是根據(jù)一級科目所屬明細科目開設的，它們所記錄的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容是一樣的。總分類賬戶是其所屬明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶；明細分類賬戶是總分類賬戶的從屬賬戶。

二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記平行登記是指把一項經(jīng)濟業(yè)務記入總分類賬戶時，同時記入有關(guān)的明細分類賬戶中的記賬原那么。平行登記的要點：1、同時登記。2、方向一樣。3、金額相等。三、總分類賬戶和明細分類賬戶地核對平行登記的結(jié)果，在總賬余額和明細分類賬余額之間，必然構(gòu)成以下四組等量關(guān)系：〔1〕總分類賬戶的期初余額=其所屬明細分類賬戶的期初余額之和〔2〕各總分類賬戶的本期借方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額之〔3〕各總分類賬戶的本期貸方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額之〔4〕各總分類賬戶的期末余額=其所屬明細分類賬戶期末余額之和資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益收入-費用=利潤“本年利潤〞、“利潤分配〞屬一切者權(quán)益合并的總公式：資產(chǎn)*=負債+一切者權(quán)益+利潤*資產(chǎn)*=負債+一切者權(quán)益+收入-費用負債、一切者權(quán)益、收入都屬于資金的來源。收入構(gòu)成于消費運營過程。P123/習題五,11〕假設不思索增值稅。出賣產(chǎn)品一批，售價50000元。貨款收到，存入銀行。借：銀行存款50000貸：主營業(yè)務收入500002〕月末，結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤〞。借：主營業(yè)務收入50000貸：本年利潤50000P351)借：原資料50000貸：應付賬款500002)借：短期借款200000貸：銀行存款2000003〕借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款200005〕借：庫存現(xiàn)金40000貸：銀行存款40000P375、借：庫存現(xiàn)金40000貸：銀行存款400006、借：應付票據(jù)10000貸：應付賬款100007、借：盈余公積50000貸：實收資本500008、借：銀行存款200000貸：長期借款2000009、借：固定資產(chǎn)300000貸：實收資本30000010、借：應付賬款——A50000貸：銀行存款5000011、借：實收資本100000貸：銀行存款10000012、借：長期借款300000貸：實收資本30000013、借：利潤分配——提盈30000貸：應付職工薪酬30000負債、一切者權(quán)益、收入都屬于資金的來源。收入構(gòu)成于消費運營過程。因此，三者賬戶的性質(zhì)一樣。貸方登記負債、一切者權(quán)益、收入的添加。借方登記三者的減少。但是，收入類賬戶期末無余額。由于，收入類貸方發(fā)生額，在月末要結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤〞。資產(chǎn)*=負債+一切者權(quán)益+收入-費用資產(chǎn)和費用都屬于支出。資產(chǎn)作為資本性支出，費用屬于收益性支出。資產(chǎn)*+費用=負債+一切者權(quán)益+收入資產(chǎn)和費用的賬戶性質(zhì)一樣。借方登記費用的發(fā)生即添加，貸方登記費用的減少〔轉(zhuǎn)入“本年利潤〞〕。費用期末無余額。例：去商場買一箱粉筆，現(xiàn)金支付300元借：管理費用300貸：庫存現(xiàn)金300費用發(fā)生即借方，也表示費用添加數(shù)。費用期末無余額。例：月末，結(jié)轉(zhuǎn)本期費用發(fā)生額入“本年利潤〞。借：本年利潤300貸：管理費用300P90例16：用銀行存款支付行政管理部門水電費1600元。借：管理費用1600貸：銀行存款1600例：用銀行存款購入新汽車一輛，計價100000元。借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款100000P35：1)借：原資料50000貸：應付賬款500002)借：短期借款200000貸：銀行存款2000003〕借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款20000借原資料貸借應付賬款貸期初余額2000001〕50000期初余額300001〕50000P37：4〕-A：借：銀行存款30000貸：短期借款30000-B：借：應付賬款30000貸：銀行存款30000換成：借：應付賬款30000貸：短期借款30000這種記錄不合法。5、借：庫存現(xiàn)金40000貸：銀行存款400006、借：應付票據(jù)10000貸：應付賬款100007、借：盈余公積50000貸：實收資本500008、9、借：固定資產(chǎn)300000貸：實收資本30000010、借：應付賬款——A50000貸：銀行存款5000011、借：實收資本100000貸：銀行存款10000012、借：長期借款300000貸：實收資本300000這筆業(yè)務不合法。把銀行改成“其他金融機構(gòu)〞。債轉(zhuǎn)股業(yè)務。13、借：利潤分配——提盈30000貸：應付職工薪酬30000賬務的內(nèi)控程序〔為了保證質(zhì)量〕：1、平常記賬，記賬時要留意借貸方向、準確確認會計科目，計量金額。2、匯總時，要復核金額，保證借貸平衡。3、要給每一個會計科目做T字形賬戶，計算各會計賬戶的期末余額。按照記賬憑證上面的會計科目順序，做T字形賬戶。

借原資料貸借應付賬款貸期初余額2000001〕50000本期借方發(fā)生額50000期末余額250000期初余額500001〕50000本期貸方額50000期末余額700004-2〕30000本期借方發(fā)生額30000借銀行存款貸借短期借款貸期初余額4000004-1〕30000本期借方發(fā)生額30000期末余額180000期初余額8720004-1〕30000本期貸方發(fā)生額30000期末余額7020002〕2000003〕200004-2〕30000本期貸方發(fā)生額2500002〕200000本期借方發(fā)生額2000002〕借：短期借款200000貸：銀行存款200000借固定資產(chǎn)貸期初余額5000003〕20000期末余額520000資產(chǎn)期初數(shù)增加數(shù)減少數(shù)期末數(shù)借方借方貸方借方庫存現(xiàn)金20002000銀行存款40000030000250000180000應收賬款100000100000原材料20000050000250000庫存商品250000250000固定資產(chǎn)50000020000520000資產(chǎn)總計14520001000002500001302000負債和所有者權(quán)益期初數(shù)減少數(shù)增加數(shù)期末數(shù)貸方借方貸方貸方短期借款87200020000030000702000應付票據(jù)3000030000應付賬款50000300005000070000實收資本500000500000負債與權(quán)益總計1452000230000800001302000借應付票據(jù)貸借盈余公積貸期初余額30000期初余額500001〕50000借原資料貸借應付賬款貸期初余額2000001〕50000期初余額500001〕50000借原資料貸借應付賬款貸期初余額2000001〕50000期初余額500001〕50000全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額P38借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金5000銀行存款210000庫存商品350000固定資產(chǎn)400000資產(chǎn)總計965000應付票據(jù)10000應付賬款50000長期借款300000應付職工薪酬5000負債合計365000實收資本500000盈余公積60000利潤分配40000負債與權(quán)益總計965000資產(chǎn)期初數(shù)增加數(shù)減少數(shù)期末數(shù)P38借方借方貸方借方庫存現(xiàn)金50005)4000045000銀行存款2100008）2000005)4000010)5000011)100000220000庫存商品350000350000固定資產(chǎn)4000009）300000700000資產(chǎn)總計9650005400001900001315000P38期初數(shù)減少數(shù)增加數(shù)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益貸方借方貸方貸方應付票據(jù)100006）100000應付賬款5000010)500006）1000010000長期借款30000012)3000008）200000200000應付職工薪酬500013)3000035000負債合計365000245000實收資本50000011)1000007)500009)30000012)3000001050000盈余公積600007)5000010000利潤分配4000013)3000010000負債與權(quán)益總計9650005400008900001315000本期資產(chǎn)借方發(fā)生累計數(shù)=540000資產(chǎn)貸方發(fā)生累計數(shù)=190000本期負債一切者權(quán)益借方發(fā)生累計數(shù)=540000貸方發(fā)生累計數(shù)=890000本期一切賬戶借方發(fā)生累計數(shù)=1080000本期貸方發(fā)生累計數(shù)=1080000一切賬戶期末(初)借方余額=一切賬戶期末〔初)貸方余額資產(chǎn)賬戶期末〔初)借方余額=負債一切者權(quán)益期末〔初〕貸方余額一切賬戶本期借方發(fā)生累計數(shù)=一切賬戶本期貸方發(fā)生累計數(shù)資產(chǎn)賬戶本期借方發(fā)生累計數(shù)=資產(chǎn)賬戶本期貸方發(fā)生累計數(shù)(錯〕P621、借:貸:1、借:貸:1、借:貸:1、借:貸:P621、借:原資料貸:銀行存款2、借:應付賬款——A貸:銀行存款3、借:利潤分配貸:盈余公積4、借:銀行存款貸:長期借款P625、借:固定資產(chǎn)貸:實收資本6、借:固定資產(chǎn)貸:應付賬款7、借:長期借款貸:銀行存款8、借:長期股權(quán)投資貸:固定資產(chǎn)P629、借:應付賬款——B貸:應付票據(jù)12、借:盈余公積貸:實收資本1、借:貸:1、借:貸:資產(chǎn)期初數(shù)增加數(shù)減少數(shù)期末數(shù)P38借方借方貸方借方庫存現(xiàn)金50005)4000045000銀行存款210000200000190000220000庫存商品350000350000固定資產(chǎn)400000300000700000資產(chǎn)總計9650005400001900001315000P38期初數(shù)減少數(shù)增加數(shù)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益貸方借方貸方貸方應付票據(jù)10000100000應付賬款50000500001000010000長期借款300000300000200000200000應付職工薪酬50003000035000負債合計365000360000240000245000實收資本5000001000006500001050000盈余公積600005000010000利潤分配400003000010000負債與權(quán)益總計9650005400008900001315000會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額P38借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金50004000045000銀行存款210000200000190000220000庫存商品350000350000固定資產(chǎn)400000300000700000資產(chǎn)總計9650005400001900001315000應付票據(jù)10000100000應付賬款50000500001000010000長期借款300000300000200000200000應付職工薪酬50003000035000負債合計365000360000240000245000實收資本5000001000006500001050000盈余公積600005000010000利潤分配400003000010000負債與權(quán)益總計9650005400008900001315000全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計965000=9650000全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計1080000=1080000全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計1315000=1315000會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額P38借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金50004000045000銀行存款210000200000190000220000庫存商品350000350000固定資產(chǎn)400000300000700000資產(chǎn)總計9650005400001900001315000應付票據(jù)10000100000應付賬款50000500001000010000長期借款300000300000200000200000應付職工薪酬50003000035000負債合計365000360000240000245000實收資本5000001000006500001050000盈余公積600005000010000利潤分配400003000010000負債與權(quán)益總計9650005400008900001315000〔3〕費用、本錢類賬戶借方資產(chǎn)類賬戶貸方

添加額×××┇┇本期發(fā)生額×××

減少額×××┇┇本期發(fā)生額×××

〔4〕收益類賬戶借方收益類賬戶貸方

減少額×××┇┇本期發(fā)生額×××

添加額×××┇┇本期發(fā)生額×××

總結(jié)：借方賬戶稱號貸方資產(chǎn)添加負債及一切者權(quán)益減少費用本錢添加收益減少期末余額：資產(chǎn)余額〔或費用本錢〕

資產(chǎn)減少負債及一切者權(quán)益添加費用本錢減少收益添加期末余額：負債及一切者權(quán)益余額4、記賬規(guī)那么借貸記賬法的記賬規(guī)那么可以用一句話概括：有借必有貸，借貸必相等。4、記賬規(guī)那么記賬規(guī)那么可概括為一句話：“有借必有貸，借貸必相等〞5、試算平衡試算平衡就是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益〞的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)那么的要求，經(jīng)過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完好性。公式如下：期初借方余額合計數(shù)＝期初貸方余額合計數(shù)本期借方余額合計數(shù)＝本期貸方余額合計數(shù)期末借方余額合計數(shù)＝期末貸方余額合計數(shù)〔二〕會計分錄會計分錄簡稱分錄，是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務指出應登記的賬戶和記賬方向與金額的一種記錄。會計分錄主要包括三要素：會計科目；記賬方向；金額。如：借：╳╳╳貸：╳╳╳會計分錄可分為簡單會計分錄與復雜會計分錄兩種。P69習題七1)借：其他應收款120貸：庫存現(xiàn)金1202〕借：庫存現(xiàn)金100銀行存款5600貸：應收賬款57003〕借：銀行存款42000貸：固定資產(chǎn)420004〕借：庫存現(xiàn)金400貸：銀行存款4005〕借：其他應付款6020貸：銀行存款60206〕借：銀行存款400貸：庫存現(xiàn)金4007〕借：銀行存款20620貸：應收賬款206208〕借：應付賬款28600貸：銀行存款286009〕借：庫存現(xiàn)金400貸：銀行存款40010〕借：原資料160貸：庫存現(xiàn)金16011〕借：庫存現(xiàn)金40貸：其他應收款4012〕借：應付賬款300貸：庫存現(xiàn)金30013〕借：銀行存款10000貸：短期借款1000014〕借：銀行存款20000貸：實收資本2000015〕借：短期借款24000貸：銀行存款2400016〕借：固定資產(chǎn)54000貸：銀行存款54000會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額習題七借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金160940980120銀行存款1680098620115120300應收賬款30800263204480其他應收款01201200原材料4600024046240生產(chǎn)成本3612036120庫存商品1912019120固定資產(chǎn)3600005400042000372000資產(chǎn)總計509000153920184540478380短期借款32800240001000018800應付賬款566003060026000其他應付款64206020400負債合計95820606201000045200實收資本41318020000433180負債與所有者權(quán)益總計5090006062030000478380P69習題七1)借：其他應收款120貸：庫存現(xiàn)金1202〕借：庫存現(xiàn)金100借：銀行存款5600貸：應收賬款57003〕借：銀行存款42000貸：固定資產(chǎn)42000P69習題七1)借：其他應收款120貸：庫存現(xiàn)金1202〕借：庫存現(xiàn)金100借：銀行存款5600貸：應收賬款57003〕借：銀行存款42000貸：固定資產(chǎn)420001、根據(jù)T字形賬戶，編制有關(guān)銀行存款的業(yè)務：2〕借：銀行存款5600貸：應收賬款56003〕借：銀行存款42000貸：固定資產(chǎn)420002、根據(jù)記賬憑證簡述經(jīng)濟業(yè)務。2〕收貨款5600元，存入銀行賬戶。3〕處置固定資產(chǎn)，售價42000元。4〕借：庫存現(xiàn)金400貸：銀行存款40014〕借：銀行存款20000貸：實收資本200004)提現(xiàn)400元。14〕接納股東投入資本金20000元，存入銀行。會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額習題五借方貸方增加數(shù)減少數(shù)借方貸方庫存現(xiàn)金10001000銀行存款13000

4600059000應收賬款14000120002000其他應收款200010003000在途物資1000010000生產(chǎn)成本14000045000185000原材料500002500025000庫存商品7000070000固定資產(chǎn)40000020000420000資產(chǎn)總計70000011200037000775000短期借款10000050000150000應付賬款2500025000應付職工薪酬500050000實收資本50000030000530000盈余公積5000050000未分配利潤2000020000負債與所有者權(quán)益總計700000800005000775000會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額習題六借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金10008001800銀行存款1350002660012940032200應收賬款10000

70003000生產(chǎn)成本4000065000105000原材料120000100006500065000庫存商品2400024000固定資產(chǎn)600000100000700000資產(chǎn)總計930000202400201400931000短期借款620001200050000應付賬款800070001000負債合計700001900051000實收資本860000

20000880000負債與所有者權(quán)益總計9300001900020000931000會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額習題五借方貸方增加數(shù)減少數(shù)借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款其他應收款原材料生產(chǎn)成本庫存商品固定資產(chǎn)資產(chǎn)總計短期借款應付賬款其他應付款負債合計實收資本負債與所有者權(quán)益總計P64習題五1)借：原資料20000貸：應付賬款—甲公司200002〕借：消費本錢45000貸：原資料450003)借：銀行存款50000貸：短期借款500004〕借：其他應收款—XX1000貸：庫存現(xiàn)金1000根據(jù)記賬憑證的先后順序，做T字形賬戶。5〕借：應付賬款—甲20000貸：銀行存款200006〕借：銀行存款30000貸：實收資本300007)借：銀行存款12000貸：應收賬款—乙120008〕借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款10009〕借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款2000010〕借：應付職工薪酬5000貸：銀行存款5000借原資料貸借應付賬款貸期初余額500001〕20000本期發(fā)生20000期末余額250002〕45000本期發(fā)生45000期初余額250001〕20000本期發(fā)生20000期末余額250005〕20000本期發(fā)生20000借消費本錢貸借銀行存款貸借短期借款貸借庫存現(xiàn)金貸期初余額1400002〕45000期末余額1850005〕200008)10009〕2000010〕5000期初余額3〕500006〕300007〕12000期末余額59000期初余額1000003〕50000期末余額150000期初余額10008)1000期末余額10004〕1000借其他應收款貸借實收資本貸借應收賬款貸固定資產(chǎn)期初余額20004〕1000期末余額3000期初余額5000006〕30000期末余額530000期初余額14000期末余額2000期初余額4000009)200007〕12000借應付職工薪酬借應付賬款貸期初余額5000期末余額0期初余額500001〕5000010)5000借原資料貸借貸期初余額2000001〕50000期初余額500001〕50000會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額習題五借方貸方增加數(shù)（借）減少數(shù)（貸）借方貸方庫存現(xiàn)金1000100010001000銀行存款13000

920004600059000應收賬款14000120002000其他應收款200010003000在途物資1000010000生產(chǎn)成本14000045000185000原材料50000200004500025000庫存商品7000070000固定資產(chǎn)40000020000420000資產(chǎn)總計700000179000104000775000會計科目期初余額本期發(fā)生