第五章會計(jì)憑證第一節(jié)會計(jì)憑證的作用和種類會計(jì)憑證的作用原始憑證的種類記賬憑證的種類一、會計(jì)憑證的作用會計(jì)憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、據(jù)以登記賬簿的根據(jù)?！惨弧硶?jì)憑證的概念原始憑證\記賬憑證填制和審核會計(jì)憑證，對于反映和監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動的過程起著重要的作用：經(jīng)過會計(jì)憑證的填制，可以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)合法，為登記賬簿提供可靠根據(jù)。經(jīng)過會計(jì)憑證的填制和審核，可以明確有關(guān)方面和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理上的責(zé)任制?！捕硶?jì)憑證的作用一、會計(jì)憑證的作用二、原始憑證的種類會計(jì)憑證按其填制的程序和作用，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類?！惨弧硶?jì)憑證的種類原始憑證又稱單據(jù)，它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時獲得或填制的、據(jù)以載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是記賬的原始根據(jù)，如購貨發(fā)票、領(lǐng)料單、銀行結(jié)算憑證等。〔二〕原始憑證的概念二、原始憑證的種類(1)按來源不同分類〔三〕原始憑證的種類二、原始憑證的種類(2)按填制次數(shù)不同分類〔三〕原始憑證的種類二、原始憑證的種類(3)按填制手段不同分類〔三〕原始憑證的種類二、原始憑證的種類三、記賬憑證的種類記賬憑證也稱傳票，是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的、用來確定會計(jì)分錄、作為記賬根據(jù)的一種會計(jì)憑證。〔一〕記賬憑證的概念記賬憑證按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與庫存現(xiàn)金、銀行存款的收付關(guān)系分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。業(yè)務(wù)量少的單位也可運(yùn)用通用的記賬憑證?！捕秤涃~憑證的種類三、記賬憑證的種類記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證(1)概念收款憑證是指專門用于登記庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。1.收款憑證三、記賬憑證的種類〔二〕記賬憑證的種類(2)格式(二)記賬憑證的種類三、記賬憑證的種類1.收款憑證2.付款憑證(1)概念付款憑證是指專門用于登記庫存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。三、記賬憑證的種類(二)記賬憑證的種類(2)格式三、記賬憑證的種類(二)記賬憑證的種類2.付款憑證3.轉(zhuǎn)賬憑證(1)概念轉(zhuǎn)賬憑證是指專門用于登記庫存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。三、記賬憑證的種類(二)記賬憑證的種類(2)格式三、記賬憑證的種類(二)記賬憑證的種類3.轉(zhuǎn)賬憑證4.通用記賬憑證(1)概念通用記賬憑證是指適用于各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、具有一致格式的記賬憑證。三、記賬憑證的種類(二)記賬憑證的種類(2)格式三、記賬憑證的種類(二)記賬憑證的種類4.通用記賬憑證第二節(jié)會計(jì)憑證的填制原始憑證的填制記賬憑證的填制會計(jì)憑證的作用原始憑證的種類記賬憑證的種類一、原始憑證的填制〔一〕原始憑證的根本內(nèi)容1(1)原始憑證的稱號1一、原始憑證的填制〔一〕原始憑證的根本內(nèi)容2(2)填制憑證的日期3(3)憑證編號一、原始憑證的填制〔一〕原始憑證的根本內(nèi)容4(4)接受單位稱號〔一〕原始憑證的根本內(nèi)容一、原始憑證的填制5(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要一、原始憑證的填制〔一〕原始憑證的根本內(nèi)容6(6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量〔一〕原始憑證的根本內(nèi)容一、原始憑證的填制7(7)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的大小寫金額一、原始憑證的填制〔一〕原始憑證的根本內(nèi)容8(8)經(jīng)辦人員簽章〔一〕原始憑證的根本內(nèi)容一、原始憑證的填制9(9)填制單位稱號或單位公章或業(yè)務(wù)章等一、原始憑證的填制〔一〕原始憑證的根本內(nèi)容〔二〕原始憑證的填制要求一、原始憑證的填制二、記賬憑證的填制〔一〕記賬憑證的根本內(nèi)容1(1)記賬憑證的稱號改為“在途物資〞(2)填制憑證的日期2改為“在途物資〞二、記賬憑證的填制〔一〕記賬憑證的根本內(nèi)容(3)憑證編號3改為“在途物資〞〔一〕記賬憑證的根本內(nèi)容二、記賬憑證的填制改為“在途物資〞(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4二、記賬憑證的填制〔一〕記賬憑證的根本內(nèi)容(5)會計(jì)科目的稱號和金額5改為“在途物資〞〔一〕記賬憑證的根本內(nèi)容二、記賬憑證的填制二、記賬憑證的填制6〔一〕記賬憑證的根本內(nèi)容(6)所附原始憑證的張數(shù)改為“在途物資〞6(7)記賬備注，即已登記賬簿的金額，應(yīng)在“記賬〞欄內(nèi)打“√〞號或簽章7改為“在途物資〞〔一〕記賬憑證的根本內(nèi)容二、記賬憑證的填制(8)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)主管人員等簽章8改為“在途物資〞二、記賬憑證的填制〔一〕記賬憑證的根本內(nèi)容對于從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，只編制付款憑證，以免反復(fù)。二、記賬憑證的填制〔二〕記賬憑證的填制要求留意！1.日期的填寫2.摘要的填寫3.會計(jì)科目的填寫4.金額的填寫5.記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算6.會計(jì)分錄的填制7.記賬憑證的編號8.簽名或蓋章9.對空行的要求10.填寫要求(三)練習(xí)例1：200X年5月1日，購入甲資料2000千克、每千克4元；乙資料3000千克、每千克2元，增值稅額2380元，貨款以銀行存款支付。二、記賬憑證的填制例2：消費(fèi)A產(chǎn)品，領(lǐng)用甲資料1000千克，每千克4.02元，乙資料1500千克，每千克2.02元。例3：6日，向上海工廠銷售A產(chǎn)品200件，每件售價(jià)100元，貨款20000元，應(yīng)交增值稅3400元，貨款已收到并存入銀行。填制記賬憑證第三節(jié)會計(jì)憑證的審核、傳送和保管會計(jì)憑證的審核會計(jì)憑證的傳送會計(jì)憑證的保管一、會計(jì)憑證的審核〔一〕原始憑證的審核真實(shí)性審核完好性審核業(yè)務(wù)雙方單位或人是真實(shí)的時間、地點(diǎn)是真實(shí)的內(nèi)容是真實(shí)的數(shù)量、金額是真實(shí)的要素完好手續(xù)齊全〔二〕記賬憑證的審核(1)審核記賬憑證能否附有原始憑證，記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容能否與所附原始憑證的內(nèi)容相符。(2)審核應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目和金額能否正確，賬戶的對應(yīng)關(guān)系能否正確。(3)審核填制手續(xù)能否完備，工程填寫能否完好，有關(guān)人員簽章能否齊全等。一、會計(jì)憑證的審核二、會計(jì)憑證的傳送〔一〕會計(jì)憑證傳送的概念會計(jì)憑證的傳送，是指會計(jì)憑證從獲得或填制到審核、辦理業(yè)務(wù)手續(xù)、整理、記賬直至裝訂、歸檔保管為止的傳送程序?！捕硶?jì)憑證傳送的程序各單位要根據(jù)本單位機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員崗位分工情況和運(yùn)營管理的需求，結(jié)合崗位責(zé)任制，詳細(xì)規(guī)定會計(jì)憑證的傳送程序。傳送程序既要嚴(yán)密完備，又要簡便易行，防止傳送層次過多，延誤時間，影響及時登賬。二、會計(jì)憑證的傳送〔三〕會計(jì)憑證傳送的時間要思索有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)手續(xù)對時間的合理需求。既要防止憑證積壓，又要防止時間過緊，匆忙完成義務(wù)，以致影響任務(wù)質(zhì)量。二、會計(jì)憑證的傳送〔四〕會計(jì)憑證傳送過程中的交接簽收制度三、會計(jì)憑證的保管(1)各種會計(jì)憑證登記終了后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，每月記賬終了，將本月各種記賬憑證連同所附原始憑證裝訂成冊。裝訂處兩面均要貼封簽，并由裝訂人員和會計(jì)主管人員共同加蓋騎縫章。為便于查找，在憑證的背脊上或包角處標(biāo)明年、月、冊號、憑證種類、起訖號等。(2)對單獨(dú)裝訂保管的原始憑證，封面上應(yīng)注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上標(biāo)明“附件另訂〞和原始憑證稱號及編號。三、會計(jì)憑證的保管(3)會計(jì)憑證要按檔案管理的有關(guān)規(guī)定，交檔案部門集中管理。其保管期及銷毀手續(xù)，必需嚴(yán)厲執(zhí)行會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。會計(jì)憑證的保管期限如下：原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管15年，其中涉及外事的永久保管；銀行存款余額調(diào)理表保管3年。三、會計(jì)憑證的保管(4)對于重要的空白原始