初級會計實務(wù)第一章會計概述（一般）第二章資產(chǎn)（重點(diǎn)）第三章負(fù)債（一般）第四章所有者權(quán)益（一般）第五章收入、費(fèi)用和利潤（重點(diǎn)）第六章財務(wù)報表（一般）第七章管理會計基礎(chǔ)（一般）第八章政府會計基礎(chǔ)（普通）按初級會計考試歷年分值應(yīng)該掌握程度：重點(diǎn)＞一般＞普通新增（要求掌握程度無法準(zhǔn)確判斷）重點(diǎn)掌握知識：資產(chǎn)、收入、財務(wù)及時了解經(jīng)濟(jì)法最新動態(tài)和政策2024/1/241第一章會計概述（新增）第一節(jié)：會計概念、職能和目標(biāo)第二節(jié)：會計基本假設(shè)、會計基礎(chǔ)和會計信息質(zhì)量要求第三節(jié)：會計要素及其確認(rèn)與計量第四節(jié)：會計科目和借貸記賬法第五節(jié)：會計憑證、會計賬簿與賬務(wù)處理程序第六節(jié)：財產(chǎn)清查第七節(jié)：財務(wù)報告2024/1/242第一節(jié)：會計概念、職能和目標(biāo)會計概念以貨幣為單位進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督對企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動提供經(jīng)濟(jì)信息和反映受托責(zé)任履行情況經(jīng)濟(jì)管理活動基本對象職責(zé)目的行為會計職能基本職能拓展職能會計核算會計監(jiān)督最基本職能,為會計監(jiān)督服務(wù)是會計核算質(zhì)量的保證，真實、合法、合理預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景參與經(jīng)濟(jì)決策評價經(jīng)營業(yè)績會計目標(biāo)：向財務(wù)使用者提供企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流2024/1/243會計基本假設(shè)第二節(jié)：會計基本假設(shè)、會計基礎(chǔ)和會計信息質(zhì)量要求會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量會計工作服務(wù)的特定對象法律主體一定是會計主體，反之不一定成立可預(yù)見的將來，按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不停業(yè)和大規(guī)模削減業(yè)務(wù)會計分期基礎(chǔ)將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的。長短相同的期間會計主體在會計確認(rèn)、計量和報告時以貨幣計量單位，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動是企業(yè)會計確認(rèn)計量和報告的前提會計基礎(chǔ)全責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制是指收入、費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實際發(fā)生而非實際收支作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以全責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)是指以實際收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)事業(yè)單位會計核算一般采用2024/1/244會計信息質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性客理解性可比性實際重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時性2024/1/245會計要素第二節(jié)：會計要素及其確認(rèn)與計量資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤反映企業(yè)財務(wù)狀況反映企業(yè)經(jīng)營成果2024/1/246資產(chǎn)要素定義與確定條件1資產(chǎn)是一種經(jīng)濟(jì)資源。未來能直接、間接帶來經(jīng)濟(jì)利益2必須由特定企業(yè)實體所擁有或控制。所有權(quán)、使用權(quán)3必須是過去交易或事項的結(jié)果?，F(xiàn)時客觀存在于企業(yè)定義2024/1/247資產(chǎn)確認(rèn)條件將一項資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，并同時滿足以下兩個條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)該資源的成本或者價值能夠可靠地計量2024/1/248負(fù)債要素定義與確定條件1企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。2產(chǎn)生于過去的交易或事項定義3負(fù)債的清償會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。2024/1/249資產(chǎn)確認(rèn)條件將一項現(xiàn)時義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，除應(yīng)符合負(fù)債的定義外，還要同時滿足兩個條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠的計量2024/1/2410資產(chǎn)要素定義與確定條件1資產(chǎn)是一種經(jīng)濟(jì)資源。未來能直接、間接帶來經(jīng)濟(jì)利益2必須由特定企業(yè)實體所擁有或控制。所有權(quán)、使用權(quán)3必須是過去交易或事項的結(jié)果?，F(xiàn)時客觀存在于企業(yè)定義2024/1/2411所有者權(quán)益要素定義與確定條件定義是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益確認(rèn)條件所有者權(quán)益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權(quán)益，其確認(rèn)主要依賴于其他會計要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)；其金額的確定也主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計量

2024/1/2412收入要素定義與確定條件定義企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入確認(rèn)條件按第五章內(nèi)容2024/1/2413費(fèi)用要素定義與確定條件定義費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出確認(rèn)條件按第五章內(nèi)容2024/1/2414利潤要素定義與確定條件定義企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果確認(rèn)條件按第五章內(nèi)容2024/1/2415會計要素計量屬性及原則會計要素計量屬性歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價物。一般采用歷史成本是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以預(yù)計售價減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必須的預(yù)計稅金、費(fèi)用后的凈值。對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值因素等的一種計量屬性。在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者偵務(wù)清償?shù)慕痤~。2024/1/2416會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤2024/1/2417第四節(jié)：會計科目和借貸記賬法會計科目（略）借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，對于任何一項交易或事項都必須相互聯(lián)系地在有關(guān)兩個或兩個以上的賬戶中加以記錄的復(fù)式記賬法。借貸記賬法的構(gòu)成要素有：記賬符號、記賬規(guī)則、記賬形式和試算平衡。重點(diǎn)2024/1/2418（一）借貸記賬法的記賬符號

借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號，來代表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量增減變化的方向。

（債務(wù)人）（債權(quán)人）商人（借主）錢商商人（貸主）人欠（債權(quán)）欠人（債務(wù)）2024/1/2419“借”、“貸”的特定含義

借既表示資產(chǎn)（費(fèi)用）的增加又表示權(quán)益（收入）的減少

貸既表示權(quán)益（收入）的增加又表示資產(chǎn)（費(fèi)用）的減少2024/1/2420（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則

記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)同時至少在兩個賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄。②所記入的賬戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向。③所記入兩個賬戶的金額，借方和貸方必須相等。2024/1/2421（三）對應(yīng)賬戶與會計分錄1、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶2、會計分錄2024/1/24221、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶在復(fù)式記賬法下，對每項交易或事項，要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行反映，以說明資金的一次運(yùn)動。這種在有關(guān)賬戶之間所形成的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系叫做“賬戶的對應(yīng)關(guān)系”，存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫做“對應(yīng)賬戶”。

借：生產(chǎn)成本20，000

制造費(fèi)用10，000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資30，000借：生產(chǎn)成本20，000貸：制造費(fèi)用20，0002024/1/24232、會計分錄①會計分錄的概念預(yù)先標(biāo)明每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)分別記入賬戶的名稱、方向和金額的一種記錄。②會計分錄的構(gòu)成要件賬戶名稱記賬方向記賬金額三要素出題重點(diǎn)我國會計分錄記載于記賬憑證中2024/1/2424③會計分錄的類型會計分錄簡單分錄復(fù)合分錄多借一貸多借多貸一借多貸一借一貸簡單分錄：借：固定資產(chǎn)100，000

貸：銀行存款100，000復(fù)合分錄：借：生產(chǎn)成本20，000

制造費(fèi)用10，000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資30，00025會計分錄編制舉例【例】將資本公積50，000元轉(zhuǎn)增資本。分析：①該筆業(yè)務(wù)涉及哪兩個賬戶？實收資本資本公積②該賬戶屬于何種性質(zhì)的賬戶？實收資本（所有者權(quán)益）資本公積（所有者權(quán)益）

③該性質(zhì)賬戶哪方記增加，哪方記減少？所有者權(quán)益貸方+借方-

④該賬戶在該筆業(yè)務(wù)中是增加還是減少？

實收資本+資本公積-會計分錄為：借：資本公積50，000

貸：實收資本50，0002024/1/2426（三）試算平衡①概念試算平衡：試算平衡是在期末對所有賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行加總，以確定借貸是否相等，從而檢查記賬、過賬過程中是否存在差錯的方法。②依據(jù)

會計恒等式和記賬規(guī)則③平衡公式◆發(fā)生額平衡∑全部賬戶借方發(fā)生額=∑全部賬戶貸方發(fā)生額◆余額平衡∑全部賬戶借方余額=∑全部賬戶貸方余額④試算平衡表的編制

步驟：A、過賬；B、編制試算平衡表。

重點(diǎn)2024/1/2427

賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方

借方

貸方借方貸方庫存現(xiàn)金√●●√銀行存款√●●√應(yīng)收賬款√●●√原材料√●●√固定資產(chǎn)√●●√短期借款√●●√應(yīng)付賬款√●●√其他應(yīng)付款√●●√實收資本√●√資本公積√●√合計

試算平衡表年月日？？？28不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯誤

A、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄全部被漏記或者重記；

B、借貸雙方金額同時多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡；

C、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶互相顛倒，或誤用了賬戶名稱；

D、過賬時，記錯了賬戶；

E、借方或貸方的各項金額偶然一多一少，正好相互抵消。2024/1/2429第五節(jié)：會計憑證、會計賬簿與賬務(wù)處理程序會計憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明登記賬簿的依據(jù)原始憑證記賬憑證2024/1/2430原始憑證分類取得來源分類格式分類填制的手續(xù)和內(nèi)容分類原始憑證內(nèi)容（１）憑證的名稱；（２）填制憑證的日期；（３）填制憑證單位名稱和填制人姓名；（４）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；（５）接受憑證單位名稱；（６）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（７）數(shù)量、單價和金額。2024/1/2431原始憑證填制和審核填制企業(yè)應(yīng)當(dāng)對原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性等進(jìn)行審核應(yīng)當(dāng)符合記錄真實、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚規(guī)范、編號連續(xù)、填制及時等要求，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。審核2024/1/2432記賬憑證分類收款憑證付款憑證記賬憑證內(nèi)容（１）填制憑證的日期；（２）憑證編號；（３）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；（４）會計科目；（５）金額；（６）所附原始憑證張數(shù)；（７）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章。

2024/1/2433記賬憑證填制和審核填制為了保證會計信息的質(zhì)量，在記賬之前應(yīng)由有關(guān)稽核人員對記賬憑證的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審核。記賬憑證的填制除做到內(nèi)容完整、書寫清楚和規(guī)范外，還應(yīng)符合一些特定要求。為了保證會計信息的質(zhì)量，在記賬之前應(yīng)由有關(guān)稽核人員對記賬憑證的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審核。審核2024/1/2434會計賬簿（一）會計賬簿概述1、會計賬簿：是指由一定格式賬頁組成的,以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(會計要素增減變動情況及結(jié)果)的簿籍。

各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。它是會計賬戶的表現(xiàn)形式。即賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。

會計賬簿和會計憑證都是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料；2、會計賬簿的基本內(nèi)容

（1）封面---標(biāo)明帳薄的名稱。如總分類賬、各種明分類細(xì)賬、庫存現(xiàn)金日記

賬、銀行存款日記賬等

（2）扉頁---主要說明會計賬簿的實用信息，如科目索引、帳薄啟用和經(jīng)管人

員一覽表等（3）賬頁2024/1/2435會計賬簿的啟用

啟用會計賬簿時,應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱,并在賬簿扉頁上附啟用表。

啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù),不得跳頁、缺號。

使用活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號,并須定期裝訂成冊;裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼,另加目錄,記明每個賬戶的名稱和頁次。注、新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，第一次使用會計賬簿，稱為建賬。2024/1/2436對賬和結(jié)賬對賬結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會計工作。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括結(jié)清各種損益類賬戶，據(jù)以計算確定本期利潤；結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。

對賬，是對賬簿記錄所進(jìn)行的核對。對賬一般分為賬證核對、賬賬核對、賬實核對。

結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會計工作。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括結(jié)清各種損益類賬戶，據(jù)以計算確定本期利潤；結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。

結(jié)賬2024/1/2437錯賬更正錯賬更正劃線更正紅字更正補(bǔ)充登記結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額2024/1/2438賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目總表賬務(wù)處理程序2024/1/2439財產(chǎn)清查分類清查范圍清查時間財產(chǎn)清查一般程序：清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。2024/1/2440財產(chǎn)清查的方法與處理貨幣資金的清查方法庫存現(xiàn)金的清查銀行存款的清查實物資產(chǎn)的清查方法實地盤點(diǎn)技術(shù)推算實地盤點(diǎn)與開戶銀行核對賬目往來款項的清查方法發(fā)函詢證2024/1/2441財產(chǎn)清查結(jié)果的處理(1)核準(zhǔn)數(shù)字，查明各種差異的性質(zhì)和原因確定處理方法

(2)調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符

(3)編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，予以核銷2024/1/2442第七節(jié)：財務(wù)報告財務(wù)報告財務(wù)報表略資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流表所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表附注財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表2024/1/2443第二章：資產(chǎn)教材變化1、刪除持有到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容重點(diǎn)章節(jié)2、根據(jù)財會［2016］22號文件，對交易性金融資產(chǎn)和股東資產(chǎn)會計核算進(jìn)行調(diào)整；3、增加應(yīng)收股利和應(yīng)收利息的相關(guān)內(nèi)容2024/1/2444第一節(jié)貨幣資金第二節(jié)應(yīng)收以及預(yù)付款項第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)第四節(jié)存貨第五節(jié)固定資產(chǎn)第六節(jié)無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用2024/1/2445第一節(jié)貨幣資金三、其他貨幣資金貨幣基金一、庫存現(xiàn)金二、銀行存款2024/1/2446庫存現(xiàn)金2024/1/2447銀行存款項目金額項目金額銀行存款日記賬余額

加：銀行已收、企業(yè)未收款

減：銀行已付、企業(yè)未付款

銀行對賬單余額

加：企業(yè)已收、銀行未收款

減：企業(yè)已付、銀行未付款

調(diào)節(jié)后的存款余額

調(diào)節(jié)后的存款余額

1.掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù);3.未達(dá)賬項對雙方記錄的影響---導(dǎo)致哪方記錄多？（已加未減）2024/1/24481.種類包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、信用證保證金存款、外埠存款。

（不含現(xiàn)金等價物：3個月內(nèi)到期的債券投資）2.取得、使用的核算借：其他貨幣資金-----

貸：銀行存款借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：其他貨幣資金------3退回余款借：銀行存款貸：其他貨幣資金-----熟悉教材例1-2～例1-6，目的：掌握什么是其他貨幣資金?其他貨幣資金1.銀行匯票、銀行本票收款人可以背書轉(zhuǎn)讓；銀行匯票的提示付款期限1個月，銀行本票是2個月；2.信用卡單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易，不得支付現(xiàn)金。3.外埠存款匯入地銀行以匯款單位名義開立采購賬戶，該賬戶存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2024/1/2449第二節(jié)應(yīng)收以及預(yù)付款項應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票的付款的付款期限最上不得超過六個月企業(yè)申請使用銀行承兌匯票時，應(yīng)向其承兌銀行按票面金額的0.5%繳納手續(xù)費(fèi)，將其記入財務(wù)費(fèi)用科目中2024/1/2450第二節(jié)應(yīng)收以及預(yù)付款項應(yīng)收票據(jù)1.核算票據(jù)商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票）（銀行承兌匯票）2.增加核算應(yīng)收票據(jù)取得借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）到期未回收借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

容易有爆彈3.減少核算到期收回借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

貸：應(yīng)收票據(jù)銀行存款（差額，也可能在借方）

票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款---實際收到的金額

財務(wù)費(fèi)用---貼現(xiàn)息

貸：應(yīng)收票據(jù)2024/1/2451應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款內(nèi)容：貨款、勞務(wù)款、銷項稅額、代購貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等扣除商業(yè)折扣不扣除現(xiàn)金折扣賒銷借貸現(xiàn)金折扣借貸轉(zhuǎn)為商業(yè)匯票結(jié)算時借貸應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅、銀行存款銀行存款、財務(wù)費(fèi)用（實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣）應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款2024/1/2452預(yù)付賬款應(yīng)收賬款內(nèi)容：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項付款借貸收貨借貸補(bǔ)付余款借貸預(yù)付賬款銀行存款原材料等、應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅預(yù)付賬款預(yù)付賬款銀行存款收到退回多余金額借貸銀行存款預(yù)付賬款2024/1/2453應(yīng)收股利和應(yīng)收利息應(yīng)收股利借貸實際收到借貸應(yīng)收利息借貸應(yīng)收股利投資收益（交易性金融資產(chǎn)持有期間）其他貨幣資金—存出投資（上市公司）、銀行存款（非上市公司）應(yīng)收股利應(yīng)收利息投資收益被投資單位宣告分配應(yīng)收利息2024/1/2454其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款1.內(nèi)容1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;

2.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;

3.應(yīng)收的出租包裝物租金;---出租方

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;---承租方5、其他各種應(yīng)收。暫收款項借貸還款借貸其他應(yīng)收款銀行存款管理費(fèi)用、銀行存款其他應(yīng)收款、銀行存款發(fā)生時2024/1/2455應(yīng)收款項減值1.計提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2.沖減多計提壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

都發(fā)生變化,不影響應(yīng)收賬款賬面價值3.實際發(fā)生壞賬損失時借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款4.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后又回收

借：應(yīng)收款項

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收款項應(yīng)收賬款面價值=應(yīng)收賬款面余額-壞賬準(zhǔn)備2024/1/2456第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，初始取得借貸交易性金融資產(chǎn)-成本（公允價值），包括以宣告但尚未發(fā)放的股利和已付到期利息但尚未領(lǐng)取的債券利息、投資收益、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（交易費(fèi)可抵扣的增值稅）其他貨幣資金基金等（支付的總款）取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的，按其注明的增值稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2024/1/2457公允價值大于賬面價值時借貸交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動公允價值變動損益后續(xù)計量交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量公允價值小于賬面價值時借貸公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動2024/1/2458基本賬務(wù)處理借貸應(yīng)收股利或應(yīng)收利息投資收益宣告分配現(xiàn)金股利或到期計提利息時收到現(xiàn)金股利或利息借貸其他貨幣資金應(yīng)收股利或應(yīng)收利息條件企業(yè)收取股利的權(quán)利已經(jīng)確立與股利相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)股利的金額能夠可靠計量2024/1/2459基本賬務(wù)處理借貸其他貨幣資金等（實際收到的售價凈額）、公允價值變動損益（持有期間公允價值的靜增值額）投資收益（差額倒擠，損失借方，收益記貸方）、投資收益交易性金融資產(chǎn)的出售出售交易性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)資產(chǎn)是，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益處置時的投資收益=出售時收到的價款（扣除增值稅因素）-初始入賬金額2024/1/2460產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益借貸投資收益應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失借貸應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅投資收益2024/1/2461第四節(jié)存貨2024/1/2462存貨成本確定存貨成本存貨采購成本特殊規(guī)定加工成本其他成本包裝物和低值易耗品合并成周轉(zhuǎn)材料2024/1/2463發(fā)出存貨的計算方法個別計價法適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)。先進(jìn)先出法在物價持續(xù)上升時，而發(fā)出成本偏低，會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價值，反之，會低估企業(yè)存貨價值和當(dāng)期利潤。期末存貨成本接近于市價。加權(quán)平均法=（月初存貨結(jié)存金額＋本期購入存貨金額）÷（月初存貨結(jié)存數(shù)量＋本期購入存貨數(shù)量）移動加權(quán)平均法=（原有庫存的實際成本+本次進(jìn)貨的實際成本）÷（原有存貨存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量）2024/1/2464原材料（一）采購核算：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款（其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款）

（1）借方變化

貨款已付，而材料未入庫

（2）貸方變化

材料入庫，貨款尚未支付：

材料入庫，開出商業(yè)匯票：

材料入庫，以銀行匯票支付：

材料入庫，款已預(yù)付；

材料入庫，商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓；

2024/1/2465發(fā)出環(huán)節(jié)建筑物工程領(lǐng)用材料借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）集體福利領(lǐng)用材料借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）2024/1/2466采用計劃成本核算1.材料成本差異率

2.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=本月發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率

3.發(fā)出材料成本=發(fā)出材料的計劃成本±應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異2024/1/2467周轉(zhuǎn)原材料周轉(zhuǎn)原材料1、生產(chǎn)中用的包裝物；2、隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物；3、隨同商品出售單獨(dú)計價的包裝物；4、出租或出借給購買單位使用的包裝物。1.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物－－－生產(chǎn)成本

2.隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物－－－銷售費(fèi)用

3.隨同商品出售單獨(dú)計價的包裝物－－－其他業(yè)務(wù)成本

4.出租給購買單位使用的包裝物－－－其他業(yè)務(wù)成本

5.出借給購買單位使用的包裝物－－－銷售費(fèi)用

賬務(wù)處理借貸周轉(zhuǎn)材料-包裝物材料成本差異（或借方，計劃成本核算時）2024/1/2468委托加工物質(zhì)2024/1/2469庫存商品核算方法毛利率法售價金額核算法第七章詳解毛利率法新增公式：銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回和與轉(zhuǎn)讓2024/1/2470存貨查清清查審批前審批后盤盈借：原材料

貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)出）

1.題目說轉(zhuǎn)、說不轉(zhuǎn)；

2.管理不善的轉(zhuǎn)出。借：其他應(yīng)收款

借：管理費(fèi)用

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢新增管理不善的原因造成的存貨毀損借貸待處理財產(chǎn)損益原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）2024/1/2471存貨減值期末計量會計期末，存貨的價值并不一定按成本計量，而是應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計價；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值入賬。可變現(xiàn)凈值存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計未來凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價或合同價。計提減值借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價準(zhǔn)備減值恢復(fù)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。

借：存貨跌價準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失計提準(zhǔn)備商品出售借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

借：存貨跌價準(zhǔn)備

貸：主營業(yè)務(wù)成本2024/1/2472第四節(jié)固定資產(chǎn)分類1.生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

2.非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

3.不需用固定資產(chǎn)

4.未使用固定資產(chǎn)

5.土地（指過去單獨(dú)估價入賬的土地）

因征地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價值入賬。

企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)作為無形資產(chǎn)。

6.租出固定資產(chǎn)

經(jīng)營性出租的房屋投資性房地產(chǎn)

經(jīng)營性出租的設(shè)備固定資產(chǎn)

自用的房屋、設(shè)備固定資產(chǎn)

出售的房屋、設(shè)備商品

7.融資租入固定資產(chǎn)2024/1/2473取得固定資產(chǎn)取得成本按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款打包購入以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，則應(yīng)將各項資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。考點(diǎn)2024/1/2474對固定資產(chǎn)計提折舊影響

因素（1）固定資產(chǎn)原價

（2）預(yù)計凈殘值（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（4）固定資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)計折舊額指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額，已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。范圍空間：除以下情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（2）單獨(dú)計價入賬的土地。

時間：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。注意事項（1）固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

（2）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊；

待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。方法年限平均法雙倍余額遞減法：前N-2年不考慮凈殘值，最后兩年用直線法工作量法年數(shù)總和法分錄基本生產(chǎn)車間——制造費(fèi)用

管理部門——管理費(fèi)用

銷售部門——銷售費(fèi)用

經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)——其他業(yè)務(wù)成本

自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)——在建工程年平均法=原價X年折舊率工作量法：單項固定資產(chǎn)月折舊率=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額雙倍余額遞減法：年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值X年折舊率年數(shù)總和法：年折舊率=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）X年折舊率2024/1/2475固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出修理支出不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。更新改造支出滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本;如有被替換的部分，應(yīng)同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產(chǎn)原賬面價值中扣除。2024/1/2476固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入擴(kuò)建時借貸在在建工程、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)動產(chǎn)發(fā)生改擴(kuò)建工程支出時在建工程應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）銀行存款不動產(chǎn)發(fā)生改擴(kuò)建工程支出在建工程應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）-待抵扣進(jìn)項稅額銀行存款借借貸貸2024/1/2477處置固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。不包括固定資產(chǎn)清查時的盤虧與盤盈。

2024/1/2478固定資產(chǎn)清查只有現(xiàn)金盤盈可能計入營業(yè)外收入2024/1/2479固定資產(chǎn)減值減值資產(chǎn)負(fù)債表日，存在可能發(fā)生減值跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)減值損失計入當(dāng)期損益，同時計提減值準(zhǔn)備。計提借：資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備恢復(fù)固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。2024/1/2480固定資產(chǎn)新增內(nèi)容增值稅一般納稅人2016年5月1號后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1號后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其余進(jìn)項稅額應(yīng)該按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。上項進(jìn)項稅額中60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期傾銷稅額中抵扣；40%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從傾銷稅額中抵扣。取得時借貸固定資產(chǎn)等、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（進(jìn)項稅額*60%）-待抵扣進(jìn)項稅額）（進(jìn)項稅額*40%）銀行存款第13個月時應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（進(jìn)項稅額*40%）應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額）（進(jìn)項稅額*40%）借貸2024/1/2481第六節(jié)無形資產(chǎn)和長期性待攤費(fèi)用內(nèi)容專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)。

商譽(yù)的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性；成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。減值無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。處置借：銀行存款

累計攤銷

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)

營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）攤銷范圍使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷。

使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但要計提減值準(zhǔn)備。

使用壽命有限的無形資產(chǎn)，通常其殘值視為零。時間使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。方法包括直線法、生產(chǎn)總量法。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。無法可靠確定確期實現(xiàn)方式，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。分錄借：管理費(fèi)用---自用

借：其他業(yè)務(wù)成本---出租

貸：累計攤銷

某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本。2024/1/2482長期性待攤費(fèi)用定義企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M(fèi)用。如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。判斷題經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出發(fā)生經(jīng)營租入工程人員職工薪酬：

借：長期待攤費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

攤銷攤銷裝修支出：

借：管理費(fèi)用

貸：長期待攤費(fèi)用2024/1/2483第三章：負(fù)債本章教材變化1、刪除長期借款、應(yīng)付債券以及長期應(yīng)付款的相關(guān)內(nèi)容2、將應(yīng)付股利以及其他付款并入應(yīng)付及預(yù)收款項中介紹3、根據(jù)財會［2016］22號文件規(guī)定對應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行重新編寫2024/1/2484第一節(jié)：短期借款第二節(jié)：應(yīng)付及預(yù)收款項第三節(jié)：應(yīng)付職工薪酬第四節(jié)：應(yīng)付交稅費(fèi)2024/1/2485第一節(jié)：短期借款借款借：銀行存款

貸：短期借款利息

支出直接支付借：財務(wù)費(fèi)用本金×年利率/12

貸：銀行存款先預(yù)提

后支付借：財費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

借：財務(wù)費(fèi)用

應(yīng)付利息

貸：銀行存款還款借：短期借款

貸：銀行存款2024/1/2486應(yīng)付票據(jù)核算什么？商業(yè)匯票=商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票開出商業(yè)匯票借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)承兌手續(xù)費(fèi)借：財務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)銷商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款2024/1/2487應(yīng)付賬款入賬

價值借：原材料

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款（貨款+增值稅+銷售方代墊運(yùn)費(fèi)）商業(yè)折扣扣除商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣不扣除現(xiàn)金折扣：按照扣除折扣前的應(yīng)付款總額入賬。在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，在償付賬款時沖減財務(wù)費(fèi)用。

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

貸：財務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入2024/1/2488應(yīng)付賬款入賬

價值借：原材料

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款（貨款+增值稅+銷售方代墊運(yùn)費(fèi)）商業(yè)折扣扣除商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣不扣除現(xiàn)金折扣：按照扣除折扣前的應(yīng)付款總額入賬。在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，在償付賬款時沖減財務(wù)費(fèi)用。

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

貸：財務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入2024/1/2489預(yù)收賬款取得預(yù)收款借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款實現(xiàn)銷售時借：預(yù)收賬款（按貨款全額沖減）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

補(bǔ)收貨款與預(yù)收貨款分錄相同退回多付款項借：預(yù)收款項

貸：銀行存款2024/1/2490應(yīng)收利息和應(yīng)收利股計提借貸財務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出、在建工程應(yīng)付利息實際支付借貸應(yīng)付利息銀行存款利潤分配借貸利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金或利潤應(yīng)付股利實際支付借貸應(yīng)付股利銀行存款應(yīng)收利息應(yīng)收股利2024/1/2491其他應(yīng)付款項發(fā)生時借貸管理費(fèi)用其他應(yīng)付款支付或退回時借貸其他應(yīng)付款、應(yīng)交-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）銀行存款其他應(yīng)付款項應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金，存入保證金2024/1/2492第三節(jié)：應(yīng)付職工薪酬內(nèi)容包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。組成解釋工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼計時工資、計件工資、獎金、津貼、物價補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、以及病假、產(chǎn)假、計劃生育假五險醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社保險費(fèi)（包括商保險）一金住房公積金兩費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)集體福利機(jī)構(gòu)人員工資、職工生活困難補(bǔ)助非貨幣性福利將產(chǎn)品或購商品作為福利發(fā)放給職工

無償提供住房、租賃資產(chǎn)供職工無償使用

無償提供服務(wù)：醫(yī)療保健

企業(yè)支付一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)：以低于成本的價格向職工出售住房辭補(bǔ)償因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出現(xiàn)金結(jié)算但以權(quán)益工具公允價值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)2024/1/2493第三節(jié)：應(yīng)付職工薪酬內(nèi)容包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。組成解釋工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼計時工資、計件工資、獎金、津貼、物價補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、以及病假、產(chǎn)假、計劃生育假五險醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社保險費(fèi)（包括商保險）一金住房公積金兩費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)集體福利機(jī)構(gòu)人員工資、職工生活困難補(bǔ)助非貨幣性福利將產(chǎn)品或購商品作為福利發(fā)放給職工

無償提供住房、租賃資產(chǎn)供職工無償使用

無償提供服務(wù)：醫(yī)療保健

企業(yè)支付一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)：以低于成本的價格向職工出售住房辭職補(bǔ)償因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出現(xiàn)金結(jié)算但以權(quán)益工具公允價值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)2024/1/2494第三節(jié)：應(yīng)付職工薪酬內(nèi)容包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。組成解釋工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼計時工資、計件工資、獎金、津貼、物價補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、以及病假、產(chǎn)假、計劃生育假五險醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社保險費(fèi)（包括商保險）一金住房公積金兩費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)集體福利機(jī)構(gòu)人員工資、職工生活困難補(bǔ)助非貨幣性福利將產(chǎn)品或購商品作為福利發(fā)放給職工

無償提供住房、租賃資產(chǎn)供職工無償使用

無償提供服務(wù)：醫(yī)療保健

企業(yè)支付一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)：以低于成本的價格向職工出售住房辭職補(bǔ)償因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出現(xiàn)金結(jié)算但以權(quán)益工具公允價值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)2024/1/2495短期薪酬的核算

計提支付工資、五險一金借：費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅費(fèi)——個稅

食堂補(bǔ)貼借：費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

提支付職工生活困難補(bǔ)助貨幣性職工薪酬非貨幣性職工薪酬

計提支付產(chǎn)品福利借：費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

（含稅售價）借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

自有免費(fèi)借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計折舊

租賃免費(fèi)借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

2024/1/2496第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有：印花稅借貸稅金及附加銀行存款耕地占用稅借貸無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等銀行存款契稅借貸無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)銀行存款車輛購置稅借貸固定資產(chǎn)銀行存款2024/1/2497增值稅一般納稅人進(jìn)項材料設(shè)備增值稅用發(fā)票運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)×7%（扣除率為7%）農(nóng)產(chǎn)品價款×13%（生產(chǎn)稅率17%商品）,價款X11%（11%商品）進(jìn)項轉(zhuǎn)出非常損失（不含自然災(zāi)害造成的）

改變用途意外火災(zāi)毀損原材料、庫存商品

宿舍維修領(lǐng)料銷項正常銷售

視同銷售增值稅專用發(fā)票

建筑物領(lǐng)用商品\產(chǎn)品福利交納借：應(yīng)交稅費(fèi)—貸：應(yīng)交增值稅（已交稅金）進(jìn)項稅額不需轉(zhuǎn)出：企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料；自然災(zāi)害造成的原材料損失。小規(guī)模納稅人購進(jìn)小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。銷售小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅。發(fā)票銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票?？颇啃∫?guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。2024/1/2498消費(fèi)稅環(huán)節(jié)去向銷售銷售產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加自產(chǎn)自用借：在建工程采購委托加工借：委托加工物資——收回銷售

借：應(yīng)交稅費(fèi)——收回連續(xù)生產(chǎn)進(jìn)口記入采購物資的成本2024/1/2499其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅借貸稅金及附加、生產(chǎn)成本、制造成本應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅應(yīng)交城市維護(hù)稅計提借貸稅金及附加等應(yīng)交稅費(fèi)-